東麗國稅201*年稅收調(diào)查分析報告

東麗國稅201*年稅收調(diào)查分析報告

----影響增值稅稅負的因素分析

按照市局的工作要求，收入核算科對201*年稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)進行了匯總和分析，針對獨立繳納增值稅的涉及38個行業(yè)的調(diào)查企業(yè)進行了增值稅稅負分析，具體情況報告如下：一、樣本企業(yè)增值稅行業(yè)稅負基本情況

201*年度共調(diào)查增值稅一般納稅人490戶，增值稅應(yīng)稅銷售額100,914,255千元，應(yīng)納增值稅1,871,517千元，占全局應(yīng)納增值稅收入的85%，增值稅平均稅負1.85%;其中批發(fā)業(yè)的企業(yè)戶數(shù)、應(yīng)稅銷售額和稅額都居調(diào)查數(shù)據(jù)的首位，其中戶數(shù)占比23%，銷售額占比69%，稅額占比31%，而其行業(yè)稅負卻是相對偏低，對該行業(yè)進行稅負分析具有代表性。201*年應(yīng)納增值稅前十名的行業(yè)情況金額單位：千元國民經(jīng)濟行業(yè)類別代碼有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)零售業(yè)農(nóng)、林、牧、漁、服務(wù)業(yè)批發(fā)業(yè)黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)建筑安裝業(yè)木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)建筑裝飾業(yè)電氣機械及器材制造業(yè)通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)金屬制品業(yè)家具制造業(yè)造紙及紙制品業(yè)專用設(shè)備制造業(yè)通用設(shè)備制造業(yè)文教體育用品制造業(yè)交通運輸設(shè)備制造業(yè)皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)燃氣生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)研究與實驗發(fā)展石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)農(nóng)副食品加工業(yè)獨立繳納增值稅本年一般貨物及本年應(yīng)納稅額行業(yè)稅的一般納稅人戶勞務(wù)銷售額合計負%數(shù)71921111014124243716184183023521131,116,9321,409,144451,76769,865,5732,548,35719,75231,87820,1681,356,6661,056,8301,444,1293,56142,201*,153,6911,143,791106,0336,536,122124,3211,784,27929,9396,5971,784,16311,6932,6565,6411,998584,64127,09431353135725,32923,29836,5511001,18865,39736,4653,575241,1325,15678,2131,36930482,7575580.240.400.440.841.061.581.671.771.872.202.532.812.823.043.193.373.694.154.384.574.614.644.電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)工藝品及其他制造業(yè)水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)紡織業(yè)儀器儀表及文化辦公用機械制造業(yè)非金屬礦物制品業(yè)塑料制品業(yè)橡膠制品業(yè)食品制造業(yè)裝卸搬運和其他運輸服務(wù)業(yè)紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制煙草制品業(yè)廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)醫(yī)藥制造業(yè)合計222110314185511151224901,727,947408,841521,84726,33866,742871,057184,408136,254229,6241,63721,45828,8591,890,65815,3041,729,233100,914,25596,64223,36330,7711,6784,32656,52212,84310,26018,2311341,8112,449169,5301,726216,2871,871,5175.595.715.906.376.486.496.967.537.948.198.448.498.9711.2812.511.85二、批發(fā)業(yè)稅負特點：

稅負偏低。批發(fā)業(yè)行業(yè)稅負為0.84%，201*年我局增值稅平均稅負為%。分析原因如下：

（一）批發(fā)業(yè)整體毛利率水平偏低。批發(fā)業(yè)企業(yè)以從事鋼材等初級材料物資為主，行業(yè)競爭激烈，整體毛利水平不高，造成收入高，成本高，而稅負水平偏低的現(xiàn)象。

（二）整體經(jīng)濟氣候的影響。201*年世界經(jīng)濟危機的影響尚未完全消失，總體經(jīng)濟環(huán)境尚未全面趨暖，市場人氣和供求都有個逐步恢復(fù)的過程，在此市場條件下批發(fā)行業(yè)利潤目標(biāo)大多出于低下狀態(tài)，這也是稅負率偏低的一個原因。

三、針對低零稅負企業(yè)加強征管的主要措施

綜上，低稅負企業(yè)戶數(shù)占比大，而稅負貢獻較多的醫(yī)藥、煙草等重點行業(yè)戶數(shù)占比卻很低，一旦這些重點行業(yè)的稅收貢獻有所變動，甚至由于不可抗力造成稅收貢獻低下，那么必然會大幅拉低整體稅負。故此，加強征管、下大力度改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、采取措施有效提高增值稅稅負水平，是當(dāng)前的主要課題。當(dāng)前應(yīng)結(jié)合實際情況，采取有力措施，加強增值稅稅負管理，同時應(yīng)分階段分步驟地采取有效手段，進一步優(yōu)化稅源管理，確保大幅提高整體稅負水平：

一是加強申報監(jiān)控。利用申報攔截軟件，對稅負偏低的企業(yè)進行申報攔截，約談企業(yè)法人等相關(guān)人員，說明稅負偏低原因。同時，要求企業(yè)附送《存貨（進銷項稅）分析表》和當(dāng)月全部進銷項發(fā)票以及成本結(jié)轉(zhuǎn)表。二是實施分類管理。按月收集整理一般納稅人的納稅申報資料和稅務(wù)登記等征管信息，分析統(tǒng)計出稅負低于全國行業(yè)平均稅負的企業(yè)名單，由局領(lǐng)導(dǎo)、稅源管理所所長和稅收管理員，分別約談大、中、小型企業(yè)，各稅源管理所根據(jù)約談情況實施嚴格管理。

三是發(fā)揮以票控稅作用。對低稅負企業(yè)申請增值稅專用發(fā)票增版、增量的從嚴審批；對連續(xù)三個月稅負明顯偏低的企業(yè)，實行專用發(fā)票動態(tài)管理；輔導(dǎo)期低稅負一般納稅人申請轉(zhuǎn)正時，需說明稅負偏低的原因，對無正當(dāng)理由的進行實地核查，并根據(jù)核查結(jié)果，相應(yīng)核減其專用發(fā)票領(lǐng)購量。

四是開展核查和評估。針對企業(yè)稅負分布情況進行分析進一步篩選，繼續(xù)對重點行業(yè)中的重點企業(yè)組織開展核查和評估，并根據(jù)工作進展情況，逐步擴大核查和評估范圍。

五是進一步加強重點稅源企業(yè)的稅負監(jiān)控。完善重點稅源企業(yè)稅負變化管理臺帳，在組織好重點稅源企業(yè)增值稅收入的同時，對其增值稅稅負的變化情況進行監(jiān)控。凡與同期相比稅負連續(xù)下降三個月的，及時核實情況，查明稅負變動原因。

六是結(jié)合市局“稅源與征管狀況監(jiān)控分析一體化”工作的要求，進一步加強征管力度，力爭使各稅整體稅負得到提升。

七是要加大稽查力度，在專項和專案檢查中，力求查深、查細、查透，打擊違法犯罪行為，維護我區(qū)經(jīng)濟秩序穩(wěn)定發(fā)展態(tài)勢。

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政府稅收收入的調(diào)查報告

我國經(jīng)濟在經(jīng)歷了20年高速增長后，已進入了穩(wěn)定發(fā)展時期，稅收增長速度也呈逐年遞減的態(tài)勢。西方經(jīng)濟學(xué)歷來認為，稅收是有極限的。如今我國正處在結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量和效益不可避免地制約著稅收的過快增長。那么我國稅收的極限在哪里，如何才能在當(dāng)前的經(jīng)濟形態(tài)下確保稅收收入可持續(xù)增長呢？筆者試圖從以下幾個方面進行探討。

一、我國當(dāng)前稅收收入現(xiàn)狀

（一）稅收計劃分配方式不合理。主要表現(xiàn)在：①是“以支定收”、“基數(shù)遞增”的分配方法不合理。每年國家下達的收入計劃任務(wù)都以國家和地方政府所需支出為基礎(chǔ)，以上年實際完成數(shù)為基數(shù)，然后確定一定的增長比例，以此作為當(dāng)年的稅收計劃任務(wù)分配數(shù)。②是層層分配下達的方式不合理。目前，稅收計劃一般層層分配下達至省轄市局、縣局，直至基層分局。為了確保收入任務(wù)的完成，有的甚至落實到分局內(nèi)的股室乃至個人。③是地方政府對稅收任務(wù)層層加碼的方式不合理。地府政府每年往往都要根據(jù)地方財政支出的需要，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部下達的年度收入計劃基礎(chǔ)上，再追加一塊任務(wù)指標(biāo)。

（二）政府行政行為過重，稅收執(zhí)法秩序混亂。主要表現(xiàn)在：①地方政府對稅收的干預(yù)。稅務(wù)執(zhí)法是依法治稅在稅收工作中的具體實踐，它代表國家行使權(quán)力、執(zhí)行公務(wù)。但在一些地區(qū)，地方越權(quán)干預(yù)稅收的情況嚴重妨礙了稅收執(zhí)法。特別是當(dāng)稅務(wù)機關(guān)清理欠稅和查處偷漏稅案件時，有些政府領(lǐng)導(dǎo)便會出面干預(yù)，甚至施加壓力。②稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。當(dāng)前隨著經(jīng)濟發(fā)展，大量企業(yè)轉(zhuǎn)為私人所有，偷稅與反偷稅，避稅與反避稅的斗爭日益激烈，有些企業(yè)甚至不惜重金聘請會計師、注冊會計師做假帳，進行所謂的“合理避稅”。而如今稅收干部從總體上看，業(yè)務(wù)能力、法治意識仍達不到現(xiàn)代經(jīng)濟的要求，加上有些企業(yè)對稅收檢查工作不予配合，給稅收執(zhí)法帶來了很大的困難。③稅收執(zhí)法隨意性大。有些干部對稅收政策、稅收規(guī)定重視不夠，加之工作責(zé)任心不強，在稅收執(zhí)法過程中存在著嚴重的隨意性，有些稅務(wù)干部甚至濫用職權(quán)，越權(quán)執(zhí)法，在社會上產(chǎn)生了不良的影響，嚴重打擊了納稅人的積極性，影響了稅收收入的持續(xù)增長。

（三）公民納稅意識不強。主要表現(xiàn)在：①各地稅法宣傳流于形式。目前的稅法宣傳從一定程度上來說仍停留于城市，停留在每年的稅法宣傳月，而且形式單一，內(nèi)容單薄，很難與快速的經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)。②納稅人納稅行為不夠積極。我國沒有經(jīng)歷資本主義商品經(jīng)濟的發(fā)展階段，社會生產(chǎn)力水平比較低，稅收意識的發(fā)育先天不足。一些企業(yè)負責(zé)人（尤其是中小企業(yè)）文化層次較低，對國家稅法理解不夠，對納稅存在抵觸情緒，個體工商戶不向消費者開具發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象仍比較普遍。③利用管理漏洞進行犯罪的行為仍不容忽視。稅務(wù)機關(guān)稅源監(jiān)控手段不多，極大地束縛了稅源管理的手腳。今年我省發(fā)現(xiàn)的一系列大要案，就是不法分子利用管理漏洞進行犯罪的表現(xiàn)。

二、制約稅收收入可持續(xù)發(fā)展的成因分析

（一）稅收工作考核不合理，“依法治稅”難以實現(xiàn)。稅收計劃源于計劃經(jīng)濟體制，具有指令性和相對固定性特征。不可否認，它作為一種行政責(zé)任制的管理方式，在一定時期確實有效的調(diào)動了各級稅務(wù)機關(guān)依法組織收入的積極性。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，現(xiàn)在的收入計劃管理已明顯與依法治稅產(chǎn)生了矛盾。如今，很多情況下各級稅務(wù)機關(guān)為了完成計劃任務(wù)疲于應(yīng)付，常常根據(jù)收入計劃完成情況決定多征或少征，于是人為調(diào)節(jié)收入進度，以均衡入庫的方式組織收入的現(xiàn)象也就不可避免了。但這種稅收收入不能真實反映一定時期的經(jīng)濟提供的稅收情況，只會導(dǎo)致稅收征管秩序發(fā)生混亂，對經(jīng)濟發(fā)展十分有害，而且從長遠來看只能使稅收任務(wù)計劃陷入一種惡性循環(huán)的怪圈。

（二）盲目引進投資，影響經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。如今各地投資環(huán)境不一，為了招商引資各地政府可謂用盡了心思。但各地在引進投資項目的同時，卻忽略了地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性，從而造成地方經(jīng)濟受外來因素波動影響很大。今年上半年我國出現(xiàn)的投資過熱現(xiàn)象，部分地區(qū)經(jīng)濟甚至已走入了經(jīng)濟發(fā)展“以量取勝”的誤區(qū)，雖然國家進行了經(jīng)濟宏觀調(diào)控，但局部范圍內(nèi)盲目投資的情況仍然存在，這在一定程度上也導(dǎo)致了經(jīng)濟的畸形發(fā)展。

（三）稅源監(jiān)控不力，不能體現(xiàn)“應(yīng)收盡收”。在現(xiàn)在的經(jīng)濟環(huán)境中稅源所依存的經(jīng)濟基礎(chǔ)和社會環(huán)境時刻在發(fā)生變化，稅源的流動性和可變性大大增強。而目前的稅務(wù)登記、發(fā)票管理和稅務(wù)稽查等措施，由于本身不夠完善、嚴密，加上缺乏其他相關(guān)的配套設(shè)施，很難發(fā)揮其監(jiān)控稅源應(yīng)有的效果，且有些地區(qū)過分強調(diào)稅收稽查職能，忽視了管理職能，也在一定程度上導(dǎo)致了稅源失控，極大地影響了稅收收入的“應(yīng)收盡收”。

三、確保稅收收入可持續(xù)增長的對策與建議

稅收的可持續(xù)增長必須依靠經(jīng)濟的健康發(fā)展。有鑒于此筆者認為稅務(wù)部門確保稅收收入可持續(xù)增長要做好以下幾項工作：

（一）堅持依法治稅，形成良好的稅收征納環(huán)境。①提高隊伍素質(zhì)，實行依法征稅。培養(yǎng)稅務(wù)人員樹立正確的人生觀、價值觀，深刻體會依法履行職責(zé)的重要性和不規(guī)范執(zhí)法的危害性；同時針對目前稅務(wù)干部業(yè)務(wù)水平總體不高的現(xiàn)狀，強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使廣大稅務(wù)干部在規(guī)范執(zhí)法的基礎(chǔ)上，增強執(zhí)法的效率和質(zhì)量。②加大稅收宣傳力度，促進納稅人誠信納稅。稅收宣傳是稅收工作的民生基礎(chǔ)，只有讓納稅人了解了稅收的重要性，才能從源頭上保障稅收的可持續(xù)發(fā)展。③加強部門合作，形成良好的協(xié)護稅環(huán)境。建立與地方政府定期匯報的工作制度，取得地方黨政的理解和支持，確保依法治稅順利實施。此外，加強與公、檢、法、工商、銀行等部門的聯(lián)系，形成協(xié)調(diào)配合機制，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅力量的有機結(jié)合。（二）堅持貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，促進經(jīng)濟良性發(fā)展。①發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。從發(fā)達國家的經(jīng)驗來看，在稅收政策相對穩(wěn)定的情況下，收入增長將逐步趨向依靠經(jīng)濟因素。在市場經(jīng)濟下，市場調(diào)節(jié)一直是以利益最大化為根本目的的，在利益的驅(qū)動下，經(jīng)濟往往會向極端發(fā)展，而破壞原有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不合理，必然會使經(jīng)濟受外來因素影響很大，從而導(dǎo)致經(jīng)濟的不協(xié)調(diào)發(fā)展。當(dāng)前我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象較為突出，尤其是今年上半年經(jīng)濟過熱，重復(fù)建廠、重復(fù)引進投資、設(shè)備和盲目擴大生產(chǎn)能力的情況，造成資源緊張、產(chǎn)品滯銷，極大地影響了國民經(jīng)濟持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。因此稅收在為政府籌集財政資金的同時，應(yīng)充分發(fā)揮對經(jīng)濟宏觀調(diào)控的杠桿作用，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，達到既符合國家產(chǎn)業(yè)政策又能增收和培植后續(xù)稅源的目的。②用好稅收優(yōu)惠政策，鼓勵高新科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展。勞動密集型產(chǎn)業(yè)路線只是經(jīng)濟發(fā)展初期的權(quán)宜之計，日本和韓國經(jīng)濟發(fā)展的成功經(jīng)驗告訴我們低能源消耗的高新科技產(chǎn)業(yè)路線才是經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的必由之路。從我國的經(jīng)驗來看，企業(yè)所得稅中對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所得稅實行減免的政策，造就了“中關(guān)村”等一批以科技創(chuàng)造財富的生力軍，加速了我國高新技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化進程，對增強政府產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向決策的科學(xué)性起到了良好的作用。而且從經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律看，稅務(wù)部門在國家出臺政策的基礎(chǔ)上，積極貫徹落實政策，按照產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向進行鼓勵引導(dǎo)，必將促進地方經(jīng)濟向高質(zhì)量方向發(fā)展，實現(xiàn)潛在經(jīng)濟的增長，從而為稅收開辟新的經(jīng)濟稅源。③完善環(huán)境稅收體系，促進經(jīng)濟良性發(fā)展。經(jīng)濟與環(huán)境是分不開的，發(fā)達國家發(fā)展的情況告訴我們，以犧牲環(huán)境來換取經(jīng)濟的發(fā)展是不可取的，事實上沒有良好的環(huán)境談經(jīng)濟發(fā)展也是行不通的。發(fā)達國家很早就已經(jīng)利用稅收政策對經(jīng)濟進行調(diào)控，對符合國家環(huán)境的保護項目工程采用低稅率，例如有利于保護環(huán)境、減輕或消除污染的水土保持工程，高效低殘留農(nóng)藥，集中供熱，污水處理廠，垃圾處理廠等投資項目。我國從1982年也在這方面進行了一些嘗試，例如對工業(yè)企業(yè)超標(biāo)排放的廢水、廢氣和廢渣征收排污費，這些措施對于遏制環(huán)境污染起到了一定的積極作用。因此建立環(huán)境稅收體系，通過稅收的手段從源頭堵塞污染，將從根本達到經(jīng)濟增長和環(huán)境優(yōu)化雙贏的效果。

（三）加強稅收預(yù)測分析，提升稅源監(jiān)控水平。①建立稅收能力估算體系，增強收入計劃制定的科學(xué)性。上級局在強調(diào)增加稅收收入的同時，應(yīng)充分考慮地區(qū)經(jīng)濟的承受能力。從宏觀來說，收入計劃只有與經(jīng)濟規(guī)模、經(jīng)濟增長速度、經(jīng)濟效益狀況相適應(yīng)，才能與依法征收取得的收入在數(shù)量、結(jié)構(gòu)、方向上保持一致性。因此只有科學(xué)地分析經(jīng)濟與稅收的內(nèi)在關(guān)系，把稅收計劃與實際征管緊密結(jié)合起來，將組織收入工作建立在經(jīng)濟發(fā)展客觀規(guī)律之上，才能使收入計劃與實際稅源相適應(yīng)，才能促使各級稅務(wù)機關(guān)尤其是基層稅務(wù)機關(guān)加強稅源管理，最大限度地排除人為因素和異常變動因素對組織收入工作的影響，從而在源頭上保證收入的真實性。②加強稅收預(yù)測分析，為稅收決策提供科學(xué)依據(jù)。在稅收管理中，對客觀經(jīng)濟稅收的科學(xué)預(yù)測是稅收工作作出正確決策的前提。科學(xué)的稅源預(yù)測體現(xiàn)了稅收經(jīng)濟規(guī)律、稅收管理狀況和稅收發(fā)展趨勢，是實現(xiàn)稅收管理的第一手資料。利用科學(xué)的預(yù)測方法對稅源分布及可能的稅收成果進行預(yù)先推測，有利于確定正確的稅收工作方針，及時安排措施，實現(xiàn)“應(yīng)收盡收”。③建立社會化稅收監(jiān)控體系，實施科學(xué)化，精細化管理。稅源監(jiān)控就其內(nèi)涵而言其主要作用是防止并減少稅款流失，就其外延而言是稅收工作各個環(huán)節(jié)和崗位的有機結(jié)合。因此從一定程度上講，抓好稅源監(jiān)控，就等于牢牢抓住了組織收入的主動權(quán)。從目前的情況看，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強重點行業(yè)稅源監(jiān)控，同時在對企業(yè)的生產(chǎn)、流通以及廣泛的經(jīng)濟領(lǐng)域進行監(jiān)控的基礎(chǔ)上，夯實好納稅評估、納稅企業(yè)信譽等級評定及欠稅公告等稅收征管模式的新因素，有效監(jiān)控稅收的全過程，實現(xiàn)稅源監(jiān)控工作從源頭抓起，確保稅收收入的可持續(xù)增長。

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