XX藥業(yè)銷(xiāo)售公司應(yīng)收賬款審計(jì)報(bào)告

XX藥業(yè)有限責(zé)任公司

應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

根據(jù)集團(tuán)公司審計(jì)工作安排，審計(jì)人員于X年X月X~X日對(duì)XX藥業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）進(jìn)行了應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

一、公司概況

公司高級(jí)管理層由總經(jīng)理XX、副總經(jīng)理XXX、總經(jīng)理助理XX三人組成�？偨�(jīng)理分管財(cái)務(wù)部、質(zhì)管部、市場(chǎng)部；副總經(jīng)理分管營(yíng)銷(xiāo)中心；總經(jīng)理助理分管客服中心、行政人事部、倉(cāng)儲(chǔ)部。

公司加大與全國(guó)藥店聯(lián)盟體的終端推廣力度，大力開(kāi)發(fā)區(qū)域連鎖聯(lián)盟、區(qū)域終端聯(lián)盟。逐步嘗試在省內(nèi)開(kāi)設(shè)牌連鎖藥店的試點(diǎn)，實(shí)行零售終端藥品配送制。

二、應(yīng)收賬款余額情況

公司業(yè)務(wù)部門(mén)建立了應(yīng)收賬款輔助臺(tái)賬，每月必須與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)一致，以確保應(yīng)收賬款余額的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

1、X年X月X日金蝶賬套應(yīng)收賬款余額X萬(wàn)元，銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)（輔助臺(tái)賬）應(yīng)收賬款余額X萬(wàn)元，相差X萬(wàn)元，原因是：

（1）銷(xiāo)售給XX公司X萬(wàn)元貨款尚未開(kāi)票和收款。

（2）出于謹(jǐn)慎性考慮，XX客戶(hù)X年X月開(kāi)具的遠(yuǎn)期支票X萬(wàn)元暫未在金蝶中沖減應(yīng)收賬款余額。

上述應(yīng)收賬款均為一年內(nèi)賬齡，回款正常。2、公司前八位主要客戶(hù)應(yīng)收賬款余額合計(jì)X萬(wàn)元，占總應(yīng)收賬款X%，不存在回款風(fēng)險(xiǎn)。

三、應(yīng)收賬款管理情況1、賒銷(xiāo)授信及回款管理

銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)對(duì)客戶(hù)的調(diào)查，設(shè)定賒銷(xiāo)額度，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，交財(cái)務(wù)部和客服中心依據(jù)客戶(hù)信用等級(jí)和授權(quán)額度審核控制發(fā)貨、開(kāi)單，嚴(yán)格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算情況。采取以下措施加強(qiáng)回款管理：

（1）收取保證金。

（2）采取公對(duì)公賬戶(hù)結(jié)算回款，不允許業(yè)務(wù)人員直接經(jīng)手接觸貨款。2、超期應(yīng)收賬款管理

制定嚴(yán)格的月度超期應(yīng)收賬款考核辦法，對(duì)責(zé)任人及部門(mén)負(fù)責(zé)人加大考核扣款力度，以此督促業(yè)務(wù)人員加強(qiáng)應(yīng)收賬款清收，控制應(yīng)收賬款總額，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

3、應(yīng)收賬款函證管理

每半年組織一次應(yīng)收賬款函證，獲取客戶(hù)對(duì)應(yīng)收賬款余額確認(rèn)的書(shū)面證據(jù)，歸避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回函及回函金額不一致的，由業(yè)務(wù)員核實(shí)原因并報(bào)部門(mén)經(jīng)理審核確認(rèn)，按未回函數(shù)量實(shí)施100元/份考核扣款。

4．針對(duì)不同崗位、職別的人員實(shí)行離職簽批管理制度，并與個(gè)人工資、提成掛鉤考核，明確劃分應(yīng)收賬款交接責(zé)任，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

四、銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)流程開(kāi)展情況

1、公司制定了部門(mén)業(yè)務(wù)工作流程、銷(xiāo)售考核管理辦法、銷(xiāo)售及片區(qū)人員行為管理辦法等，規(guī)范銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)循環(huán)流程，對(duì)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施有效控制。

2、公司開(kāi)發(fā)了一套訂單處理系統(tǒng)，從業(yè)務(wù)員根據(jù)客戶(hù)需求生成發(fā)貨訂單開(kāi)始，到審核下推銷(xiāo)售訂單，銷(xiāo)售內(nèi)務(wù)和財(cái)務(wù)聯(lián)合審核確認(rèn)發(fā)貨，下推銷(xiāo)售出庫(kù)單，確認(rèn)組織發(fā)貨，對(duì)發(fā)出產(chǎn)品進(jìn)行物流追蹤，貨款回籠等全流程均處于層層審核和受控狀態(tài)，極大地提高了銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理效率，保證了資金流、數(shù)據(jù)流、物流信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和傳遞的及時(shí)性。

3、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)經(jīng)理、物流專(zhuān)員、客服中心經(jīng)理每天根據(jù)產(chǎn)品入庫(kù)、銷(xiāo)售出庫(kù)、發(fā)出產(chǎn)品物流追蹤、貨款回籠等情況，審核管理臺(tái)賬數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)人員編制的存庫(kù)日?qǐng)?bào)表、運(yùn)輸跟蹤日?qǐng)?bào)表、銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表，使公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人科學(xué)管理和決策提供了信息平臺(tái)。

五、其他應(yīng)收款審計(jì)情況1、其他應(yīng)收款-個(gè)人部份

截止X年X月X日，公司其他應(yīng)收款-個(gè)人科目余額X萬(wàn)元，其中XX等人借支X萬(wàn)元（已于201*年6月辦理還款和沖銷(xiāo)手續(xù)）。

財(cái)務(wù)部門(mén)建立了輔助臺(tái)賬，詳細(xì)登記每一筆借支款項(xiàng)事由、支付金額，起到了較好的管理作用。

2、其他應(yīng)收款-單位部份

截止X年X月X日余額X萬(wàn)元，主要是集團(tuán)內(nèi)部單位往來(lái)款。六、審計(jì)建議：

1、建議公司與XX客戶(hù)之間協(xié)商辦理債權(quán)債務(wù)交割，及時(shí)合并掛賬客戶(hù)。進(jìn)一步加大2年以上貨款的清欠考核力度，避免形成呆賬。2、目前暫未建立備用金定期簽認(rèn)制度，建議實(shí)行季度備用金簽認(rèn)，督促經(jīng)辦人及時(shí)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和確認(rèn)掛賬金額，避免形成呆賬。

3、目前暫未實(shí)行合同按年度統(tǒng)一連續(xù)編號(hào)和裝訂成冊(cè)歸檔管理。建議對(duì)所有合同按年度、順序編號(hào)歸類(lèi)管理，并對(duì)以前年度合同裝訂成冊(cè)集中歸檔。

擴(kuò)展閱讀：XX藥業(yè)銷(xiāo)售公司應(yīng)收賬款審計(jì)底稿

審計(jì)工作底稿

索引號(hào)XX-01被審計(jì)單位名稱(chēng)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)期間審計(jì)實(shí)施方法XX藥業(yè)有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款余額專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)201*年X月X日-X日訪談法、逆查法總經(jīng)理接受訪談人員XXXXXXX總經(jīng)理助理財(cái)務(wù)經(jīng)理一、審計(jì)期間分別邀請(qǐng)公司總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行了訪談，訪談的主要問(wèn)題為：1、公司部門(mén)設(shè)置及相應(yīng)管理職責(zé)（主要圍繞銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)循環(huán)的開(kāi)展）2、公司銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)循環(huán)流程開(kāi)展情況是怎樣的？3、是否定期對(duì)庫(kù)房組織存貨清查，由哪些人員參與？4、日常應(yīng)收賬款管理工作的具體內(nèi)容有哪些？5、采取哪些措施控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)？6、公司金蝶賬套內(nèi)的應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)完整？審計(jì)過(guò)程記錄7、公司鋪貨銷(xiāo)售情況分析。8、應(yīng)收賬款余額排名前十位客戶(hù)原因分析。二、相關(guān)審計(jì)內(nèi)容：（一）公司組織結(jié)構(gòu)及部門(mén)職責(zé)1、公司組織結(jié)構(gòu)情況公司高級(jí)管理層由總經(jīng)理XX、副總經(jīng)理XXX、總經(jīng)理助理XX三人組成�？偨�(jīng)理分管財(cái)務(wù)部、質(zhì)管部、市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部；副總經(jīng)理分管營(yíng)銷(xiāo)中心；總經(jīng)理助理分管客服中心、行政人事部、倉(cāng)儲(chǔ)部。（二）公司銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)循環(huán)流程開(kāi)展情況審計(jì)公司按照內(nèi)部控制的要求，制定了銷(xiāo)售中心、客服中心、倉(cāng)儲(chǔ)部業(yè)務(wù)工作流程及銷(xiāo)售考核管理辦法，銷(xiāo)售及片區(qū)人員行為管理辦法等，規(guī)范銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)循環(huán)流程，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施有效控制。審計(jì)人員結(jié)合公司現(xiàn)有管理辦法，對(duì)其內(nèi)部控制制度情況實(shí)施了符合性測(cè)試，情況如下：1、銷(xiāo)售合同審批流程（1）銷(xiāo)售員與客戶(hù)達(dá)成協(xié)議后，擬定銷(xiāo)售協(xié)議寄回公司。（2）銷(xiāo)售助理根據(jù)寄回的銷(xiāo)售協(xié)議辦理審批流程：經(jīng)辦人→部門(mén)負(fù)責(zé)人審核→營(yíng)銷(xiāo)中心審核→客服中心審核→副總經(jīng)理審核→財(cái)務(wù)部審核→總經(jīng)理簽批,并分別在合同審批表上簽署審批意見(jiàn)。（3）簽批蓋完章的協(xié)議原件交由客服中心、財(cái)務(wù)部備案，營(yíng)銷(xiāo)中心內(nèi)務(wù)部留復(fù)印件做好存檔。（4）銷(xiāo)售員按照公司授權(quán)范圍與客戶(hù)簽定正式的《銷(xiāo)售合同》。（5）銷(xiāo)售助理根據(jù)正式銷(xiāo)售合同，登記《銷(xiāo)售合同》臺(tái)賬，并將合同原件及報(bào)表報(bào)送財(cái)務(wù)部備案，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。2、銷(xiāo)售定價(jià)業(yè)務(wù)流程（1）公司經(jīng)營(yíng)班子及銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理一般在每年末，根據(jù)產(chǎn)品進(jìn)貨成本、市場(chǎng)定位、銷(xiāo)售方式、銷(xiāo)售對(duì)象、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手銷(xiāo)售定價(jià)等因素進(jìn)行綜合分析研究，討論制定銷(xiāo)售價(jià)格。（2）財(cái)務(wù)部對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行成本測(cè)算，并將情況向總經(jīng)理匯報(bào)。（3）公司經(jīng)營(yíng)班子及銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理根據(jù)財(cái)務(wù)成本測(cè)算反饋意見(jiàn)，調(diào)整相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格。（4）公司經(jīng)營(yíng)班子成員與客戶(hù)談判價(jià)格，最終確定銷(xiāo)售價(jià)格。（5）銷(xiāo)售員將市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格及客戶(hù)信息及時(shí)反饋給銷(xiāo)售部經(jīng)理。（6）公司經(jīng)營(yíng)班子及銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理根據(jù)反饋的信息討論修訂銷(xiāo)售價(jià)格。3、銷(xiāo)售發(fā)貨流程（1）銷(xiāo)售員根據(jù)與客戶(hù)簽定的《銷(xiāo)售合同》（以及未簽訂銷(xiāo)售協(xié)議但客戶(hù)預(yù)付賬款和新開(kāi)發(fā)客戶(hù)相關(guān)手續(xù)完備的情況），在公司訂單處理系統(tǒng)中勾選貨物品種、規(guī)格、數(shù)量、金額、付款方式、發(fā)貨地址、銀行賬號(hào)等內(nèi)容（程序設(shè)計(jì)已將價(jià)格鎖定），下推發(fā)貨申請(qǐng)。（2）銷(xiāo)售助理在系統(tǒng)中處理提交訂單。（3）部門(mén)經(jīng)理、營(yíng)銷(xiāo)中心內(nèi)務(wù)部審核提交訂單。（4）財(cái)務(wù)部在系統(tǒng)中審核貨款是否到賬，確認(rèn)是否同意發(fā)貨。（5）客服中心根據(jù)訂單在系統(tǒng)中下推銷(xiāo)售出庫(kù)單（針對(duì)未簽訂銷(xiāo)售協(xié)議但客戶(hù)預(yù)付賬款、新開(kāi)發(fā)客戶(hù)、回款異�？蛻�(hù)等多種情況，明確在上述審批流程后還必須取得主管副總經(jīng)理審批后，客服中心方可在系統(tǒng)中下推開(kāi)單），客服中心經(jīng)理在系統(tǒng)中審核下推銷(xiāo)售出庫(kù)單。（6）倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)制單員根據(jù)系統(tǒng)開(kāi)單提示，在XX系統(tǒng)中下推銷(xiāo)售出庫(kù)單，部門(mén)經(jīng)理審核合格后打印銷(xiāo)售出庫(kù)單，分別交管庫(kù)員、物流專(zhuān)員、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)中心作為發(fā)貨、記賬和開(kāi)具稅票依據(jù)。庫(kù)管員按照銷(xiāo)售出庫(kù)單確認(rèn)并組織發(fā)貨。（7）倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)經(jīng)理根據(jù)當(dāng)日銷(xiāo)售發(fā)貨情況，編制存庫(kù)日?qǐng)?bào)表發(fā)布,供公司領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部經(jīng)理、內(nèi)務(wù)經(jīng)理查詢(xún)。（8）倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)物流專(zhuān)員對(duì)發(fā)出產(chǎn)品進(jìn)行物流追蹤，收到物流公司簽字確認(rèn)并返回的銷(xiāo)售出庫(kù)單，交財(cái)務(wù)部作為運(yùn)費(fèi)結(jié)算依據(jù)。編制運(yùn)輸跟蹤日?qǐng)?bào)表發(fā)布,供公司領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部經(jīng)理、內(nèi)務(wù)經(jīng)理查詢(xún)。（9）客服中心開(kāi)單員從XX系統(tǒng)導(dǎo)出當(dāng)日銷(xiāo)售發(fā)貨明細(xì)，根據(jù)回款記錄、折讓、退貨、破損、調(diào)賬憑據(jù)登記銷(xiāo)售臺(tái)賬。（10）客服中心經(jīng)理每日根據(jù)出庫(kù)單、回款記錄、折讓、退貨、破損、調(diào)賬憑據(jù)，每日編制銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表發(fā)布,供公司領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部門(mén)查詢(xún)。（三）應(yīng)收賬款管理情況審計(jì)1、銷(xiāo)售部經(jīng)理根據(jù)對(duì)客戶(hù)的調(diào)查，對(duì)每個(gè)客戶(hù)設(shè)定賒銷(xiāo)額度，報(bào)主管副總、總經(jīng)理審批后報(bào)財(cái)務(wù)部、客服中心執(zhí)行。2、客服中心根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定和客戶(hù)賒銷(xiāo)額度審核賒銷(xiāo)申請(qǐng)，超過(guò)賒銷(xiāo)額度的須交主管副總經(jīng)理審批后執(zhí)行。3、財(cái)務(wù)部和客服中心按照客戶(hù)信用等級(jí)和授權(quán)額度審核控制發(fā)貨、開(kāi)單，嚴(yán)格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算情況。4、通過(guò)以下措施加強(qiáng)應(yīng)收賬款回款管理：A．收取保證金。B．采取公對(duì)公賬戶(hù)方式結(jié)算回款，不允許銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員直接經(jīng)手接觸貨款。5、制定月度超期應(yīng)收賬款考核辦法，對(duì)超期應(yīng)收賬款責(zé)任人及部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核扣款。6．每半年組織一次應(yīng)收賬款函證。7．對(duì)公司員工實(shí)行離職簽批管理制度，明確劃分應(yīng)收賬款交接責(zé)任，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。行政人事部質(zhì)管部一、公司銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)流程經(jīng)適當(dāng)審核及授權(quán)審批；審計(jì)結(jié)論險(xiǎn)得到有效控制。或者三、公司應(yīng)收賬款余額是完整、真實(shí)的。截止201*年X月X日，公司應(yīng)收賬款賬款余額審計(jì)查出為XX萬(wàn)元，排名前八位客戶(hù)應(yīng)收賬款余額合計(jì)X萬(wàn)元，占應(yīng)收賬款XX%。問(wèn)題四、有待完善的地方：摘要對(duì)銷(xiāo)售合同目前暫未實(shí)行按年度統(tǒng)一連續(xù)編號(hào)管理，裝訂成冊(cè)歸檔管理。及其依據(jù)審計(jì)人員編制日期二、公司對(duì)應(yīng)收賬款各關(guān)鍵控制點(diǎn)均實(shí)施了較為有效的控制管理，應(yīng)收賬款形成壞賬的風(fēng)復(fù)核意見(jiàn)復(fù)核人員編制日期

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