銀行會計內(nèi)控制度風險清查自查報告

為了深入貫徹落實銀監(jiān)會、省銀監(jiān)局、市銀監(jiān)分局關(guān)于加強防范操作風險，落實案件專項治理的有關(guān)文件精神，根據(jù)東信聯(lián)發(fā)[201*]192號文件的要求，結(jié)合我社的實際情況，我社制定了具體案件專項治理工作自查方案，并組織全體職工對此項工作進行了全面的學習。通過學習，我對這項工作有了較為深刻的認識。這次工作旨在以案件專項治理工作為契機，加強制度建設(shè)，強化監(jiān)督檢查，增強法紀觀念和遵守規(guī)章制度的自覺性，有效遏制案件高發(fā)的勢頭，確保我縣農(nóng)村信用社安全、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營。同時使廣大員工明確執(zhí)行規(guī)章制度和操作規(guī)程的重要性、必要性，進一步認識到違反規(guī)章制度操作規(guī)程的危害性。根據(jù)實施的方案，在社領(lǐng)導的組織下，我利用工余時間，再次認真地學習了我社制定的《＊＊市＊＊農(nóng)村信用社會計、出納員與復核員崗位職責暫行辦法》、《＊＊市＊＊信用社會計出納人員違規(guī)處罰實施細則》、《＊＊市＊＊農(nóng)村信用合作社安全保衛(wèi)工作管理實施細則》、《＊＊市＊＊農(nóng)村信用社經(jīng)營管理指標百分制考核辦法》、《＊＊市＊＊農(nóng)村信用社會計出納人員操作規(guī)程》、《＊＊市＊＊農(nóng)村信用社201*年度財務(wù)費用管理實施辦法》、《＊＊市＊＊農(nóng)村信用社干部職工勞動管理與違規(guī)處罰實施細則》等規(guī)章制度和操作規(guī)程。通過學習，加深了對各項規(guī)章制度和操作規(guī)程的印象，我對照相關(guān)的條例，對自己一年以來的工作、學習和生活一一進行了回顧，目的在于查找操作中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，以便于及時補缺補漏，及時整改，逐步完善。下面，我對自己的工作學習和生活進行一次全方位的自查。一、業(yè)務(wù)方面

1、一年多來，本人擔任＊＊農(nóng)村信用社主辦會計一職，在社主任的領(lǐng)導下，負責本單位的會計、出納工作，協(xié)調(diào)、理順內(nèi)部各崗位之間的關(guān)系。但是在應(yīng)經(jīng)常向主任匯報會計、出納工作情況及內(nèi)勤人員的思想、行為情況方面做得不夠好，不夠主動及時向主任提供這方面的信息。為使轄內(nèi)的會計、出納工作日趨規(guī)范，能夠隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，按照新的業(yè)務(wù)操作流程和規(guī)范，結(jié)合本社的實際情況，及時制定適宜的、統(tǒng)一的操作規(guī)范，以加強內(nèi)部管理。但是由于我社人員配置較緊，無法經(jīng)常組織會計、出納人員集中對業(yè)務(wù)進行培訓。有些規(guī)定只能以書面的形式下發(fā)到各個網(wǎng)點，交由各人各自學習，這就容易造成內(nèi)勤人員關(guān)于業(yè)務(wù)操作方面理解不一致，會出現(xiàn)個別崗位能力較為薄弱的現(xiàn)象。

2、作為信用社的主辦會計，既是會計輔導員，又是二級稽查員，我在抓好各項內(nèi)控制度的落實的同時，能及時發(fā)現(xiàn)、解答和解決業(yè)務(wù)中碰到的疑難問題，做好事前輔導。能堅持每月不少于一次的會計輔導與檢查，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題與薄弱環(huán)節(jié)，及時提出整改意見，督促當事人積極采取措施加以防范與整改，并及時向主任匯報發(fā)現(xiàn)的問題，取得領(lǐng)導的支持，以使各項制度的執(zhí)行更加到位。但是有時因為事務(wù)繁忙，時間安排不夠合理，由于時間有限，對網(wǎng)點的會計輔導與檢查的力度與深度不夠。根據(jù)聯(lián)社的相關(guān)制度，結(jié)合我社的實際情況，編制檢查評分表，明確獎罰，年終依據(jù)評分情況進行獎優(yōu)罰劣，以此激勵會計出納做好本職工作。

3、作為主辦會計，我能認真核算各項財務(wù)收入，嚴格成本管理，認真組織會計核算，正確反映和評價經(jīng)營成果，為主任的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)。

4、認真做好全轄重要空白憑證的管理。能嚴格按照重要空白憑證的領(lǐng)用手續(xù)，做好網(wǎng)點重要空白憑證的領(lǐng)用登記、出庫。合理安排各網(wǎng)點和存量。每月堅持不少于一次的帳實檢查，確保憑證的使用、銷號有序、正規(guī)，避免出現(xiàn)遺失。

5、能按照制度規(guī)定做好以下日常工作：一是正確提取各項費用；二是做好各網(wǎng)點的傳票、會計檔案的收集、登記、保管工作；三是結(jié)息日做好各網(wǎng)點結(jié)息的輔導和事后監(jiān)督工作；四是及時核對內(nèi)部帳，督促會計做好內(nèi)外帳戶、總分帳、往來帳、帳戶余額的核對工作；五是能及時、準確地完成各種會計報表的編制。六是每季度對財務(wù)收支情況進行詳細的分析，便于主任的經(jīng)營決策。6、能夠嚴格執(zhí)行會計、出納、結(jié)算、財務(wù)制度和會計、出納操作規(guī)程，堅持會計工作的“十六項基本規(guī)定”，保證會計核算達到“五無”、“六相符”。

7、能加強內(nèi)部資金和固定資產(chǎn)、零星小額資產(chǎn)的管理。根據(jù)實際情況，合理制定各網(wǎng)點的庫存限額，在保證資金安全的同時，最大限度地壓縮現(xiàn)金資產(chǎn)的占用。按照有關(guān)規(guī)定，能加強固定資產(chǎn)購建項目的管理，做到有計劃、有審議、有報批。定期對固定資產(chǎn)盤查，嚴格控制固定資產(chǎn)的規(guī)模。但是對閑置的固定資產(chǎn)不能及時做到盤活或處理，比如位于＊＊新圩的商住土地，已閑置多年未加以妥善的處理。對于微機、終端設(shè)備、各類機具以及其他零星的低值易耗品，能夠參照固定資產(chǎn)的管理，建立帳、簿、卡，但是這些物品因?qū)嶋H需要在網(wǎng)點之間或領(lǐng)用人之間進行調(diào)劑后，不能做到及時登記，有些物品損壞后，也未能及時進行處理。

8、能夠嚴格遵守財經(jīng)紀律及財務(wù)制度，一切開支按照標準實行，需要上報審批的財務(wù)費用均待聯(lián)社批復后才出帳列支；報銷費用嚴格執(zhí)行經(jīng)辦、證明、主任“雙簽”制度，確保每一筆開支真實、合規(guī)。帳務(wù)處理嚴格按會計制度進行，保證會計處理正確、清楚，對違反財務(wù)制度的人和事，能堅持原則，敢于抵制，并及時反映和匯報，自覺維護財經(jīng)紀律。

9、隨著信用社業(yè)務(wù)不斷的發(fā)展，各種業(yè)務(wù)水平不斷提高。我深知要做好主辦會計，一定要有熟悉的業(yè)務(wù)知識，才能做好會計輔導工作。因此我在熟練基本功的同時，注重對新業(yè)務(wù)知識的學習，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平；熟悉各項會計、出納等制度；適時學習相關(guān)的電腦知識，掌握電腦操作、運用和管理的技能。

10、對于信用社的文件收發(fā)登記能夠認真負責，及時登記并草擬執(zhí)行意見，按時按量按領(lǐng)導的批示進行相關(guān)的處理。定期做好裝訂、入檔，便于日后的查閱。

11、做為信貸審批小組的成員，能積極參與信貸審批會議，認真聽取責任信貸員的相關(guān)介紹，及時提出自己的意見。但是由于沒有參與貸前的調(diào)查工作，因此意見也只能局限于書面的材料上，不能真正做到對每筆貸款合規(guī)性的正確判斷。二、“三防一保”方面

做為一名金融工作者，深知安全保衛(wèi)工作的重要性。除了能經(jīng)常閱讀有關(guān)“三防一�！钡奈募�外，還時常關(guān)注社會上的一些金融案件，吸取經(jīng)驗教訓，安全防范意識也逐年增強。不論是營業(yè)時間還是非營業(yè)時間都能提高警惕。日益嚴峻的治安形勢，使我更加自覺地將安全工作落實到每一個細節(jié)，消除殘留的麻痹思想。

營業(yè)前，能協(xié)助臨柜上班人員做好營業(yè)前的各項準備工作，例如安全器械的到位情況、柜臺內(nèi)外的整潔與否、監(jiān)控系統(tǒng)的運行情況等。營業(yè)期間，能用心留意柜臺外的一切可疑人員，協(xié)助一線人員做好柜臺服務(wù)。營業(yè)終了，通常能在看到網(wǎng)點的庫款安全入箱上介后，鎖定門窗，并且確認無異常情況后方才離開。在人員安排出現(xiàn)空缺的情況下，我能積極地參與頭寸的調(diào)撥與庫款箱的押運工作。并能按照要求做好記錄，手持安全防衛(wèi)器械，全程提高警惕，停車時留意觀察外面的情況，確認安全后方才開門下車，杜絕存在麻痹大意的思想。

通過認真回顧與總結(jié)，經(jīng)過一段時間的自我反省，自我檢查，才發(fā)現(xiàn)自己還存在著許多的不足之處，許多地方還存在有潛在的安全隱患。我將會在最短的時間內(nèi)，針對自查中發(fā)現(xiàn)的問題一一對照相關(guān)的制度和操作規(guī)范，一一進行整改，確保將每一條款，每一細則，真真正正地落在實處。同時請身邊的同志們幫助我找出未在自查中發(fā)現(xiàn)的問題，給我提出寶貴的意見，我將會虛心接受，及時改正。希望領(lǐng)導和同志們能夠加強對我的監(jiān)督，幫助我進步，使我在工作學習中不斷提高各方面的素質(zhì)；不斷增強抵御各種腐敗思想的能力，不斷完善自我。為此，我鄭重承諾，我將嚴格遵守單位制定的各項規(guī)章制度，嚴守崗位，盡職盡責，不干不參與任何違法犯罪行為，否則，甘受單位按章處罰

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完善銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作的思考

摘要：20世紀90年代以后，隨著衍生金融工具交易的迅猛增長，銀行面臨的市場風險日益增大，發(fā)生了亞洲金融危機。巴林銀行倒閉等一系列銀行危機的爆發(fā)使各國銀行監(jiān)管機構(gòu)意識到，銀行依賴政府監(jiān)管部門的保護和約束獲得生存的權(quán)利和競爭地位的時代已經(jīng)過去，改善和加強銀行內(nèi)部控制制度成為銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。目前我國的銀行由于過分倚重監(jiān)管部門的保護和約束，對內(nèi)部控制沒有引起足夠的重視，粗放經(jīng)營，導致經(jīng)營效益滑坡，不良資產(chǎn)大量增加，大案要案不斷發(fā)生。因此，如何加強銀行內(nèi)部控制，切實防范金融風險，是銀行業(yè)面臨的一個既緊迫又現(xiàn)實的課題。關(guān)鍵詞：銀行；財務(wù)會計；內(nèi)部控制；會計信息；一、創(chuàng)新銀行內(nèi)部會計控制的意義

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當前理論界和實務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。完善銀行財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，保證會計信息的質(zhì)量，對于完善銀行治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者的合法權(quán)益并保證金融市場的有效運行有著非常重要的意義。（一）創(chuàng)新內(nèi)部會計控制有利于銀行的生存與發(fā)展

內(nèi)部控制的目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；二是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。創(chuàng)新內(nèi)部會計控制對于銀行生存與發(fā)展的意義在于有助于企業(yè)加強經(jīng)營管理，以及使企業(yè)降低成本，挖掘潛力，提高經(jīng)濟效益。無論通過什么途徑降低成本，最關(guān)鍵的是要加強成本的事前預測、事中控制和事后分析，這些正是銀行內(nèi)部會計控制的范疇。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部會計控制可以保證銀行資產(chǎn)運營的安全

實施內(nèi)部會計控制為貨幣資金運轉(zhuǎn)提供安全保證，對貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)生，避免國家資產(chǎn)遭受損失；可以加強對存貨的管理，存貨的流動性較大，品種多，參與生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)節(jié)多，為保證存貨的安全有效地參與生產(chǎn)經(jīng)營，內(nèi)部會計控制的建立和實施已成為必然。同時，實施內(nèi)部會計控制可以加強的建立和實施已成為必然。同時，實施內(nèi)部會計控制可以加強企業(yè)對投資的管理，針對投資目的的立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)立的會計控制，有利于加強對外投資的管理，降低投資風險；也可以加強對固定資產(chǎn)的管理，有效地控制在建工程成本的盲目擴大。（三）創(chuàng)新內(nèi)部會計控制有利于在國際競爭中把握先機

隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學的進步，信息技術(shù)的高度發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化的進程，銀行所面臨的風險也逐漸加大。加入WTO后，我國銀行也將面臨眾多國外銀行的激烈競爭和有利挑戰(zhàn)；跨國銀行在海外也遇到與國內(nèi)不同的政治、經(jīng)濟、文化等風險。因此，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競爭的潮流中去，將是我國銀行當前面臨的重要問題和難題。這一經(jīng)濟現(xiàn)實迫切要求銀行盡快建立健全有效的內(nèi)部會計控制，提高經(jīng)營管理的效率，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地。（四）創(chuàng)新內(nèi)部會計控制可以強化風險意識，提高管理水平

現(xiàn)代社會是一個充滿競爭的社會，每一個銀行企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風險，風險影響著每個銀行企業(yè)的生存和發(fā)展，金融管理當局必須密切注意銀行企業(yè)可能遭到的風險，并采取有效措施。我國銀行企業(yè)的風險意識總的來說比較低，投資者風險意識普遍淡薄。針對這種情況，必須加強銀行企業(yè)的風險意識，銀行及上級管理部門應(yīng)對廣大外部投資者和銀行員工進行知識培訓，強調(diào)內(nèi)部控制的重要性，形成一種人人參與控制的良好人文環(huán)境。

二、當前銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作中存在的問題（一）風險觀念落后

我國銀行大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制，有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認識還停留在感性階段，對內(nèi)部會計控制能合理保證銀行經(jīng)營的效率和效果，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的作用還保留態(tài)度，更為嚴重的還存在有章不循、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象。部分管理層漠視規(guī)章制度，即部分銀行高級管理層沒有在內(nèi)部控制活動中發(fā)揮應(yīng)有的帶頭和表率作用，常常把自身的行為置于控制之外，道德風險相當高。存在形式主義，有的銀行為了應(yīng)付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項制度，表面上看起來很完善，實際根本不按照制度做或不嚴格落實執(zhí)行，也不審查控制制度是否真正有效。風險管理還相當落后，目前大多數(shù)銀行只對單項信貸風險比較重視，但信貸風險的管理還相當落后，對經(jīng)營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、聲譽風險等在內(nèi)的各類風險根本沒有進行全面識別和評估，沒有對各類風險設(shè)定限額，進而采取有效措施將風險控制在可以承受的限度內(nèi)。風險管理還沒有成為內(nèi)部控制活動的核心內(nèi)容，銀行只能被動應(yīng)付各種風險。（二）會計人員綜合素質(zhì)偏低

銀行內(nèi)控制度的中心是財務(wù)會計控制，承擔內(nèi)控職責的主要是會計人員。因此，財務(wù)會計人員要真正能擔當內(nèi)部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩�？茖W的內(nèi)控制度，是對銀行經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務(wù)會計的工作范疇，大大超過了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產(chǎn)等多方面知識的融合。沒有相應(yīng)的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。在實際工作中，一些會計人員素質(zhì)低下，精通業(yè)務(wù)、懂會計電算化知識的人才匱乏，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計管理的需要。另外一些會計人員職責不分，缺乏有效監(jiān)督，他們無視財經(jīng)紀律，帳外設(shè)帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴重失真，致使目前銀行會計內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。（三）內(nèi)部審計監(jiān)督有限

一些銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的作用還相當有限，甚至成為一種擺設(shè)。突出表現(xiàn)在內(nèi)部審計沒有獨立性和權(quán)威性，審計面沒有覆蓋所有業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進建議得不到執(zhí)行，審計力量不足等等。由于內(nèi)部審計的作用沒有發(fā)揮，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和缺陷就得不到及時反饋和糾正，甚至出現(xiàn)失控的局面。銀行應(yīng)根據(jù)管理的特點建立內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計本身是內(nèi)部控制的一項重要方式。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)接受銀行最高管理層的領(lǐng)導，保持較好的相對獨立性。通過內(nèi)部審計制度，保證銀行經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，評價財務(wù)會計信息的真實性和可靠性，評價各級管理人員的業(yè)績，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。（四）信息系統(tǒng)失真會計電算化的普及極大地提高了會計的工作效率和質(zhì)量，并杜絕了業(yè)務(wù)流程中人為因素的干擾。銀行實行會計電算化以后，對原始數(shù)據(jù)收集、整理、審核等項工作，均由計算機自動完成，會計人員只需做些輔助性操作。而許多銀行不適應(yīng)這種新環(huán)境的變化，對計算機會計信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會計檔案管理和數(shù)據(jù)保密等方面缺乏有針對性的安全制度和措施，這為犯罪分子盜竊經(jīng)濟情報，通過修改程序，篡改、破壞磁盤數(shù)據(jù)而使會計數(shù)據(jù)失實，從而達到侵吞大筆錢財?shù)哪康奶峁┝丝沙酥畽C。三、創(chuàng)新銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作的途徑選擇（一）更新觀念，健全法規(guī)

首先，要營造良好的外部治理機制。主要是發(fā)展公司控制權(quán)市場和職業(yè)經(jīng)理人市場。目前，我國公司控制權(quán)市場的發(fā)展嚴重滯后，職業(yè)經(jīng)理人市場也很落后。公司控制權(quán)市場和職業(yè)經(jīng)理人市場主要是通過市場對公司董事長及董事會成員、行長（總經(jīng)理）及高級管理人員進行選拔和淘汰。如果公司經(jīng)營狀況得不到改善，或者是更換公司董事長或總經(jīng)理，或者就有可能發(fā)生局外人通過收購該公司的股票繼而達到兼并公司的目的，這樣公司的董事長和總經(jīng)理就會失去其對公司的控制權(quán)。其次，要營造良好的公司內(nèi)部治理文化。一要樹立“股份公司最高權(quán)力機關(guān)是股東大會，核心機構(gòu)是董事會”的理念，由股東大會選舉產(chǎn)生董事會，由董事會選舉產(chǎn)生董事長和選拔任命行長（總經(jīng)理）；二要樹立“以人為本”的理念；三要樹立“內(nèi)部控制主要是董事會和高級管理層的責任，但銀行中的每一位員工都應(yīng)共同承擔這一責任”的理念；四要樹立“內(nèi)部控制不是內(nèi)控制度的簡單組合，而是業(yè)務(wù)經(jīng)營過程的有機組成部分”的理念。再次，設(shè)置合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。以“客戶為中心，市場為導向”為原則，合并縮小非業(yè)務(wù)性機構(gòu)，大力加強資產(chǎn)負債管理、風險管理、財務(wù)管理、內(nèi)部審計、信息管理等部門，做到分工明確，職責分明。（二）建立健全內(nèi)部會計控制體系

1.強化預算控制。預算控制內(nèi)部會計控制的重要方法，也是保證內(nèi)部會計控制支持質(zhì)量的監(jiān)督手段。各銀行必須加強預算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時分析和控制預算差異，全面、有效地進行預算控制。預算內(nèi)資金實行責任人限額審批制，限額以上的資金實行集體審批制，嚴格控制無預算的資金支出。

2.強化授權(quán)批準控制。各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容。銀行內(nèi)部的各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

3.實施職責分離管理。職責分離要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理的設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督、形成相互制衡機制，以提高企業(yè)工作效率，使內(nèi)部會計控制得到實施，保證會計信息的真實完整。

4.崗位責任制度。崗位責任制度是銀行在合理分工的基礎(chǔ)上按照崗位明確責任、考核責任的一種行為準則。崗位責任制度的建立可使單位內(nèi)部包括領(lǐng)導在內(nèi)的所有員工均有明確而具體的職權(quán)范圍工作和責任。銀行依據(jù)崗位責任制度政績、定獎賞，從而增強員工的責任心和提高員工的工作效率。（三）加強銀行內(nèi)部審計

銀行內(nèi)部控制是一個涉及到銀行運行過程方方面面的體系，內(nèi)部控制的執(zhí)行與否、執(zhí)行效果如何，能否適應(yīng)新情況、需要做哪些改進等，都需要進行跟蹤，而這種跟蹤是不能僅僅通過規(guī)范制度要求的定期的信息披露來完成的，而是需要銀行自身來不斷加強監(jiān)督。首先，應(yīng)當有專門的機構(gòu)專司風險管理職能，定期評估全行的各類風險和總體風險水平，提出風險管理建議；其次，把有效控制風險放在首位，每一項規(guī)章制度的制定和業(yè)務(wù)運營都要以有效識別、計量、監(jiān)測和有效控制風險為主線，建立和完善資產(chǎn)分類制度、審慎的會計制度、損失準備金制度、互相監(jiān)督牽制制度等風險制度；第三，要借鑒國際上通行的風險分類方法，把銀行所面臨的風險作恰當分類，比如劃分為信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險和聲譽風險，定期對各類風險的水平和發(fā)展方向進行全面評估，并檢討各項控制措施是否能夠有效控制風險和明確應(yīng)采取的補救措施；第四，按照巴塞爾委員會《新資本協(xié)議》的要求，借鑒先進的風險管理技術(shù)，創(chuàng)建適合于本行的風險管理模型，充分利用計算機系統(tǒng)進行風險管理。（四）確保會計信息的可靠性和準確性

隨著計算機在會計工作中的普遍應(yīng)用，管理部門對計算機產(chǎn)生的種種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大。計算機會計信息系統(tǒng)成為銀行管理信息系統(tǒng)中最重要的子系統(tǒng)，是組織處理會計業(yè)務(wù)并為銀行提供會計信息、決策信息和輔助銀行管理控制的有機整體。當銀行在系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用時，應(yīng)更加強調(diào)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，在有關(guān)數(shù)據(jù)進入數(shù)據(jù)庫之前，檢查這些數(shù)據(jù)的精確性、完整性和合法性，必須加強對計算機的管理。首先，應(yīng)嚴格劃分使用權(quán)限，明確使用者、管理者、維護者三者的權(quán)利與責任，嚴禁越級和交叉操作。其次，應(yīng)建立規(guī)范的計算機使用登記制度。對特殊用戶和一般用戶實行各自獨立的密碼控制，嚴肅使用紀律，并在以后的會計檢查中，把計算機的使用情況列為檢查中的重要一項。再次，對銀行計算機系統(tǒng)實施有效的內(nèi)在控制，如對輸入數(shù)據(jù)要檢查其精確性、完整性和合法性。（五）加強內(nèi)部控制的宣傳教育

內(nèi)部控制成敗如何取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而單位負責人對內(nèi)部控制的自覺意識和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位負責人控制的隨意性或相互串通、搞內(nèi)部人控制。

因此加強對單位負責人的內(nèi)部控制宣傳、提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識，顯得格外重要。我國一些銀行內(nèi)部控制形同虛設(shè)，往往是單位負責人帶頭不執(zhí)行、破壞既定的內(nèi)部控制程序，對此《會計法》明確規(guī)定，單位負責人負有執(zhí)行《會計法》的法律責任。今后在制定控制有關(guān)規(guī)定時同樣要明確單位負責人應(yīng)負的責任，只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求、從而推動我國銀行內(nèi)部控制健康發(fā)展。

（六）發(fā)揮金融監(jiān)管的推動作用

首先，金融監(jiān)管當局要把銀行財務(wù)會計內(nèi)部控制作為金融監(jiān)管的重要內(nèi)容。在今后較長一段時期內(nèi)，監(jiān)管當局仍將是構(gòu)建有效銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最主要推動力量。第一，要進一步完善監(jiān)管法規(guī)體系，并使監(jiān)管活動嚴格地建立在法規(guī)基礎(chǔ)之上；第二，要特別重視對銀行董事會和高層管理人員的監(jiān)管；第三，要樹立“監(jiān)管就是服務(wù)”的監(jiān)管理念，避免為“監(jiān)管而監(jiān)管”。其次，引入社會中介機構(gòu)強化對銀行的外部監(jiān)管，并以此促進銀行的內(nèi)部控制建設(shè)。第一，要培育或選擇一批客觀誠信、公正履行職責的社會中介機構(gòu)，這是確保社會中介機構(gòu)履行職責的首要條件；第二，督促銀行全面引入社會中介機構(gòu)參與監(jiān)管，允許社會中介機構(gòu)參與銀行的各項業(yè)務(wù)活動的全過程，全面了解和掌握銀行的經(jīng)營活動；第三，強化金融監(jiān)管當局與社會中介機構(gòu)的信息溝通，促使社會中介機構(gòu)全面真實反映銀行的經(jīng)營管理狀況，共同維護存款人的合法權(quán)益。再次，要加強信息披露，及時向存款人和社會公眾及時準確披露有關(guān)信息，維護存款人的知情權(quán)，通過社會公眾的監(jiān)管來推動銀行的財務(wù)會計內(nèi)部控制建設(shè)。

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