A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)4月1日，接受甲公司以現(xiàn)金進行的投資，投資款項為600萬元，已收到并存入銀行。根據(jù)投資協(xié)議約定，甲公司在A公司注冊資本中享有份額的金額為480萬元。

　　(2)5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產(chǎn)線，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元。當(dāng)日該工程物資全部用于生產(chǎn)線的建造。

　　(3)建造生產(chǎn)線過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本280萬元，計稅價格為300萬元;發(fā)生建造工人工資80萬元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為15.2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(4)7月1日，A公司將一項專利權(quán)出租給乙公司，租期6個月，每月租金收入為2萬元，適用增值稅稅率為6%。已知該專利權(quán)的賬面原值為240萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。采用年限平均法計提攤銷。

　　(5)12月31日，A公司將生產(chǎn)線對外出售，出售價款為800萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為104萬元，款項收到并存入銀行。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于A公司接受甲公司投資的會計處理結(jié)果表述正確的是(　)。

　　A.銀行存款增加600萬元

　　B.實收資本增加480萬元

　　C.資本公積增加480萬元

　　D.資本公積增加120萬元

參考答案：ABD

　　【答案解析】資料(1)會計分錄：

　　借：銀行存款 600

　　貸：實收資本 480

　　資本公積——資本溢價 120

　　(2)根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項中，關(guān)于A公司建造生產(chǎn)線的會計處理正確的是(　)。

　　A.購入工程物資時：

　　借：工程物資 400

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 52

　　貸：銀行存款 452

　　B.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造生產(chǎn)線：

　　借：在建工程 339

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 39

　　C.發(fā)生建造工人工資：

　　借：在建工程 80

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 80

　　D.以銀行存款支付工人工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 80

　　貸：銀行存款 80

參考答案：ACD

　　【答案解析】資料(2)會計分錄：

　　借：工程物資 400

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 52

　　貸：銀行存款 452

　　領(lǐng)用工程物資時：

　　借：在建工程 400

　　貸：工程物資 400

　　資料(3)會計分錄：

　　領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造生產(chǎn)線：

　　借：在建工程 280

　　貸：庫存商品 280

　　發(fā)生建造工人工資：

　　借：在建工程 80

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 80

　　以銀行存款支付工人工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 80

　　貸：銀行存款 80

　　(3)根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項中，關(guān)于生產(chǎn)線的相關(guān)會計處理結(jié)果表述不正確的是(　)。

　　A.該生產(chǎn)線的入賬成本為760萬元

　　B.該生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)從2019年6月開始計提折舊

　　C.2019年應(yīng)計提折舊額為304萬元

　　D.2020年應(yīng)計提折舊額為243.2萬元

參考答案：BC

　　【答案解析】該生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)從2019年7月開始計提折舊;該條生產(chǎn)線入賬價值=400(資料2)+280(資料3)+80(資料3)=760(萬元);年折舊率=2÷5×100%=40%，2019年應(yīng)計提折舊額=760×40%÷2=152(萬元)，2020年應(yīng)計提折舊額=760×40%÷2+(760-304)×40%÷2=243.2(萬元)。

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于專利權(quán)出租的會計處理結(jié)果表述正確的是(　)。

　　A.租金收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入

　　B.該專利權(quán)每月攤銷額為1萬元

　　C.攤銷額應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本

　　D.攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

參考答案：BD

　　【答案解析】資料(4)會計分錄：

　　每月取得租金收入時：

　　借：銀行存款 2.12

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 2

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(2×6%)0.12

　　每月應(yīng)計提攤銷金額=240÷20÷12=1(萬元)

　　按月計提攤銷：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 1

　　貸：累計攤銷 1

　　(5)根據(jù)資料(5)，出售生產(chǎn)線對A公司2019年利潤總額的影響金額是(　)萬元。

　　A.152

　　B.192

　　C.760

　　D.800

參考答案：B

　　【答案解析】資料(5)會計分錄：

　　將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時：

　　借：固定資產(chǎn)清理 608

　　累計折舊 152

　　貸：固定資產(chǎn) 760

　　收到出售固定資產(chǎn)的價款和稅款時：

　　借：銀行存款 904

　　貸：固定資產(chǎn)清理 800

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 104

　　結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈損益：

　　借：固定資產(chǎn)清理 (800-608)192

　　貸：資產(chǎn)處置損益 192

來源：網(wǎng)絡(luò)整理 免責(zé)聲明：本文僅限學(xué)習(xí)分享，如產(chǎn)生版權(quán)問題，請聯(lián)系我們及時刪除。

《A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：》由互聯(lián)網(wǎng)用戶整理提供,轉(zhuǎn)載分享請保留原作者信息,謝謝!
鏈接地址：http://m.hmlawpc.com/gongwen/803099.html

• 上一篇：甲公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年度發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)：
• 下一篇：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料按實際成本核算，2019年12月初，A材料賬面余額為90 000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：