讀書筆記 – 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制

　　房地產(chǎn)開發(fā)的特點是周期長、投入大、環(huán)節(jié)多。書本內(nèi)容按照房地產(chǎn)開發(fā)過程進行編排，包括獲取土地、前期開發(fā)、房地產(chǎn)開發(fā)與預(yù)售、項目完工清算、房地產(chǎn)自持出租等化解。

　　不同階段的稅收風(fēng)險管理重點各有不同，土地增值稅、增值稅、企業(yè)所得稅等是比較重大的幾個稅種。印花稅、耕地使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等也是需要在不同階段予以關(guān)注的。

　　房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)銷售過程中常見的稅收問題包括：甲供材料的業(yè)務(wù)(增值稅)、增值稅與土地增值稅預(yù)繳(稅收計算和稅基口徑問題)、企業(yè)所得稅中預(yù)售收入對應(yīng)的成本分攤問題、土地增值稅成本和費用口徑問題(如不同地區(qū)對于配套項目成本歸類不同)、發(fā)票管理問題(涉及所得稅成本費用扣除與增值稅進項抵扣問題)、項目完工土地增值稅與所得稅清算問題等。

　　此外，有些特殊的交易與事項也是需要予以關(guān)注的：開發(fā)公司直接拿地還是通過開發(fā)公司下屬項目公司拿地，以及相關(guān)的稅務(wù)影響;通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將子公司擁有的土地予以轉(zhuǎn)讓，是否應(yīng)該繳納土地增值稅等。

　　在房地產(chǎn)企業(yè)持有與出租環(huán)節(jié)：企業(yè)需要注意相關(guān)的業(yè)務(wù)及稅務(wù)影響，包括增值稅稅率適用問題，房產(chǎn)稅計算問題等。

　　書中沒有及時采用最新的增值稅稅率，因此在閱讀時需要予以注意。

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