企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告

企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告

××鑒字[××]××號

（委托單位）：

我們接受委托，對貴公司企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的情況進行審核。及時提供相關(guān)會計資料、納稅資料，并保證其真實性、完整性是貴公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對貴公司企業(yè)所得稅稅前彌補虧損所有重大事項的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的有關(guān)稅收規(guī)章、規(guī)范性文件以及其它相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照《企業(yè)稅前彌補虧損鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范》的要求，對貴公司企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的情況實施了包括抽查會計記錄、納稅資料和相關(guān)證明材料等我們認(rèn)為必要的審核程序。

經(jīng)審核，我們認(rèn)為貴公司××年度利潤總額××元、納稅調(diào)整后所得××元、可彌補以前年度虧損額××元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額為××元。

本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅前彌補虧損申報時使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的內(nèi)容不得提供給其他單位或個人。

附件：

1、鑒證報告說明；2、稅前彌補虧損審核表；

3、稅務(wù)機關(guān)要求附列的其它資料；4、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件。

××稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）中國注冊稅務(wù)師：（蓋章）地址：××報告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報告說明

一、委托單位基本情況（如：成立時間、投資方、法定代表人、注冊地址、

注冊資本、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍等）

二、主要會計政策三、審核情況

貴公司以前年度未彌補的虧損金額為××元，其中：……（分年度列示）。經(jīng)我們鑒證后，貴公司應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報的虧損彌補額××元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額為××元。（一）本年度納稅調(diào)整事項1、納稅調(diào)整增加項目；2、納稅調(diào)整減少項目。

（二）分年度確認(rèn)虧損額或盈利額，并逐項披露各調(diào)整事項。（三）披露逐年彌補虧損情況和可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補的虧損額。（四）特別關(guān)注事項。1、企業(yè)產(chǎn)生虧損的原因；

2、企業(yè)虧損的前五年是否享受所得稅減免，對比減免稅期、虧損期的生產(chǎn)經(jīng)營情況，如發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)進行披露；3、免稅所得彌補虧損的情況；4、投資分利彌補虧損的情況；

5、分立、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補的情況；

6、匯總、合并納稅成員企業(yè)（單位）的虧損彌補的情況；7、虧損彌補后所得稅適用的稅率；

8、企業(yè)虧損期是否存在追加投資、擴大規(guī)模情況。

四、其它需要披露的事項

擴展閱讀：企業(yè)所得稅彌補虧損鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見

企業(yè)稅前彌補虧損鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）

為了規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師的涉稅鑒證行為，進一步提高涉稅鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量，切實維護國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局第14號令)、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（國稅發(fā)[201*]149號）以及其它相關(guān)稅收法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，特制定本指導(dǎo)意見。一、鑒證目標(biāo)

對企業(yè)本納稅年度彌補以前納稅年度虧損額所有重大事項的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見。二、鑒證內(nèi)容

1、確認(rèn)本納稅年度應(yīng)納稅所得額。

2、確認(rèn)連續(xù)前五個納稅年度應(yīng)納稅所得額。3、確認(rèn)連續(xù)前五個納稅年度稅前可彌補虧損額。

4、確認(rèn)本納稅年度可彌補以前連續(xù)五個納稅年度的虧損額。5、確認(rèn)本納稅年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度的虧損額。

6、確認(rèn)本年度企業(yè)發(fā)生特殊性合并重組時，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額。

7、確認(rèn)本年度企業(yè)發(fā)生特殊性分立重組時，可由分立企業(yè)繼續(xù)彌補被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額。

8、確認(rèn)本年度境外所得彌補境內(nèi)虧損額。三、鑒證要點

1、確認(rèn)本年度應(yīng)納稅所得額，按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范要求審核。

2、了解企業(yè)連續(xù)前五個納稅年度的虧損額及已彌補虧損額情況，了解企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報虧損情況，并根據(jù)當(dāng)年稅收政策按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范，審核確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額及虧損額，注冊稅務(wù)師也可根據(jù)職業(yè)判斷采信前任注冊稅務(wù)師鑒證報告的審核結(jié)論。

3、對企業(yè)連續(xù)前五個納稅年度中盈利年度的應(yīng)納稅所得額應(yīng)該進行常規(guī)性審核，對其中重大事項、核定征收企業(yè)所得稅納稅年度予以關(guān)注。

4、如果企業(yè)在連續(xù)前五個納稅年度內(nèi)，已被稅務(wù)機關(guān)稽查，并對企業(yè)所得稅方面的問題作出書面的稽查結(jié)論，被稽查的年度應(yīng)納稅所得額可以參照確認(rèn)，同時應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否將稅務(wù)機關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額彌補以前年度的虧損。

5、確認(rèn)本年度可彌補的虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度彌補的虧損額計算是否正確，有無多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)虧損的問題，并作出鑒證結(jié)論。

6、如果企業(yè)本年度發(fā)生特殊性合并重組的，確認(rèn)可彌補的被合并企業(yè)虧損的限額計算是否正確，確認(rèn)被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值，確認(rèn)本年度年末國家發(fā)行最長期限的國債利率。

7、如果企業(yè)本年度發(fā)生特殊性分立重組的，確認(rèn)未超過法定彌補期限的虧損額計算是否正確，確認(rèn)被分立企業(yè)資產(chǎn)價值和分立企業(yè)資產(chǎn)價值。

8、如果企業(yè)本年度有境外所得，確認(rèn)本年度企業(yè)境外所得可以彌補境內(nèi)虧損的金額計算是否準(zhǔn)確。

9、審核確認(rèn)企業(yè)籌辦期，對企業(yè)籌辦期間發(fā)生的虧損不計算虧損年度進行確認(rèn)。

10、審核確認(rèn)企業(yè)發(fā)生政策性搬遷時停止生產(chǎn)活動的年度，并從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除。

四、鑒證報告樣本

企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告

（委托單位名稱）：

我們接受委托，對貴公司企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的情況進行審核。及時提供相關(guān)會計資料、納稅資料，并保證其真實性、完整性是貴公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對貴公司企業(yè)所得稅稅前彌補虧損所有重大事項的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《實施條例》、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的有關(guān)稅收規(guī)章、規(guī)范性文件以及其它相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照《企業(yè)稅前彌補虧損鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見》的要求，對貴公司企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的情況實施了包括抽查會計記錄、納稅資料和相關(guān)證明材料等我們認(rèn)為必要的審核程序。

經(jīng)審核，我們認(rèn)為貴公司××年度利潤總額××元、納稅調(diào)整后所得××元、本年度實際彌補以前納稅年度虧損額××元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度彌補的虧損額為××元。

本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅前彌補虧損申報時使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的內(nèi)容不得提供給其他單位或個人。附件：

1、鑒證報告說明2、稅前彌補虧損審核表

3、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件

××稅務(wù)師事務(wù)所(蓋章)中國注冊稅務(wù)師：(蓋章)地址：××報告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報告說明

一、企業(yè)基本情況

1、成立日期：XXXX年XX月XX日2、注冊地址：3、法定代表人：

4、注冊資本：XXXX元，其中實收資本：XXXX元出資者及其出資比例如下：

應(yīng)繳出資額出資者合計（元）應(yīng)繳出資比例（%）實繳出資額（元）實繳出資比例（%）5、企業(yè)類型：有限責(zé)任公司/有限股份公司/外商投資企業(yè)等6、經(jīng)營范圍：工商經(jīng)營范圍：實際經(jīng)營項目：7、納稅識別號：

國稅主管稅務(wù)機關(guān)：XXXX分局；地稅主管稅務(wù)機關(guān)：XXXX分局8、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：9、聯(lián)系電話：

10、是否設(shè)置分支機構(gòu)：是/否。如是，分支機構(gòu)注冊于：江蘇省內(nèi)/外

11、權(quán)益變動情況：12、上市概況：

二、企業(yè)主要的會計政策

1、會計制度：執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》/《企業(yè)會計制度》/《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其相關(guān)規(guī)定。

2、會計年度：自公歷1月1日起至12月31日止。3、記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。

4、記賬基礎(chǔ)和計價原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實際成本為計價原則。

5、外幣業(yè)務(wù)核算方法：（根據(jù)企業(yè)執(zhí)行何種會計制度及企業(yè)實際情況說明。下同。）

6、短期投資的核算方法：7、壞賬核算方法/金融資產(chǎn)減值：8、存貨核算方法：

9、長期股權(quán)投資核算方法：

10、固定資產(chǎn)計價和折舊方法（以下為例示）：

（1）按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)》的規(guī)定核算。

（2）固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算，并按固定資產(chǎn)類別、估計經(jīng)濟使用年限和預(yù)計凈殘值率（原值的%）確定折舊率，各類固定資產(chǎn)的折舊年限和年折舊率如下：

資產(chǎn)類別房屋建筑物機器設(shè)備運輸設(shè)備折舊年限（年）201*4殘值率5%5%5%年折舊率（%）4.95%9.50%23.75%

辦公設(shè)備電子設(shè)備535%5%19.00%31.67%（3）固定資產(chǎn)的減值，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號-資產(chǎn)減值》處理。11、生物資產(chǎn)的核算方法：12、無形資產(chǎn)的核算方法：13、長期待攤費用攤銷方法：14、借款費用的核算方法：15、收入確認(rèn)原則：

16、所得稅的會計處理方法：

17、相關(guān)年度會計處理方法發(fā)生變更的項目：

上述事項年度之間或本年度內(nèi)發(fā)生變化或與稅收處理有差異的應(yīng)逐項說明。

三、審核情況

貴公司連續(xù)前五個納稅年度未彌補的虧損金額為××元，其中：……（分年度列示）。經(jīng)我們鑒證后，貴公司應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報的稅前虧損彌補額××元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度彌補的虧損額為××元。（一）本年度納稅調(diào)整事項1、納稅調(diào)整增加項目。2、納稅調(diào)整減少項目。

（二）連續(xù)前五個納稅年度確認(rèn)虧損額或盈利額，并逐項披露各調(diào)整事項。（三）披露逐年彌補虧損情況和可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額（四）特別關(guān)注事項

1、企業(yè)產(chǎn)生虧損的原因。

2、企業(yè)虧損的連續(xù)前五年是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對比享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠期間期、虧損期的生產(chǎn)經(jīng)營情況，如發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)進行披露。3、企業(yè)以前年度采用核定征收企業(yè)所得稅的年度。

4、企業(yè)本年度發(fā)生特殊性合并重組合并的，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額是否正確。

可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

5、企業(yè)本年度發(fā)生特殊性分立重組的，被分立企業(yè)未超過法定彌補期限分?jǐn)偟奶潛p額計算是否準(zhǔn)確。

分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額=分立資產(chǎn)÷全部資產(chǎn)×被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額。

6、匯總、合并納稅企業(yè)虧損彌補的情況。

7、境外營業(yè)機構(gòu)的盈利并入收入總額計算實際虧損額情況。8、企業(yè)清算所得彌補以前年度虧損的情況。9、企業(yè)籌辦期不計算虧損年度的情況。

10、企業(yè)發(fā)生政策性搬遷時，企業(yè)停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年限從法定彌補年限中扣除的情況。

四、其它需要披露的事項

五、本鑒證報告說明與企業(yè)交換意見后無異議

附件2：

稅前彌補虧損審核表

本年度實際盈利額行次年度項目或虧損額合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額當(dāng)年可彌補的所得額前四年度11第一年2---3---4---5-*以前年度虧損彌補額彌補的以前年度虧損額前三年度6--*前二年度7---前一年度89------10---11*--8

可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計2第二年3第三年4第四年5第五年6本年*7可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計

友情提示：本文中關(guān)于《企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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