財(cái)稅專業(yè) 實(shí)習(xí)報(bào)告
實(shí)習(xí)報(bào)告
實(shí)習(xí)地點(diǎn):*********地方稅務(wù)局實(shí)習(xí)時(shí)間:
作為一名即將畢業(yè)的大學(xué)生,為了進(jìn)一步鞏固扎實(shí)大學(xué)期間所學(xué)的專業(yè)知識(shí),為以后走出校園參加實(shí)際工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ),2月25日到4月5日,我在*****************地稅局稽查二所進(jìn)行了實(shí)習(xí)。*****************地稅局主要管轄在****經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)及私營(yíng)經(jīng)濟(jì)區(qū)注冊(cè)的企業(yè),之所以選擇稽查部門,原因在于稽查部門可以接觸到企業(yè),接觸到財(cái)務(wù)知識(shí),觸摸會(huì)計(jì)核算的第一線;叵雽(shí)習(xí)階段的點(diǎn)點(diǎn)滴滴,收獲坡豐。
一、了解了稅務(wù)稽查的基本程序,深刻體會(huì)到了稅務(wù)稽查執(zhí)法的嚴(yán)肅性及程序性
1.向納稅人出示稽查證
2.填寫(xiě)稅務(wù)稽查通知書(shū)并例行檢查
3.如果出現(xiàn)偷稅、漏稅、欠稅等問(wèn)題,嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征管法》的規(guī)定填寫(xiě)稅務(wù)行政處罰決定書(shū)及限期納稅通知書(shū)
4.填寫(xiě)稅務(wù)稽查回證
稅務(wù)稽查是一件非常嚴(yán)肅的事情,具有一定的法定程序。在實(shí)習(xí)階段,曾有一個(gè)企業(yè)向稽查人員索要稽查證,恰巧我們的工作人員忘記帶了,結(jié)果,我們又回到單位,取了稽查證后才例行檢查。
我們也非常理解企業(yè)的工作人員。所以,作為稽查人員必須嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定,依法辦事。
2.掌握了稅務(wù)部門的幾種查帳方法
實(shí)習(xí)階段,由于稽查二所的工作重點(diǎn)在外資企業(yè)上,我接觸比較多的也是外資企業(yè),他們向地稅申報(bào)的稅種包括:個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、防洪費(fèi)、教育費(fèi)附加及車船使用稅;殡A段主要有以下幾種體會(huì):
首先,我深刻理解了談話在稅務(wù)稽查方面的重要性。實(shí)際工作中,企業(yè)的工作人員看到“穿制服”的來(lái)例行檢查,往往存在害怕的心理,氣氛比較緊張。通過(guò)談話,不但可以拉近與企業(yè)的關(guān)系,緩解緊張氣氛,使整個(gè)檢查過(guò)程處于一個(gè)輕松的氛圍下,而且還可以從談話過(guò)程發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
其次,通過(guò)檢查和學(xué)習(xí)我總結(jié)了一些稽查問(wèn)題類型,并且進(jìn)行了分析:
1.房產(chǎn)稅
(1)問(wèn)題:拖延履行房產(chǎn)稅納稅義務(wù)或偷取房產(chǎn)稅。分析:根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)政策,納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋應(yīng)從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅,但在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用的房屋應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。因此納稅人新建的房屋只要通過(guò)了驗(yàn)收或已經(jīng)開(kāi)始使用就要申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。企業(yè)了解稅法,知道房產(chǎn)稅計(jì)征有兩種情況,一是房產(chǎn)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)后次月計(jì)征,二是如遲遲未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),但已使用,應(yīng)以使用之月起計(jì)征房產(chǎn)稅。因此有些納稅人采取不按時(shí)上帳等手段,有意隱瞞房屋已通過(guò)驗(yàn)收或已使用的事實(shí),以此拖延履行房產(chǎn)稅納稅義務(wù)。由于納稅人未按規(guī)定將房屋上帳,造成稅務(wù)檢查無(wú)據(jù)可依,至于何時(shí)使用,企業(yè)可以靈活提供,從而達(dá)到少納稅不納稅的目的。對(duì)策:檢查企業(yè)收入費(fèi)用帳,如某企業(yè)辯稱一直未使用生產(chǎn)廠房而其帳上已反映有銷售收入,則從其有收入之月起計(jì)征房產(chǎn)稅。如果某企業(yè)辯稱辦公廠房、生產(chǎn)廠房未使用,而其成本費(fèi)用帳上
反映其水電氣或其他費(fèi)用有發(fā)生,則可以推斷其已使用,藉此向企業(yè)詢問(wèn),促使其提供其真實(shí)使用時(shí)間,據(jù)此計(jì)征房產(chǎn)稅。(2)問(wèn)題:房產(chǎn)原值不實(shí)
分析:①企業(yè)房產(chǎn)附屬設(shè)備未計(jì)入房產(chǎn)原值作為機(jī)器設(shè)備類核算,韁醒肟盞鰲⑴璞、照明设备?
對(duì)策:依據(jù)法規(guī)對(duì)企業(yè)房產(chǎn)原值予以核算并予以征納②企業(yè)房產(chǎn)原值較大,以種種借口拒不提供房產(chǎn)原值對(duì)策:按稅法規(guī)定,按樓房800平方米,平房400平方米計(jì)算原值。
(3)問(wèn)題:房屋租金不入帳或少入帳,以達(dá)到其少納不納房產(chǎn)稅的目的。
分析:近年來(lái)房屋租賃業(yè)發(fā)展較快,房產(chǎn)稅逐漸成為地稅部門的主體稅種之一。但部分房屋租賃業(yè)存在較嚴(yán)重的稅收流失。一是個(gè)人出租房屋。他們多出租給小型私營(yíng)企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,因承租者經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,交納房屋租金多以自制收據(jù)或白條代替正式發(fā)票。二是出租方將房屋出租后,不簽訂房產(chǎn)租賃合同,多以內(nèi)部承包名義,簽訂虛假的聯(lián)營(yíng)承包合同,按期從承租方取得固定的房租收入。三是行政機(jī)關(guān)出租房屋。因這些單位納稅意識(shí)差、內(nèi)部資產(chǎn)賬目不清,出租房產(chǎn)與自用房產(chǎn)混在一起,造成這部分出租房屋的稅款偷逃。四是改制企業(yè)出租房屋。企業(yè)改制后,新企業(yè)租賃原企業(yè)房產(chǎn)經(jīng)營(yíng),但卻很少繳納租金,因這部分房產(chǎn)原值多則上千萬(wàn),少則幾百萬(wàn),從而造成稅款大量流失。通過(guò)上述方式造成租金帳上未記載或少記載,以此可達(dá)到少納或不納房產(chǎn)稅的目的。
對(duì)策:加大對(duì)房產(chǎn)稅的稽查力度,加大稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部橫向和縱向的聯(lián)系,系統(tǒng)內(nèi)部聯(lián)手檢查摸清房屋出租業(yè)的稅源底數(shù)。調(diào)取租賃合同,并反查承租戶支付的租金,用以核定企業(yè)租賃房屋實(shí)際收取的租金,并據(jù)以計(jì)算房產(chǎn)稅,責(zé)令企業(yè)交納。
2.印花稅
1.問(wèn)題:外資企業(yè)國(guó)外母公司與國(guó)內(nèi)子公司之間訂單不繳印花稅。
分析:企業(yè)不了解稅法,認(rèn)為印花稅只對(duì)合同計(jì)稅,依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定,訂單、要貨單及載有數(shù)量金額提貨單均可視為合同計(jì)算印花稅。
對(duì)策:依照稅法進(jìn)行征納。
2.問(wèn)題:企業(yè)辯稱交易無(wú)合同。
分析:企業(yè)逃避納稅,因?yàn)楹贤瑢儆趲ね庑袨,單純檢查無(wú)法查出,所以部分企業(yè)有持無(wú)恐,以無(wú)合同相對(duì)抗。對(duì)策:對(duì)于國(guó)際業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō),海關(guān)監(jiān)管較嚴(yán),所以進(jìn)出口貿(mào)易都必須有合同通關(guān),因此可以據(jù)此駁斥企業(yè)無(wú)合同的狡辯并依法核定其應(yīng)納稅款。
3.問(wèn)題:企業(yè)非貿(mào)易合同如租賃合同、建筑合同不計(jì)征繳稅。
分析:企業(yè)財(cái)務(wù)人員或是忽視或是故意不繳稅。對(duì)策:依法及時(shí)予以征納
3.個(gè)人所得稅
1.問(wèn)題:效益較好的行政事業(yè)單位或企業(yè),通過(guò)其三產(chǎn)公司分解職工收入,采取分別發(fā)放,分別計(jì)稅的方法,以達(dá)到少納個(gè)所稅的目的。分析:此種情況在效益較好的單位中比較普遍,由于分解了收入,因而在稽查中如不了解單位或三產(chǎn)公司人員組成就會(huì)被蒙蔽,使企業(yè)偷逃稅的行為得逞。
對(duì)策:在檢查企業(yè)單位三產(chǎn)公司或與其關(guān)系特別密切的企業(yè)時(shí),要考慮到這個(gè)問(wèn)題,并細(xì)心留神,勤動(dòng)腦、多思考,如果企業(yè)人員有重疊則應(yīng)延伸檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,達(dá)到稽查企業(yè)偷逃稅的目的。
2.問(wèn)題:外籍人員不申報(bào)其境外收入。
分析:由于外籍人員境外收入我們無(wú)從掌握,所以外籍人員有恃無(wú)恐,以為不申報(bào)稅務(wù)部門也無(wú)據(jù)可查,從而偷逃稅款。
對(duì)策:通過(guò)情報(bào)交換以達(dá)到警示、督促的目的。
(3)問(wèn)題:外籍人員工資用外幣支付的,在折成人民幣計(jì)稅時(shí)使用
外幣現(xiàn)鈔價(jià),少納個(gè)人所得稅。
分析:故意或無(wú)知通過(guò)差價(jià)達(dá)到少納稅的目的。對(duì)策:依法核算,予以追繳。
再次,通過(guò)對(duì)一具體的建筑企業(yè)的檢查,認(rèn)識(shí)到建筑合同在建筑企業(yè)檢查中的重要性
某企業(yè),注冊(cè)資金僅25萬(wàn)元。從基本資料上看屬于小戶,檢查中稽查人員首先對(duì)該戶201*201*年納稅情況進(jìn)行了核對(duì),通過(guò)調(diào)取發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、核查發(fā)票,核對(duì)其已繳稅款,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)開(kāi)票稅款已納齊。經(jīng)查未發(fā)現(xiàn)有未開(kāi)票情況,合同印花稅也已納齊。正當(dāng)認(rèn)為該企業(yè)建筑稅基本納齊時(shí),我們的稽查人員無(wú)意翻看了一下建筑合同,其中的一項(xiàng)條款引起稽查人員的注意,工程方式:包工不包料。稽查人員通過(guò)調(diào)取每一份合同,發(fā)現(xiàn)里面絕大部分工程方式都是包工不包料,也就是說(shuō)該建筑企業(yè)只對(duì)人工及費(fèi)用上了稅,那么那部分料款又從何而來(lái)呢?是否已經(jīng)完稅了呢?稽查人員不動(dòng)聲色地同會(huì)計(jì)閑談起來(lái),通過(guò)閑談,進(jìn)一步了解倒該企業(yè)是某事業(yè)單位的下屬公司,該事業(yè)單位主管的工程均由該建筑企業(yè)施工,只支付其施工費(fèi)用。有鑒于此,檢查組意識(shí)到有必要進(jìn)行延伸檢查,看反映在該事業(yè)單位帳上的這部分料款是否已經(jīng)完稅,由于兩企業(yè)在一起辦公,所以通過(guò)正;槌绦蚝,稽查人員很快看到了事業(yè)單位的帳。由于其為事業(yè)單位,所以只繳納個(gè)人所得稅,又檢查其帳目,發(fā)現(xiàn)其中料款一項(xiàng)兩年共計(jì)400余萬(wàn)元,并未完稅,通過(guò)核算,該企業(yè)建筑營(yíng)業(yè)稅共漏繳28萬(wàn)余元。此案例還進(jìn)一步體現(xiàn)了談話在稅務(wù)稽查方面的重要性。通過(guò)此案,我得出以下兩點(diǎn)啟示:①建筑企業(yè)檢查首先要看建筑合同,其次查稅,由此案可見(jiàn)建筑合同在建筑業(yè)檢查中尤為重要,有時(shí)能起到提綱契領(lǐng)的作用②部分企業(yè)總是千方百計(jì)逃避納稅,規(guī)避
檢查,其中一個(gè)重要手段就是分解收入,一個(gè)單位注冊(cè)成幾個(gè)公司,分解收入,逃避檢查,因此在實(shí)際的稅務(wù)檢查中要勇于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,抓住不放,如果有必要,不能怕麻煩,要勇于進(jìn)行延伸檢查,一查到底。
3.進(jìn)一步提高了自己的思想意識(shí)
實(shí)習(xí)期間,正直保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育活動(dòng),我跟隨*****************局的廣大黨員干部一起學(xué)習(xí)了《黨章》及歷屆黨的領(lǐng)導(dǎo)人的重要講話,使自己的思想意思得到了進(jìn)一步的提高。通過(guò)一個(gè)多月的實(shí)習(xí),不但鞏固了自己在學(xué)校所學(xué)的專業(yè)知識(shí),而且學(xué)到了不少實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn),并且在思想意識(shí)得到了進(jìn)一步的升華,為以后參加工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),我認(rèn)為這次實(shí)習(xí)非常的有意義。
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在我的一生中我會(huì)永遠(yuǎn)記得這一天xxxx年3月10日。我們結(jié)束了為期二年半的中專學(xué)業(yè),我們xx財(cái)校的02級(jí)財(cái)會(huì)班的全體學(xué)員依依不舍的離開(kāi)了培育我們的母校、敬愛(ài)的老師、新愛(ài)的同學(xué)和寧?kù)o的校園,走向既向往又陌生的社會(huì)。但我知道學(xué)習(xí)并沒(méi)有結(jié)束,現(xiàn)在就是踏入人生社會(huì)大學(xué)堂的第一步,重新開(kāi)始,重新學(xué)習(xí)。我根據(jù)老師的要求,先要鍛煉自己在社會(huì)上的自立生活能力,才能在以后的工作生活中應(yīng)付自如。于是我從學(xué)校一回家便開(kāi)始積極的尋找實(shí)習(xí)的公司、企業(yè)單位,從報(bào)紙、收音機(jī)、就業(yè)欄上每一個(gè)機(jī)會(huì)都不放過(guò),經(jīng)過(guò)幾天的尋找,我在十幾家企業(yè)單位中選中了發(fā)展生命力旺盛的xx東升管樁有限公司。它是一家水泥預(yù)制品制作企業(yè),它在短短的幾年中便以質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)在同行中脫穎而出,成為此類企業(yè)中一匹不可多得的黑馬。它旺而不驕,發(fā)展路子扎扎實(shí)實(shí),且企業(yè)中高級(jí)人才比例大,是個(gè)重視知識(shí)與現(xiàn)實(shí)結(jié)合的企業(yè)。我決定進(jìn)入管樁有限公司實(shí)習(xí)。于是我準(zhǔn)備著編寫(xiě)了個(gè)簡(jiǎn)介帶上自信的微笑,到了xx東升管樁有限公司。在企業(yè)門口,我禮貌的向門衛(wèi)簡(jiǎn)短的說(shuō)明了我此行的目的。門衛(wèi)是一位熱情的叔叔,他把我領(lǐng)到公司的接待室,接待部門的經(jīng)理讓我坐下后隨即通知了人事部門。過(guò)了一會(huì)兒,一位人事部的工作人員把我?guī)У搅巳耸虏块T經(jīng)理的辦公室。一走進(jìn)去,我便感到呼吸空氣有點(diǎn)困難了,一位戴著黑框眼鏡的青年男子坐在離我不遠(yuǎn)的辦公桌邊,目不轉(zhuǎn)睛的看著我。我按他的意思坐在經(jīng)理的對(duì)面,這時(shí)我好緊張,我的心總是不能平靜下來(lái),我想,機(jī)會(huì)難得,這正是我一個(gè)表現(xiàn)自己的好機(jī)會(huì)。我鎮(zhèn)定的用平穩(wěn)的音調(diào),向這位人事部經(jīng)理一一簡(jiǎn)說(shuō)了我的學(xué)校、我的專業(yè)及此行的目的。我斷斷續(xù)續(xù)的說(shuō)著,心理還是緊張得很,但他一句話也沒(méi)說(shuō),只是看著我靜靜的聽(tīng)著,也不發(fā)話,我也只能說(shuō)下去。當(dāng)我說(shuō)完之后,辦公室里一片寂靜,過(guò)了一會(huì)兒他咳了一聲,開(kāi)始問(wèn)了一些問(wèn)題要我一一作答。我實(shí)話實(shí)說(shuō)一一作了解答,我從他眼里觀察到了一絲稱賞的目光。我心便安定多了。又過(guò)了一會(huì)兒,他對(duì)我說(shuō),要我三月十二日到xx東升管樁有限公司報(bào)到。我一下子愣住了,又有點(diǎn)不敢想信自己的耳朵,第一次就這么順利通過(guò)了。他對(duì)我說(shuō)了我的交際能力是不錯(cuò)的,各方面知識(shí)也行啊,只是社會(huì)應(yīng)酬能力差一點(diǎn),以后多多練習(xí)就會(huì)好的。他對(duì)我說(shuō),你應(yīng)該在你們的學(xué)校算得上是比較優(yōu)秀的吧?我只是說(shuō)我們學(xué)校像我這樣是算不上的,好的多,學(xué)校培養(yǎng)的都很優(yōu)秀,然后我就滿懷興奮的心情回家了。
我想,xx東升管樁有限公司是一家很好的企業(yè),我要好好的工作,為公司,為了自己出一份力,也為我們母校xx財(cái)稅會(huì)計(jì)學(xué)校出一分力,爭(zhēng)一些光,也好讓別人知道,xx財(cái)稅會(huì)計(jì)學(xué)校的學(xué)生出來(lái)都是個(gè)個(gè)有好成績(jī)、好教養(yǎng)的。
等到將來(lái)出人頭地了,也好來(lái)報(bào)答母校,報(bào)答老師對(duì)我們的培育。培養(yǎng)了成千的學(xué)生,培養(yǎng)了眾多的出納、會(huì)計(jì),還有些退休的老干部等。
我于xxxx年3月12日到xx東升管樁有限公司報(bào)到實(shí)習(xí),由公司領(lǐng)導(dǎo)把我領(lǐng)到公司調(diào)度室,并把我安排到公司的預(yù)算統(tǒng)計(jì)質(zhì)量檢查試驗(yàn)室,由質(zhì)檢科科長(zhǎng)作為我的實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師。我詳細(xì)地把情況一一向?qū)嵙?xí)指導(dǎo)老師做了匯報(bào)。實(shí)習(xí)老師把我安排的工作崗位定為統(tǒng)計(jì)資料預(yù)算員,并帶我熟悉了公司的工作場(chǎng)所和公司的各項(xiàng)規(guī)章制度,讓我深刻了解自己的工作性質(zhì)。
實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師讓我從最初的產(chǎn)品質(zhì)量試驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分別處理。我在實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師的精心指導(dǎo)下,漸漸掌握了對(duì)各科數(shù)據(jù)的整理匯編。工作是枯糙乏味的,整天都是在反反復(fù)復(fù)的與數(shù)字打交道,但我知道工作是要腳踏實(shí)地的,一步一個(gè)腳印向前走的。我從編制相關(guān)質(zhì)量動(dòng)態(tài)走勢(shì)圖表到編制企業(yè)月度、季度、報(bào)告核算,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本與企業(yè)消耗的工作中把課本上所學(xué)到的知識(shí)與實(shí)際工作相結(jié)合,多做多問(wèn),虛心請(qǐng)教,本著嚴(yán)守法紀(jì),遵守企業(yè)規(guī)章制度與會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的情況下靈活運(yùn)用,達(dá)到了良好的效果,但在其中我也發(fā)現(xiàn)了自己的一些不足。在一次企業(yè)月底核算工作中,由于我精心把一個(gè)百位數(shù)寫(xiě)成千位數(shù),導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際月度核算數(shù)字與總核算數(shù)字對(duì)不上,使整套月度總核算資料作廢。我立即向?qū)嵙?xí)指導(dǎo)老師匯報(bào)并虛心接受批評(píng)。實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師要我自行處理。我想,老師說(shuō)過(guò)遇事要冷靜,謹(jǐn)慎分析處理,我仔細(xì)檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在,并立既改正。經(jīng)過(guò)這件事情,我深刻明白了我們會(huì)計(jì)人員的工作是不容有絲毫差錯(cuò)的,有失之分毫差之千里的嚴(yán)重后果,認(rèn)真吸取這教訓(xùn),在今后的工作中,謹(jǐn)慎的把各種數(shù)據(jù)分析處理后再三檢查,以快速正確無(wú)誤的效率完成了公司交給的各項(xiàng)工作,取得了公司領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)。
在實(shí)習(xí)階段,我發(fā)現(xiàn)該公司的企業(yè)成本預(yù)算一片混亂,各部門只把月度總數(shù)上報(bào)總財(cái)務(wù)室,沒(méi)有分清各部分?jǐn)?shù)量,各部門之間互相推卸責(zé)任,由此發(fā)生爭(zhēng)議。我仔細(xì)一想只要把各部門的支出和收入兩部各自統(tǒng)計(jì)起來(lái),然后采取了我的建議并由各部門統(tǒng)計(jì)員逐一清點(diǎn)之后送交公司總財(cái)務(wù)室,其數(shù)據(jù)便一目了然。我向?qū)嵙?xí)指導(dǎo)老師提出了我的建設(shè),實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師再三考慮后采取了我的建議并上報(bào)公司,此法試驗(yàn)了一個(gè)月后,公司各部門數(shù)據(jù)有條有理起來(lái),每條數(shù)據(jù)清清楚楚,各部門在統(tǒng)計(jì)方面節(jié)省了大量時(shí)間。公司領(lǐng)導(dǎo)表場(chǎng)了我,但我知道前面的路還長(zhǎng),還遠(yuǎn),工作更多更復(fù)雜,要時(shí)刻保持著好的工作狀態(tài),去面對(duì)一切困難。做出良好的成績(jī),為我們學(xué)校的榮譽(yù)努力,為我們的02級(jí)財(cái)會(huì)班努力,也為能更好的為人民服務(wù)而努力。
感謝xx財(cái)稅會(huì)計(jì)學(xué)校培養(yǎng)了我,培養(yǎng)了成千的為社會(huì)服務(wù)的專業(yè)人才和優(yōu)秀的省、市、區(qū)干部,我相信我們的明天會(huì)更美好。
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