財(cái)務(wù)報(bào)告編制制度

深圳市AA科技股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

第一章總則

第一條為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露，防范不當(dāng)編制與披露行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的重大影響，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等制定本制度。

第二條本制度所稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指公司對(duì)外提供的反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表。

附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。

第三條本制度重點(diǎn)關(guān)注涉及財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（四）納入合并報(bào)表范圍不準(zhǔn)確、調(diào)整事項(xiàng)或合并調(diào)整事項(xiàng)不完整，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)告披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時(shí)披露導(dǎo)致?lián)p失。

第四條財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露內(nèi)部控制的基本要求：

（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（二）有關(guān)對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正、結(jié)賬等流程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。

（三）起草財(cái)務(wù)報(bào)告、校驗(yàn)、編制財(cái)務(wù)情況說明書、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露流程應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。第二章崗位分工與職責(zé)安排

第五條公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露過程中的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與披露和審核相互分離、制約和監(jiān)督。第六條公司全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。第七條公司財(cái)會(huì)部門是財(cái)務(wù)報(bào)告編制的歸口管理部門，其職責(zé)包括：

收集并匯總有關(guān)會(huì)計(jì)信息；制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案；編制年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告等。

第八條公司內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制的各單位、各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息，并對(duì)所提供信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第九條公司應(yīng)當(dāng)建立投訴舉報(bào)機(jī)制，在確保維護(hù)舉報(bào)人員權(quán)益的同時(shí)，及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)舞弊或造假行為。

第十條公司有關(guān)人員對(duì)授意、指使、強(qiáng)令編制虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告的情形，有權(quán)拒絕并及時(shí)向有關(guān)部門和人員報(bào)告。

第三章財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制

第十一條公司財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，明確年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法、年度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策、披露政策及報(bào)告的時(shí)間要求等。

年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門。半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告，可以參照年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案。

第十二條公司應(yīng)當(dāng)制定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)處理方法及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

公司不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。公司應(yīng)當(dāng)將涉及變更會(huì)計(jì)政策、調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)，及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

公司在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和核實(shí)債務(wù)，并將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

第十三條公司應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)漏記或多記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)的情形，對(duì)交易或事項(xiàng)所屬的會(huì)計(jì)期間實(shí)施有效控制。

第十四條公司必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編財(cái)務(wù)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得預(yù)先編制財(cái)務(wù)報(bào)表后結(jié)賬。

第十五條公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)賬，將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)的清查制度，明確相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實(shí)不符的情形。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況制定重大調(diào)賬事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn),明確相應(yīng)的報(bào)批程序。

第四章財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制

第十六條公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表，不得漏報(bào)或者任意進(jìn)行取舍。第十七條公司可以通過人工分析或利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)自動(dòng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對(duì)下列項(xiàng)目進(jìn)行校驗(yàn)：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。

第十八條公司應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地在財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書中說明需要說明的事項(xiàng)。第十九條公司發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，做出恰當(dāng)會(huì)計(jì)判斷，選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)會(huì)部門應(yīng)將會(huì)計(jì)處理方法及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。第二十條公司在終止?fàn)I業(yè)和清算期間，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)和核實(shí)債務(wù)，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

第二十一條公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報(bào)表的編制范圍。

財(cái)會(huì)部門應(yīng)將確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。

第五章財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送與披露及其控制

第二十二條公司應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露的程序，確保在規(guī)定的時(shí)間，按照規(guī)定的方式，向內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人及其外部使用者及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。并根據(jù)國家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時(shí)披露相關(guān)信息，確保所有財(cái)務(wù)報(bào)告使用者同時(shí)、同質(zhì)、公平地獲取財(cái)務(wù)報(bào)告信息。

第二十三條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。并對(duì)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出明確的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，報(bào)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

第二十四條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理應(yīng)與負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師就其所出具的初步審計(jì)意見進(jìn)行溝通。溝通的情況及意見應(yīng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，及時(shí)提交審計(jì)委員會(huì)審議。

第二十五條審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)審議會(huì)計(jì)師事務(wù)所正式出具的審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)本年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作情況，提出下一年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘意見，審議、評(píng)價(jià)及選聘意見應(yīng)及時(shí)報(bào)送董事會(huì)審批。并根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定履行相關(guān)信息披露義務(wù)，確保信息披露的真實(shí)和完整。

第二十六條公司應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，將經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作的公司負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名。第二十七條財(cái)務(wù)報(bào)告編制人員作為公司內(nèi)幕信息知情人，負(fù)有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄漏會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

第六章財(cái)務(wù)報(bào)告分析評(píng)價(jià)

第二十八條財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)，是指在公司財(cái)務(wù)報(bào)告期末，由公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告及其它相關(guān)資料，采用專門方法對(duì)公司報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析的過程。第二十九條財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的崗位分工與職責(zé)安排

（一）各分子公司財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)的責(zé)任部門，由具體主管財(cái)務(wù)報(bào)告編制的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，由部門財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核、修改后，方可上報(bào)公司財(cái)務(wù)部；（二）各分子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性負(fù)責(zé)；（三）公司對(duì)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)工作的基本要求：

方法科學(xué)、操作簡便；分析深入、評(píng)價(jià)客觀；重點(diǎn)突出、內(nèi)容全面；確保對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告分析、評(píng)價(jià)的信息要真實(shí)、及時(shí)、規(guī)范。

第三十條財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)工作的時(shí)間和內(nèi)容規(guī)范

（一）公司的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)工作，規(guī)定在當(dāng)季財(cái)務(wù)報(bào)表出來之后的次季15天前對(duì)上期的資產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)；特定情況下根據(jù)公司需要也可不定期進(jìn)行；（二）財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容、采用比較分析法和因素分析法對(duì)當(dāng)期各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)；2、采用比率分析法對(duì)公司的盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力進(jìn)行趨勢(shì)分析。第三十一條財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（一）公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的主要方法（其它方法為輔）并按各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的性質(zhì)和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營運(yùn)能力比率”等四大類別。

（二）短期償債能力比率指標(biāo)主要包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強(qiáng)，債權(quán)人權(quán)益越有保障，債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)越小。1、流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)\/流動(dòng)負(fù)債。、速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)\/流動(dòng)負(fù)債；速動(dòng)資產(chǎn)通常指流動(dòng)資產(chǎn)中剔除存貨后的凈額。（三）長期償債能力比率指標(biāo)主要包括：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)。1、資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額\/資產(chǎn)總額）×100％，通常公司使用期初、期末的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的平均數(shù)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率。、產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額\/所有者權(quán)益總額（也稱作“資本負(fù)債率”）。3、已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤\/利息費(fèi)用（也稱作“利息償付保障倍數(shù)”）。

（四）盈利能力比率指標(biāo)主要包括：銷售毛利率、總資產(chǎn)利潤率、所有者權(quán)益報(bào)酬率等。1、銷售毛利率＝銷售毛利\/銷售收入凈額；銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額。2、總資產(chǎn)利潤率＝息稅前利潤額\/總資產(chǎn)平均余額，其中：總資產(chǎn)平均余額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）\/2。、所有者權(quán)益報(bào)酬率＝稅后凈利\/所有者權(quán)益平均余額，其中：所有者權(quán)益平均余額＝（期初所有者權(quán)益余額+期末所有者權(quán)益余額）\/2。

（五）營運(yùn)能力比率指標(biāo)主要包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝當(dāng)期銷售收入凈額\/當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360天\/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

其中：當(dāng)期應(yīng)收賬款凈額平均余額＝（年初應(yīng)收賬款凈額+年末應(yīng)收賬款凈額）\/2。2、存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本\/（期初存貨+期末存貨）÷2；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360天\/存貨周轉(zhuǎn)率。、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額\/平均資產(chǎn)總額。第三十二條財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)工作的基本程序

（一）制定財(cái)務(wù)分析計(jì)劃大綱：主要確定分析的主要內(nèi)容、范圍、目的和要求；

（二）收集財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)資料：主要是指與公司資產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)預(yù)算資料、當(dāng)期實(shí)際財(cái)務(wù)資料、歷史核算資料以及同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)資料等；

（三）定量分析：即先對(duì)可以計(jì)量的財(cái)務(wù)成果及其影響因素按照需要從數(shù)量上加以測(cè)算、衡量和比較，借以確定財(cái)務(wù)狀況的好壞和財(cái)務(wù)成果的大��；同時(shí)還可從數(shù)量上測(cè)定影響財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)差異的大小和差異原因；

（四）定性分析：就是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其成果進(jìn)行合法性、合理性和可行性論證。借以說明公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、決策方案的科學(xué)性、預(yù)算計(jì)劃的合理性、財(cái)務(wù)狀況的安全性等；（五）撰寫分析與評(píng)價(jià)報(bào)告：在定量分析與定性分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步把以上定量分析與定性分析的結(jié)論結(jié)合起來，把個(gè)別分析結(jié)論綜合起來，形成對(duì)公司整體財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的全面分析結(jié)論，并針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的存在的關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，挖掘內(nèi)部潛力，改善財(cái)務(wù)狀況，提高經(jīng)營水平。

第七章評(píng)估評(píng)價(jià)

第三十三條公司審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行事后評(píng)估評(píng)價(jià)，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)委員會(huì)書面匯報(bào)；并定期或不定期地進(jìn)行檢查、審計(jì)。

第三十四條公司證券部應(yīng)及時(shí)傳遞證券監(jiān)管部門和上市公司各項(xiàng)披露要求，以保證公司財(cái)務(wù)部按規(guī)定要求組織編報(bào)，降低由于披露不及時(shí)、不規(guī)范造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

第三十五條建立公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露考核體系，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)部門考核，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，確保按上市公司報(bào)告要求規(guī)范披露。

第八章附則

第三十六條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制定、修改、解釋。

第三十七條本制度沒有規(guī)定或與法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》的規(guī)定為準(zhǔn)。第三十八條本制度自公司董事會(huì)審議通過之日起執(zhí)行

深圳市AA科技股份有限公司二O一二年十月一十八日

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16.3.4財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度

編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

因此，中小企業(yè)應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作作出相關(guān)的制度規(guī)范。下面是某公司制定的財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度，供讀者參考。編號(hào)制度名稱財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門第1章總則第1條目的為了科學(xué)、有序地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地為公司外界財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供正確的財(cái)務(wù)信息，為公司內(nèi)部經(jīng)營管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，特制定本制度。第2條適用范圍本制度適用于公司本部及所屬子公司、分公司等。第2章財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成第3條財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書等。第4條財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及具體內(nèi)容劃分，如下表所示。財(cái)務(wù)報(bào)表劃分表劃分依據(jù)按照編制時(shí)期劃分按照服務(wù)對(duì)象劃分按是否反映子公司情況劃分按對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表劃分具體說明◇月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)◇外部財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表◇個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表◇向投資者、債權(quán)人和政府部門提供的外部會(huì)計(jì)報(bào)表主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表編修部門第5條各財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容作為財(cái)務(wù)報(bào)表主表的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的主要內(nèi)容，如下表所示。財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容一覽表財(cái)務(wù)報(bào)表具體內(nèi)容1．資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、正表兩部分資產(chǎn)負(fù)債表2．表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等3．正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明公司財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目1．利潤表一般有表首、正表兩部分利潤表2．表首說明報(bào)表名稱編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等3．正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過程1．現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分現(xiàn)金流量表2．主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬3．附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額所有者權(quán)益變動(dòng)表以矩陣的形式列示：所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表1．列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，即所有者權(quán)益權(quán)益變動(dòng)的來源，對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益的變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映2．按照所有者權(quán)益各組成部分（即實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益各部分的影響第6條財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容。1．不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明。2．重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。3．或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明。4．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。5．重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。6．公司合并、分立。7．重大投資、融資活動(dòng)。8．財(cái)務(wù)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。9．有助于理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。第7條財(cái)務(wù)情況說明書內(nèi)容財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的下列情況給予說明。1．公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。2．利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況。3．資金增減和周轉(zhuǎn)情況。4．各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況。5．影響各項(xiàng)指標(biāo)完成情況的主要原因。6．報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)和需要說明的事項(xiàng)。7．對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第3章財(cái)務(wù)報(bào)表的編制第8條財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制各類財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制之前，財(cái)務(wù)部門人員根據(jù)“財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備管理制度”布置、落實(shí)編制工作。第9條財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍。第10條財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。第11條財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員通過人工分析或計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)校驗(yàn)以下項(xiàng)目。1．財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。2．財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3．財(cái)務(wù)報(bào)表與附表之間平衡及勾稽關(guān)系。第12條公司合并、分立時(shí)，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，作出恰當(dāng)會(huì)計(jì)判斷，選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法，編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。第13條公司終止?fàn)I業(yè)時(shí)，按照編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)，進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)報(bào)告；清算期間，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第4章合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制第14條公司對(duì)所屬子公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制之前，財(cái)務(wù)部將確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。第15條確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍后，對(duì)所屬編制范圍內(nèi)子公司的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行如下規(guī)定。1．統(tǒng)一執(zhí)行公司財(cái)務(wù)部制定的會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。2．母子公司內(nèi)部相互之間業(yè)務(wù)往來的會(huì)計(jì)處理嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，相關(guān)的賬務(wù)處理必須符合公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。3．按照公司規(guī)定的時(shí)間和統(tǒng)一設(shè)定的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿格式和有關(guān)明細(xì)表報(bào)送相關(guān)資料。第16條會(huì)計(jì)核算及合并報(bào)表的執(zhí)行財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)核算及合并報(bào)表執(zhí)行如下規(guī)定。1．公司對(duì)子公司進(jìn)行權(quán)益性資本投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算，并以此編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，為編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。2．設(shè)立在境外的子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表，折算為人民幣并根據(jù)折算為人民幣的財(cái)務(wù)報(bào)表編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。3．合并財(cái)務(wù)報(bào)表必須按規(guī)定編制工作底稿，編制抵消分錄后計(jì)算合并數(shù)據(jù)，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表。第17條合并財(cái)務(wù)報(bào)表的附注合并財(cái)務(wù)報(bào)表的附注應(yīng)說明以下事項(xiàng)。1．納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例。2．納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的各公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)情況。3．未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的各公司。4．當(dāng)母子公司會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的處理方法。5．其他相關(guān)事項(xiàng)。第5章附則第18條本制度由財(cái)務(wù)部制定解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財(cái)務(wù)部。第19條本制度自總裁審批之日起實(shí)施，修改時(shí)亦同。編制日期修改標(biāo)記審核日期修改處數(shù)批準(zhǔn)日期修改日期16.3.5財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露管理制度

下面是某公司的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露管理制度，供讀者參考。編號(hào)制度名稱財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露管理制度受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門第1章總則第1條目的為規(guī)范本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露工作，確保所有財(cái)務(wù)報(bào)告使用者同時(shí)、同質(zhì)、公平地獲取本公司的經(jīng)營信息，特制定本制度。第2條適用范圍本制度適用于財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與披露工作的控制。第2章對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容第3條公司向外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表包括內(nèi)容如下。1．資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告期末及前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表）。2．該兩年度的比較式利潤表及利潤分配表。3．報(bào)告年度的現(xiàn)金流量表。4．有關(guān)附表。第4條財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容。1．不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明。2．會(huì)計(jì)政策的說明，包括合并政策、外幣折算（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等。3．與最近一期定期報(bào)告相比，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生了重大變化的，應(yīng)予披露變更的說明。4．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露。5．或有事項(xiàng)的說明。6．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的具體內(nèi)容。7．有關(guān)非貨幣性交易的信息，包括如下內(nèi)容。（1）非貨幣性交易的類型。（2）非貨幣性交易涉及的金額。（3）非貨幣性交易的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)以及實(shí)現(xiàn)的損益。8．資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表上短期投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期投資、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益等重要項(xiàng)目的說明。9．壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資減值準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備的說明。編修部門10．無形資產(chǎn)（知識(shí)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)部分）、研發(fā)費(fèi)用的說明。11．盈虧情況及利潤分配情況。12．資金周轉(zhuǎn)情況。13．其他重大事項(xiàng)的說明。第3章審核財(cái)務(wù)報(bào)告第5條公司應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告編制審批程序，由各級(jí)負(fù)責(zé)人逐級(jí)把關(guān)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性及格式的合規(guī)性等予以審核。第6條財(cái)務(wù)報(bào)告在對(duì)外提供前應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由總裁、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)總監(jiān)簽名并蓋章。具體說明如下。1．財(cái)務(wù)總監(jiān)審核財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性并簽名蓋章。2．總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性、合法合規(guī)性，并簽名蓋章。3．公司總裁審核財(cái)務(wù)報(bào)告整體合法合規(guī)性，并簽名蓋章。第4章審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告第7條公司財(cái)務(wù)部根據(jù)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)上年度會(huì)計(jì)事務(wù)所的評(píng)價(jià)、選聘意見，確定本年度會(huì)計(jì)事務(wù)所選聘標(biāo)準(zhǔn)和程序，報(bào)董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議，需經(jīng)股東大會(huì)決議的，報(bào)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。第8條根據(jù)審議通過后的選聘標(biāo)準(zhǔn)和程序，確定進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。第9條會(huì)計(jì)事務(wù)所制定審計(jì)工作方案，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁審核后，提交董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議。第10條公司本部、子公司、分公司財(cái)務(wù)部及有關(guān)部門，按照公司的相關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作方案，配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好審計(jì)工作，及時(shí)研究審計(jì)查出的問題。第11條會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具初步審計(jì)意見，并將意見交公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁審閱。財(cái)務(wù)總監(jiān)及總裁及時(shí)與負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有關(guān)意見進(jìn)行溝通。溝通情況及初步審計(jì)意見交經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁簽字確認(rèn)后，提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。第12條審計(jì)委員會(huì)審議會(huì)計(jì)事務(wù)所正式出具的審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)本年度會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作情況，提出下一年度會(huì)計(jì)事務(wù)所的選聘意見，審議、評(píng)價(jià)及選聘意見報(bào)送董事會(huì)審批。第5章報(bào)送、披露財(cái)務(wù)報(bào)告第13條財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)送、披露時(shí)間。1．經(jīng)審計(jì)后，公司月度財(cái)務(wù)報(bào)告于月度終了后6日內(nèi)對(duì)外提供。2．財(cái)務(wù)報(bào)告于季度終了后15日內(nèi)對(duì)外提供。3．半年度中期財(cái)務(wù)報(bào)告于年度中期結(jié)束后60日內(nèi)對(duì)外提供。4．年度財(cái)務(wù)報(bào)告與年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。5．各子公司的各類報(bào)表均于次月4日內(nèi)完成并報(bào)送財(cái)務(wù)部。第14條財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)送、披露方式。根據(jù)《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，公司在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所提交記載以下內(nèi)容的年度報(bào)告，并予公告。1．公司概括。2．公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)營情況。3．董事、監(jiān)事、經(jīng)理、有關(guān)高級(jí)管理人員的簡介及其持股情況。4．已發(fā)行的股票、債券情況，包括持有本公司股份最多的前10名股東的名單和持股數(shù)額。5．國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項(xiàng)。第15條公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依次編訂頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上注明公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽名蓋章。第16條財(cái)務(wù)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。第17條有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法一致。不得提供與上述事項(xiàng)不一致的財(cái)務(wù)報(bào)告。第18條公司對(duì)其他單位投資如占該單位資本總額50%以上（不含50%），或雖然占該單位資本總額不足50%但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照“合并財(cái)務(wù)報(bào)表暫行規(guī)定”執(zhí)行。第19條內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表屬于本公司的商業(yè)秘密，非經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，一律不對(duì)外提供；公司內(nèi)部的使用人員由財(cái)務(wù)總監(jiān)確定名單。第6章附則第20條本制度由財(cái)務(wù)部制定，解釋權(quán)、修訂權(quán)歸屬財(cái)務(wù)部。第21條本制度自總裁審批之日起實(shí)施，修訂時(shí)亦同。編制日期修改標(biāo)記審核日期修改處數(shù)批準(zhǔn)日期修改日期16.4設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制記錄和憑證.4.1企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告范例

執(zhí)行部門文書名稱××公司財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)督部門一、重要提示1．本公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)個(gè)別及連帶責(zé)任。2．除下列董事外，其他董事親自出席了審議本次季報(bào)的董事會(huì)會(huì)議。具體如下表所示。未出席董事會(huì)會(huì)議的名單未親自出席董事姓名未親自出席董事職務(wù)未親自出席會(huì)議原因被委托人姓名3．公司負(fù)責(zé)人××、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人×××及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）×××聲明：保證季度報(bào)告中財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整。二、公司基本情況1．公司名稱、注冊(cè)地、組織形式和總部地址。2．公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)。3．集團(tuán)母公名稱。4．財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。三、資產(chǎn)負(fù)債表（略）四、利潤表（略）五、現(xiàn)金流量表（略）六、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表（略）七、重要事項(xiàng)1．公司主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、財(cái)務(wù)指標(biāo)大幅度變動(dòng)的情況及原因。2．重大事項(xiàng)進(jìn)展情況及其影響和解決方案的分析說明。3．公司、股東及實(shí)際控制人承諾事項(xiàng)履行情況。公司、股東及實(shí)際控制人承諾事項(xiàng)履行情況，如下表所示。承諾事項(xiàng)履行情況說明書承諾事項(xiàng)承4．未來一段時(shí)期內(nèi)公司業(yè)績的預(yù)計(jì)。5．證券投資情況。八、附注（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（略）（二）遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的聲明財(cái)務(wù)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，真實(shí)、公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。（三）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)1．公司應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露。2．重要會(huì)計(jì)政策的說明。①財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)。②會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)。3．重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明。（四）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，披露會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的有關(guān)情況。（五）關(guān)聯(lián)方披露1．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定。2．不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況。3．關(guān)聯(lián)交易的類型。4．關(guān)聯(lián)方的披露。編制日期修改標(biāo)記審核日期修改處數(shù)批準(zhǔn)日期修改日期承諾人承諾內(nèi)容履行情況16.4.2財(cái)務(wù)報(bào)告分析方案

為規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，提高財(cái)務(wù)報(bào)告分析效果，企業(yè)需針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作給出相應(yīng)的方案加以規(guī)范。

下面是某公司制定的財(cái)務(wù)報(bào)告分析方案，供讀者參考。執(zhí)行部門方案名稱財(cái)務(wù)報(bào)告分析方案監(jiān)督部門一、目的本著以下兩點(diǎn)目的，特制定本方案。1．掌握本公司經(jīng)營的實(shí)際情況，分析公司的行業(yè)地位、經(jīng)營戰(zhàn)略。及時(shí)掌握公司的財(cái)務(wù)能力，并對(duì)公司作出綜合分析與評(píng)價(jià)。2．有效預(yù)測(cè)公司未來的盈利情況與產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，為相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)依據(jù)。二、適用范圍本方案適用于對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的分析工作。三、財(cái)務(wù)報(bào)告分析內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容主要包括公司經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營特性分析、公司會(huì)計(jì)政策及其變動(dòng)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)能力分析、公司綜合分析與評(píng)價(jià)等。具體說明如下表所示。財(cái)務(wù)報(bào)告分析內(nèi)容一覽表分析內(nèi)容公司經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營特性分析具體說明◇主要分析宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，分析公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，分析公司的行業(yè)地位、經(jīng)營戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場情況，分析公司技術(shù)創(chuàng)新能力，分析公司高層管理人員與職工素質(zhì)等人力資源情況與公司創(chuàng)造價(jià)值的社會(huì)分配結(jié)構(gòu)等◇公司會(huì)計(jì)政策及其變動(dòng)分析主要分析公司經(jīng)營管理者選擇不同的會(huì)計(jì)政策的理由及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的影響，為保證對(duì)比分析時(shí)分析指標(biāo)的可比性，必要時(shí)對(duì)分析資料進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚�◇�?cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其結(jié)構(gòu)分析主要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其附注的各個(gè)項(xiàng)目與結(jié)構(gòu)進(jìn)行對(duì)比分析，分析各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用、利潤、現(xiàn)金流量的變化、變化原因和其對(duì)公司經(jīng)營的影響◇財(cái)務(wù)能力分析主要分析公司的盈利能力、經(jīng)營效率、償債能力（短期、長期）、發(fā)展能力等，該部分主要通過定量的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析進(jìn)行◇主要將上述分析情況用系統(tǒng)、科學(xué)的方法進(jìn)行綜合得出對(duì)公司的綜合分析與評(píng)公司綜合分析與評(píng)價(jià)價(jià)◇該綜合分析與評(píng)價(jià)使用定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，并可使用綜合指數(shù)法、綜合評(píng)分法、雷達(dá)圖法等方法進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)公司會(huì)計(jì)政策及其變動(dòng)分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其結(jié)構(gòu)分析財(cái)務(wù)能力分析四、財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法1．財(cái)務(wù)報(bào)告分析的方法主要有比較分析法、比率分析法、因素分析法、綜合指數(shù)法、綜合評(píng)分法、雷達(dá)圖法等方法。以比率分析法為例，示范其分析過程。比率分析法是用來綜合評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況的一種方法，主要把若干個(gè)財(cái)務(wù)比率用線性關(guān)系結(jié)合起來，依此評(píng)價(jià)企業(yè)的信用水平。采用該方法需遵循的步驟如下圖所示。比較分析法操作步驟示意圖經(jīng)過上述操作后，若綜合得分高于100分，說明公司的財(cái)務(wù)狀況很理想；如果綜合得分低于或接近100分，說明公司財(cái)務(wù)狀況良好；如果綜合得分遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于100分，說明公司財(cái)務(wù)狀況較差，應(yīng)采取相應(yīng)的控制或整改措施。采用比較分析法可用到的數(shù)據(jù)關(guān)系及工具表如下表所示。比較分析法數(shù)據(jù)關(guān)系演示表財(cái)務(wù)比率比重A標(biāo)準(zhǔn)比率B實(shí)際比率C相對(duì)比率D=C÷B評(píng)分A×D18.75流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債凈資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)固定資產(chǎn)銷售成本存貨銷售收入應(yīng)收賬款銷售收入固定資產(chǎn)銷售收入凈資產(chǎn)合計(jì)252.01.50.75251.51.20.80201*2.52.00.80121087.50.949.41065.50.929.21044.51.1311.35100341.336.6587.3根據(jù)表中數(shù)字顯示，綜合評(píng)分為87.3，小于100，說明公司的綜合財(cái)務(wù)狀況與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)存在差距，獲利能力、償債能力和發(fā)展能力存在問題，公司應(yīng)加強(qiáng)這方面的管控。2．公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析人員可根據(jù)以上具體說明，有針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告各事項(xiàng)加以分析。五、財(cái)務(wù)報(bào)告分析程序財(cái)務(wù)報(bào)告分析程序如下。1．確定分析目的。在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析時(shí)，首先應(yīng)確定分析的目的，確定分析的內(nèi)容與重點(diǎn)。2．收集分析資料。財(cái)務(wù)報(bào)告分析所用到的資料主要包括以下幾個(gè)方面。（1）公司財(cái)務(wù)報(bào)告。（2）有關(guān)公司經(jīng)營環(huán)境的資料如反映公司外部的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)統(tǒng)計(jì)信息、行業(yè)情況信息、其他同類企業(yè)的經(jīng)營情況等。（3）有關(guān)分析比較標(biāo)準(zhǔn)的資料。對(duì)所收集的資料要加以整理，去偽存真，保證資料的真實(shí)性。3．進(jìn)行專題分析。分析時(shí)應(yīng)按分析要求依次進(jìn)行公司經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營特性分析、公司會(huì)計(jì)政策及其變動(dòng)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其結(jié)構(gòu)分析、財(cái)務(wù)能力分析等。4．進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)將分析結(jié)果用于經(jīng)濟(jì)決策是否能取得滿意的效果；若不能滿意，則再從第二步開始，進(jìn)一步收集分析資料，進(jìn)行更深入地分析，直到能取得滿意的決策效果為止。六、財(cái)務(wù)報(bào)告分析結(jié)果應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)告分析結(jié)果可以應(yīng)用于公司以下三個(gè)方面的分析。1．公司盈利能力分析。2．公司債務(wù)能力分析。3．公司發(fā)展能力分析。編制日期修改標(biāo)記審核日期修改處數(shù)批準(zhǔn)日期修改日期

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