關(guān)于行政事業(yè)單位財務工作中日常存在的問題與分析

關(guān)于行政事業(yè)單位

財務工作中日常存在的問題與分析

關(guān)鍵詞：心態(tài)、職業(yè)道德、改善

出納工作是整個財務日常工作正常運行中關(guān)鍵的一環(huán),是守關(guān)把口的重要門戶。凡有經(jīng)濟活動的單位,收支是否合理,無一不從出納這個環(huán)節(jié)表現(xiàn)出來。從某種意義上說,出納又是檢驗行政事業(yè)單位財務制度執(zhí)行情況的主要依據(jù)。出納工作是會計工作的組成部分，具有一般會計工作的本質(zhì)屬性，但它又是一個專門的崗位，一項專門技術(shù)，因此，具有自己專門的工作特點。行政事業(yè)單位中有一個具有高度責任心、堅持原則的出納，好比“一夫當關(guān)”，各種違紀違法分子就無機可乘。出納要做到這點，必須掌握必要的出納知識和具備必要的出納技能，熟練處理現(xiàn)金和銀行存款的收付、存業(yè)務，確保行政事業(yè)單位貨幣資金的安全和完整。

一、行政事業(yè)單位財務人員日常工作中心態(tài)的重要性

近年來，隨著經(jīng)濟、文化、價值觀等社會因素的急劇變化，人們面臨的心理問題越來越突出。出納是微觀經(jīng)濟活動中一個十分重要的管理環(huán)節(jié)。出納人員由于職業(yè)特點，其心理體驗往往會以其特有的方式表現(xiàn)出來。長期以來，相當部分的出納人員由于心理壓力而產(chǎn)生心理障礙，而這一問題至今仍未引起社會的重視。換句話說，社會關(guān)注的更多的是出納職業(yè)的實用性和功利性外在表現(xiàn)為會計職務、職稱、資格證書和報酬等方面，從而忽視了會計人員的深層心理問題。

長期從事出納工作的人,有時難免會產(chǎn)生厭倦情緒,相信這是不少同仁都曾有過的感受。究其原因,和財會工作特點不無關(guān)系:第一,財會工作單調(diào),天天與數(shù)字為伴,時時寫寫算算,長年累月重復反復,缺少變化,趣味性差。其二,工作壓力大。財會工作受到法律、法規(guī)的嚴格規(guī)定和界定,出現(xiàn)錯誤,不僅會因財務數(shù)據(jù)失真而造成嚴重影響,還可能觸犯法律,受到制裁。因此,財務人員責任大,精神壓力也大,經(jīng)常處于高度緊張的思想狀態(tài)。要改變這種狀態(tài),從根本上講是要提高財會人員的素質(zhì),增強職業(yè)道德。

二、行政事業(yè)單位中出納工作人員應遵守的職業(yè)道德

出納是一項特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財手中過。沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關(guān)”。與其他會計人員相比，出納更應嚴格的遵守職業(yè)道德。

一般的出納人員應遵守的職業(yè)道德是：1、敬業(yè)愛崗。出納人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。2、熟悉法規(guī)。出納人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳。3、依法辦事。出納人員應當按照會計法律、法規(guī)、和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。4、客觀公正。出納人員在辦理會計事務中，應當實事求是，客觀公正。5、搞好服務。出納人員應當盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。6、保守秘密。出納人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導同意外，不能私自向外界提供或泄漏單位的會計信息。

在遵守會計人員職業(yè)道德的同時還要要加強對貨幣資金的管理，根據(jù)規(guī)定現(xiàn)金要日清月結(jié)，要定期盤點，銀行存款要有獨立于出納的人員進行核對。每年年終總要對各項資金尤其對庫存現(xiàn)金、銀行存款進行核對清理。建立有效的內(nèi)部牽制制度。按照規(guī)定印鑒與支票應由不同的人分開管理并存放保險柜內(nèi)，保管人要自己親手使用并審核支票用途，對已加蓋印鑒的支票作廢時要在支票正面寫作廢字樣或打叉以示作廢而且必須與有效支票存放在一起，不得撕毀，并作好記錄。要由出納以外的人員對支票等票據(jù)的使用號碼進行登記，隨時按號檢查其連續(xù)性、完整性及使用情況，并與銀行對賬單的記錄核對。

職業(yè)道德是無形的，是靠廣大會計人員在會計工作中營造出來的工作氣氛，是一種雷厲風行、奮發(fā)進取的工作作風，是一尊實事求是、公正執(zhí)法的形象，是為社會公眾所首肯、所贊許

的一種精神風貌。

三、會計人員工作中易發(fā)生失誤的原因1、會計基礎(chǔ)工作薄弱。

會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，會計基礎(chǔ)工作的好壞直接影響到會計信息的質(zhì)量、會計工作的秩序。從核查的情況來看主要存在記賬隨意，賬目混亂，核算不準，信息失真，手續(xù)不清，差錯頻發(fā)，會計資料不實等現(xiàn)象：如票證使用不規(guī)范。往來收據(jù)和收費收據(jù)混用，不正確區(qū)分往來資金和收費資金，不按資金性質(zhì)繳納進入財政專戶，導致非稅收入核算混亂、容易造成重復收支或虛減收入；原始憑證內(nèi)容不完整，經(jīng)手人經(jīng)濟用途不注明，缺乏必要的證明材料；原始憑證內(nèi)容失實。如一般出差開會或培訓，開具的都是會務費內(nèi)容，由于會務費原則上不能報銷，就隨意注明是住宿費或資料費、考察費等，很難正確歸類反映。賬賬不符、賬表不符、賬實不符現(xiàn)象存在直接導致會計信息質(zhì)量的下降。

2、財務人員素質(zhì)不高，財務工作交接不規(guī)范目前行政事業(yè)單位的財務人員素質(zhì)高低不一，大部分還兼有其它工作，甚至有的還是無證上崗，缺乏必要的會計專業(yè)技能和財務管理知識。另外財務人員、財務審批人變動頻繁，財務工作交接不清楚，財務人員只限于會計交接，財務審批人變動缺乏交接制度，很容易造成財務管理脫節(jié)。

3、內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行不夠到位（1）、單位內(nèi)部控制制度不健全。目前財政部還沒有針對事業(yè)單位的特點出臺相應的內(nèi)部控制規(guī)范，各單位自行制訂的內(nèi)控制度有許多不合理、不完善的地方。一是部分不相容崗位未適當分離，職責不明。有的單位內(nèi)部崗位責任不清，存在著誰收費誰領(lǐng)取、核銷發(fā)票，坐收坐支現(xiàn)象；有的沒有按票據(jù)領(lǐng)銷與票據(jù)使用崗位相分離原則，收入沒有按時解繳；有的資產(chǎn)保管、處置與報賬會計職能未分離；有的經(jīng)手人、審核人、審批人未分離。二是費用審批程序不合理。目前對經(jīng)濟事項的流程控制過于簡單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制。很多單位費用開支實行的都是事后“實報實銷”、“先審批后審核”的程序，執(zhí)行起來影響財務人員審核把關(guān)的效果。

（2）、單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。行政事業(yè)單位由于沒有成本核算，與企業(yè)相比，很少重視單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，另外部分領(lǐng)導認為搞內(nèi)部控制制度事自縛手腳，不愿意建立內(nèi)部控制制度或有內(nèi)部控制制度卻不重視、不執(zhí)行、不檢查。如一般單位都沒有建立內(nèi)部稽查制度，很少單位每年都對固定資產(chǎn)進行盤點，對應收應付款項進行及時清理等等，這是造成賬實不符的重要原因。內(nèi)部控制制度不規(guī)范、不合理、執(zhí)行效果較差。四、如何改善行政事業(yè)單位會計人員的現(xiàn)狀（一）、規(guī)范政府會計工作基礎(chǔ)

會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，會計基礎(chǔ)工作的好壞直接影響到會計信息的質(zhì)量、會計工作的秩序。首先，要有人牽頭負責這項工作，將會計基礎(chǔ)工作規(guī)范具體要求落實到各個崗位，落實到人。其次，要有發(fā)現(xiàn)問題處理問題的機制。在實際會計工作中，會出現(xiàn)各種各樣的問題，但由于沒有相應機制，即使有人發(fā)現(xiàn)了，說了也無人過問，也只好聽之任之了。規(guī)范會計基礎(chǔ)工作要從會計工作的方方面面、各個環(huán)節(jié)、一個個細節(jié)做起，也不僅限于上面提到的幾個方面。只有建立相應的機制，調(diào)動各方面的積極性，才能將會計基礎(chǔ)工作做好。1、加強政府會計基礎(chǔ)工作

首先，提高會計工作人員的思想素質(zhì)。會計工作人員作為單位的理財人，掌握單位的財權(quán)和經(jīng)濟秘密，稍有不慎，就可能給國家、集體造成無可挽回的損失。所以會計工作人員要求具有強烈的事業(yè)心和責任心，牢固樹立為國理財、為民理財?shù)乃悸�，正確處理各種利益關(guān)系。其

次，提高會計工作人員的業(yè)務素質(zhì)。會計工作政策性強，專業(yè)性強，市場經(jīng)濟的發(fā)展，對會計人員提出越來越多的要求。會計人員應不斷努力學習，鉆研業(yè)務，提高技能。會計主管部門或單位領(lǐng)導應重視對會計人員的培訓和繼續(xù)教育，對會計人員從嚴考核，從嚴要求，提高會計人員的業(yè)務水平。

2、提高單位會計工作人員職業(yè)道德水平

內(nèi)部控制制度是促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，提高資金使用效率的重要手段，也是維護單位資產(chǎn)安全的重要保證。首先要建立科學、合理內(nèi)部牽制制度。單位內(nèi)部應按不相容職責相分離的原則，設(shè)立財務管理相關(guān)崗位、明確職責。通過建立內(nèi)部控制制度，即能夠保證各種會計核算資料的真實、合法、完整，以能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機制，保證資產(chǎn)的安全完整，保證預算執(zhí)行的各規(guī)性，提高財政資金的使用效率。其次，完善單位內(nèi)部財務管理制度。如清理過時不適應當前情況的內(nèi)部各項開支標準等財務管理制度，對財政未明確開支標準的制訂實施細則，從而加強各項經(jīng)濟業(yè)務開支的事前控制；應規(guī)范憑證流轉(zhuǎn)程序。對一些授權(quán)審批的權(quán)限應明確細化，對一定金額以上的單筆開支，應實行集體討論決定；相關(guān)發(fā)票經(jīng)手人簽字后應先由財務人員審核后再送交財務審批人簽字。

（二）、加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理1、建立健全單位的內(nèi)部稽核制度

要選用具有財務會計管理業(yè)務技能、熟悉財政法律、法規(guī)、政策的專業(yè)人員擔任稽核崗位工作。主要審核單位資金來源的正確性和收入的完整性；審核單位各項支出的合規(guī)性和效益性；審查單位資產(chǎn)和財物管理的安全性；審查單位內(nèi)部債權(quán)債務明細是否清晰，責任是否明確；審查單位重大經(jīng)濟事項的制定和執(zhí)行情況。

2、進一步發(fā)展和完善行政事業(yè)單位會計集中核算制度

行政事業(yè)單位會計集中核算制度由于其具有集中性、獨立性、綜合性、效益性、全面性和一致性等特點，經(jīng)過多年來的實踐可知，行政事業(yè)單位會計集中核算制度強化了會計監(jiān)督職能，有利于從源頭上揭制腐敗，實行集中開戶后，會計核算過程由“五花八門的暗箱操作”變成“整體劃一的陽光作業(yè)”，各單位的收支都必須通過會計核算中心賬戶，在核算中心會計人員的公開監(jiān)督下進行；強化了資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有利于財政部門對資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理；規(guī)范了會計基礎(chǔ)工作，提高了會計信息質(zhì)量；精簡了人員，提高了工作效率。所以現(xiàn)階段要總結(jié)經(jīng)驗，完善各項制度。將近年來實施行政事業(yè)單位會計集中核算制度的優(yōu)劣進行歸納和總結(jié)，加強研究，適時與國庫集中收付制度相銜接，更好地為財政預算服務。

3、完善監(jiān)督機制

完善監(jiān)督機制，充分發(fā)揮國家審計和社會審計相互交叉、相互合作的作用。

首先，完善政府自身監(jiān)督。應在政府單位中全面推行國家審計制度。大辦推行領(lǐng)導經(jīng)濟責任審計，專項資金審計等，應與紀委、監(jiān)察、工商、稅務、證監(jiān)、國有資產(chǎn)管理等執(zhí)法機關(guān)齊心協(xié)力嚴格執(zhí)法，共同作好政府監(jiān)督工作。

其次，加強社會監(jiān)督的力度，將社會審計結(jié)合到國家機關(guān)的監(jiān)督體系中去。注冊會計師由于其獨立性、專業(yè)性以及風險的承受力等多方現(xiàn)因素的作用，其監(jiān)督職能更有其優(yōu)越性。

最后，加大相關(guān)責任人的處罰力度。在法規(guī)制度的檢查環(huán)節(jié)，對年來財務大檢查大都只重查違紀金額而忽視對單位內(nèi)部監(jiān)督體系即規(guī)章制度的檢查，并且對違紀者打擊力度不夠，起不到威作用。建立、健全單位內(nèi)部控制制度，完善各項內(nèi)部規(guī)章制度是基礎(chǔ)，關(guān)鍵是要注重落實，強化相關(guān)責任人的責任意識，并加重相關(guān)處罰力度，使相關(guān)責任人受處罰或違法的成本大于其違規(guī)的成本。（三）、加強會計人員人格教育

會計人員也是正常的人也有各種需求和期望，由于工作的特殊性更需要社會和領(lǐng)導給予更多的關(guān)心和關(guān)注，保證他們的合法權(quán)益。通過建立建全激勵機制使他們對工作的前程有提高

發(fā)展的機會，最大限度的調(diào)動他們對工作的熱情和聰明才智。

保持人格獨立性。這既是自尊的需要，又是恪守財會職業(yè)道德的前提。會計人員必須克服從屬人格意識，要強化自身本體人格的正向效應，保持獨特氣質(zhì)、風格，不要曲意改變本體人格。

強化人格同一性。人格同一性，要求個體人格在時序上一致，在空間上連續(xù)，從而達到時間和空間上的統(tǒng)一，克服人格矛盾狀態(tài)。當然，在目前復雜的經(jīng)濟環(huán)境中財會工作人員常處于種種矛盾狀態(tài)下，要保持個體人格的同一性，往往很難做到，這就要求個體不趨炎附勢，不隨波逐流，不說違心話，不做違心事，加強自我的人格磨練，矯正人格缺陷。

完善主體人格。會計人員應確定并完善自身的本體人格，建立穩(wěn)固的心理結(jié)構(gòu)，塑造正面人格形象。只有這樣，才能得到人們的理解和尊重，得到社會的重視。

參考文獻：1、西安市財會教育培訓中心編寫組.行政事業(yè)單位會計繼續(xù)教育資料.201*，2、徐微.出納造作案例分析.立信會計出版社.201*，8

擴展閱讀：探討行政事業(yè)單位會計內(nèi)控工作存在的問題

探討行政事業(yè)單位會計內(nèi)控工作存在的問題

摘要：本文結(jié)合我國行政事業(yè)單位財務管理的實際情況，探討行政事業(yè)單位會計內(nèi)控工作中存在的問題，并提供相應的解決措施。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題措施一、前言

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中處于關(guān)鍵的地位，是行政事業(yè)單位財務工作中的重中之重。目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在一些問題，需要我們采取強有力的措施解決這些問題。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題（一）缺乏內(nèi)部控制意識

雖然目前一些行政事業(yè)單位已經(jīng)逐漸開始實行內(nèi)部控制，但是大多數(shù)管理人員將內(nèi)部控制誤認為內(nèi)部牽制，或者內(nèi)部控制還僅停留在財會層次，而沒有實現(xiàn)對財務管理全過程的內(nèi)部控制，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，即使有些行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度也沒有落實到位，缺乏必要的監(jiān)控手段，沒能真正發(fā)揮內(nèi)控作用。（二）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部控制制度處于重要的地位，它可以使行政事業(yè)單位的財務管理工作有章可循，避免在財務管理中出現(xiàn)一些不必要的錯誤。在新會計準則的背景下，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有所改善，但從整體來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并不健全，這主要表現(xiàn)內(nèi)部控制制度缺乏一個完善的審核機制。在資金使用中，相關(guān)的財務管理人員對資金使用的審核不夠重視，導致審批及復核工作出現(xiàn)漏洞，影響和制約著行政事業(yè)單位整體的財務狀況。

（三）缺乏高素質(zhì)的財務管理人員

財務管理人員是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作最直接的執(zhí)行者，其在內(nèi)部控制工作中的一舉一動直接影響到行政事業(yè)單位的財務狀況。在新會計準則背景下，我國行政事業(yè)單位雖然加大了對財務管理人員的監(jiān)督力度，但從整體來看，我國行政事業(yè)單位財務管理人員的綜合素質(zhì)還比較低。一些財務管理人員掌握的內(nèi)部控制方面的知識有限或者缺乏必要的內(nèi)部控制工作經(jīng)驗，導致在內(nèi)部控制工作中無法靈活的應對各種財務狀況，在進行財務會計科目的設(shè)置以及計量支付等方面出現(xiàn)錯誤，導致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，嚴重影響行政事業(yè)單位的整個財務狀況。

關(guān)健崗位和高風險領(lǐng)域崗位，要定期輪崗和強制休假制度，好處是能發(fā)現(xiàn)這些錯誤，以防這些關(guān)健崗位的人員舞弊，關(guān)健崗位的工作人員要有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，德才兼?zhèn)洌�以德為先，才能在關(guān)健崗位上更好的為民服務。三、解決問題的措施（一）樹立內(nèi)部控制的意識

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中處于關(guān)鍵的地位，它對行政事業(yè)單位具有著重要的影響，因此，行政事業(yè)單位必須高度重視其內(nèi)部控制的工作。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作人員必須充分認識到內(nèi)部控制的重要性，并且在內(nèi)部控制工作中自覺地做好各項工作，使內(nèi)部

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