內(nèi)部審計報告(總結(jié)版)

關于……有限公司的常規(guī)審計報告

（摘要版）

WH審字【201*】008號

%……%審計委員會：

根據(jù)集團公司審計工作計劃安排，我們于201*年8月23日至8月31日對有限公司201*年1月1日至201*年9月30日的經(jīng)營狀況、財務收支狀況及內(nèi)部管理控制等方面情況進行了調(diào)閱審計。目前審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、

略

被審計單位基本情況

二、

略

公司整體經(jīng)營情況

三、審計發(fā)現(xiàn)問題、風險分析及改善建議

(一)會計核算方面的問題

1、未對“應收賬款”計提壞賬準備

《會計核算制度》規(guī)定“根據(jù)每月當期應收賬款及其他應收款合計金額的4%計提壞賬準備，計入當期損益”；但審計發(fā)現(xiàn)財務賬面一直未計提壞賬準備。

我們認為應收賬款的賬務處理未能體現(xiàn)會計謹慎性原則，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定；會虛增利潤，導致報表有誤。

建議按照制度和準則的要求，按期計提壞賬準備。2、“存貨跌價準備”的計提有誤

《會計核算制度》規(guī)定“存貨跌價準備：按當期期末庫存金額的5計提，累計存貨跌價準備金額達到當期存貨金額的20%時，可以不再計提”。但該司201*年3月底和6月底在存貨跌價準備金額都超過存貨金額20%的情況下繼續(xù)按照5計提了存貨跌價準備；且是按照期末存貨的總額計提，未能采用商品型號或類別按成本價與市場價孰低的計提方法。

我們認為存貨跌價準備賬務處理未能真正體現(xiàn)會計謹慎性原則，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定；會虛減當期利潤，導致報表有誤。

建議按照制度和準則的規(guī)定，準確計提存貨跌價準備。3、損益結(jié)算及分配處理不規(guī)范且違反國家法律規(guī)定

為了保護債權(quán)人和股東的利益，法律法規(guī)就公司的收益分配作出了規(guī)定，公

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司的收益分配政策必須符合相關法律規(guī)范的要求。根據(jù)《公司法》等有關法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤，應當按照如下順序進行分配：（1）彌補以前年度虧損；（2）提取法定公積金，公司制企業(yè)必須按照稅后利潤的10％的比例提取法定公積金；（3）提取任意公積金（可以不提�。�；（4）向投資者分配利潤。股份分配原則上應該從累計盈利中分派，無盈利不得支付股利，即所謂“無利不分”。但有盈利時未提取法定公積金，在無盈利的情況下又進行了利潤分配；且股利分配的科目選擇錯誤，應該是“應付股利或利潤”，而非“其他應付款”。

我們認為賬務處理既違反了國家法律法規(guī)，存在法律違規(guī)風險；又是一種錯誤的賬務處理，需進行會計差錯更正。

建議嚴格按照法律法規(guī)的規(guī)定進行利潤分配和賬務處理，以防范法律違規(guī)的風險。

(二)財務管理方面的問題1、記賬憑證沒有附件

財政部《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定：除結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。無外來原始憑證的，可以自制原始憑證；但自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。審計期間發(fā)現(xiàn)存在大量無附件的記賬憑證（例如：201*年6月記190#計提利息和存貨跌價準備）。

記賬憑證沒有附件既違反國家財務法規(guī)，又容易導致審計人員無法判斷該經(jīng)濟事項的真實性，會計處理的合理性。

建議嚴格執(zhí)行國家財務法規(guī)，有外來原始憑證的附外來憑證；無外來原始憑證的，自行編制原始憑證并由相關人員簽名或者蓋章。

(三)經(jīng)營管理方面的問題1、未對客戶信用進行系統(tǒng)管控

《客戶授信評定與管理規(guī)定》規(guī)定：財務部根據(jù)申請資料內(nèi)容將授信客戶相關信息完整錄入K3系統(tǒng)管理。審計過程中曾進入K3系統(tǒng)，進行客戶信用審查，但發(fā)現(xiàn)無法取得客戶信用信息。經(jīng)詢問相關人員得知，未把客戶應收賬款的信用期和信用額度錄入K3系統(tǒng)中；日常管理中，財務人員依據(jù)《新舊客戶的信用額度表》進行人工核對檢查和管控。審計人員無法確定《新舊客戶的信用額度表》所列示單位的完整性、信息的時效性及執(zhí)行的真實性。

對客戶進行信用不進行電子管控而人工管控，容易導致超信用期而未及時收款、超信用額度發(fā)貨，進而導致出現(xiàn)壞賬、死賬，引起壞賬損失的風險。

建議嚴格執(zhí)行公司“應收賬款管理規(guī)定”，把客戶信用資料錄入K3系統(tǒng)，進行電子管控；嚴禁向沒有授信額度或授信期限的客戶進行賒銷或向有授信額度

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的客戶超額銷售；嚴格按照授信額度及授信期限及時催收貨款，加速資金回籠，規(guī)避壞賬風險。

2、業(yè)務員代客戶墊付銷售貨款

審計過程中發(fā)現(xiàn)部分客戶在未出現(xiàn)銷售退回的情況下進行了退貨款賬務處理；進一步核實發(fā)現(xiàn)，此部分貨款都退給了公司的業(yè)務員。退款原因是業(yè)務員前期替客戶代墊了銷售貨款，現(xiàn)在客戶自己付款給了#$$$%科技公司，故公司需將業(yè)務員代墊貨款退還給個人。例如：201*年1月25日記字173#憑證，退大連貨款；201*年6月22日記字173#憑證，退德州公司貨款。這種業(yè)務員為拿到銷售提成替客戶代墊貨款，待客戶付款后再從公司將墊付貨款領走的行為存在潛在的法律糾紛風險。

業(yè)務員代客戶墊付銷售貨款既違背集團公司銷售提成政策，又使業(yè)務員承擔了客戶拒付貨款的潛在風險，還容易把客戶拒付貨款時的雙方（公司、客戶）法律糾紛演變?yōu)槿�方（公司、客戶、業(yè)務員）法律糾紛問題。

建議嚴格執(zhí)行集團銷售提成政策，有效控制潛在的法律糾紛風險。3、銷售返利的支付存在違規(guī)現(xiàn)象

審計期間共計支付54筆銷售返利，合計金額273,902.00元，其中：1筆由業(yè)務員領取現(xiàn)金后，打到對方公司賬戶；8筆由收款人和業(yè)務員簽字后直接領取現(xiàn)金；剩余45筆全部由出納轉(zhuǎn)到返利收款單位的私人賬戶。通過對返利支付憑證逐筆檢查，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：同一客戶返利支付給不同的收款人（如：北科、東方）；不同客戶返利支付給相同收款人（如：陳光、于樂）；返利歸屬單位與收款單位不一致（通廣返利匯給曉峰）；同一客戶不同業(yè)務員支付返利（如：通廣）。

返利收款人與返利單位是否匹配尚需進一步確認；如兩者不匹配，存在冒領返利的風險。

對于返利中存在的種種問題和疑問，建議重新審視現(xiàn)行的返利制度和返利操作過程。反思究竟是制度設計缺乏可操作性與現(xiàn)實情況脫節(jié)，還是人為原因、執(zhí)行力問題。根據(jù)現(xiàn)實情況對制度重新修訂，頒布通過后嚴格執(zhí)行。

4、存在長期呆滯的存貨

通過對庫存的賬齡分析發(fā)現(xiàn)存在一定數(shù)量長期呆滯的存貨，其中半年至一年內(nèi)的呆滯存貨占總庫存的6.02%，金額為52,944.78元；一年以上呆滯存貨占總庫存的18.53%，金額為162,862.18元。此部分產(chǎn)品長期呆滯，存在較大的跌價風險；既占用資金又存在倉儲成本。為降低存貨跌價風險，建議首先努力做好銷售預測工作，以銷定購、盡量避免發(fā)生采購數(shù)量顯著大于銷售數(shù)量，造成庫存積壓；其次對已形成呆滯的存貨，積極設法促銷清理；最后對促銷亦無法消耗的存

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貨，按期及時上報集團公司進行報廢清理審批，進行存貨報廢處理。

5、銷售毛利率低下

銷售純毛利潤嚴重低下，審計期間毛利率為0.73%，201*年同期水平也僅為7.84%，本年至今累計毛利潤幾乎為零（以上未考慮收到的返利收入）。按客戶分析來看：170家實現(xiàn)銷售的客戶中，37%的客戶銷售為負毛利，合計虧損132,452.58元（其中銷售額最高的兩家客戶就虧損33,141.00元）；24%的客戶銷售不產(chǎn)生利潤；39%的客戶銷售為正毛利，合計盈利197,529.08元。按銷售產(chǎn)品分析來看：129項實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品中，42%的產(chǎn)品不產(chǎn)生毛利甚至為負毛利（虧損最嚴重的3項產(chǎn)品為：SCC-B1331P、SCC-B5367P、SCC-B5331P）；只有58%的產(chǎn)品產(chǎn)生正毛利。在采購成本不可自主決定的情況下，毛利率低下的主要原因就是銷售價格過低，給經(jīng)銷商的折扣過高。

過低的毛利率，首先會影響公司的生存和發(fā)展，其次會妨礙企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)。

建議合理提高銷售價格；力爭擴大高毛利率產(chǎn)品的銷售比重，實現(xiàn)利潤最大化。

四、

略

上次審計報告整改意見執(zhí)行情況跟蹤

五、財務指標評價（經(jīng)營績效評價）

詳細指標和變動情況,見附件一《修正財務指標分析》。

六、審計結(jié)論

我們認為對內(nèi)部控制制度建設及執(zhí)行非常重視，現(xiàn)有的內(nèi)部控制和會計核算制度總體上是有效的，只是在某些方面存在一定的缺陷。

七、審計處理意見

針對本審計報告中提出的問題及審計意見，希望領導及各相關部門在此基礎上認真進行自查、整改、完善，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題，將按集團公司規(guī)定進行相應處罰。

總審計師：XXX主審計員：XXX201x年xx月xx日

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