案例
---對(duì)安居開(kāi)發(fā)建設(shè)中心會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)核算檢查情況分析
背景材料
***市安居工程開(kāi)發(fā)建設(shè)中心位于***市***南路，成立于1997年11月26日，系集體所有制企業(yè)，企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)：370481018001677。注冊(cè)資金3000萬(wàn)元。法定代表人：***。公司經(jīng)營(yíng)范圍：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售；建材銷(xiāo)售。
201*年***市安居工程開(kāi)發(fā)建設(shè)中心主營(yíng)業(yè)務(wù)收入239661814.63元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本209699717.79元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-181339.73元，管理費(fèi)用7894755.66元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加16878285.8元，營(yíng)業(yè)外收入33516元，營(yíng)業(yè)外支出35670.07元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)6783858.94元。201*年，安居工程開(kāi)發(fā)建設(shè)中心利潤(rùn)總額10136282.97元，繳納企業(yè)所得稅2541875.21元。
201*年7月15日-8月2日，***市財(cái)政監(jiān)督局派出檢查組，對(duì)該單位201*年度的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)核算方面存在不少問(wèn)題。
違紀(jì)事實(shí)
1、個(gè)人集資情況
截至 201*年12月31日，個(gè)人借款余額14123.02萬(wàn)元，201*年1-12月支付個(gè)人借款利息3263.68萬(wàn)元
201*年6月底個(gè)人借款余額154736212.63元，年利息率為22.5%，201*年1-6月未支付個(gè)人借款利息。
2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面存在的問(wèn)題
（1）記帳憑證的內(nèi)容填制不全。記帳憑證存有稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章不齊全現(xiàn)象。
（2）存有個(gè)別原始憑證沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)簽字現(xiàn)象。預(yù)付蕃陽(yáng)居委拆遷補(bǔ)償款200萬(wàn)元，付產(chǎn)業(yè)配套中心借款19萬(wàn)元。
3、會(huì)計(jì)核算方面存在的問(wèn)題
（1）往來(lái)賬款情況。長(zhǎng)期掛賬且余額較大，有些已無(wú)法收回造成資產(chǎn)不實(shí)。201*年底 “應(yīng)收帳款”-住房委員會(huì)辦公室3254.92萬(wàn)元。201*年底“其他應(yīng)收款”--住房委員會(huì)辦公室116.38萬(wàn)元，為歷史遺留問(wèn)題和代住房委員辦公室交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金和醫(yī)療保險(xiǎn)金，已無(wú)法收回。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二章、第三章會(huì)計(jì)核算的一般要求
（2）在“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目列支當(dāng)年費(fèi)用20450953.85元。其中201*年列支費(fèi)用19502207.85元。201*年列支費(fèi)用 948746元。
（3）201*年在預(yù)付賬款列支規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)、地下室易地建設(shè)費(fèi)等120萬(wàn)元，應(yīng)直接計(jì)入生產(chǎn)成本。
4、201*年上交建設(shè)局管理費(fèi)35萬(wàn)元，201*年1-6月上交市建設(shè)局管理費(fèi)30萬(wàn)元，用往來(lái)票據(jù)支付，沒(méi)有政策依據(jù)。
5、201*年接收不合規(guī)發(fā)票49張，金額 727288.92元。其中大額發(fā)票無(wú)明細(xì)537555.72元；虛假發(fā)票189733.2元；201*年接收不合規(guī)發(fā)票3 張，金額32860元
檢查思路與方法
本次檢查我們根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的特點(diǎn)，檢查前制定了詳細(xì)、周密的檢查計(jì)劃。對(duì)開(kāi)發(fā)成本進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，緊緊圍繞已確定的重點(diǎn)從會(huì)計(jì)資料入手，對(duì)該單位開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目按小區(qū)進(jìn)行成本歸集。按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確定實(shí)際成本。
處理結(jié)果
嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證的審核，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)規(guī)章制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條規(guī)定，“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
及時(shí)清理往來(lái)賬款，杜絕應(yīng)收、預(yù)付等往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定第三款規(guī)定未按規(guī)定填制取得原始憑證或填制取得的原始憑證不符合規(guī)定的，責(zé)令限期改正，對(duì)單位并處8000元罰款。
對(duì)上交建設(shè)局管理費(fèi)、對(duì)違規(guī)收取個(gè)人集資并支付集資利息的問(wèn)題，限期整改。
教訓(xùn)與啟示
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)行業(yè)性強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)，由于利益驅(qū)動(dòng)，開(kāi)發(fā)企業(yè)不能?chē)?yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)管理混亂。在今后的工作中，應(yīng)加大對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)的監(jiān)督，規(guī)范開(kāi)發(fā)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。特別是對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)按國(guó)稅發(fā)[2003]83號(hào)文件《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》執(zhí)行。
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