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淺議新形勢下內審工作新思考

2018年1月12日，審計署發(fā)布第11號令《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱“新規(guī)”），新規(guī)自本年3月1日起施行，審計署于2003年3月4日發(fā)布的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（2003年審計署第4號令）（以下簡稱“舊規(guī)”）同時廢止。

相對于舊規(guī)，新規(guī)結合新時代下政治經濟形勢的發(fā)展，對內部審計（以下簡稱“內審”）內容進行了補充完善，內審的職責、權限、程序等方面的規(guī)定更加詳細具體。新規(guī)不論是對審計機關，還是各內審單位，都有很強的指導性意義，增強了內審理論上的參照性和實際工作中的可操作性。

根據新規(guī)中的新變化，如何更好的發(fā)揮內審的作用將是本文探討的重點。

一是對內審的定義進行新調整。

舊規(guī)中對內審作了如下定義“內部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現(xiàn)經濟目標。”而新規(guī)所稱內審，是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。定義表述的變化，反映出在內審實際工作中的重大變化，內審在既有的監(jiān)督評價單位經濟效益的基礎上新增了完善單位風險治理和內部控制管理等工作。內審的工作內容不再局限于經濟活動，所涵蓋的領域不斷擴大，可見內審在新形勢下越來越凸顯其獨特的作用。

二是對內審機構和人員管理新要求。

內審機構設置方面，舊規(guī)指出“設立內審機構的單位，可以根據需要設立審計委員會，配備總審計師。”而新規(guī)則明確指明國有企業(yè)應當按照有關規(guī)定建立總審計師制度。今后國有企業(yè)不能再按照以往的態(tài)度將自己置身事外，要積極融入內審的管理中來；同時也是對各級審計機關的新要求，加大對內審單位的指導和監(jiān)督，對于至今應當建立卻沒有建立內審機構的單位，出臺相應的體制機制，加強交流溝通，督促其盡快完成內審機構設置和專兼職人員的配置，建議符合條件的單位積極建立總審計師制度，由總審計師協(xié)助黨組織、董事會（或主要負責人）管理內審工作。

內審人員管理方面。新規(guī)指出，內審人員應當具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力，機構負責人應當具備審計、會計、經濟、法律或管理等工作背景。對于內審單位應當嚴格人員錄用標準，開展多種形式的繼續(xù)教育，提高工作人員勝任能力。

在開展內審的日常工作中，一些單位用敷衍應付的態(tài)度對待內審工作，配備的工作人員要么缺乏從事財務、審計、管理等崗位的工作經驗，要么工作能力達不到崗位要求，從事內審工作便會比較吃力，需要花費較長的時間才能成為一名合格的內審人員，而想要深入開展內審工作便更是“遙遙無期”。新規(guī)對內審機構和人員的要求，力促內審朝著科學化、規(guī)范化、制度化方向發(fā)展。

三是為內審工作提供物質保障。

新規(guī)中指明除涉密事項外，可以根據工作需要向社會購買服務；內審機構履行職責所需經費，應當列入本單位預算。內審工作經費是開展工作的前提和物質保障，減輕了經濟層面的“后顧之憂”。當年度內審工作量較大，或者工作內容難度較大，超出了內審人員的能力范圍，可以通過政府采購的方式，向會計師事務所等社會中介機構購買服務，內審人員同時參與其中，不僅可隨時關注工作動態(tài)，對于自己不熟悉的業(yè)務也是一次很好的現(xiàn)場學習機會。

在往年的內審調研工作時會發(fā)現(xiàn)，仍有一定比例的內審單位僅在口頭上強調內審工作的重要性，缺少合理的經費保障，內審人員向我們表示，并非他們不愿意開展內審工作，單位確實沒有內審經費。導致有些工作雖然思路新穎，方案到位，卻因缺乏經費而夭折。預算經費有助于保障內審工作順利開展，將好的思路和方法成功運用于實踐。

四是補充完善內審職責和權限。

新規(guī)新增了貫徹落實國家重大政策措施、發(fā)展規(guī)劃戰(zhàn)略決策、自然資源資產管理和生態(tài)環(huán)境保護、境外機構資產、審計整改、對所屬單位內審工作的指導監(jiān)督等六項內審職責。而內審機構權限新增了要求被審計單位報送必要的計算機技術文檔等。

隨著國家宏觀政策和社會新常態(tài)的不斷發(fā)展，內審職責和權限也在悄然改變，而政府審計工作的發(fā)展，也使內審職責更加全面充實，內審跟蹤保障國家重大政策的貫徹落實，推動法治建設，崇尚科技創(chuàng)新，創(chuàng)新內審方式方法，提升經濟效益，防范決策風險，改善民生工程，走綠色生態(tài)可持續(xù)發(fā)展道路。

五是強化審計結果運用，內審跟進追責問責，加強審計機關與各內審單位的指導與監(jiān)督。

內審協(xié)助督促落實審計整改工作，明確被審計單位主要負責人是整改第一責任人，有助于政府審計成效落到實處，有助于內審發(fā)揮自身優(yōu)勢，形成以政府審計為主導，各內審機構配合跟進責任追究，提升內審的層次和水平，推動內審向縱深發(fā)展；各級審計機關更要與內審單位探索內審組織新形式，做好調研指導和銜接工作。

根據審計署發(fā)布的新規(guī)，結合基層內審工作經驗，除了繼續(xù)強調內審的重要性和提高工作人員崗位勝任能力之外，對今后開展內審工作提出以下幾點新的建議：

一是緊跟時代發(fā)展步伐，始終與黨和國家政策保持高度一致，結合新形勢發(fā)展現(xiàn)狀，制定單位年度內審工作重點，緊緊圍繞中心開展工作。二是創(chuàng)新內審工作模式，更新內審工作理念，大膽摒棄過去一些嚴重違背時代發(fā)展的工作思路和方式方法，充分發(fā)揮計算機或其他新技術的輔助作用，替代原有的大量重復性勞動，將人力資源解脫出來。三是內審工作與政府審計優(yōu)勢互補，審計報告可以為內審工作提供思路，審計機關能為各內審單位提供指導意見，內審也可以將督促審計整改作為自身的一項重點工作。

 

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