如何做好審計(jì)質(zhì)量控制的心得體會(huì)

在強(qiáng)化質(zhì)量管控、防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)方面的情況說(shuō)明

上海滬港金茂會(huì)計(jì)師事務(wù)所王云飛

我們會(huì)計(jì)師事務(wù)所在日常審計(jì)工作中，十分注重對(duì)質(zhì)量的控制，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，下面是我們工作中的心得體會(huì)：

一、信息及時(shí)反饋制度

在審計(jì)項(xiàng)目中注重客戶信息反饋工作。一方面我們注重審計(jì)過(guò)程匯報(bào)溝通工作，在項(xiàng)目過(guò)程中建立了專人聯(lián)系制度和審計(jì)進(jìn)度即時(shí)匯報(bào)制度，做好與委托方的動(dòng)態(tài)溝通匯報(bào)工作；同時(shí)建立重大問(wèn)題的委托方即時(shí)匯報(bào)制，及時(shí)使委托方掌握第一手材料，保證審計(jì)的溝通和審計(jì)效果的實(shí)現(xiàn)；并嚴(yán)格要求執(zhí)業(yè)人員執(zhí)行審計(jì)匯報(bào)程序的層次規(guī)定，客觀完整反映審計(jì)所有問(wèn)題。此外，每個(gè)項(xiàng)目均向委托方進(jìn)行書(shū)面審計(jì)意見(jiàn)征詢，并注重意見(jiàn)征詢層次把握；同時(shí)由項(xiàng)目管理部對(duì)包括執(zhí)業(yè)人員的質(zhì)量、態(tài)度、執(zhí)業(yè)道德等各方面進(jìn)行了解，取得客戶滿意度；從各個(gè)環(huán)節(jié)保證審計(jì)工作的效果和質(zhì)量。

二、重大事項(xiàng)及時(shí)匯報(bào)制度

重大問(wèn)題和特殊情況應(yīng)在第一時(shí)間直接匯報(bào)協(xié)調(diào)人，協(xié)調(diào)人不能夠解決的應(yīng)在第一時(shí)間呈報(bào)所長(zhǎng)室；

1、在所長(zhǎng)室直接管理下，總師室及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部負(fù)責(zé)解決專業(yè)技術(shù)問(wèn)題；與委托方溝通，就審計(jì)中遇到的難題進(jìn)一步了解情況并取得相關(guān)資料；2、與被審計(jì)單位溝通，就審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)一步了解并取得相關(guān)資料；3、了解情況或取得資料后在所內(nèi)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部、總師室、專家組的參與下就審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題提出最佳的解決方案；

4、將審計(jì)中遇到的難題出現(xiàn)原因、解決過(guò)程、解決方案以書(shū)面形式呈報(bào)委托方，在取得委托方和被審計(jì)單位的確認(rèn)后無(wú)條件補(bǔ)充審計(jì)程序或修改審計(jì)報(bào)告；

5、審計(jì)人員同時(shí)將審計(jì)問(wèn)題出現(xiàn)原因、解決過(guò)程、解決方案、審計(jì)總結(jié)以書(shū)面形式呈報(bào)所長(zhǎng)室，并組織人員深入反省，以達(dá)到同類問(wèn)題最好的解決辦法。

三、保密制度

我們保證執(zhí)業(yè)人員遵循職業(yè)道德規(guī)范，不得接受任何形式的饋贈(zèng)，執(zhí)行有關(guān)廉政規(guī)定并對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中所獲得的商業(yè)秘密和信息保密。一旦發(fā)現(xiàn)，所內(nèi)通報(bào)批評(píng)并給予扣除本項(xiàng)目產(chǎn)值的處罰。

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四、考核制度

根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)情況、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、出具統(tǒng)一報(bào)告格式、管理建議書(shū)或總結(jié)格式、與被審計(jì)單位、主審溝通，幫助主審解決問(wèn)題、項(xiàng)目時(shí)效是否做到、是否定期組織召開(kāi)內(nèi)部匯報(bào)會(huì)議、審計(jì)查證問(wèn)題、建議的數(shù)量以及問(wèn)題重大性、建議特色等項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)比考核。

五、三級(jí)審核制度

實(shí)行大主審、專職二級(jí)核稿、所長(zhǎng)簽發(fā)審核三級(jí)核稿制度，問(wèn)題層層審核，報(bào)告初稿層層審核。在技術(shù)、質(zhì)量、時(shí)效上層層把關(guān)。

六、專人負(fù)責(zé)制度

設(shè)置專職總師負(fù)責(zé)項(xiàng)目總體項(xiàng)目協(xié)調(diào)，最快的時(shí)間處理問(wèn)題。七、定期溝通制度

每周五所內(nèi)項(xiàng)目匯報(bào)，就項(xiàng)目中遇到的問(wèn)題進(jìn)行專家解答，對(duì)時(shí)效上存在的問(wèn)題進(jìn)行實(shí)際分析，確定問(wèn)題所在，提出解決方案。

八、大主審負(fù)責(zé)制度

為保證國(guó)有大型單位和政府重大項(xiàng)目的工作效果，我們采用了條線項(xiàng)目管理模式，每個(gè)條線項(xiàng)目由主審實(shí)施、大主審分管、總師協(xié)調(diào)、項(xiàng)目管理部監(jiān)管、所長(zhǎng)室主持，最大程度滿足客戶的要求。

九、廉潔從業(yè)管理制度

根據(jù)中介機(jī)構(gòu)行業(yè)主管部門(mén)有關(guān)誠(chéng)信執(zhí)業(yè)、廉潔從業(yè)等職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合我公司具體情況，制定本公司廉潔從業(yè)管理制度。

1、員工應(yīng)倡導(dǎo)“開(kāi)拓、廉潔、忠誠(chéng)、奉獻(xiàn)”的企業(yè)精神，力求在質(zhì)量、效率及服務(wù)上滿足客戶需要，積極維護(hù)公司聲譽(yù)。

2、員工應(yīng)嚴(yán)格遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，以公司整體利益為重，維護(hù)公司決策的統(tǒng)一性。

3、員工應(yīng)待人處事光明磊落，不搞小團(tuán)體，不傳播流言，不講不做對(duì)本公司發(fā)展不利的話和事。

4、員工在被審計(jì)單位工作期間，不能接受被審計(jì)單位的貴重禮品、禮券或有價(jià)證券，因各種原因未能拒收的，必須及時(shí)上交，并在《禮品登記薄》上登錄有關(guān)信息。

5、員工在審計(jì)過(guò)程中或?qū)徲?jì)結(jié)束后，不得要求或暗示被審計(jì)的單位宴請(qǐng)、送禮，嚴(yán)禁收受委托方和被審單位的任何報(bào)酬和各種名義的補(bǔ)貼。

6、員工應(yīng)邀參加與業(yè)務(wù)有關(guān)的禮儀活動(dòng)，應(yīng)報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。不準(zhǔn)利用職權(quán)和工作之便免費(fèi)到營(yíng)業(yè)性歌廳、舞廳、夜總會(huì)等場(chǎng)所進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)。

7、員工不準(zhǔn)將出租車費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、餐費(fèi)等應(yīng)由本人自理的費(fèi)用拿到被審計(jì)

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單位報(bào)銷。

8、員工不準(zhǔn)私自借用被審計(jì)單位的車輛、電腦、移動(dòng)電話等公物。確因工作需要，向外單位借用公物時(shí)，應(yīng)由本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

9、員工不得將審計(jì)項(xiàng)目介紹于其他同行業(yè)單位而獲取介紹費(fèi)或其他好處費(fèi)。10、員工不得擅自離崗受聘其他單位的特邀審計(jì)人員和顧問(wèn)，并獲取勞務(wù)費(fèi)或顧問(wèn)費(fèi)。

11、對(duì)違反本制度條款的行為，應(yīng)追繳不當(dāng)?shù)美�，并參照《�?jiǎng)懲條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行獎(jiǎng)懲處理。

十、項(xiàng)目質(zhì)量控制檢查制度

（一）具體執(zhí)行項(xiàng)目工作程序之前(事前)

1、接受委托后，項(xiàng)目主審人員應(yīng)對(duì)委托人的基本情況作全面、準(zhǔn)確的預(yù)審，分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為確定項(xiàng)目實(shí)施方案作準(zhǔn)備。

2、主審人員應(yīng)根據(jù)被審對(duì)象的特點(diǎn)及目的，相應(yīng)收集有關(guān)規(guī)章制度，從合法、合規(guī)性上做到工作有根有據(jù)。

3、主審人員在具體執(zhí)行項(xiàng)目工作之前應(yīng)編制工作計(jì)劃。計(jì)劃包括三方面：全面計(jì)劃、驗(yàn)證程序計(jì)劃和時(shí)間預(yù)算計(jì)劃、重大和有特定要求的項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審核，并視具體情況報(bào)分管所長(zhǎng)終審。

（二）具體執(zhí)行項(xiàng)目工作中(事中)

1、主審負(fù)責(zé)制：項(xiàng)目主審應(yīng)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)，助審人員的具體審計(jì)內(nèi)容、方法由助審安排，助審必須對(duì)主審負(fù)責(zé)，密切配合主審工作，及時(shí)向主審報(bào)告工作進(jìn)度結(jié)果和存在問(wèn)題，并提出對(duì)審計(jì)工作的設(shè)想和見(jiàn)解。

2、工作底稿的逐級(jí)復(fù)核制

（1）在外勤工作結(jié)束后，項(xiàng)目主審應(yīng)全面復(fù)核本項(xiàng)目的工作底稿(包括助審人員編制的工作底稿)，核實(shí)工作底稿是否符合編制要求，有無(wú)遣漏和重復(fù)，對(duì)與重點(diǎn)項(xiàng)目及重要程序有關(guān)的部分，應(yīng)逐頁(yè)仔細(xì)復(fù)核，并在復(fù)核完畢時(shí)提出復(fù)核意見(jiàn)，在此基礎(chǔ)上再確定報(bào)告類型、措辭并出具報(bào)告。

（2）部門(mén)經(jīng)理或主管總師應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核與重要程序有關(guān)，以及對(duì)報(bào)告結(jié)論有直接影響的工作底稿，審查工作底稿對(duì)報(bào)告意見(jiàn)的支持力及證明力，把業(yè)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)減到最小。

（3）為明確工作底稿編制與復(fù)核的具體責(zé)任，有關(guān)人員在編制和復(fù)核工作底稿時(shí)，必須按要求簽署姓名和日期。

3、業(yè)務(wù)報(bào)告客戶意見(jiàn)簽證制，正式報(bào)告在出具發(fā)送前必須取得客戶簽證意見(jiàn)。

（三）質(zhì)量定期檢查制度

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定期檢查周期為半年，即每半年檢查一次。定期檢查的程序分自查、互查、考核認(rèn)定三方面。定期檢查的內(nèi)容包括：

1、業(yè)務(wù)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中是否遵守了國(guó)家法律，行政法規(guī)，工作制度和工作紀(jì)律，對(duì)有關(guān)問(wèn)題的判斷句是否以有關(guān)協(xié)議、合同、章程等文件為依據(jù)。

2、業(yè)務(wù)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)有弄虛作假、營(yíng)私舞弊等違法亂紀(jì)行為，應(yīng)該在出具的報(bào)告中明確指出或在管理建議書(shū)或其他替代文本中指出，不允許有意為委托人作了不實(shí)或不當(dāng)證明的事情。

3、業(yè)務(wù)人員對(duì)于在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中了解的資料、情況，是否遵守了保密的規(guī)定。

4、業(yè)務(wù)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，是否有工作計(jì)劃、工作程序安排，對(duì)照工作底稿、檢查工作計(jì)劃執(zhí)行完成情況。

5、業(yè)務(wù)人員雜執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，工作底稿的記錄是否規(guī)范、完整、準(zhǔn)確、恰當(dāng)，工作底稿能否支持證明業(yè)務(wù)報(bào)告。

6、主審人員出具的業(yè)務(wù)報(bào)告是否按規(guī)定格式編寫(xiě)，報(bào)告意見(jiàn)是否清楚、允當(dāng)、公正，在報(bào)告應(yīng)出前是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的簽證、審核和校對(duì)。

7、業(yè)務(wù)工作底稿是否及時(shí)歸檔，歸檔的質(zhì)量如何。8、在自查、互查后，每一涉及人員應(yīng)提交總結(jié)報(bào)告。

考核人員根據(jù)以上情況評(píng)定每個(gè)業(yè)務(wù)人員總體工作質(zhì)量的優(yōu)劣，并據(jù)此做好推廣改進(jìn)工作。

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對(duì)如何進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的幾點(diǎn)思考

劉家義審計(jì)長(zhǎng)在今年的全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出，要加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程控制，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)干部要堅(jiān)持深入一線，做到?jīng)Q策科學(xué)，要求明確，指揮有力。要落實(shí)分工和責(zé)任，把責(zé)任細(xì)化到完成時(shí)限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)度要求和工作實(shí)效上，確保審計(jì)實(shí)施每一個(gè)細(xì)節(jié)的責(zé)任都能落實(shí)到人。要強(qiáng)化各環(huán)節(jié)控制，將方案制定、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、質(zhì)量檢查與責(zé)任追究結(jié)合起來(lái)，高標(biāo)準(zhǔn)制定并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案，確保實(shí)施中不偏離、不走樣、不架空；規(guī)范審計(jì)取證，做到有關(guān)聯(lián)、講程序、重事實(shí)，形成能支撐審計(jì)結(jié)論的證據(jù)鏈條；加強(qiáng)審計(jì)審理和質(zhì)量檢查工作，探索對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行跟蹤審理，提高質(zhì)量控制效果。

審計(jì)質(zhì)量控制是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為確保審計(jì)質(zhì)量，提高工作效率，而制定和運(yùn)用的各項(xiàng)政策和程序。通過(guò)質(zhì)量控制，可以降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展，使審計(jì)工作適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的需要。要提高審計(jì)質(zhì)量，必須加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，包括計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、復(fù)核等各個(gè)環(huán)節(jié)，主要有以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

一、對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的控制

審計(jì)質(zhì)量控制中最活躍、最積極因素是人。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，必須加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平和專業(yè)能力。

一是加強(qiáng)落實(shí)對(duì)審計(jì)人員的政治理論學(xué)習(xí)和思想教育，通過(guò)學(xué)習(xí)提高審計(jì)人員的政策理論水平和解決實(shí)際問(wèn)題的能力，使審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)工作中，做到清正廉潔、客觀公正、實(shí)事求是，能在分析問(wèn)題和處理問(wèn)題時(shí)，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，提出客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)。

二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員樹(shù)立正確的世界觀和良好的人生觀、價(jià)值觀，提高審計(jì)人員知紀(jì)、守紀(jì)和執(zhí)紀(jì)的自覺(jué)性，增強(qiáng)審計(jì)人員自我約束力和免疫力，自覺(jué)抵制不良行為。

三是加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和工作技能培訓(xùn)，全面提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。無(wú)論是國(guó)家審計(jì)人員還是社會(huì)審計(jì)人員必須堅(jiān)持獨(dú)立性原則。對(duì)各種問(wèn)題的處理必須依據(jù)客觀事實(shí)，而不能帶有任何偏見(jiàn)。因此審計(jì)組織應(yīng)建立保證審計(jì)人員獨(dú)立性的法律規(guī)定，并對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性，隨時(shí)予以監(jiān)督。審計(jì)人員應(yīng)定期匯報(bào)自己在工作中是否遵循獨(dú)立性原則的情況，以及在被審計(jì)單位有無(wú)應(yīng)予回避的人際關(guān)系；審計(jì)人員必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)，掌握充分的專業(yè)知識(shí)和技能，并精通所承擔(dān)的工作。審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)人員的思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證審計(jì)人員隨時(shí)掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)、技能并不斷提高熟練程度；還應(yīng)建立科學(xué)的、嚴(yán)格的、與淘汰相結(jié)合的晉升制度，通過(guò)有效的競(jìng)爭(zhēng)上崗、項(xiàng)目招投標(biāo)、整合內(nèi)部資源降低審計(jì)成本（即對(duì)審計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)一指揮，集中調(diào)配）等方式，優(yōu)勝劣汰，以保證各階層的審計(jì)人員都能“審的出來(lái)、說(shuō)的明白、寫(xiě)的清晰”；審計(jì)組織應(yīng)推行審計(jì)問(wèn)責(zé)和責(zé)任追究制度，促進(jìn)審計(jì)人員依法、公正、高效地履行職責(zé)，杜絕違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。

二、對(duì)審計(jì)計(jì)劃階段的控制

科學(xué)制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，建立和完善計(jì)劃執(zhí)行情況考核和評(píng)估制度。加強(qiáng)調(diào)查研究，掌握審計(jì)資源，對(duì)擬定審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行必要性、合理性和可行性研究，形成對(duì)象明確、范圍合理、目標(biāo)可行、進(jìn)度可控、要素完整的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

三、對(duì)審計(jì)實(shí)施階段的控制

1.審計(jì)調(diào)查是制定好審計(jì)實(shí)施計(jì)方案的基礎(chǔ)。審計(jì)調(diào)查質(zhì)量高低，直接影響著審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果，對(duì)提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。審計(jì)調(diào)查作為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，審計(jì)組要緊緊圍繞審計(jì)工作方案確定的審計(jì)重點(diǎn)，有針對(duì)性的開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，要全面掌握審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制環(huán)節(jié)及所起的作用，充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，充分收集與審計(jì)對(duì)象所處行業(yè)相關(guān)資料，了解掌握其情況及特點(diǎn)，同時(shí)收集該行業(yè)涉及的法律、法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則。要強(qiáng)化在審計(jì)調(diào)查階段就開(kāi)始收集審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，初步評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理體制和制度建立健全情況，以便確定審計(jì)重點(diǎn)，尋找有價(jià)值的審計(jì)線索。審計(jì)機(jī)關(guān)也要建立健全審計(jì)調(diào)查相關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，嚴(yán)格依法開(kāi)展審計(jì)調(diào)查,減少審計(jì)調(diào)查工作的隨意性和盲目性。

2.審計(jì)實(shí)施方案的編制是提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，所以做好審計(jì)實(shí)施方案的編制工作顯得尤為重要。編制好審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)工作的依據(jù)，它對(duì)實(shí)施審計(jì)起著全面控制作用。編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，要認(rèn)真分析審計(jì)調(diào)查取得的資料，結(jié)合以往的審計(jì)成果，分析可能存在的問(wèn)題和線索；確定審計(jì)步驟和方法，編制審計(jì)步驟和方法的原則要能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，具有操作性，并且能夠減少隨意性，避免審計(jì)資源浪費(fèi)。

3.審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量的控制需要建立在規(guī)范操作之上。首先，應(yīng)明確審計(jì)人員的責(zé)任，建立行之有效的審計(jì)復(fù)核制度；其次，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，獲取直接、有效、確鑿的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)必須足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相、足以支持審計(jì)處理處罰決定，然后根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)編制觀點(diǎn)明確、條理清楚、格式規(guī)范、手續(xù)完備、有理有據(jù)的審計(jì)工作底稿。

4.優(yōu)化審計(jì)報(bào)告編制，是審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)意見(jiàn)的載體,是審計(jì)工作的最終產(chǎn)品,不僅受到審計(jì)理論研究的高度重視,更是審計(jì)實(shí)務(wù)的重要內(nèi)容之一。要想提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，重視審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)是非常必要的。審計(jì)報(bào)告的材料源于審計(jì)實(shí)施過(guò)程中所發(fā)生的每一次具體工作內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告應(yīng)以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)。在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)工作底稿到審計(jì)決定，都要嚴(yán)格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進(jìn)行全面復(fù)核和檢查，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、對(duì)審計(jì)后續(xù)工作的控制

跟蹤落實(shí)和整理檔案階段的工作是審計(jì)項(xiàng)目的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是審計(jì)成果的最終體現(xiàn)。因此，要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)批示意見(jiàn)、審計(jì)決定、審計(jì)查明問(wèn)題的整改，審計(jì)意見(jiàn)建議的采納及移交紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)處理案件的跟蹤督辦，把它作為鞏固審計(jì)成果、擴(kuò)大效果的一項(xiàng)具體措施，切實(shí)促進(jìn)有關(guān)部門(mén)、單位建立健全規(guī)章制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，收到標(biāo)本兼治的效果。同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)材料，做好建立審計(jì)檔案工作，審計(jì)檔案是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、業(yè)績(jī)、責(zé)任等的一個(gè)積累，是審計(jì)歷史的一個(gè)濃縮，它所保存的都是在審計(jì)過(guò)程中形成的各種文字、圖表等等的歷史記錄，對(duì)今后的審計(jì)發(fā)展具有借鑒意義，所以在檔案的建立、保管、查閱等方面都要形成質(zhì)量管理制度，以約束檔案的各項(xiàng)管理行為，比如：在檔案的裝訂上，明確責(zé)任，實(shí)行誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷，審結(jié)卷成，而且必須裝訂整齊、規(guī)范。在歸檔的內(nèi)容上，必須規(guī)定哪些內(nèi)容可以歸入檔案，哪些不能歸入，作到歸入檔案的內(nèi)容必須真實(shí)，來(lái)源依據(jù)充分，經(jīng)過(guò)確認(rèn)的證據(jù)材料。在歸檔資料的順序上，要有明確的排列規(guī)則，作到清晰、規(guī)范。在檔案的保管期間，作到按規(guī)定日期保管，做到查閱、借閱登記制度，明確檔案內(nèi)容保密責(zé)任等。為日后的審計(jì)監(jiān)督打下良好的基礎(chǔ)。在審計(jì)后續(xù)階段，建議建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度以及責(zé)任追究制度。審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)包括對(duì)對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)和對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)。對(duì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)包括審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)的完成情況、與被審計(jì)單位的溝通、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、預(yù)期的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)果及審計(jì)小組的整體情況等；對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)主要包括專業(yè)勝任能力和工作效率等情況。通過(guò)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)可以總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。責(zé)任追究制度，并不是簡(jiǎn)單的懲罰措施，而是要通過(guò)必要的監(jiān)督和制約，把審計(jì)質(zhì)量控制落到實(shí)處。

審計(jì)質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果，審計(jì)中的每一項(xiàng)具體工作均需以審計(jì)質(zhì)量為立足點(diǎn)，使審計(jì)質(zhì)量意識(shí)貫穿于項(xiàng)目始終，從審前準(zhǔn)備到審計(jì)后續(xù)工作都應(yīng)積極采取有效措施控制審計(jì)質(zhì)量。只有重視審計(jì)質(zhì)量，才能規(guī)范審計(jì)人員在各階段的行為，保證質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都成為審計(jì)精品，同時(shí)為審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。（王景景）

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