財(cái)務(wù)資產(chǎn)部師帶徒資料
師徒協(xié)議
單位名稱:道真供電局指導(dǎo)教師姓名:夏明堂所在崗位名稱:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)新員工姓名:黃莎莎實(shí)踐崗位名稱:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
為了引導(dǎo)貴州電網(wǎng)公司201*年新入企員工盡快掌握擬配置崗位的專業(yè)、技能知識(shí)，激勵(lì)新入企員工立足一線，崗位成才，根據(jù)用人單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作實(shí)際和本人發(fā)展需要，經(jīng)單位研究同意夏明堂同志與黃莎莎同志結(jié)為師徒關(guān)系，本著自愿的原則，經(jīng)雙方協(xié)商同意簽訂如下師徒協(xié)議：
一、雙方的職責(zé)和義務(wù)（一）指導(dǎo)教師的職責(zé)和義務(wù)
1、指導(dǎo)教師必須具有良好的職業(yè)道德，熱心傳授理論知識(shí)和實(shí)際操作技能，明確自己所承擔(dān)的責(zé)任，具有強(qiáng)烈的責(zé)任感,為人處事要起到模范、榜樣作用。
2、在協(xié)議有效期內(nèi)培養(yǎng)目標(biāo)為：＿通過(guò)手把手的具體指導(dǎo)，使學(xué)員能熟練地掌握會(huì)計(jì)的基本操作，在短期內(nèi)通過(guò)學(xué)習(xí)可以直接上崗，能勝任會(huì)計(jì)等方面的工作，真正成為理論與實(shí)際相結(jié)合的復(fù)合型財(cái)會(huì)人才。
培養(yǎng)內(nèi)容為：＿＿①會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：以局實(shí)際憑證、票據(jù)做帳。主要指導(dǎo)如何處理業(yè)務(wù)；怎樣建帳、怎樣編制記賬憑證；如何記賬、結(jié)賬、對(duì)帳；如何編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（填制記帳憑證、記帳--日記帳及明細(xì)帳、產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)、帳務(wù)處理基本方法--結(jié)帳及對(duì)帳、會(huì)計(jì)報(bào)表編制）②會(huì)計(jì)電算化：以遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)軟件的操作、使用及維護(hù)＿③稅務(wù)：局增值稅、所得稅、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)的核算及納稅申報(bào)流程。＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
計(jì)劃安排為：＿①理論學(xué)習(xí)：201*年11月201*年12月，主要學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、南方電網(wǎng)會(huì)計(jì)核算教程等＿②會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及電算化：201*年1月201*年6月，主要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核算流程③稅費(fèi)：201*年1月201*年6月，主要學(xué)習(xí)稅費(fèi)的核算及納稅申報(bào)流程＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿。
3、注意新員工理論知識(shí)的培養(yǎng)提高，在培養(yǎng)期間，指導(dǎo)教師要明確指出新員工看哪些方面的理論書籍,其理論水平應(yīng)在哪些方面進(jìn)一步提高,達(dá)到何種程度;填寫新入企員工定崗實(shí)踐階段性評(píng)估表，并上報(bào)本單位人事部備案。根據(jù)不同階段，對(duì)新員工業(yè)務(wù)、技術(shù)水平制定具體考核標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)采取切實(shí)可行的方法、措施，使新員工業(yè)務(wù)、技術(shù)素質(zhì)均有明顯提高，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。
4、要有計(jì)劃地安排新員工進(jìn)行實(shí)踐鍛煉。在生產(chǎn)實(shí)踐中要有目的、有計(jì)劃地給新員工出問(wèn)題、壓擔(dān)子，讓其帶著問(wèn)題到實(shí)踐中去尋找答案，做到理論與實(shí)踐相結(jié)合，并鼓勵(lì)新員工積極參加相關(guān)工種(崗位)的各種操作、競(jìng)賽。
5、要從思想、工作、生活上關(guān)心、愛護(hù)和幫助新員工，做好師徒間的安全教育工作，在實(shí)際工作中，指導(dǎo)教師要負(fù)責(zé)指導(dǎo)和解答技
術(shù)上的有關(guān)問(wèn)題，教育和引導(dǎo)其處處注意安全，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的隱患,爭(zhēng)當(dāng)遵章守紀(jì)的模范，確保安全無(wú)事故。要抱著民主、平等的觀念，正確對(duì)待新員工的合理化建議；（二）新員工的職責(zé)和義務(wù)
1、遵守本單位各項(xiàng)規(guī)章制度，認(rèn)真搞好本職工作，日常工作中要勤學(xué)苦練，積極配合指導(dǎo)教師完成預(yù)定學(xué)習(xí)計(jì)劃。在定崗實(shí)踐期間，將指導(dǎo)教師輔導(dǎo)的培訓(xùn)內(nèi)容認(rèn)真記錄在工作日志記錄本中。
2、努力提高自身理論知識(shí)水平。要主動(dòng)完成指導(dǎo)教師所指定的理論書籍的學(xué)習(xí)任務(wù)，積極參加崗位技術(shù)培訓(xùn)，使理論知識(shí)達(dá)到預(yù)期要求。
3、加強(qiáng)實(shí)踐鍛煉。要積極投身現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際工作中去，在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)和幫助下，主動(dòng)承擔(dān)任務(wù)、參加各種崗位練兵活動(dòng)，通過(guò)親自動(dòng)手，來(lái)提高感性認(rèn)識(shí)，提高獨(dú)立解決和處理實(shí)際問(wèn)題的能力。
4、思想上積極要求進(jìn)步。不僅要學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)、技術(shù)方面的知識(shí)，還要學(xué)習(xí)政治，努力提高自身的政治修養(yǎng)，增強(qiáng)敬業(yè)愛崗意識(shí)、遵章守紀(jì)意識(shí)。
5、爭(zhēng)取按期完成學(xué)習(xí)計(jì)劃。要主動(dòng)配合指導(dǎo)教師的工作，按計(jì)劃、有步驟地完成指導(dǎo)教師安排的各項(xiàng)工作任務(wù)，努力學(xué)習(xí)，刻苦鉆研。
6、要尊敬指導(dǎo)教師，虛心求教,服從指導(dǎo)教師的安排。
二、本協(xié)議一經(jīng)雙方簽字、所在單位、人事部審核蓋章即可生效。三、本協(xié)議一式四份，用人單位人事部、定崗實(shí)踐部門、指導(dǎo)教師及新入企員工本人各持一份。
四、本協(xié)議簽字（蓋章）后，雙方必須嚴(yán)格遵循規(guī)定，認(rèn)真履行職責(zé)，承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)。
五、協(xié)議起止時(shí)間：日。
指導(dǎo)教師（簽字）：
201*年11月18日201*
201*年11月20日至201*年6月新員工（簽字）：
年11月18日
道真供電局財(cái)務(wù)資產(chǎn)部
附件2：
201*年新員工定崗實(shí)踐培訓(xùn)計(jì)劃
新員工姓名指導(dǎo)老師姓名計(jì)劃培訓(xùn)時(shí)間黃莎莎夏明堂理論培訓(xùn)課時(shí)實(shí)操培訓(xùn)課時(shí)擬分配部門所在部門2080財(cái)務(wù)部擬分配崗位財(cái)務(wù)部所在崗位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)目的通過(guò)手把手的具體指導(dǎo)，使學(xué)員能熟練地掌握會(huì)計(jì)的基本操作，在短期內(nèi)通過(guò)學(xué)習(xí)可以直接上崗，能勝任會(huì)計(jì)等方面的工作，真正成為理論與實(shí)際相結(jié)合的復(fù)合型財(cái)會(huì)人才。理論知識(shí)：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、南方電網(wǎng)會(huì)計(jì)核算教程等實(shí)操項(xiàng)目：①會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：以局實(shí)際憑證、票據(jù)做帳。主要指導(dǎo)如何處理業(yè)務(wù)；怎樣建帳、怎樣編制記賬憑證；如何記賬、結(jié)賬、對(duì)帳；如何編制會(huì)計(jì)報(bào)表。②會(huì)計(jì)電算化：以遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)軟件的操作、使用及維護(hù)③稅務(wù)：局增值稅、所得稅、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)的核算及納稅申報(bào)流程。①理論學(xué)習(xí)：201*年11月201*年12月，主要學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、南方電網(wǎng)會(huì)計(jì)核算教程等②會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及電算化：201*年1月201*年6月，主要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核算流程③稅費(fèi)：201*年1月201*年6月，主要學(xué)習(xí)稅費(fèi)的核算及納稅申報(bào)流程培訓(xùn)內(nèi)容計(jì)劃安排（具體到每月）備注
擴(kuò)展閱讀：信徒與租賃講義
第九講：信托業(yè)的國(guó)際比較
這兩天在讀關(guān)于蔣介石的一些文獻(xiàn)。在我們長(zhǎng)期的宣傳和學(xué)習(xí)中，都知道蔣介石是一個(gè)反革命，殺人不眨眼。其實(shí)，歷史總是呈現(xiàn)出復(fù)雜的態(tài)勢(shì)。今天，隨著一些絕密檔案的解密，我們對(duì)當(dāng)時(shí)的情況有了更為清晰的了解。比如，你們都記得抗戰(zhàn)剛開始的時(shí)候有一個(gè)著名的事件，孔二小姐從香港把洋狗帶回重慶。當(dāng)時(shí)輿論嘩然，說(shuō)國(guó)民黨政府把那么多知識(shí)分子滯留香港，卻把洋狗和財(cái)產(chǎn)帶回來(lái)。由此還引發(fā)了昆明的學(xué)潮。實(shí)際上是什么呢？當(dāng)時(shí)日軍已經(jīng)逼近香港，水電通訊全部中斷，很多人聯(lián)系不上，因此，最后一班飛機(jī)沒(méi)有坐滿，所以中華航空就把公司的財(cái)產(chǎn)運(yùn)回來(lái)了。狗是誰(shuí)的呢？是美國(guó)飛行員的。剛好孔二小姐喜歡狗，摸了摸狗，就被大公報(bào)記者拍下來(lái)了，報(bào)道了出去。這件事有一個(gè)鐵證，就是飛機(jī)上有宋慶齡。宋慶齡之后給宋子文寫了一個(gè)私人便簽，說(shuō)明了這件事，表達(dá)了無(wú)奈。這個(gè)便簽最近才被發(fā)現(xiàn)。
后來(lái)我又讀到一個(gè)故事，蔣介石喜歡帶孫子爬山。當(dāng)爬上山頂時(shí)，蔣介石經(jīng)常會(huì)問(wèn)孩子們，你們記得剛才爬了多少級(jí)臺(tái)階嗎？孩子們都答不上來(lái)。蔣介石是希望通過(guò)這樣的事情，訓(xùn)練孩子們留意細(xì)節(jié)的本領(lǐng)。這種教育方法，今天還有現(xiàn)實(shí)意義。
所以我認(rèn)為，我們現(xiàn)在的教育問(wèn)題很多，我們教了很多知識(shí)，你們學(xué)了很多知識(shí)。但知識(shí)知識(shí)，你們學(xué)到的只是知，沒(méi)有識(shí)。膽識(shí)、見識(shí)、遠(yuǎn)見卓識(shí)都沒(méi)有。這方面要努力的地方還很多。
今天我們討論信托理論的最后一個(gè)內(nèi)容，信托業(yè)的國(guó)際比較問(wèn)題。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，在中國(guó)信托業(yè)發(fā)展的二十多年時(shí)間里，我們引入的只是信托的概念，雖然對(duì)國(guó)外信托業(yè)的發(fā)展也曾做出考察和研究，但從來(lái)沒(méi)有認(rèn)真深入的做出研究。我們更多的是從中國(guó)的實(shí)際情況出發(fā)自發(fā)的選擇了自己的道路。在進(jìn)行國(guó)際比較的時(shí)候，更多的發(fā)現(xiàn)的是不同點(diǎn)，卻從來(lái)沒(méi)有全面系統(tǒng)的研究過(guò)，在中國(guó)信托的發(fā)展應(yīng)當(dāng)注意什么問(wèn)題。但作為一種舶來(lái)品，信托業(yè)在國(guó)外已經(jīng)發(fā)展到高度精密的狀態(tài)，也形成了很多很好的經(jīng)驗(yàn)。借鑒這些經(jīng)驗(yàn)，我們可以更好的設(shè)計(jì)中國(guó)信托業(yè)的發(fā)展道路。
一、英國(guó)信托業(yè)的業(yè)務(wù)模式
英國(guó)是現(xiàn)代信托制度的發(fā)源地，信托也是英國(guó)金融制度中重要的組成部分之一。英國(guó)的現(xiàn)代金融信托業(yè)務(wù)，按照委托對(duì)象的不同劃分為個(gè)人信托和法人信托兩大類。其中，屬于個(gè)人信托業(yè)務(wù)的有：（1）財(cái)產(chǎn)管理；（2）執(zhí)行遺囑；（3）管理遺產(chǎn)；（4）財(cái)務(wù)咨詢，包括對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)在管理、運(yùn)用、投資和納稅等方面的咨詢等。屬于法人信托業(yè)務(wù)的主要有：（1）股份注冊(cè)和過(guò)戶；（2）年金基金的管理；（3）公司債券的受托，如公司債券的證明，償債基金的收、付以及本利的支付，抵押品的保管；（4）公司的籌設(shè)、企業(yè)合并等等。盡管英國(guó)是現(xiàn)代信托的發(fā)源地，信托發(fā)展的歷史悠久，但是，和美國(guó)、日本等國(guó)不同的是，其以個(gè)人為受托人的信托業(yè)務(wù)仍占很大比重，而以法人身份的專業(yè)信托公司或銀行信托部為受托人的業(yè)務(wù)則占少數(shù)。個(gè)人受托業(yè)務(wù)多是民事信托和公益信托，法人受托的業(yè)務(wù)多為投資信托和單位信托兩項(xiàng)。
在英國(guó)，投資信托是為了證券投資而專門設(shè)立的一種特殊組織形式，其本身是公開招股的有限公司，由董事會(huì)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)。投資信托公司依靠專門的投資經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)營(yíng)技巧，將從公司股東那里獲得的資金分散投資于多種有價(jià)證券，特別是其他公司證券，以幫助投資者獲得較高的投資收益和減少投資風(fēng)險(xiǎn)。投資信托所用的資金主要是股東提供的資金或發(fā)行公司債借入的資金，其實(shí)質(zhì)就是替?zhèn)�體投資者進(jìn)行集體投資。一方面，個(gè)體投資者可以通過(guò)投資信托借助其對(duì)證券投資的專門管理經(jīng)驗(yàn)；另一方面，個(gè)體投資者可以通過(guò)投資信托將本來(lái)只能做單一或較少種類的投資變?yōu)榭梢赃M(jìn)行多種多樣的投資，有利于分散風(fēng)險(xiǎn)，降低損失。投資信托的投資者實(shí)際上是投資信托公司的股東，如果愿意，其還可以通過(guò)證券經(jīng)紀(jì)人把自己的股份賣給其他投資者。投資信托公司一旦成立，其股本總額是固定的，除非新增股份，新的投資者只能從原持有人那里購(gòu)買股票，才能取得股權(quán)。
采用信托方式進(jìn)行投資，是英國(guó)19世紀(jì)60年代開始在全球最早創(chuàng)立的，這種投資方式非常適應(yīng)中小投資人的需要。隨著實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，投資信托公司業(yè)務(wù)不斷完善。英國(guó)投資信托業(yè)務(wù)除了英國(guó)本土外，還包括其海外屬地和其他國(guó)家，因此投資信托業(yè)務(wù)的開辦對(duì)于英國(guó)在國(guó)內(nèi)集中社會(huì)閑散資金和發(fā)展海外其他國(guó)
家的投資業(yè)務(wù)起到了重要的作用。
單位信托是一種集合眾多客戶的資金，投資于多種有價(jià)證券的信托業(yè)務(wù)。吸收資金的方法是出售分單位信托券。分單位信托券的價(jià)值，是按照構(gòu)成總單位的那些有價(jià)證券的市值計(jì)算出來(lái)的。即分單位的計(jì)算，是將各種不同的有價(jià)證券結(jié)合在一起，構(gòu)成一個(gè)總單位，每個(gè)單位再分為數(shù)千個(gè)分單位，從而構(gòu)成分單位信托券的價(jià)值。各種單位信托的目的和投資方向不同，或?yàn)楂@取高額收入，或?yàn)榉�(wěn)定增值，或廣泛投資于各種股票，或從事專業(yè)投資等等。
投資信托與單位信托這兩種金融信托有很多共同點(diǎn)。他們的營(yíng)運(yùn)有相似之處，即他們都使投資者能在一筆交易中通過(guò)買進(jìn)范圍更廣、種類更多的證券的權(quán)益來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)；他們的資產(chǎn)負(fù)債表也有共同之處，即他們所持有的債券和他們所創(chuàng)造的債權(quán)要求是同一性質(zhì)的。但投資信托和單位信托在投資意義上則有所區(qū)別。投資信托不同于法律上的信托，投資信托的股份是不變的，股權(quán)只是在賣出者與買進(jìn)者之間轉(zhuǎn)移，不增不減，所以，投資信托又被稱為“封閉式基金”；單位信托是法律意義上的信托，單位信托不是出售股份而是出售信托單位，單位總數(shù)不是固定不變的，其發(fā)行可以視需要增大或縮小。投資者可以隨時(shí)買進(jìn)賣出單位。單位信托的經(jīng)理人也準(zhǔn)備隨時(shí)按反映其所持有的資產(chǎn)的現(xiàn)行市值來(lái)買賣單位。因此，單位信托又被稱為“開放式基金”。
除了投資信托和單位信托之外，英國(guó)的養(yǎng)老金基金信托也非常發(fā)達(dá)。為保護(hù)參加者利益，英國(guó)所有的職業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃都通過(guò)養(yǎng)老金基金信托建立并進(jìn)行管理。創(chuàng)設(shè)這種信托時(shí)，首先由雇主出資建立基金，再由受托人以受益人的利益為目的對(duì)基金進(jìn)行管理和運(yùn)用。目前，養(yǎng)老金基金已經(jīng)成為英國(guó)證券市場(chǎng)上的主要投資者。
此外，英國(guó)還有一種叫做信托儲(chǔ)蓄銀行的機(jī)構(gòu)。1976年，英國(guó)通過(guò)了信托儲(chǔ)蓄銀行法，使信托儲(chǔ)蓄銀行迅速發(fā)展了全面的銀行服務(wù)業(yè)務(wù)。其業(yè)務(wù)主要包括：活期存款、儲(chǔ)蓄存款、定期存款；提供支票和支票保證卡；舉辦聯(lián)合信托儲(chǔ)蓄計(jì)劃；提供購(gòu)買國(guó)民儲(chǔ)蓄存單、有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄債券等便利；提供從國(guó)民儲(chǔ)蓄債券注冊(cè)官處買賣政府債券的便利等等。20世紀(jì)80年代，經(jīng)過(guò)合并，英國(guó)的信托儲(chǔ)蓄銀行主要有四家：信托儲(chǔ)蓄銀行、蘇格蘭信托儲(chǔ)蓄銀行、北愛爾蘭信托儲(chǔ)蓄銀行和海峽群島信托儲(chǔ)蓄銀行。
二、美國(guó)信托業(yè)的業(yè)務(wù)模式
在中國(guó)信托業(yè)發(fā)展過(guò)程中，美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)尤其值得重視。這是因?yàn)椋旱谝�、美�?guó)是當(dāng)今世界信托業(yè)最為發(fā)達(dá)的國(guó)家。無(wú)論是信托資產(chǎn)的規(guī)模，還是信托產(chǎn)品的豐富，亦或是監(jiān)管體系的完善，美國(guó)信托業(yè)都處于遙遙領(lǐng)先的地位，具有其他國(guó)家無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)；第二、美國(guó)是當(dāng)今世界信托業(yè)最為創(chuàng)新的國(guó)家。信托制度并非是美國(guó)的發(fā)明，但美國(guó)沒(méi)有照搬英國(guó)的固有模式，而是根據(jù)信托的基本原理，結(jié)合本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)了信托業(yè)根本上的再創(chuàng)造，并最早完成了從個(gè)人受托向法人受托，以及民事信托向商事信托的轉(zhuǎn)化�？梢哉f(shuō)，沒(méi)有美國(guó)對(duì)信托的創(chuàng)新，就沒(méi)有今天全球范圍內(nèi)蓬勃發(fā)展的信托業(yè)。一、美國(guó)信托業(yè)業(yè)務(wù)模式的特點(diǎn)
1、結(jié)構(gòu)完整，門類齊全。與世界上其他國(guó)家相比，美國(guó)信托業(yè)的結(jié)構(gòu)最為完整，門類最為齊全，最大限度的發(fā)揮了信托的制度優(yōu)勢(shì)。從業(yè)務(wù)模式上看，美國(guó)信托業(yè)務(wù)按照委托對(duì)象涵蓋了個(gè)人信托、法人信托及個(gè)人和法人混合信托三種類型。其中，個(gè)人信托是指委托人（自然人）基于財(cái)產(chǎn)規(guī)劃的目的，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給受托人（信托機(jī)構(gòu)），使受托人依據(jù)信托的本質(zhì)為受益人的利益或特定目的，管理或處分信托財(cái)產(chǎn)的行為。它主要包括四種類型：（1）財(cái)產(chǎn)處理信托業(yè)務(wù)，包括契約信托和遺囑信托等；（2）主要針對(duì)未成年人或禁治產(chǎn)人的財(cái)產(chǎn)監(jiān)護(hù)信托業(yè)務(wù)；（3）人壽保險(xiǎn)信托業(yè)務(wù)；（4）以資助重度身心殘廢者生活上的穩(wěn)定為目的的特定贈(zèng)與信托業(yè)務(wù)等等。一般說(shuō)來(lái)，美國(guó)的信托機(jī)構(gòu)將個(gè)人信托業(yè)務(wù)分為三個(gè)部分，并相應(yīng)設(shè)計(jì)了不同的產(chǎn)品和服務(wù)：針對(duì)累計(jì)金融資產(chǎn)在25萬(wàn)200萬(wàn)美元的客戶，信托機(jī)構(gòu)提供共同基金的投資咨詢服務(wù)；針對(duì)可投資資產(chǎn)在200萬(wàn)5000萬(wàn)美元的客戶，信托機(jī)構(gòu)提供分別管理帳目以及專業(yè)化投資管理服務(wù)；針對(duì)可投資資產(chǎn)超過(guò)5000萬(wàn)美元，并且其財(cái)務(wù)管理要求特別復(fù)雜的客戶，信托機(jī)構(gòu)除了投資管理服務(wù)外，還提供專業(yè)化的信托服務(wù)、財(cái)務(wù)計(jì)劃、托管以及慈善行為等咨詢服務(wù)。法人信托是指信托機(jī)構(gòu)接受法人團(tuán)體的委托，以法人團(tuán)體的受托人或代理人身份為其提供服務(wù)。它的服務(wù)對(duì)象主要是企業(yè)和非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，如教堂、工會(huì)、公益團(tuán)體、學(xué)校等，其最主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容是抵押公司債券信
托和商務(wù)管理信托（又稱行使表決權(quán)信托）。個(gè)人和法人混合信托包括公益信托、年金信托和職工持股信托等等。
2、以證券信托、基金信托等為核心的商事信托的地位突出。美國(guó)信托業(yè)的業(yè)務(wù)主要集中于證券投資信托。在信托財(cái)產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，有價(jià)證券是最主要的投資對(duì)象。這和美國(guó)擁有世界上最發(fā)達(dá)的證券市場(chǎng)有著直接關(guān)系。在美國(guó)，法律不允許商業(yè)銀行直接經(jīng)營(yíng)證券買賣和在公司中參股，因此商業(yè)銀行為了規(guī)避法律上的限制，大多設(shè)立證券信托部代理證券業(yè)務(wù)，既為證券發(fā)行人服務(wù)，也為證券購(gòu)買者和持有者服務(wù)。20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著社會(huì)保障體系特別是《雇員退休收入保障法》的進(jìn)一步完善，以共同基金為代表的各種商事信托業(yè)務(wù)得到了迅猛發(fā)展，信托以其極具彈性的制度設(shè)計(jì)在大規(guī)模的專業(yè)化財(cái)產(chǎn)管理方面提供了其他金融制度無(wú)法替代的功能。美國(guó)的共同基金一般采用信托或公司的形式，以金融資產(chǎn)為專門的經(jīng)營(yíng)對(duì)象，以資產(chǎn)的保值增值為根本目的，通過(guò)專門的投資管理機(jī)構(gòu)，把具有相同投資目標(biāo)的眾多投資者的資金集中起來(lái)，通過(guò)證券組合投資原理將基金分散投資于各種金融工具，如股票、債券、期貨、期權(quán)、權(quán)證、房地產(chǎn)以及貴金屬等等，使投資者按照出資比例分享收益并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。截至201*年底，共同基金的所代表的資產(chǎn)超過(guò)7萬(wàn)億美元，約占美國(guó)全體居民總金融資產(chǎn)的10％，大約超過(guò)25％的美國(guó)退休基金投資于共同基金。由于共同基金的迅猛發(fā)展，美國(guó)已經(jīng)從一個(gè)由儲(chǔ)戶構(gòu)成的國(guó)家演變成為一個(gè)由投資人構(gòu)成的國(guó)家。
3、法人信托業(yè)務(wù)的創(chuàng)新起點(diǎn)源于保險(xiǎn)公司。在信托制度引入美國(guó)初期，法律只允許信托業(yè)經(jīng)營(yíng)源自英國(guó)的傳統(tǒng)民事信托業(yè)務(wù)。但隨著美國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，法人信托業(yè)務(wù)最早被保險(xiǎn)公司創(chuàng)造出來(lái)并且得到政府特許批準(zhǔn)。因?yàn)槭芤嫒嗽诘玫奖ｋU(xiǎn)公司賠款之后，一般都會(huì)要求保險(xiǎn)公司繼續(xù)處理善后事宜，對(duì)所得到的賠款進(jìn)行妥當(dāng)管理。而保險(xiǎn)公司由于專業(yè)上的優(yōu)勢(shì)，具有幫助客戶理財(cái)?shù)哪芰捅憷麠l件，因此保險(xiǎn)公司開始應(yīng)客戶需求，兼辦類似信托的代為管理賠款的業(yè)務(wù)。后來(lái)，由于社會(huì)分工的不斷細(xì)化，保險(xiǎn)和信托作為兩類性質(zhì)不同的業(yè)務(wù)需要分別發(fā)展和監(jiān)管，從而使信托業(yè)務(wù)又從保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)中分離出來(lái)單獨(dú)經(jīng)營(yíng)，由此產(chǎn)生了專門的信托經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。
4、信托公司和商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)上相互兼營(yíng)，但在監(jiān)管上嚴(yán)格分業(yè)管理。這是美國(guó)信托業(yè)業(yè)務(wù)模式最重要的特點(diǎn)之一。美國(guó)法律允許信托公司兼營(yíng)銀行業(yè)
務(wù)，商業(yè)銀行兼營(yíng)信托業(yè)務(wù)。雖然美國(guó)信托業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)包括專門信托公司和兼營(yíng)信托機(jī)構(gòu)兩種，但專門信托公司數(shù)量較少，而兼營(yíng)信托機(jī)構(gòu)則比較多，并且大多數(shù)金融信托業(yè)務(wù)集中在大型商業(yè)銀行的信托部。這主要是因?yàn)榇笮蜕虡I(yè)銀行實(shí)力雄厚，信譽(yù)可靠，專業(yè)化程度較高。另一方面，盡管美國(guó)信托業(yè)主要由商業(yè)銀行兼營(yíng)，但為了防范金融風(fēng)險(xiǎn)，美國(guó)法律嚴(yán)格要求信托業(yè)務(wù)與銀行業(yè)務(wù)在銀行內(nèi)部必須分別管理、分別核算，分業(yè)經(jīng)營(yíng)，并且從信托業(yè)務(wù)的特性出發(fā)，對(duì)信托從業(yè)人員制訂了嚴(yán)格的規(guī)則和注意事項(xiàng):(1)禁止從業(yè)人員向銀行客戶購(gòu)買或出售信托資產(chǎn)；(2)禁止從業(yè)人員向顧客收受禮物或參與信托賬戶收入的分配；(3)禁止從業(yè)人員談?wù)摶蛐孤缎磐袠I(yè)務(wù)以及有關(guān)顧客的情況；(4)任何一個(gè)參加銀行工作的人員,不能擔(dān)任受托人或共同受托人,以避免同銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)上的競(jìng)爭(zhēng)。
5、信托業(yè)地位顯赫。在美國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和居民日常生活中，信托業(yè)扮演著極為重要的角色。在美國(guó)的金融體系中，信托機(jī)構(gòu)與商業(yè)銀行享有同等地位，只要符合條件，任何信托機(jī)構(gòu)都可以成為聯(lián)邦儲(chǔ)備體系成員，目前大多數(shù)信托公司都加入了聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)。從資產(chǎn)擁有情況來(lái)看，美國(guó)的信托資產(chǎn)、銀行資產(chǎn)和保險(xiǎn)資產(chǎn)三分天下，信托機(jī)構(gòu)地位十分顯赫。
二、美國(guó)信托業(yè)業(yè)務(wù)模式的啟示
結(jié)合美國(guó)信托業(yè)業(yè)務(wù)模式的特點(diǎn)，我們至少可以得出以下兩點(diǎn)啟示：1、信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新的靈魂在于從實(shí)際情況出發(fā)。信托制度最早誕生在英國(guó)，但英國(guó)的信托業(yè)務(wù)主要集中在個(gè)人信托領(lǐng)域，并且以民事信托為主。而最早由個(gè)人信托發(fā)展出法人信托，由民事信托發(fā)展出商事信托的國(guó)家卻是美國(guó)。不僅如此，美國(guó)信托業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，還能夠根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況不斷進(jìn)行調(diào)整。在經(jīng)濟(jì)衰退階段，個(gè)人信托的業(yè)務(wù)量會(huì)迅速超過(guò)法人信托的業(yè)務(wù)量；反之，在經(jīng)濟(jì)回升階段，法人信托的業(yè)務(wù)量又會(huì)超過(guò)個(gè)人信托的業(yè)務(wù)量。此外，在商事信托中，根據(jù)美國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)達(dá)的比較優(yōu)勢(shì)，美國(guó)信托機(jī)構(gòu)又發(fā)明了有價(jià)證券信托和共同基金信托，特別是行使表決權(quán)信托更是一大創(chuàng)造。美國(guó)信托機(jī)構(gòu)在進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新時(shí)，既能緊緊圍繞信托的本質(zhì)屬性不偏離，同時(shí)又能根據(jù)市場(chǎng)需求和基礎(chǔ)條件進(jìn)行再創(chuàng)造，從而能夠充分利用信托業(yè)務(wù)的無(wú)限彈性特征，最大限度的發(fā)揮信托制度的優(yōu)越性。
相比較而言，我國(guó)信托投資公司在進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新時(shí)，比較突出的存在兩種極
端情況。一種是照搬國(guó)外模式，不注意同本國(guó)家、本地區(qū)、本公司具體實(shí)際情況相結(jié)合，往往造成“南桔北枳”的現(xiàn)象，難以收到預(yù)期效果；另一種是忽視信托的本質(zhì)屬性，表面上看是創(chuàng)新，實(shí)際上是違規(guī)，往往積聚起巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。從目前信托投資公司業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新情況來(lái)看，真正具有中國(guó)特色的獨(dú)創(chuàng)性的創(chuàng)新很少。
2、努力探索銀信、證信、保信之間合作的新模式。從上述美國(guó)信托業(yè)業(yè)務(wù)模式的特點(diǎn)可以看出，在美國(guó)，信托業(yè)和銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)是高度融合的。首先，最早的法人信托起源于保險(xiǎn)公司；其次，有價(jià)證券信托是信托業(yè)最主要的業(yè)務(wù)；再次，信托業(yè)和銀行業(yè)相互兼營(yíng)。當(dāng)然，在美國(guó)金融業(yè)混業(yè)分業(yè)混業(yè)的發(fā)展歷程當(dāng)中，上述特點(diǎn)在不同的歷史階段有著不同的表現(xiàn)形式。問(wèn)題的關(guān)鍵在于，在我國(guó)目前金融分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管的現(xiàn)實(shí)情況下，美國(guó)經(jīng)驗(yàn)的借鑒意義何在？有沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銀信、證信、保信新型合作的可能性？
我們認(rèn)為，美國(guó)信托業(yè)既混業(yè)經(jīng)營(yíng)又分業(yè)監(jiān)管的實(shí)踐說(shuō)明，金融混業(yè)和金融分業(yè)不是絕對(duì)的。關(guān)鍵在于，能不能設(shè)計(jì)出既能充分提高金融效率，又能有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的制度。另一方面，當(dāng)前我國(guó)各大金融機(jī)構(gòu)紛紛介入本質(zhì)上屬于信托業(yè)務(wù)的“委托理財(cái)”業(yè)務(wù)，說(shuō)明市場(chǎng)已經(jīng)在客觀上提出了信托業(yè)務(wù)和銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)合作的有效需求。這時(shí)候，教條的恪守金融分業(yè)的清規(guī)戒律，人為的劃定各個(gè)金融機(jī)構(gòu)的勢(shì)力范圍，硬性割裂各個(gè)金融業(yè)務(wù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，并不是解決問(wèn)題的有效辦法，反而會(huì)限制金融業(yè)的整體發(fā)展。誠(chéng)然，從全球范圍來(lái)看，金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)已是大勢(shì)所趨，但在我國(guó)由于相關(guān)法規(guī)不健全，金融監(jiān)管尚缺乏力度，金融機(jī)構(gòu)本身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部約束機(jī)制還沒(méi)有真正建立，目前實(shí)行金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管的原則是必要的，但是經(jīng)營(yíng)上的分業(yè)并不阻礙業(yè)務(wù)上的有效合作。從信托業(yè)務(wù)本身的靈活性、多樣性來(lái)看，第一，信托投資公司利用其他金融機(jī)構(gòu)的零售渠道推銷產(chǎn)品，在目前其他金融機(jī)構(gòu)零售業(yè)務(wù)品種單一、業(yè)務(wù)量小的情形下，將提高整個(gè)金融體系的運(yùn)營(yíng)效率；第二，信托投資公司的信托業(yè)務(wù)特別是基金業(yè)務(wù)，需要有托管銀行和推介機(jī)構(gòu)的強(qiáng)力支撐，由此構(gòu)成了信托業(yè)與銀行業(yè)的深層次合作，在信托投資公司開展業(yè)務(wù)的同時(shí)增加了銀行的中間業(yè)務(wù)，進(jìn)而形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)雙贏；第三，信托投資公司投資于證券市場(chǎng)，必須要通過(guò)證券公司的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)渠道，同時(shí)信托投資公司也是證券市場(chǎng)上的大型機(jī)構(gòu)
投資者，是證券市場(chǎng)的重要組成部分。此外，在投資銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域，信托投資公司的多元化手段與證券公司的專屬性資質(zhì)相結(jié)合，將會(huì)有效提高資產(chǎn)組合效率；第四，保險(xiǎn)業(yè)目前已經(jīng)積聚起巨額保費(fèi)收入，是自己干還是委托給專業(yè)化的信托投資公司，這些都為保險(xiǎn)業(yè)與信托業(yè)的合作提出了新的研究課題。
三、日本信托業(yè)的業(yè)務(wù)模式
中國(guó)信托業(yè)的重建和發(fā)展，需要借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)。在這些國(guó)家中，日本尤其值得關(guān)注。這是因?yàn)椋旱谝�、和普通法系的英�?guó)和美國(guó)不同，日本是一個(gè)大陸法系國(guó)家，與中國(guó)的法律環(huán)境相同；第二、和信托傳統(tǒng)源遠(yuǎn)流長(zhǎng)的英國(guó)和美國(guó)不同，日本是一個(gè)信托基礎(chǔ)極為薄弱的國(guó)家，與中國(guó)的歷史文化和社會(huì)環(huán)境類似；第三、和實(shí)行金融混業(yè)制度的英國(guó)和美國(guó)不同，日本實(shí)行的是嚴(yán)格的金融分業(yè)制度，與中國(guó)的現(xiàn)行金融制度類似；第四、日本信托業(yè)的發(fā)展之路并不平坦，其間經(jīng)過(guò)多次反覆，與中國(guó)信托業(yè)的發(fā)展歷程有著驚人的相似之處；第五、日本是世界上公認(rèn)的對(duì)信托制度移植、再造最成功的國(guó)家，其經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)對(duì)于發(fā)展中的中國(guó)信托業(yè)，意義尤其重大。
一、日本信托業(yè)業(yè)務(wù)模式的特點(diǎn)
日本信托業(yè)業(yè)務(wù)模式的最大特點(diǎn)在于信托銀行業(yè)務(wù)獨(dú)立于其他金融機(jī)構(gòu)。從業(yè)務(wù)模式上看，除了在第二次世界大戰(zhàn)期間和戰(zhàn)后初期曾短暫地實(shí)行過(guò)金融信托和銀行業(yè)務(wù)兼營(yíng)以外，其余時(shí)間日本均嚴(yán)格堅(jiān)持實(shí)行金融分業(yè)經(jīng)營(yíng)體制。為了維護(hù)金融秩序，防止利益沖突，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，日本在20世紀(jì)50年代初即提出了以信托銀行為主體的長(zhǎng)期金融和以商業(yè)銀行為主體的短期金融相分離的方針。根據(jù)日本金融機(jī)構(gòu)專業(yè)分工的特點(diǎn)，除了信托銀行和長(zhǎng)期信用銀行外，其他普通商業(yè)銀行禁止從事長(zhǎng)期金融業(yè)務(wù)。這種劃分使得專業(yè)信托機(jī)構(gòu)信托銀行在業(yè)務(wù)上獨(dú)立于其他金融機(jī)構(gòu)，從而避免了與其他商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的混淆。
信托業(yè)務(wù)是日本信托銀行的本業(yè)，在日本也稱為固有業(yè)務(wù)，約占信托銀行業(yè)務(wù)總量的80％以上，大體上可以劃分為金錢信托和非金錢信托兩種類型。在日本信托業(yè)發(fā)展歷程中，金錢信托居于核心地位。相比較英美等國(guó)而言，日本信托業(yè)更加重視信托的金融職能，使信托在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和金融深化中發(fā)揮了重要作用。
在對(duì)信托制度移植、再造的過(guò)程中，日本根據(jù)本國(guó)特點(diǎn)，開發(fā)了適合本國(guó)特色的信托業(yè)務(wù)，使日本的信托業(yè)務(wù)形成了范圍廣、種類多、方式靈活、經(jīng)營(yíng)活躍等特點(diǎn)。日本的信托銀行主要從事以下信托業(yè)務(wù)：（1）金錢信托；（2）貸款信托；（3）年金信托；（4）財(cái)產(chǎn)形成信托、財(cái)產(chǎn)形成撥付信托和財(cái)產(chǎn)形成基金信托；（5）證券投資信托；（6）有價(jià)證券信托；（7）金錢債權(quán)信托；（8）動(dòng)產(chǎn)信托；（9）不動(dòng)產(chǎn)信托；（10）附擔(dān)保公司債信托；（11）特定贈(zèng)與信托；（12）公益信托；（13）遺囑信托。除了以上信托本業(yè)之外，日本信托銀行還兼營(yíng)以下業(yè)務(wù)：不動(dòng)產(chǎn)買賣和租賃的媒介、不動(dòng)產(chǎn)鑒定評(píng)價(jià)、證券代辦業(yè)務(wù)、投資管理和咨詢業(yè)務(wù)、執(zhí)行遺囑等等。
表1日本信托銀行受托財(cái)產(chǎn)構(gòu)成
受托財(cái)產(chǎn)類別金錢信托貸款信托養(yǎng)老金信托證券投資信托其他財(cái)產(chǎn)錢財(cái)信托其他合計(jì)資料來(lái)源：
資金數(shù)量（萬(wàn)億日元）7040.431.245.920.323.1231所占比例％30.317.51319.98.810100
二、中日信托業(yè)發(fā)展歷程比較
對(duì)于中日兩國(guó)而言，信托制度均為源自英美的舶來(lái)品。兩國(guó)在對(duì)信托制度的移植、發(fā)展、再造過(guò)程中，呈現(xiàn)出驚人的相似之處。
1、兩國(guó)信托業(yè)的起點(diǎn)類似。日本法制意義上的“信托”始自1900年的“日本興業(yè)銀行法”。當(dāng)時(shí)日本正處于由一個(gè)落后的傳統(tǒng)化東方國(guó)家向先進(jìn)的現(xiàn)代化西方國(guó)家轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵時(shí)期，迫切需要發(fā)展本國(guó)產(chǎn)業(yè)，特別是重工業(yè)，對(duì)資金需求量極大，單靠銀行信用不能滿足需要。為了緩解資金不足的瓶頸，在新頒布的該法中首次正式允許興業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)“地方債券、公司債券及股票等信托業(yè)務(wù)”。此
后安田銀行、第一百銀行、三井銀行等幾家主要銀行都開辦了這種業(yè)務(wù)。新興的信托制度為當(dāng)時(shí)工業(yè)發(fā)展提供了強(qiáng)大的資本支持。隨著日本經(jīng)濟(jì)的起飛，日本全國(guó)各地紛紛設(shè)立各種信托公司，如福島信托公司、橫濱信托公司、關(guān)西信托公司等等。到1921年底，日本信托公司的數(shù)量增加至488家，信托業(yè)務(wù)也發(fā)展到30多個(gè)品種。
中國(guó)信托業(yè)恢復(fù)的起點(diǎn)與日本極為相似。1979年10月，中國(guó)國(guó)際信托投資公司的成立標(biāo)志著中國(guó)信托業(yè)的正式恢復(fù)。當(dāng)時(shí)中國(guó)正處于改革開放的初期，迫切需要發(fā)展經(jīng)濟(jì)，對(duì)資金的需求量極大。信托制度的恢復(fù)，一方面是探索在銀行體系之外建立引進(jìn)外資和融通資金的新渠道，；另一方面是在高度集權(quán)的傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的金融體制之外，引入具有一定市場(chǎng)調(diào)節(jié)功能的新興因素，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體制和金融體制的改革。各地紛紛成立信托投資公司，到1988年底，全國(guó)信托投資機(jī)構(gòu)數(shù)量達(dá)到上千家，其中經(jīng)中國(guó)人民銀行正式批準(zhǔn)的為745家。
2、兩國(guó)信托業(yè)發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題和困難類似。英美國(guó)家的信托業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在產(chǎn)物，屬于原生型的制度創(chuàng)造，有著強(qiáng)大深厚的歷史文化和社會(huì)基礎(chǔ)。但日本的信托業(yè)卻先天不足，民眾對(duì)信托并無(wú)深刻認(rèn)識(shí)，文化上也沒(méi)有將自己的財(cái)產(chǎn)委托他人代管的習(xí)慣，民事信托極不發(fā)達(dá)。此外，日本信托業(yè)在發(fā)展初期，暴露出很多問(wèn)題，比如公司數(shù)量雖然發(fā)展迅速，但質(zhì)量良莠不齊。在1921年的488家信托公司中只有6家資本超過(guò)1000萬(wàn)日元，而其他80%的公司資本金不足100萬(wàn)日元；由于缺少必要的法律約束，各公司內(nèi)部組織不嚴(yán)，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)混亂，許多小公司徒有虛名，實(shí)際上卻在從事高利貸業(yè)務(wù)，或類似于不動(dòng)產(chǎn)、證券公司等非信托類業(yè)務(wù)。這些情況和中國(guó)信托業(yè)目前的問(wèn)題和困難極為相似。
二、日本信托業(yè)業(yè)務(wù)模式的啟示
對(duì)照中日兩國(guó)信托業(yè)發(fā)展的歷史，可以看出，兩國(guó)在信托起點(diǎn)上類似，在發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題和困難類似，從而，解決問(wèn)題的方法和手段就有可能相類似。具體說(shuō)來(lái)，日本信托業(yè)業(yè)務(wù)模式至少可以對(duì)我們有以下兩點(diǎn)啟示：
1、明確信托業(yè)務(wù)在金融業(yè)務(wù)體系中的獨(dú)立性。日本信托業(yè)的現(xiàn)行業(yè)務(wù)模式并不是一開始就確定的，而是在發(fā)展的過(guò)程中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)從而不斷調(diào)整的結(jié)果。如上所述，在日本信托業(yè)誕生之初，日本信托機(jī)構(gòu)的信托活動(dòng)極不規(guī)范，信托業(yè)務(wù)特征很不明顯，多從事中介、信貸、保險(xiǎn)等非信托業(yè)務(wù)，嚴(yán)重?cái)_亂了經(jīng)濟(jì)
秩序和金融秩序。特別是1920年后歐、美各國(guó)的經(jīng)濟(jì)衰退波及到了日本，使日本信托業(yè)初步發(fā)展時(shí)所形成的各種弊病暴露無(wú)遺，信托公司倒閉現(xiàn)象迭起。面對(duì)這種情況，為把信托業(yè)納入正常的發(fā)展軌道，日本政府于1922年制定了《信托法》和《信托業(yè)法》，以謀求信托概念的明確和信托制度的健全，并實(shí)現(xiàn)了信托業(yè)和銀行業(yè)的分離。1928年的《銀行法》又規(guī)定商業(yè)銀行不得經(jīng)營(yíng)有擔(dān)保公司債信托以外的信托業(yè)務(wù)，進(jìn)一步明確了信托業(yè)務(wù)和銀行業(yè)務(wù)的不同分工。以上法律的頒布施行，特別是其對(duì)信托公司最低資本不低于100萬(wàn)日元的限制，使大量資金不足的小公司很快被淘汰。信托公司的數(shù)目也由1921年的488家銳減到1928年的37家。整頓后的信托公司資本雄厚，信譽(yù)良好，其業(yè)務(wù)量迅速攀升，經(jīng)營(yíng)的信托財(cái)產(chǎn)由1924年的1億日元猛增到1928年的12.6億日元和1936年的22億日元。與此同時(shí)，各信托公司結(jié)合日本的國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，開創(chuàng)了“金錢信托”等種種獨(dú)具日本特色的業(yè)務(wù)品種，并以此來(lái)對(duì)鐵路、礦山等行業(yè)進(jìn)行5至10年的中長(zhǎng)期貸款或投資，信托公司開始執(zhí)行長(zhǎng)期金融的職能，在日本金融領(lǐng)域中的地位僅次于從事短期金融業(yè)的商業(yè)銀行。
我國(guó)信托業(yè)業(yè)務(wù)模式目前的困境和日本信托業(yè)誕生初期的情況極為類似。本質(zhì)上屬于信托業(yè)務(wù)的“委托理財(cái)”市場(chǎng)被商業(yè)銀行、證券公司和保險(xiǎn)公司分割，信托業(yè)務(wù)在金融業(yè)務(wù)體系中的獨(dú)立性完全喪失，從根本上不利于信托業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也不利于金融秩序和經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。因而，監(jiān)管當(dāng)局有必要借鑒日本的經(jīng)驗(yàn)，從政策上對(duì)信托業(yè)務(wù)的專屬性做出明確規(guī)定。
2、國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與本國(guó)實(shí)際國(guó)情相結(jié)合。日本的信托制度雖然引自英美發(fā)達(dá)國(guó)家，但并沒(méi)有完全照搬國(guó)外模式，而是在借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本國(guó)實(shí)際國(guó)情，實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)造性轉(zhuǎn)化。一是沒(méi)有照搬英美的金融混業(yè)模式，根據(jù)實(shí)際情況，堅(jiān)持實(shí)行金融分業(yè)制度，將商業(yè)銀行的短期金融和信托銀行的長(zhǎng)期金融分離；二是沒(méi)有照搬英美的業(yè)務(wù)模式，在實(shí)踐中開創(chuàng)了金錢信托和貸款信托這些具有鮮明日本特色的業(yè)務(wù)品種，信托銀行的業(yè)務(wù)量迅速攀升，最終確立了信托在金融體系中的重要地位。這種創(chuàng)造性轉(zhuǎn)化，完全源自對(duì)日本實(shí)際國(guó)情的深刻理解。從財(cái)產(chǎn)形態(tài)上看，日本居民的財(cái)產(chǎn)以貨幣形態(tài)為主，證券及其它資產(chǎn)相對(duì)較少；從文化上看，日本人家庭觀念很強(qiáng)，若發(fā)生孩子年幼而父親去世留下財(cái)產(chǎn)的情況，習(xí)慣由本家族中有才干的親戚照看，一般不愿委托他人代管。因此，信托機(jī)構(gòu)經(jīng)
營(yíng)的對(duì)象只能是貨幣形態(tài)的金錢信托。一方面，金錢信托的收益比商業(yè)銀行的利息要高，對(duì)委托人和受益人很有吸引力；另一方面，這種以長(zhǎng)期形式存在的金錢信托，又通過(guò)貸款信托的方式運(yùn)用于國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，適應(yīng)了日本國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的需要。
在我國(guó)信托業(yè)業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新的過(guò)程中，也有必要根據(jù)本國(guó)國(guó)情，進(jìn)行創(chuàng)造性轉(zhuǎn)化。歷史上看，信托業(yè)務(wù)模式在各個(gè)國(guó)家的每一次飛躍，無(wú)不是借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)自己本國(guó)國(guó)情創(chuàng)新的結(jié)果。英國(guó)是信托業(yè)的鼻祖，但商事信托的巨大發(fā)展卻是在美國(guó)實(shí)現(xiàn)的；信托本是普通法系國(guó)家的產(chǎn)物，但它在大陸法系國(guó)家的移植和再造卻是在日本實(shí)現(xiàn)的。中國(guó)的國(guó)情和英美、日本都有不同，完全可以從實(shí)際出發(fā)，利用信托制度的無(wú)限彈性，實(shí)現(xiàn)新的金融創(chuàng)新。
3、信托業(yè)務(wù)立法完善。日本是世界上信托業(yè)立法最為完善的國(guó)家之一。除了有《信托法》、《信托業(yè)法》、《兼營(yíng)法》等基本法律從全局上對(duì)行業(yè)內(nèi)的公司加以規(guī)范和約束外，還根據(jù)不同的信托業(yè)務(wù)種類設(shè)立了門類齊全的信托特別法，如《貸款信托法》、《證券投資信托法》及《抵押公司債券信托法》等。此外，許多新設(shè)立的信托業(yè)務(wù)大多依據(jù)政府頒布的其它法律而創(chuàng)辦。信托實(shí)踐和立法推動(dòng)二者相輔相成。如年金信托中的退休信托、福利養(yǎng)老金信托便是分別以修訂的《法人稅法》和《福利養(yǎng)老金保險(xiǎn)法》而設(shè)立的；財(cái)產(chǎn)形成信托則依據(jù)《繼承稅法》修訂案而創(chuàng)設(shè)。健全的法律制度使日本的信托業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有了明確的法律依據(jù)和切實(shí)的制度保障，為日本信托業(yè)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
目前，我國(guó)除了《信托法》之外，還沒(méi)有《信托業(yè)法》等其他基本法律。此外，由于部門立法的局限性，各個(gè)法律之間相互抵牾的情況屢有發(fā)生。各監(jiān)管機(jī)構(gòu)從自身利益出發(fā)頒布的行政規(guī)章法律依據(jù)模糊不清，是造成當(dāng)前信托市場(chǎng)秩序混亂的主要原因之一。規(guī)范信托市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，首先應(yīng)當(dāng)建立完善有效的信托業(yè)務(wù)立法體系。在這個(gè)方面，日本的成功經(jīng)驗(yàn)值得仿效。
四、國(guó)外信托業(yè)務(wù)模式的啟示
以上我們分析了英國(guó)、美國(guó)和日本的信托業(yè)務(wù)模式�？梢钥吹�，盡管由于歷史、文化的差異，各個(gè)國(guó)家的信托業(yè)務(wù)模式呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)，但在長(zhǎng)期的歷史
發(fā)展過(guò)程中，國(guó)外信托業(yè)從業(yè)務(wù)模式上看仍然形成了一定的規(guī)律，對(duì)我國(guó)信托業(yè)務(wù)的開展不無(wú)啟示。
第一、信托目的的廣泛性并不等于信托業(yè)務(wù)的非專業(yè)化。信托制度從誕生的那一天起，就表現(xiàn)出強(qiáng)大的靈活性特征�！拔腥酥灰贿`反公共政策，不違法、不違反受益人原則、不違反永續(xù)累積規(guī)則，就可以為任何目的設(shè)立信托�！碧貏e是針對(duì)個(gè)人信托和法人信托，幾乎有無(wú)限的可能性。也正是從這個(gè)意義上說(shuō)，我們?cè)诤荛L(zhǎng)一段時(shí)間里，都把信托投資公司看成是“金融百貨公司”。但是，信托目的的廣泛性并不等同于信托業(yè)務(wù)的非專業(yè)化。我們看到，無(wú)論在英國(guó)、美國(guó)，還是在日本，無(wú)論信托目的呈現(xiàn)出多么復(fù)雜的形態(tài)，但是，信托機(jī)構(gòu)始終都是嚴(yán)格按照信托業(yè)務(wù)的要求規(guī)范操作，始終都是在做信托。而且，越是復(fù)雜的信托業(yè)務(wù)，對(duì)專業(yè)化的要求就越高。
第二、金融混業(yè)的趨勢(shì)明顯，但在不同國(guó)家，信托業(yè)務(wù)的開展有不同階段。美國(guó)的金融業(yè)經(jīng)歷了從混業(yè)到分業(yè)再到混業(yè)的輪回。20世紀(jì)90年代以來(lái)，尤其是1999年11月4日《金融服務(wù)現(xiàn)代化法》頒行后，從法律上取消了對(duì)金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制，從而加快了商業(yè)銀行向“全能銀行”轉(zhuǎn)變的步伐，銀行兼營(yíng)信托的格局日益鞏固。但是，這個(gè)過(guò)程并不是一成不變的。美國(guó)早期的信托業(yè)務(wù)主要由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)兼營(yíng)，逐漸發(fā)展為信托業(yè)務(wù)由銀行兼營(yíng)。根據(jù)美國(guó)的法律，經(jīng)政府管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)或認(rèn)可，銀行可以取得信托業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)權(quán)。但同時(shí)，法律又規(guī)定，信托業(yè)務(wù)與銀行業(yè)務(wù)在銀行內(nèi)部必須按照部門職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格分工，信托從業(yè)人員與銀行業(yè)務(wù)工作人員嚴(yán)格分離，禁止銀行業(yè)務(wù)人員擔(dān)任受托人或共同受托人。并對(duì)銀行業(yè)務(wù)與信托業(yè)務(wù)實(shí)行分別管理，分別核算的原則，對(duì)兩部門之間的交易和情報(bào)以及人員流動(dòng)等實(shí)施嚴(yán)格限制，對(duì)信托業(yè)從業(yè)人員制定了嚴(yán)格的守則和注意事項(xiàng)。日本則實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)的金融體制，突出強(qiáng)調(diào)信托業(yè)的專項(xiàng)職能，堅(jiān)持長(zhǎng)期金融和短期金融相分離的原則。除信托銀行和三家兼營(yíng)信托業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行外，其他銀行不得經(jīng)營(yíng)信托業(yè)務(wù)，從而確立了信托業(yè)在長(zhǎng)期金融領(lǐng)域的重要地位，通過(guò)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，開發(fā)了大量的特色業(yè)務(wù)，為日本的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了大量的長(zhǎng)期資金。
第三、通過(guò)拓展信托職能不斷提升信托業(yè)的行業(yè)地位。信托的基本職能是財(cái)產(chǎn)管理，發(fā)達(dá)國(guó)家在繼續(xù)強(qiáng)調(diào)信托財(cái)產(chǎn)管理職能的同時(shí)，對(duì)信托的其他職能更加重視。這主要表現(xiàn)在：（1）強(qiáng)化信托的融資職能。日本在第二次世界大戰(zhàn)后建立
的信托銀行制度，增加了信托機(jī)構(gòu)的融資功能，加大了吸收社會(huì)游資的力度，為日本的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)和證券市場(chǎng)的發(fā)展提供了有利的資金支持。（2）整合信托的投資職能。不同的項(xiàng)目有不同的資金需求，有些建設(shè)周期長(zhǎng)、收益穩(wěn)定的項(xiàng)目并不被銀行看好，而一般的投資公司也會(huì)因?yàn)橥顿Y回報(bào)周期太長(zhǎng)而放棄，但此類項(xiàng)目卻比較適合信托資金投資。如國(guó)外的油田和天然氣的開采很多就利用了信托資金。（3）挖掘信托的金融職能。在傳統(tǒng)的代理證券業(yè)務(wù)、基金業(yè)務(wù)、代收款業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，一些發(fā)達(dá)國(guó)家的信托機(jī)構(gòu)將金融服務(wù)拓展到納稅、保險(xiǎn)、保管、租賃、會(huì)計(jì)、經(jīng)紀(jì)人及投資咨詢服務(wù)領(lǐng)域。信托職能的多元化，使信托業(yè)務(wù)開始普遍滲透到各國(guó)的經(jīng)濟(jì)生活之中，信托業(yè)的地位不斷提升。一方面，通過(guò)信托資金的運(yùn)作發(fā)揮信托的投資和融資功能，促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；另一方面，通過(guò)公益信托等信托項(xiàng)目的運(yùn)作，推行社會(huì)福利計(jì)劃，促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展，保障社會(huì)安定和穩(wěn)定。
第四、信托業(yè)務(wù)和信托品種的創(chuàng)新備受推崇，成為信托業(yè)展開公平競(jìng)爭(zhēng)的主要手段。從國(guó)外的實(shí)踐看，信托業(yè)務(wù)和信托品種一直隨著社會(huì)環(huán)境的變遷而不斷創(chuàng)新。從信托的利用來(lái)看，早期信托的主要利用者為個(gè)人，但發(fā)展到現(xiàn)在，公司企業(yè)早已是信托的重要利用者。從信托的應(yīng)用領(lǐng)域來(lái)看，早期的信托主要應(yīng)用于家庭和民事領(lǐng)域，但發(fā)展到現(xiàn)在，已被應(yīng)用于社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域�，F(xiàn)代信托，不僅在家庭領(lǐng)域被用作傳繼和積累家產(chǎn)、管理遺產(chǎn)、照顧遺族生活、保護(hù)隱私等，在商事領(lǐng)域還被用作中小投資者的投資工具、方便企業(yè)融資的手段、經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式等，不僅在社會(huì)公益領(lǐng)域被廣為應(yīng)用，而且在社會(huì)福利領(lǐng)域也日益受到重視。所有這些都和信托業(yè)務(wù)與信托品種的創(chuàng)新有關(guān)，創(chuàng)新成為信托業(yè)不斷發(fā)展壯大的原動(dòng)力。
第五、營(yíng)業(yè)信托十分發(fā)達(dá)，公益信托受到重視。信托制度的高度靈活性和彈性設(shè)計(jì)為信托的發(fā)展留下了廣闊的空間。早期的信托主要表現(xiàn)為一種家庭財(cái)產(chǎn)的授予與安排的民事信托，而信托的現(xiàn)代化發(fā)展則將它與商業(yè)有機(jī)聯(lián)系在一起，因此使信托更加富有生命力。如英國(guó)的“單位信托”實(shí)際上是一種大眾化的投資手段，日本的“貸款信托”則是日本獨(dú)創(chuàng)的一種信托新產(chǎn)品。此外，信托在商業(yè)領(lǐng)域還有更為廣闊的應(yīng)用。如附擔(dān)保公司債信托、設(shè)備信托、表決權(quán)信托等等。而且，信托機(jī)構(gòu)不僅接受土地、房屋等有形財(cái)產(chǎn)的委托而進(jìn)行財(cái)產(chǎn)管理，而且接受
金錢、有價(jià)證券的委托，從事投資和融資活動(dòng)，信托機(jī)構(gòu)又具備了金融機(jī)構(gòu)的性質(zhì)，發(fā)揮了中長(zhǎng)期的金融功能，開始對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生重大影響，發(fā)揮更大的作用。信托金融化和商業(yè)化，是現(xiàn)代信托業(yè)的兩大典型特征。正因?yàn)槿绱�，信托業(yè)與銀行業(yè)、證券業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)一起構(gòu)成了現(xiàn)代金融業(yè)的四大支柱。此外，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，辦學(xué)基金、慈善機(jī)構(gòu)一般都由信托機(jī)構(gòu)代理經(jīng)營(yíng)，公益信托日益受到重視。
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