財務預算應用總結

內容摘要：年末了，無數的財務總監(jiān)和部門負責人正忙著編制下一年度的預算。企業(yè)在作出

決策之后應編制生產經營的全面計劃,與之相配合的,企業(yè)應該編制反映決策方案所規(guī)定的全面生產經營活動的預算。預算怎么做？企業(yè)的預算在企業(yè)的經營活動中有著怎樣的重要性？如何編制企業(yè)的預算？才能避免超預算的經營？完成了這項繁重的預算任務，作為企業(yè)的財務總監(jiān)才可大喘一口氣。為了更好的幫助大家做好財務預算、幫助企業(yè)更好的發(fā)展。小編做此專題，匯總了一些財務預算的方法以及一些實例。希望對您可以有幫助。

財務預算的定義:

財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內預計財務狀況和經營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。

財務預算是反映某一方面財務活動的預算，如反映現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預算；反映銷售收入的銷售預算；反映成本、費用支出的生產費用預算（又包括直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算）、期間費用預算；反映資本支出活動的資本預算等。

編制預算為什么:

最重要也是最基本的一點是，預算為大家提供了一個共同努力的方向。預算可以將企業(yè)的經營目標分解為一系列具體的經濟指標，使生產經營目標進一步具體化，并落實到企業(yè)的各個部門，這樣企業(yè)的董事會和全體員工就有了共同努力的方向。

預算還能幫助企業(yè)控制成本。通過對下一年度作出預算，定下經營指標并逐層下達銷售、生產指標，并據此控制成本

一步一步編制預算

在預算編制之前，企業(yè)的董事會通常會召集市場部、銷售部、生產部、財務部等相關部門的負責人會議，通過對市場預測、分析，并結合上年度的實際生產銷售情況，定出下一年度的銷售指標。

銷售指標已定，與之相配套的生產采購預算，資金預算等的編制就可以開始了。企業(yè)預算編制的程序是：先編制銷售預算，進而編制生產預算、銷售與管理費用預算。根據生產預算編制直接材料預算，直接人工預算和制造費用預算。在此基礎上，編制單位生產成本預算。根據銷售預算，銷售與管理費用，生產成本預算再編制利潤預算，最后根據上述預算編制現(xiàn)金預算。各項預算編制完成后匯總到財務部門，經過分析，審查和調整形成總體預算上報企業(yè)最高管理機構審核批準,經批準的全面預算即作為企業(yè)的正式預算。財務預算的編制方法及適用:固定預算和彈性預算

固定預算根據正常的、客觀的某一業(yè)務量水平為唯一基礎來編制預算的方法。其與實際不符的可能性極大，僅適用于業(yè)務量水平較為平穩(wěn)的企業(yè)或非營利組織。

彈性預算，在成本習性的基礎上，以業(yè)務量、成本和利潤的依存關系為依據，按可預見的各種業(yè)務量水平，能適應多種情況的預算方法。主要用于編制彈性成本（費用）預算和彈性利潤預算。編制成本預算的主要方法包括：公式法、列表法和圖示法。編制彈性利潤預算對單一品種經營或采用分算法處理固定成本的多品種經營企業(yè)采用因素法，對多品種經營的企業(yè)采用百分比法。

增量預算和零基預算

增量預算是在基期成本費用水平基礎上，根據預算實際情況，適當調整原費用項目的方法。其雖然簡單易行，但可能把不合理的開支項目保留在預算中。

零基預算，不考慮基期，對所有預算支出都以零為出發(fā)點，結合實際，逐項審議各費用的內容及開支標準是否合理，權衡輕重緩急，保證不可避免和不可延緩項目，在綜合平衡基礎上編制預算的方法。其較為合理，能降低成本，但工作量大，重點不易突出。適用于較難辨認的服務性部門費用預算的編制。

定期預算和滾動預算

定期預算以不變的期間作為預算期來編制的方法，其雖便于實際與預算的比較，利于分析和評價，但預算一般在年度前二三個月編制，跨期長，對計劃期的情況不夠明確，且執(zhí)行中容易使管理人員只考慮本期計劃的完成，缺乏長遠打算。

滾動預算，將預算期與會計年度脫離，分析當期預算的執(zhí)行情況與實際的差異，及時修訂，不斷延伸補充預算，連續(xù)、穩(wěn)定的一種“特殊定期”的預算方法。具體操作時，可按月、按季或混合滾動；混合滾動根據人們對未來的了解程度具有近期的預計把握較大，對遠期的預計把握較小的特征，不但可做到長計劃短安排、遠略近詳，且可減少預算工作量。

企業(yè)預算一般分為業(yè)務預算、資本支出預算、財務預算三種:

（一）業(yè)務預算指的是與企業(yè)基本生產經營活動相關的預算，主要包括銷售預算、生產預算、材料預算、人工預算、費用預算（制造費用預算、期間費用預算）等。資本支出預算是企業(yè)長期投資項目（如固定資產購建、擴建等）的預算。財務預算指有關現(xiàn)金收支、經營成果、財務狀況的預算，包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產負債表。（二）銷售預算是整個預算編制工作的起點和主要依據。公司應根據當年的經營目標，通過市場預測，結合各種產品的歷史銷售量、銷售價格等數據，確定預測年度的銷售數量、單價和銷售收入。在銷售預算的基礎上，編制生產預算，根據預測銷售量、預測期初和期末的存貨量，得出預測生產量。然后，根據生產預算，編制材料預算、人工預算，制造費用預算。

（三）制造費用預算的編制分變動制造費用和固定制造費用兩部分，變動制造費用預算的編制以生產預算為基礎，根據預計的各種產品產量以及單位產品所需工時和每小時的變動制造費用率計算編制。產品成本預算根據生產預算、材料預算、人工預算、制造費用預算編制。銷售費用預算根據銷售預算編制而成。管理費用預算一般根據歷史實際開支為基礎編制�，F(xiàn)金預算是財務預算的核心�，F(xiàn)金預算的內容包括現(xiàn)金的收入、支出、盈赤（現(xiàn)金的多余或不足）、籌措與利用等�，F(xiàn)金預算的編制以各項業(yè)務預算、資本支出預算的數據為基礎。預計損益表是對企業(yè)經營成果的預測，根據業(yè)務預算編制而成。預計資產負債表是對企業(yè)財務狀況的預測，根據期初資產負債表、業(yè)務預算編制而成。

擴展閱讀：財務預算管理課題小組工作總結

財務預算管理課題小組工作總結

根據市局（公司）全面基礎管理年工作要求，結合《丹東市局（公司）全面基礎管理年預算管理實施方案》。按照財務預算管理課題計劃規(guī)范、有序的開展工作，現(xiàn)將工作情況總結如下：

1.由部門負責人組織學習《省局（公司）關于開展“全面基礎管理年”活動的實施意見》、《丹東市煙草專賣局（公司）開展“全面基礎管理年”實施方案》及孫局長在全面基礎管理年活動動員大會上的講話，著重從工作目的、工作要求、工作方法、工作重點等方面進行學習，并展開討論，通過各抒己見，每位成員對開展預算管理課題有了新的認識，充分調動了成員參與預算管理的主動性和積極性，提高員工對財務預算管理的重視，營造濃厚的學習氛圍。

2.每周五，財務資金管理部組織小組成員自學《財務預算管理與績效管理制度設計》，主要從部門業(yè)務預算編制、企業(yè)籌資與現(xiàn)金預算的編制、預算與績效管理的組織體系、財務預算報告、企業(yè)預算控制與評價等方面進行學習，從企業(yè)預算調整與修正、預算控制內容等方面展開討論，通過自學與集中討論的方式不斷提高了員工的理論素質，充實頭腦，為開展財務預算管理工作打下了堅實的理論基礎。

3.利用每周學習時間組織小組成員集中學習《國有資

本經營預算制度研究》，主要從國有資本經營預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、制度體系進行學習，研究企業(yè)預算組織現(xiàn)狀，討論國有資本經營預算的編制及執(zhí)行情況，從理論上對建立國有資本經營預算制度進行論證與分析，并從政策上對建立預算制度進行規(guī)范，提高小組成員對預算管理的認知度。

4.在省局的統(tǒng)一安排下，預算管理課題小組組織部分干部領導于09年8月分別向河北邯鄲、安徽等預算管理先進企業(yè)考察，學習、借鑒優(yōu)秀企業(yè)在預算管理方面的寶貴經驗，學會從多角度分析問題，開拓創(chuàng)新，不斷提高市公司財務預算管理的總體水平，為預算管理的下一步查擺問題階段奠定基礎。

5.召開201*年上半年預算會議，市局（公司）領導、各直屬單位、各部門負責人參加了會議。會議通報了市公司201*年上半年預算執(zhí)行情況，財務部門分別從銷量預算、毛利預算、三項費用預算向與會人員通報了1－6月份執(zhí)行情況，并對各項預算增長和減少等方面原因進行了深入細致的分析。會議還對上半年六項可控費用執(zhí)行情況進行了通報分析。通過此次會議切實提高對預算管理重要性的認識。各單位、各部門要持續(xù)加強下半年各項費用控制力度，相關部門間要加強各項管理指標執(zhí)行情況的溝通，做到全年預算執(zhí)行偏離度控制在5%以內。

6.201*年12月，市局（公司）預算管理委員會根據省

局預算要求，結合本單位實際情況，提出公司總體預算目標及要求。預算管理辦公室（財務資金管理部）根據預算委員會預算目標要求，制定《預算編制工作方案》，對預算編制要求、數據、內容及注意事項進行說明，布預算工作。預算管理辦公室對各相關單位上報的預算情況進行初步審核，審核通過后進行全地區(qū)預算匯總，形成市公司年度《預算表》初稿，并組織召開預算平衡會議，對《預算表》初稿進行審定后上報省局。

7.財務資金管理部上報的的預算經省局批復后，財務資金管理部召開了預算委員會會議，對省局（公司）批復的年度預算進行分解，下發(fā)至各相關部門。各相關部門按分解后的月度預算指標執(zhí)行，對超預算執(zhí)行進度的情況加以文字說明，上報財務資金管理部。

8.財務資金管理部按季度對相關單位預算的執(zhí)行情況進行系統(tǒng)分析，總結預算執(zhí)行經驗，查找預算執(zhí)行問題，并按季將預算執(zhí)行情況形成報告，上報預算管理委員會審閱，同時上報省局，確保利稅預算增長15%目標的實現(xiàn)，推進“全面、全員、全過程”預算管理上水平。

財務資金管理部

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