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關于將發(fā)票檢查納入稅務稽查的實施方案

網站:公文素材庫 | 時間:2019-05-29 12:10:27 | 移動端:關于將發(fā)票檢查納入稅務稽查的實施方案

關于將發(fā)票檢查納入稅務稽查的實施方案

關于將發(fā)票檢查納入稅務稽查專項檢查工作的

實施方案

為進一步整治和規(guī)范稅收秩序,有效遏制發(fā)票取得和使用環(huán)節(jié)違法犯罪活動勢頭,及時堵塞稅收征管漏洞,根據《***地方稅務局關于進一步做好打擊發(fā)票取得和使用環(huán)節(jié)違法違章行為工作的通知》(*地稅函201***號)要求,經市局研究,決定將發(fā)票檢查納入稅務稽查專項檢查范圍,同研究,同部署,同推進。現(xiàn)提出如下實施方案:

一、工作目標

圍繞我市稅收中心任務,將發(fā)票檢查與稅務稽查專項檢查工作一起部署開展,積極構建“治標與治本相結合”的發(fā)票管理長效工作機制,以實現(xiàn)打擊發(fā)票違法犯罪活動、凈化發(fā)票買方市場、有效整頓和規(guī)范稅收秩序的目標。

二、實施方法(一)檢查主體

根據省政府法制辦和省地稅局有關文件精神,“省地稅局下設的發(fā)票管理局不是獨立的行政執(zhí)法主體”,“發(fā)票取得和使用環(huán)節(jié)違法違章案件的受理、承辦及查處工作以省轄市、縣(市、區(qū))級地方稅務局發(fā)票管理局為主負責,稽查部門配合”。為了規(guī)避執(zhí)法風險,積極有效開展發(fā)票檢查工

作,按照“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”原則,發(fā)票管理局可以鑒定發(fā)票真?zhèn)蔚纳矸萁槿攵悇栈椋椿椴块T在實施稅務檢查時,將納稅人發(fā)票等資料以鑒定真?zhèn)螢橛,交發(fā)票管理局進行發(fā)票專項檢查。

(二)工作流程

發(fā)票管理局按照稽查部門選案計劃的30%開展發(fā)票專項檢查。具體工作流程:稽查部門將待查納稅人的賬簿、憑證等相關資料調回后,向發(fā)票管理局提出發(fā)票真?zhèn)舞b定申請,并填寫《發(fā)票真?zhèn)舞b定申請表》(FP029),移交發(fā)票管理局進行甄別發(fā)票真?zhèn)魏褪欠翊嬖诎l(fā)票轉借問題等檢查。發(fā)票管理局根據稽查部門的申請,利用新征管系統(tǒng)對發(fā)票逐張進行核對并制作工作底稿,查結完畢制作《發(fā)票真?zhèn)舞b定結果通知書》(FP030),連同加蓋有發(fā)票管理局公章的工作底稿一并移交稽查部門,為稽查部門檢查環(huán)節(jié)提供可靠證據,切實提高檢查工作效率。

三、實施步驟(一)組織培訓階段

擬于201*年4月成立發(fā)票局、稽查局聯(lián)合檢查工作領導小組,下設辦公室,辦公室設在市發(fā)票局,負責制定工作細則及操作流程,建立定期聯(lián)席會議制度,負責協(xié)調工作中遇到的實際問題,組織人員集中培訓,學習發(fā)票、稽查相關業(yè)務知識。

(二)試運行階段

根據稽查局的調帳情況,先試運行檢查,發(fā)現(xiàn)問題,總結經驗,及時向聯(lián)合檢查工作領導小組反饋運行情況,測算由發(fā)票檢查引起查補稅款的增加情況。

(二)全面實施階段

針對試運行階段發(fā)現(xiàn)的問題,及時調整工作思路和方法,全面開展發(fā)票檢查。

四、工作要求(一)高度重視

發(fā)票檢查納入稅務檢查工作是我市改進發(fā)票檢查手段、促進發(fā)票管理,提高稽查效率的一個新舉措。發(fā)票管理局、稽查局應統(tǒng)一思想,提高認識,高度重視此項工作,切實加強組織領導,確保稅務檢查工作順利開展。

(二)統(tǒng)籌安排

市發(fā)票管理局、稽查局要自覺將發(fā)票檢查工作覆蓋到整個稅收管理工作中,與稅務工作一起部署開展,做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。

(三)建立機制

市發(fā)票管理局、稽查局要嚴格按照稅收政策和省局《稅收征管業(yè)務規(guī)程》及《稅收執(zhí)法風險防控手冊》的規(guī)定開展工作,建立快速反應機制,對檢查中出現(xiàn)的問題,及時反饋處理,確保工作落實到位。

擴展閱讀:第四章 稅務稽查實施

第四章稅務稽查實施

本章應該是考試的重點,大綱中要求掌握的內容很多,主要有1、稅務稽查的權力。2、實施稅務稽查,包括送達《稅務檢查通知書》及不必事先通知的情況;下達《調取賬簿資料通知書》,填寫《調取賬簿資料清單》;審查稽查對象的納稅申報和會計核算等有關資料,制作《稅務稽查工作底稿》;調查取證;稅務稽查立案(稅務稽查立案的條件和稅務稽查立案的辦理)。3、責成納稅人提供納稅擔保的法律依據;納稅擔保的實施,包括納稅擔保方式(保證、抵押、質押),稅務機關責成納稅人提供納稅擔保應注意的問題。4、采取稅收保全措施的法律依據;稅收保全措施的實施,包括凍結存款(凍結存款的法律依據、實施凍結存款的程序、解除凍結存款的程序),扣押、查封商品、貨物或其他財產(法律依據,實施扣押、查封措施的程序),協(xié)助執(zhí)行,解除查封、扣押措施;實施稅收保全措施應注意的問題。5、增值稅抵扣憑證案件協(xié)查的協(xié)查取證的要求,包括查明受票單位基本情況,涉案發(fā)票的票面內容情況,發(fā)票所對應的物流、票流、資金流,受票單位相關人員的詢問筆錄,受票單位再開具發(fā)票的內容,受票單位相關人員的談話筆錄,票、貨、運、款是否相符。

個人認為學好本章的關鍵還是在于熟讀《稽查工作規(guī)程》和《稅收征管法》及實施細則,教材基本上都是上面的內容,本章題型應為單選多選判斷為主,也存在實務題,如要求寫稽查報告、稽查實施程序存在問題等。

稅務稽查實施的工作流程:(這流程大綱要求熟悉,個人認為這流程沒有知識點可考,建議看下即可)

稅務稽查任務下達經查未發(fā)現(xiàn)問題擬定方案實施稽查未達立案標準達到立案標準稅務稽查取證經查發(fā)現(xiàn)問題稽查立案審批制作稽查報告移交審理定案調取證據證人證言稽查詢問稅案協(xié)查稽查局長審批

第一節(jié)稅務稽查權限

一、稅務稽查的權力。要掌握,其實也沒什么可背的,基本上是征管法稅務檢查章節(jié)中的內容,建議背熟征管法(單項和多項)

(一)查賬權(二)場地檢查權(三)責成提供資料權(四)詢問權(五)查證權(六)檢查存款賬戶權(七)稅收保全措施權(八)稅收強制執(zhí)行措施權(九)調查取證權(十)行政處罰權

(十一)國家法律法規(guī)賦予稽查局的其它權力。二、稅務稽查的法律限制(了解)

稅務稽查實施的法律限制,主要體現(xiàn)在以下二個方面:(一)稅收法律法規(guī)的限制(二)其他法律法規(guī)的限制

三、稅務稽查的義務(單項和多項)

在行使法定權力的同時,也要履行出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》、為納稅人保守商業(yè)秘密、稅收政策解釋等相應的義務。其中,要特別注重為納稅人保守商業(yè)秘密。

四、稅務稽查回避(征管法實施細則第八條內容(單項和多項))為了保證稽查人員在稅務稽查實施過程中公正執(zhí)法,稽查人員與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的,應當申請回避;稽查局負責人發(fā)現(xiàn)稽查人員與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的,應當決定其回避:

(一)夫妻關系;(二)直系血親關系;(三)三代以內旁系血親關系;(四)近姻親關系;

(五)可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系。

當事人依法享有要求稽查人員回避的權利,稽查人員是否回避,由稽查局領導決定。(有爭議,按教材)

稽查人員的回避,可以是在稅務稽查實施之前,也可以在稅務稽查實施的過程之中。(判斷)

第二節(jié)稅務稽查實施

一、稽查實施的主要方式(熟悉)

稅務機關可根據法定程序和實際工作的需要,在稅務稽查實施時采用調賬檢查、實地檢查和跨轄區(qū)檢查等方式進行:(選擇)

(一)調賬檢查

調賬檢查是指稅務機關按照法定的程序和手續(xù),調取稽查對象賬簿、憑證、報表及有關資料到稅務機關實施稅務稽查。

實施賬務檢查一般可分為三個層次五個步驟:三個層次為會計賬簿、憑證和報表;五個步驟為會計報表的審核、納稅申報表的審核、有關計稅依據賬戶的審核、與計稅依據相關且可能隱匿計稅依據賬戶的審核、會計賬戶與相關的會計憑證的比對審核。

在實施賬務檢查時,要注重對會計核算合法性、真實性和正確性的審核。(選擇)

(二)實地檢查

實地檢查是指稽查人員根據選案確定的稽查對象和稽查實施計劃,到納稅人、扣繳義務人的生產經營場所和貨物存放地對其賬簿、報表、憑證及生產經營等情況實施的稅務檢查。

(三)跨轄區(qū)檢查

在稅務稽查實施過程中,需要跨管轄區(qū)調查取證的,可以采用委托協(xié)查和異地調查的方法進行:

二、稽查實施的時限(了解)三、稽查實施的步驟和內容(一)稅務稽查實施前的準備(了解)稅務稽查實施準備階段的工作主要包括:1.落實任務2.學習政策3.收集資料4.分析情況5.擬定實施方案(二)實施稅務稽查

實施稅務稽查時,必須有兩名或兩名以上稽查人員共同實施,并送達《稅務檢查通知書》和出示稅務檢查證件,并及時辦理《送達回證》

1.下達《稅務檢查通知書》。在實施稅務稽查前,除另有規(guī)定外,稽查人員應提前以書面形式向被查單位(人)送達《稅務檢查通知書》,告知其稅務稽查的時間和需要準備的資料等,并按規(guī)定辦理《送達回證》!抖悇諜z查通知書》的存根和《送達回證》均應歸入稅務稽查案卷。

實施稅務稽查時,如有下列情況之一的,可不必事先通知,但在進戶實施稅務稽查的同時,應送達《稅務檢查通知書》,并按規(guī)定辦理《送達回證》手續(xù):(選擇,內容基本為稽查工作規(guī)程第十八條規(guī)定)

(1)群眾檢舉有稅收違法行為的;

(2)稽查局有根據認為有稅收違法行為的;(3)預先通知有礙于稅務稽查實施工作開展的。

2.送達《調取賬簿資料通知書》,出具《調取賬簿資料清單》。填寫《調取賬簿資料清單》時應注意:(建議將注意事項都記住,容易出判斷,已用黑體標明容易出錯的地方)

(1)被調賬簿資料名稱應按賬簿資料分項(類)詳細填列。

(2)被調取賬簿資料的所屬期間應按所調取賬簿資料的所屬時間填列。(3)被調取賬簿資料的數量應以大寫填列。

(4)《調取賬簿資料清單》如留有空欄的,應劃線予以注銷,或在空欄處注明“以下空白”字樣予以注銷。

(5)調取賬簿資料時,由兩名或兩名以上稽查人員及當事人的經辦人親筆簽名,注明調取的時間,并加蓋稽查局的公章。(6)歸還賬簿資料時,由兩名或兩名以上稽查人員及當事人的經辦人親筆簽名,注明歸還的時間,并加蓋當事人的印章。

3.審查稽查對象的納稅申報和會計核算等有關資料,找出稽查對象在納稅申報和會計核算中存在的問題或線索,并認真制作《稅務稽查工作底稿》,調取或復制有關的證據資料,為下一步的稅務稽查實施工作打好基礎。

4.調查取證。調查取證是指稽查局通過稅務稽查實施,核實并調取有關書證、物證等證據資料,以及詢問當事人和知情人等,查清并證實當事人涉稅事實的工作過程。

通過初步稅務稽查,認定納稅人有稅收違法事實或有稅收違法嫌疑,應實施進一步稽查的涉稅案件,稽查人員應及時辦理稅務稽查立案手續(xù),調整稽查實施方案,開展調查取證工作。

調查取證時,要注意以下幾個方面:(建議仔細閱讀,容易出判斷)(1)調取的證據資料,必須由出證單位(人)的法定代表人或經辦人核對后簽署核對意見,并說明證據資料的出處。同時,必須有兩名或兩名以上稽查人員親筆簽名。

(2)調取書證資料多頁的,可填制《證據復制(提。﹩巍。《證據復制(提。﹩巍繁仨氉⒚魉阶C據的數量和反映或說明的內容,并由出證單位(人)的法定代表人或經辦人核對后簽署核對意見,說明證據資料的出處。同時,必須有兩名或兩名以上稽查人員親筆簽名。

填制的《證據復制(提。﹩巍泛退降淖C據資料必須由出證單位或出證人加蓋騎縫章。

(3)調取空白發(fā)票的,應使用《調取證據專用收據》;調取已開具的發(fā)票原件時,可使用統(tǒng)一的《發(fā)票換票證》換取。

(4)為了使零散的證據資料原件或者復制件取得合法、出處明確,防止一些零散的證據資料原件或復制件在稽查實施過程中失散,并使所取得的證據資料易于出示、查閱和保管,稽查人員在取得證據資料后,應將其分類粘貼在《證據復制(提取)單》上,注明所調取的證據資料的出處,由出證單位(人)核對后簽署核對意見并簽名、蓋章,并加蓋騎縫章;

(5)為了保持證據的原始性,便于日后對案卷的復查,當取得傳真件或不是以鋼筆或毛筆書寫的證據原件時,應加以復印備份,所取得的證據原件與復印件同時歸入案卷。

(6)證據之間的相互印證,形成完整的證據鏈,以合法、完整、充分、確鑿的證據支持稅務稽查認定的涉稅違法事實,保證涉稅案件的查處質量。

5.稅務稽查立案。(1)稅務稽查立案的條件

在稅務稽查實施過程中,發(fā)現(xiàn)稅務稽查對象有以下情形之一的,應當立案查處:(稽查工作規(guī)程第十三條內容,要掌握)

①偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導致稅收流失的。

②未具有上述①所列行為,但查補稅款數額在5000至201*0元以上的。具體標準由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關根據本地情況在幅度內確定。

③私自印制、偽造、倒賣、非法虛開發(fā)票,非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票,偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的。

④其他稅務機關認為需要立案查處的。(2)稅務稽查立案的辦理

在稅務稽查實施過程中,對已達到立案標準但尚未立案的案件,稽查人員應及時補充辦理稅務稽查立案手續(xù)。

(三)稽查實施的中止(或終止)(選擇)

在稅務稽查實施過程中,稽查人員發(fā)現(xiàn)涉稅案件當事人死亡且其無債權、債務法定繼承人,或同一涉稅案件已由其他有管轄權的機關立案查處等情況的,在報經稽查局局長批準后可中止(或終止)稅務稽查的實施。

對中止(或終止)稽查實施的案件已調取的有關證據資料,應裝訂成冊后歸檔備查。暫時中止實施的涉稅案件,在條件成熟時,應重新實施稅務稽查。

(四)責成納稅人提供納稅擔保(四、五、六內容其實是征管法第五十五條的有關內容,在稽查實施中是很少遇見的,建議大家具體看征管法第三十七條、第三十八條、第四十條、第五十五條、第六十八條以及實施細則中有關保全、擔保、強制等內容。擔保詳細部分見第二章。因此本章節(jié)中此部分為重復部分,可不看。)

(五)采取稅收保全措施

3.實施稅收保全措施應注意的問題為了準確掌握稅收保全措施的有關規(guī)定,正確運用稅收保全措施,稅務機關在依法實施稅收保全措施時,應注意以下幾個問題:(如背熟征管法,以下七點內容建議看下即可,因題型沒有簡答題,因此考試最多為選擇和判斷)

(1)采取稅收保全措施必須按照法律規(guī)定的程序進行,順序不能顛倒,程序不能缺少。

(2)采取稅收保全措施時必須按規(guī)定填制各種法律文書,不能用其他文書或不規(guī)范單證代替,項目填寫必須準確、齊全。

(3)采取納稅擔保時,擔保人用于擔保的財產和納稅人自己擁有的用于擔保的財產必須是未設抵押權或未設或者未全部設擔保物權的財產。已設抵押權的財產不能作為納稅擔保,并且要確定財產的權屬關系。(4)扣押商品,貨物或者其他財產時,必須開付收據;查封商品、貨物或者其他財產時,必須開付清單。

(5)在確定扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產時,參照同類商品的市場價、出產價或者評估價估算。同時其價值還應包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費用。

(6)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時,必須由兩名以上稅務人員執(zhí)行,并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是公民的,應當通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場;被執(zhí)行人是法人或其他組織的,應當通知其法定代表人或者主要負責人到場;拒不到場的,不影響執(zhí)行。

(7)采取凍結存款、扣押、查封措施后,納稅人或擔保人按照規(guī)定的期限足額繳納稅款的,稅務機關應當在收到稅款或銀行轉回的稅票后及時解除稅收保全措施。

4.實施稅收保全措施的要求(基本為征管法第五十五條內容,看下即可)(1)稅務機關對納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時,發(fā)現(xiàn)其有逃避納稅義務的行為。

(2)納稅人必須具有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象。

(3)對符合上述情形的納稅人,稅務機關可不經過限期繳納稅款的程序,直接依照《稅收征管法》第五十五條的規(guī)定采取稅收保全措施。(4)稅務機關采取《稅收征管法》第五十五條規(guī)定的稅收保全措施時,必須按照《稅收征管法》第三十八條規(guī)定的權限,經縣以上稅務局(分局)局長批準。

(5)稅務機關采取《稅收征管法》第五十五條規(guī)定的稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應報國家稅務總局批準。

(六)采取稅收強制執(zhí)行措施(詳細見第六章)四、稽查實施終結

稽查實施終結是指稽查人員在稅務稽查實施完畢后,整理案卷、歸納案情、認定事實、制作報告和移送審理工作過程的總稱。稅務稽查終結是稅務稽查實施的最后環(huán)節(jié),也是稅務稽查實施的一項重要內容。

在稅務稽查實施的終結階段,主要做好以下幾項工作:(一)整理案卷資料

稅務稽查實施完畢后,稽查人員應及時審查稅務稽查實施過程中所取得的各種證據材料,并予以分類整理:

1.審查程序、手續(xù)是否合法、完整:2.審查證據資料是否完整、有效。3.稅務稽查實施中收集的資料經審查無誤后,稽查人員應將所有的證據資料進行分類歸集。4.對需要轉其他部門處理的有關資料,稽查人員應另行歸集,由綜合部門按照工作制度規(guī)定的程序辦理移送手續(xù)。5.稅務稽查案卷卷內資料的內容及排列順序。

稅務稽查案卷的卷內資料一般包括工作報告、工作程序、證據資料和其他資料四大類:(選擇,重點)

(1)工作報告部分

工作報告部分的主要內容包括:一是稅務稽查報告;二是重大涉稅案件報告;三是其他與涉稅案件有關的請示、報告、匯報材料等。

(2)工作程序部分

工作程序部分的主要內容包括:一是稅務稽查任務通知書(包括檢舉信、稅收違法案件審批表和檢舉案件摘錄單);二是稅務檢查通知書;三是調取賬簿資料通知書;四是調取賬簿資料清單;五是稅務稽查詢問通知書;六是稅務稽查立案審批表;七是涉稅案件撤銷或中止審批表;八是稅務行政執(zhí)法審批表及有關材料;九是其他稅務稽查程序、手續(xù)材料;十是稅務稽查資料(案卷)移交清單;十一各類稅務文書送達回證;十二是稅務稽查審理提請書等。

(3)證據材料部分

證據材料部分的主要內容包括:一是詢問(談話)筆錄(分當事人、主要責任人,按時間順序排列);二是證人證言或詢問(談話)筆錄(按人、按時間順序排列);三是書證、物證等證據材料(按違法問題的類別分類排列);四是《協(xié)查要求》及回復的有關材料;五是稅務稽查工作底稿;六是有關部門的鑒定結論材料;七是當事人的陳述申辯材料等。

(4)其他材料部分

涉案的其他有關資料的主要內容包括:與涉稅案件有關的協(xié)議書、文件、批復、合同等。

(二)分析歸納案情(三)制作《稅務稽查報告》

按照《稅務稽查工作規(guī)程》和“稅務稽查查處分離制度”的要求,凡是對稽查對象實施稅務稽查并已終結的,稽查人員均應按照要求制作《稅務稽查報告》。制作《稅務稽查報告》時應做到文字簡練、內容完整、條理清楚、層次分明、用語準確規(guī)范(選擇)。

《稅務稽查報告》的主要內容和基本要求:包括:(建議掌握,實務題存在要求寫稽查報告,這在培訓中周教授也提到過)

1.填列表內的內容:

(1)表內基本情況須按統(tǒng)一的格式制作。

(2)當事人的名稱須填寫全稱,并和稽查任務通知書中的名稱相一致。(3)稽查實施時間和檢查所屬時期須按稽查指令執(zhí)行,經局長批準調整的,按調整后的時間填列。

(4)稽查人員的姓名必須和稽查報告的親筆簽名相一致。(5)完整填列表內的其他有關內容。2.案件的來源及初查情況

案件的來源及初查情況一般應包括:

(1)列明稅務稽查任務的下達情況,包括下達任務的機關、文號和下達時間。

(2)列明稅務稽查案件的來源,包括選案確定、上級機關交辦、群眾檢舉、有關單位轉辦、稽查實施中發(fā)現(xiàn)拓展、情報交換轉入及其他案源情況。

(3)簡要列明稅務稽查案件的初查情況及認定的涉稅違法嫌疑。

(4)列明稅務稽查案件的立案情況,包括批準立案的機關和批準的時間。3.當事人的基本情況

當事人的基本情況一般應包括:

(1)當事人主體情況,包括當事人的全稱、納稅人識別號、經營地址、注冊類型、法定代表人(個體工商戶或無證個體戶還應注明業(yè)主姓名、性別、年齡、家庭住址和身份證號碼)、經營范圍、經營方式、納稅人類別(是否是增值稅一般納稅人)。

(2)當事人生產經營的有關內容,主要包括營業(yè)收入和利潤的實現(xiàn)情況。(3)當事人在稅務稽查時段稅收申報、繳納的有關情況。4.稽查實施的基本情況

稽查實施的基本情況一般應包括:(1)稽查實施的方案和采用的稽查方法。

(2)稽查實施所涉及的項目、內容及稽查實施的基本情況。(3)稽查實施過程中所采取的有關措施。5.檢查認定的涉稅違法事實及性質

檢查認定的涉稅違法事實及性質一般應包括:(1)違法行為發(fā)生的時間。

(2)發(fā)生違法行為的動機、經過及手法。(3)具體的違法事實和產生的實際后果。

(4)據以認定涉稅違法事實的相關證據及法律依據。

(5)正確、完整地引用確定違法性質的法律依據,并據以正確定性。(6)對查無問題的上級交辦、群眾檢舉案件,須逐項說明相關的事實。6.處理意見及依據處理意見一般應包括:

(1)正確、完整地引用處理稅收違法行為的法律依據。(2)確認應追繳或補繳的稅種、稅款、應沒收的非法所得數額。(3)根據當事人的稅收違法行為性質、所產生的后果及其在稅務稽查實施中的表現(xiàn),提出從重或從輕處罰的意見。(4)對查無問題的,提出結論意見。7.其他需要說明的事項

其他需要說明的事項一般應包括:

(1)當事人應納稅總額,包括向國、地稅申報繳納的應納稅款、查補稅款的總額。

(2)偷稅案件須計算所偷稅款占應納稅款的比例,并提出是否移送公安機關偵查的意見。

(3)對涉案的其他單位(人)的違法行為提出實施稅務稽查的意見。(4)對余案提出處理意見。(5)其他需要補充說明的事項。8.簽名

簽名時應注意須由稽查實施人員親筆簽名,不得相互代簽。(建議看下教材P127上的稽查報告范本)(四)移交審理

第三節(jié)稅收專項檢查的實施

一、稅收專項檢查概述(一)稅收專項檢查的概念

稅收專項檢查是指稅務機關根據特定目的在一定時期內對相關行業(yè)或領域的納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務和稅法遵從情況所進行的檢查。(和第一章專項稽查的概念有點類同)

(二)稅收專項檢查的特點稅收專項檢查具有以下四個特點:1.明確的目的性。

2.較強的針對性。稅收專項檢查的特殊目的,要求在專項檢查對象的選擇上必須具有較強的針對性。當前,主要包括四種類型:一是稅收違法案件線索指向比較集中、稅收秩序比較混亂的行業(yè)和地區(qū);二是在一定時期表現(xiàn)突出、對經濟秩序破壞比較嚴重的稅收違法行為;三是依靠單一地區(qū)的稅務機關難以全面深入查處的行業(yè)及其納稅人;四是其他稅務機關認為需要進行專項檢查的行業(yè)和地區(qū)。

3.嚴格的計劃性。4.一定的靈活性。

(三)稅收專項檢查的形式

稅收專項檢查的形式主要包括行業(yè)性稅收專項檢查、區(qū)域性稅收專項整治、特定稅收違法行為專項整治和匯總納稅企業(yè)稅收專項檢查。

二、稅收專項檢查的組織實施(一)稅收專項檢查的部署

在確定檢查項目時,主要體現(xiàn)為兩個“結合”:

1.檢查項目的確定程序體現(xiàn)“自下而上與自上而下相結合”的特點。

2.檢查項目的分類體現(xiàn)“指令性檢查項目與指導性檢查項目相結合”的特點。(二)稅收專項檢查的組織(了解)(三)稅收專項檢查的步驟(了解)(四)稅收專項檢查的方式方法(掌握)1.檢查方式

稅收專項檢查可以采取分級分類、企業(yè)自查與重點稽查相結合的方式組織實施。

(1)分級分類檢查。(2)一般性檢查與重點檢查相結合。在行業(yè)專項檢查中,原則上可分三步進行:一是對少數重點企業(yè)進行解剖式檢查,取得參考數據,為組織開展行業(yè)專項檢查提供依據;二是發(fā)動企業(yè)在要求的期限內開展自查自糾,報送自查自糾報告;三是在企業(yè)自查自糾的基礎上確定重點檢查對象,有針對性地開展重點檢查,對重點檢查中發(fā)現(xiàn)稅收違法問題的納稅人、扣繳義務人應依法加大處罰力度。在區(qū)域專項整治中,原則上應先采取外圍調查,掌握區(qū)域內稅收違法活動的主要情況,然后區(qū)分不同對象分別實施檢查和處理。

2.檢查方法

目前,各地在稅收專項檢查實踐中,積極探索不同的組織方式,如集中檢查、交叉檢查、下查一級等方式

需要注意的是,采取交叉檢查和下查一級的方式組織檢查時,應關注執(zhí)法主體的一致性問題。

三、稅收專項檢查的基本要求(了解)(一)加強組織領導(二)注重協(xié)調配合(三)合理配資源(四)加大宣傳力度

第四節(jié)涉稅案件協(xié)查管理

一、涉稅案件協(xié)查的概述(了解)二、涉稅案件協(xié)查的要求涉稅案件協(xié)查應按以下要求進行:

1.管轄權要求。2.相關性要求。3.安全性要求三、涉稅案件協(xié)查中的信息化運用(了解)

四、增值稅抵扣憑證案件協(xié)查(國稅重點掌握,地稅不做要求)

第五節(jié)稽查協(xié)作

一、稽查協(xié)作的內容

按照協(xié)作的對象不同,稽查協(xié)作可分為內部協(xié)作、外部協(xié)作和群眾協(xié)稅護稅三大類。

二、稽查協(xié)作的要求(了解)

為處理好稽查協(xié)作中各方關系,稅務機關應按以下要求開展協(xié)作:(一)依法有序(二)相互尊重(三)方法得當(四)信息共享

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