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營改增

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營改增

1.

轉(zhuǎn)財政部營改增課題組解答:快遞業(yè)是否納入營改增范圍?快遞屬于郵政業(yè),不屬于營改增范圍,但有些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)申請,將其認(rèn)定為交通運(yùn)輸業(yè),并納入營改增范圍,這一定程度上造成不同快遞企業(yè)適用流轉(zhuǎn)稅政策的不一致問題,要解決這問題,盡快將郵電通信業(yè)納入,并整合交通運(yùn)輸業(yè)和快遞也的政策

2.3.4.5.6.7.

轉(zhuǎn)財政部營改增課題組解答:電信工程設(shè)計屬于本次營改增應(yīng)稅服務(wù)范圍,但是設(shè)計施工單位提供設(shè)計并負(fù)責(zé)施工,不單獨(dú)收取設(shè)計費(fèi),不屬于本次營改增應(yīng)稅服務(wù)范圍。

轉(zhuǎn)財政部營改增課題組解答:律師和會計事務(wù)所業(yè)務(wù)(全部)、環(huán)境評價和水資源開發(fā)認(rèn)證咨詢服務(wù),屬于“鑒證咨詢服務(wù)”稅目。轉(zhuǎn)財政部營改增課題組解答:提供市場開發(fā)、銷售推廣、收集市場信息等支持服務(wù)收取的服務(wù)費(fèi),需要具體業(yè)務(wù)分析,屬于廣告宣傳費(fèi)的,按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”稅目;屬于業(yè)務(wù)咨詢的,按照“鑒證咨詢服務(wù)”稅目。

轉(zhuǎn)財政部營改增課題組解答:生物技術(shù)食品安全技術(shù)的開發(fā),食品安全檢測儀器的研究開發(fā)屬于“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中的“研發(fā)技術(shù)服務(wù)”

轉(zhuǎn)財政部營改增課題組解答:勞務(wù)派遣、金融機(jī)構(gòu)基金管理服務(wù)和財產(chǎn)管理服務(wù)、景點(diǎn)內(nèi)提供纜車和索道服務(wù)、美容美發(fā)的造型設(shè)計服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù),以上業(yè)務(wù)都不屬于本次營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。

國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告201*年第49號

201*.8.21

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)將《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔201*〕52號,以下簡稱《通知》)有關(guān)問題公告如下:

一、《通知》中“月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下(含2萬元,下同)。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的,應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。

二、以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中,季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元,下同)的企業(yè)或非企業(yè)性單位,可按照《通知》規(guī)定,暫免征收增值稅或營業(yè)稅。

三、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額,月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅,月營業(yè)額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的,暫免征收營業(yè)稅。

四、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的,當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。五、本公告自201*年8月1日起執(zhí)行。

8.國家稅務(wù)總局將近日下發(fā)公告,對部分小微企業(yè)暫免征收增值稅和營業(yè)稅的優(yōu)惠政策相關(guān)問題進(jìn)行明確:其中對于納稅人既屬于增值稅納稅人,又屬于營業(yè)稅納稅人,公告稱,增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位,兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的,應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額。

9.具體實際情況:(1)增值稅4萬,營業(yè)稅1.9萬,免營業(yè)稅(2)增值稅1.8萬,營業(yè)稅2.5萬,免增值稅(3)增值稅1.9萬,營業(yè)稅2萬,全部免(4)增值稅2.01萬,營業(yè)稅2.01萬,全部交,都按照2.01萬繳

10.新華網(wǎng)北京8月22日電(記者何雨欣)記者22日從國家稅務(wù)總局獲悉,為落實國務(wù)院對部分小微企業(yè)暫免征收增值稅和營業(yè)稅的優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局近日下發(fā)公告,對相關(guān)問題進(jìn)行明確。

今年7月,國務(wù)院常務(wù)會議決定,從8月1日起,對小微企業(yè)中月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,暫免征收增值稅和營業(yè)稅,

具體到這一政策的執(zhí)行上,這份公告明確,“月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元”包含“月銷售額或營業(yè)額為2萬元”。

按照現(xiàn)行規(guī)定,部分納稅人可以1個季度為納稅期限。為避免按月區(qū)分,便于實際操作,公告明確,這部分納稅人中,季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅或營業(yè)稅。

對于納稅人既屬于增值稅納稅人,又屬于營業(yè)稅納稅人,公告稱,增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位,兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的,應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額。

此外,公告明確,增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的,當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還!霸鲁趸蛟轮,增值稅小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票時,尚不能確定其月銷售額是否達(dá)到2萬元(季銷售額6萬元),而按現(xiàn)行規(guī)定,其申請代開發(fā)票時,應(yīng)先繳納增值稅稅款。于是從既保護(hù)納稅人利益,又保證稅款安全的角度,做了上述規(guī)定。”稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司解讀時表示。

11.問:我司將在與交易會期間提供公司的產(chǎn)品用于免費(fèi)發(fā)放給購票入會的客人或者其他參展商,交易會現(xiàn)場將有醒目的標(biāo)志對我們的

產(chǎn)品進(jìn)行標(biāo)語宣傳。請問,上述產(chǎn)品是否征收增值稅?答:根據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人,視同銷售貨物,應(yīng)征收增值稅

12.對“營改增”小規(guī)模納稅人和一般納稅人(有形動產(chǎn)融資租賃除外)均不再實行差額征稅的規(guī)定,應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用全額申報繳納增值稅。

13.企業(yè)為了答謝客戶購置了一些紅酒,免費(fèi)送給客戶品嘗,是否需要繳納增值稅?答:《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定:單位

或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此,企業(yè)外購的紅酒贈送客戶需要視同銷售,計算繳納增值稅

14.企業(yè)提供房屋的租賃業(yè)務(wù),請問在此次營改增的范圍內(nèi)嗎?答:財稅[201*]37號)文件,有形動產(chǎn)租賃服務(wù)包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的有形動產(chǎn)營業(yè)性租賃。房屋屬于不動產(chǎn),不屬于有形動產(chǎn)租賃。因此,房屋租賃業(yè)務(wù)不在此次營改增的范圍之內(nèi),不征收增值稅。

15.【不得開具專票的情況】納稅人提供營改增應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明

銷售額和銷項稅額。【屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票】:(一)向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。

16.全國開展?fàn)I改增試點(diǎn)后,一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定?答:一般納稅人接受境外

單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的開具日期為201*年8月1日(含)以后解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額,準(zhǔn)予抵扣

17.全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后,增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項稅額能否從銷項稅額中抵扣?答:自201*年8月1日起,增值稅一般納稅人(包括試點(diǎn)增值稅一般納稅人和原增值稅一般納稅人)購進(jìn)或租入的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

18.全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后,運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)抵扣政策發(fā)生哪些變化?答:全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后,納稅人取得的201*年8月1日(含)以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外),不得作為增值稅扣稅憑證。

19.全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后,增值稅扣稅憑證的種類有哪些?答:全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后,增值稅扣稅憑證包括:增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證

20.全國開展?fàn)I改增試點(diǎn)后,差額扣除政策規(guī)定?答:自201*年8月1日起,經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù),以取得的全部價款和價外費(fèi)用(包括殘值)扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險費(fèi)的余額為銷售額

21.國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后,廣告策劃、設(shè)計、制作不再屬于廣告服務(wù)征收范圍,納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為是否繼續(xù)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?答:自201*年8月1日起,納稅人提供廣告策劃、設(shè)計、制作取得的收入不再繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

22.全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后,廣告服務(wù)業(yè)征收范圍發(fā)生哪些變化?答:自201*年8月1日起,廣告策劃、設(shè)計、制作不再屬于廣告服務(wù)征收范圍,應(yīng)按設(shè)計服務(wù)征收增值稅。

擴(kuò)展閱讀:營改增稅率及營改增后稅率表

營改增稅率及營改增后稅率表

營業(yè)稅改增值稅后的稅率變化:

1.稅率:在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,新增11%和6%兩檔低稅率。\\租賃有形動產(chǎn)等適用11%稅率,其他部門現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2.計稅方式:交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè),原則上適用增值稅簡易計稅方法。

3.計稅依據(jù):納稅人計稅依據(jù)原則上發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè),其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口:服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅,出口實行稅率或免稅制度。應(yīng)稅服務(wù)范圍:

1.交通運(yùn)輸業(yè):改為11%(包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)-濕租業(yè)務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù))

2.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè):改為6%(包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、驗證咨詢服務(wù))

營改增之前營業(yè)稅稅率表

稅目

1.交通運(yùn)輸業(yè)

包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)

包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)

范圍

3%稅率

說明

2.建筑業(yè)

3%

201*年減為7%

3.金融保險業(yè)

包括金融、保險

5%

201*年減為6%

201*年及以后減為5%

4.郵電通信業(yè)

5.文化體育業(yè)

包括郵電、電信

包括文化業(yè)和體育業(yè)

3%3%

包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞

6.娛樂業(yè)

廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保5%-20%齡球場、游藝場等娛樂場所

包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游

7.服務(wù)業(yè)

業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他5%服務(wù)業(yè)

8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)

包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物

5%

9.銷售不動產(chǎn)

5%

營改增后稅率變化表

行業(yè)名稱1

行業(yè)名稱2

行業(yè)名稱3

稅率(征收率)

營業(yè)稅稅目

稅率

公路運(yùn)輸

公路運(yùn)輸

纜車運(yùn)輸

陸路運(yùn)輸服務(wù)

纜車運(yùn)輸

11%(稅率)、3%(征收率)

3%

索道運(yùn)輸

索道運(yùn)輸

交通運(yùn)輸業(yè)

其他陸路運(yùn)輸

其他陸路運(yùn)輸

水路運(yùn)輸服務(wù)

水路運(yùn)輸服務(wù)

11%(稅率)、3%(征收率)水路運(yùn)輸

3%

航空運(yùn)輸服務(wù)

航空運(yùn)輸服務(wù)

3%

11%(稅率)、3%(征收率)航空運(yùn)輸

管道運(yùn)輸服務(wù)

管道運(yùn)輸服務(wù)

3%

11%(稅率)、3%(征收率)管道運(yùn)輸

部分現(xiàn)

5%

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)代服務(wù)業(yè)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

6%(稅率)、3%(征收率)

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)

5%

技術(shù)咨詢服務(wù)

5%

6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)

5%

合同能源管理服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)

5%

工程勘察勘探服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)測繪、勘探

軟件服務(wù)

5%

6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)

電路設(shè)計及測試服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)

5%

6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)

信息系統(tǒng)服務(wù)

5%

6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)

5%

業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)

設(shè)計服務(wù)

5%

6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)

商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

6%(稅率)、3%(征收率)

轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)

5%

文化創(chuàng)意服務(wù)

5%

知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)

廣告服務(wù)

5%

6%(稅率)、3%(征收率)廣告業(yè)

會議展覽服務(wù)

3%

6%(稅率)、3%(征收率)其他文化業(yè)

航空服務(wù)

物流輔助服務(wù)

3%

6%(稅率)、3%(征收率)航空運(yùn)輸

港口碼頭服務(wù)

3%

6%(稅率)、3%(征收率)水路運(yùn)輸

公路運(yùn)輸、其他服務(wù)業(yè)

3%、5%

貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)

打撈救助服務(wù)

3%

6%(稅率)、3%(征收率)水路運(yùn)輸

5%

貨物運(yùn)輸代理服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)代理業(yè)

代理報關(guān)服務(wù)

5%

6%(稅率)、3%(征收率)代理業(yè)

倉儲服務(wù)

5%

6%(稅率)、3%(征收率)倉儲業(yè)

裝卸搬運(yùn)服務(wù)

3%

6%(稅率)、3%(征收率)裝卸搬運(yùn)

5%

有形動產(chǎn)融資租賃17%(稅率)、3%(征收率)融資租賃

有形動產(chǎn)租賃服

務(wù)

有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

5%

17%(稅率)、3%(征收率)租賃業(yè)

認(rèn)證服務(wù)

5%

6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)

鑒證咨詢服務(wù)

鑒證服務(wù)

5%

6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)

咨詢服務(wù)

5%

6%(稅率)、3%(征收率)咨詢

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