財(cái)政國庫管理制度改革單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理暫行規(guī)定
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財(cái)政國庫管理制度改革單位年終結(jié)余資金
賬務(wù)處理暫行規(guī)定
為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)政國庫管理制度改革單位年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理,規(guī)范單位會計(jì)核算,根據(jù)《財(cái)政國庫管理制度改革方案》以及現(xiàn)行有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度,制定本規(guī)定。
一、設(shè)立“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目
在資產(chǎn)類(資金占用類)增設(shè)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目(事業(yè)單位編號125,行政單位編號115,建設(shè)單位編號235)。財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí),借方登記單位本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額,貸方登記下年度實(shí)際支出的沖減數(shù);財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí),借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù),貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)(如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù),借方需同時(shí)登記兩者差額,貸方登記下年度單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù))。
二、財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)會計(jì)賬務(wù)處理:
1.行政單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付
貸:撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政直接支付2.事業(yè)單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付貸:財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付3.建設(shè)單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付
貸:基建撥款本年基建基金撥款等財(cái)政直接支付下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后,行政事業(yè)和建設(shè)單位發(fā)生實(shí)際支出時(shí),借記支出類科目,貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付”科目。
三、財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理(一)年底額度注銷賬務(wù)處理
1.行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對賬單作相關(guān)注銷額度的會計(jì)賬務(wù)處理:
(1)行政單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付
貸:零余額賬戶用款額度(2)事業(yè)單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付
貸:零余額賬戶用款額度(3)建設(shè)單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付
貸:零余額賬戶用款額度
2.如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù),根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會計(jì)分錄:(1)行政單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付
貸:撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付(2)事業(yè)單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付(3)建設(shè)單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付
貸:基建撥款本年基建基金撥款等財(cái)政授權(quán)支付(二)恢復(fù)額度賬務(wù)處理行政事業(yè)單位、建設(shè)單位依據(jù)下年度年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的會計(jì)賬務(wù)處理:
1.行政單位
借:零余額賬戶用款額度
貸:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付2.事業(yè)單位
借:零余額賬戶用款額度
貸:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付3.建設(shè)單位
借:零余額賬戶用款額度
貸:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付(三)如下年度單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度,作相關(guān)會計(jì)分錄:
借:零余額賬戶用款額度
貸:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付
四、年終結(jié)余資金及其分配的賬務(wù)處理按照財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。五、正式批復(fù)后的結(jié)余資金數(shù)小于已恢復(fù)的額度數(shù),作調(diào)減結(jié)余資金和已提取基金的賬務(wù)處理。
六、本規(guī)定由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。七、本規(guī)定自201*年1月1日起施行,201*年單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理適用本規(guī)定。201*年1月4日財(cái)政部辦公廳發(fā)布的《關(guān)于201*年財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)單位年終結(jié)余賬務(wù)處理有關(guān)問題的通知》(財(cái)辦庫〔201*〕1號)同時(shí)廢止。
擴(kuò)展閱讀:財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政國庫管理制度改革單位年終結(jié)余資金帳務(wù)處理暫行規(guī)定〉的通知》(財(cái)庫〔201*〕190號)
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政國庫管理制度改革單位年終結(jié)余資金帳務(wù)處理暫行規(guī)定〉的通知》(財(cái)庫〔200
4〕190號)
為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)政國庫管理制度改革單位年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理,規(guī)范單位會計(jì)核算,根據(jù)《財(cái)政國庫管理制度改革方案》以及現(xiàn)行有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度,制定本規(guī)定。
一、設(shè)立“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目
在資產(chǎn)類(資金占用類)增設(shè)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目(事業(yè)單位編號125,行政單位編號115,建設(shè)單位編號235)。財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí),借方登記單位本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額,貸方登記下年度實(shí)際支出的沖減數(shù);財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí),借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù),貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)(如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù),借方需同時(shí)登記兩者差額,貸方登記下年度單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù))。二、財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理
行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)會計(jì)賬務(wù)處理:1、行政單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付貸:撥入經(jīng)費(fèi)--財(cái)政直接支付2、事業(yè)單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付貸:財(cái)政補(bǔ)助收入--財(cái)政直接支付3、建設(shè)單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付
貸:基建撥款--本年基建基金撥款等--財(cái)政直接支付
下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后,行政事業(yè)和建設(shè)單位發(fā)生實(shí)際支出時(shí),借記支出類科目,貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付”科目。
1三、財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理(一)年底額度注銷賬務(wù)處理
1、行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對賬單作相關(guān)注銷額度的會計(jì)賬務(wù)處理:(1)行政單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付貸:零余額賬戶用款額度(2)事業(yè)單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付貸:零余額賬戶用款額度(3)建設(shè)單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付貸:零余額賬戶用款額度
2、如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù),根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會計(jì)分錄:(1)行政單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付貸:撥入經(jīng)費(fèi)--財(cái)政授權(quán)支付(2)事業(yè)單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付貸:財(cái)政補(bǔ)助收入--財(cái)政授權(quán)支付(3)建設(shè)單位
借:財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付
貸:基建撥款--本年基建基金撥款等--財(cái)政授權(quán)支付(二)恢復(fù)額度賬務(wù)處理
行政事業(yè)單位、建設(shè)單位依據(jù)下年度年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的會計(jì)賬務(wù)處理:1、行政單位
借:零余額賬戶用款額度
2貸:財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付2、事業(yè)單位
借:零余額賬戶用款額度
貸:財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付3、建設(shè)單位
借:零余額賬戶用款額度
貸:財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付
(三)如下年度單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度,作相關(guān)會計(jì)分錄:
借:零余額賬戶用款額度
貸:財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付
四、年終結(jié)余資金及其分配的賬務(wù)處理按照財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。五、正式批復(fù)后的結(jié)余資金數(shù)小于已恢復(fù)的額度數(shù),作調(diào)減結(jié)余資金和已提取基金的賬務(wù)處理。
六、本規(guī)定由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
七、本規(guī)定自201*年1月1日起施行,201*年單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理適用本規(guī)定。201*年1月4日財(cái)政部辦公廳發(fā)布的《關(guān)于201*年財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)單位年終結(jié)余賬務(wù)處理有關(guān)問題的通知》(財(cái)辦庫[201*]1號)同時(shí)廢止。
3自行補(bǔ)充例子:
上年末年終注銷時(shí),根據(jù)本年度財(cái)政直接支付額度與授權(quán)支付額度預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際支付數(shù)的差額,借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目;按未實(shí)現(xiàn)的財(cái)政直接支付額度數(shù)額,貸記“撥入經(jīng)費(fèi)”科目,按未實(shí)現(xiàn)的財(cái)政授權(quán)支付額度數(shù)額,貸記“零余額賬戶用款額度”科目。
下年初恢復(fù)時(shí),恢復(fù)的財(cái)政直接支付用款額度不做記錄,也不沖銷財(cái)政應(yīng)返還額度,待財(cái)政實(shí)際支付時(shí)再沖銷,并確認(rèn)支出或資產(chǎn);謴(fù)的財(cái)政授權(quán)支付額度需要沖銷財(cái)政應(yīng)返還額度,并確認(rèn)恢復(fù)形成的“零余額賬戶用款額度”。
例如:年末,某行政單位本年度財(cái)政部門下達(dá)的財(cái)政直接支付額度為100萬元,財(cái)政已經(jīng)實(shí)際直接支付了70萬元。同時(shí),收到代理銀行提供的對賬單,本年度下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度為50萬元,已經(jīng)實(shí)際使用了40萬元。借:財(cái)政應(yīng)返還額度400000
貸:撥入經(jīng)費(fèi)300000
零余額賬戶用款額度100000
例如:下年初,某行政單位收到財(cái)政直接支付額度恢復(fù)通知書和財(cái)政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書,恢復(fù)上年底注銷的財(cái)政直接支付額度30萬元和財(cái)政授權(quán)支付額度10萬元;謴(fù)的財(cái)政直接支付額度30萬元,不予記錄;謴(fù)的財(cái)政授權(quán)支付額度的會計(jì)分錄:借:零余額賬戶用款額度100000貸:財(cái)政應(yīng)返還額度100000說明:
財(cái)政應(yīng)返還額度這個科目只針對國庫集中撥款額度來核算。如果單位沒有進(jìn)行財(cái)政集中支付撥款,則不需要這個科目。
對于直接支付,它只是個額度,沒有實(shí)際資金出入;對于授權(quán)支付,它可以提取現(xiàn)金支付小額款項(xiàng)。
4友情提示:本文中關(guān)于《財(cái)政國庫管理制度改革單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理暫行規(guī)定》給出的范例僅供您參考拓展思維使用,財(cái)政國庫管理制度改革單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理暫行規(guī)定:該篇文章建議您自主創(chuàng)作。
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