社會保險(xiǎn)稽核業(yè)務(wù)流程圖

深圳市社會保險(xiǎn)稽核業(yè)務(wù)流程圖

結(jié)案歸檔市局監(jiān)察處反饋結(jié)果移送材料報(bào)市局監(jiān)察處給予行政處罰并申請法院強(qiáng)制執(zhí)行經(jīng)中心領(lǐng)導(dǎo)同意，提請行政處罰（10天）稽核業(yè)務(wù)流程日常稽核重點(diǎn)稽核舉報(bào)稽核根據(jù)工作計(jì)劃，制定稽核方案，熟悉了解被稽核單位情況發(fā)出《社會保險(xiǎn)書面稽核通知書》發(fā)出《社會保險(xiǎn)實(shí)地稽核通知書》核查被稽核單位提供的原始資料、憑證等。收取與稽核內(nèi)容有關(guān)的資料，詢問了解被稽核單位情況，做好《社會保險(xiǎn)稽核調(diào)查（詢問）筆錄》稽核人員審核被稽核單位有關(guān)材料未發(fā)現(xiàn)有違法行為的，填寫《社會保險(xiǎn)稽核不予立案審批表》，5個(gè)工作日內(nèi)向被稽核單位發(fā)出《社會保險(xiǎn)稽核情況告知書》有違法行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)立案，填寫《社會保險(xiǎn)稽核立案審批表》，在10個(gè)工作日內(nèi)向被稽核單位發(fā)出《社會保險(xiǎn)稽核責(zé)令改正意見書》被稽核單位未在限期內(nèi)（30天）改正被稽核單位在限期內(nèi)（30天）改正的發(fā)出《社會保險(xiǎn)追繳通知書》（30天）期限內(nèi)改正的在期限內(nèi)不申請行政復(fù)議或不起訴，也不履行

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淺析社�；�核工作規(guī)范化問題

王崇峰

（長沙民政學(xué)院民政系社保0232班，湖南長沙41004）

【摘要】目前，我國已進(jìn)入老齡化國家行列，社會保險(xiǎn)制度特別是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革與發(fā)展正面臨著更大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，這給社會保險(xiǎn)稽核工作提出了新的要求。在工作實(shí)踐中，社會保險(xiǎn)稽核工作也遇到了新的矛盾和問題。本文從社會保險(xiǎn)稽核的內(nèi)涵、規(guī)范社會保險(xiǎn)稽核工作的重要性、社會保險(xiǎn)稽核工作規(guī)范

化的薄弱環(huán)節(jié)、提出解決的措施四個(gè)方面來分析社會保險(xiǎn)稽核工作規(guī)范化問題。

【關(guān)鍵詞】稽核工作；社會保險(xiǎn)基金；養(yǎng)老保險(xiǎn)

曾幾何時(shí)，“要想富，先逃稅”是某些人發(fā)財(cái)致富的捷徑，稅收流失成為財(cái)政增收的一大難點(diǎn)，現(xiàn)在社會保險(xiǎn)大堤也有類似情況，社會保險(xiǎn)基金流失也亟待遏制，進(jìn)一步規(guī)范社會保險(xiǎn)稽核工作成為新時(shí)期社會保險(xiǎn)發(fā)展的重要問題。一、社會保險(xiǎn)稽核的內(nèi)涵

社會保險(xiǎn)稽核是勞動和社會保障行政部門和經(jīng)其委托的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳、支付及管理進(jìn)行監(jiān)督查處的一項(xiàng)管理行為。社會保險(xiǎn)稽核的內(nèi)涵，包含了四個(gè)基本要素：（1）執(zhí)法主體，指勞動保障行政部門及其委托的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。（2）稽核對象，指參保單位和個(gè)人及享受支付待遇者。（3）稽核內(nèi)容，包括社會保險(xiǎn)費(fèi)的征繳，社會保險(xiǎn)基金的支付及其管理。從養(yǎng)老保險(xiǎn)角度看，稽核養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的征繳，包括參保單位職工人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)比例及繳費(fèi)情況等；稽核養(yǎng)老金的支付，包括離退休人員資格、條件和待遇標(biāo)準(zhǔn)等。（4）稽核的職能作用：一是以控制預(yù)防監(jiān)督為主，積極參與社會保險(xiǎn)基金管理，并在基金運(yùn)營中起監(jiān)督指導(dǎo)作用；二是對違反社會保險(xiǎn)政策的行為進(jìn)行檢查和處理。前者職能是第一位的，后者職能是第二位的，但二者緊密相關(guān)，相互影響，相互作用。在實(shí)際工作中如果監(jiān)督指導(dǎo)不力，社會保險(xiǎn)基金征繳、支付中的問題就會更加突出，查處工作難度更大。二、社會保險(xiǎn)稽核工作規(guī)范化的重要性

社會保險(xiǎn)稽核工作規(guī)范化是完善社會保險(xiǎn)制度的重要表現(xiàn)，針對近年來社會保險(xiǎn)基金流失現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)社會保險(xiǎn)稽核工作的制度化、程序化，將有利于提高基金收繳率，增強(qiáng)社會保險(xiǎn)基金的支撐力，保征社會保險(xiǎn)基金的完整性，維護(hù)參加職工合法權(quán)益，提高社會保險(xiǎn)的管理水平，促進(jìn)社會保險(xiǎn)事業(yè)的健康發(fā)展，其表現(xiàn)在以下方面：1、進(jìn)一步規(guī)范社會保險(xiǎn)稽核工作是防止社會保險(xiǎn)基金流失的客面需要。由于目前一些企業(yè)在繳費(fèi)工資總額中不同程度地存在著虛報(bào)、低報(bào)、高報(bào)或少報(bào)、瞞報(bào)的情況，直接影響了繳費(fèi)基數(shù)的核定及社�；�金收繳的完整性。社會保險(xiǎn)基金流失嚴(yán)重，就養(yǎng)老保險(xiǎn)而言，一是欠繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)問題嚴(yán)重，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到201*年底，全國累計(jì)欠繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)高達(dá)439億元，僅清理回89.7億元。到201*年底，全國有上千萬以上的欠費(fèi)企業(yè)211戶，累計(jì)欠費(fèi)50.7億元。二是參保單位瞞報(bào)工資總額，低報(bào)繳費(fèi)基數(shù)，逃避繳費(fèi)現(xiàn)象比較普遍。201*年各地對80萬戶企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況進(jìn)行稽核，查出少報(bào)、漏報(bào)繳費(fèi)人數(shù)320.6萬人，少報(bào)、漏報(bào)繳費(fèi)基數(shù)75億元、少數(shù)、漏繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)23.2億元。三是冒領(lǐng)養(yǎng)老金問題突出。個(gè)人冒領(lǐng)養(yǎng)老金的現(xiàn)象呈逐年上升趨勢。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，從1998年到201*年6月，各地共查處冒領(lǐng)養(yǎng)老金人員50790人，冒領(lǐng)金額我14033萬元。其中，1998年到201*年，查出的冒領(lǐng)人員由5631人增至16882人，冒領(lǐng)金額也從1860萬元增長至4621萬元，冒領(lǐng)情況嚴(yán)重①。因此說，進(jìn)一步規(guī)范社會保險(xiǎn)稽核工作，規(guī)范單位的繳費(fèi)行為和防止冒領(lǐng)社會保險(xiǎn)待遇的行為，將有利于社會保險(xiǎn)繳費(fèi)按時(shí)足額征繳，防范基金流失。

2、進(jìn)一步規(guī)范社會保險(xiǎn)稽核工作是維護(hù)參保職工合法權(quán)益的重要保證。保障勞動者的合法權(quán)益必須有法律依據(jù)，《勞動法》明確規(guī)定，作為單位和勞動者必須依法參加社會保險(xiǎn)，繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)。這一規(guī)定體現(xiàn)了勞動者的根本利益，單位和個(gè)人繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)是法律規(guī)定的一項(xiàng)義務(wù)，進(jìn)一步規(guī)范社會保險(xiǎn)稽核工作是社會保險(xiǎn)法制化、嚴(yán)肅性的體現(xiàn)。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)成分趨于多樣化，企業(yè)為適應(yīng)競爭的需要，進(jìn)行改制，出現(xiàn)了多樣化的企業(yè)用工形式，企業(yè)用工制度存在很大的隨意性。用人單位不按規(guī)定登記、申報(bào)、繳費(fèi)，不公布單位和個(gè)人的繳費(fèi)情況，偽造、瞞報(bào)，出具偽證，拒絕提供與繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)的用人情況、工資表、財(cái)務(wù)報(bào)表等，違反社會保障法律法規(guī)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如，有些單位不按時(shí)為職工繳納社會養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，導(dǎo)致職工離退休后，退休待遇降低，侵害了職工的社會保險(xiǎn)權(quán)益，挫傷職工的積極性。監(jiān)督用人單位依法給職工投保，進(jìn)一步規(guī)范社會保險(xiǎn)稽核工作，是維護(hù)職工的合法權(quán)益的可靠保證。三、當(dāng)前社會保險(xiǎn)稽核工作存在的問題

近年來，社會保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，社會保險(xiǎn)稽核工作出現(xiàn)了一些新的矛盾和問題，特別是企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)方面比較嚴(yán)重，例如有的企業(yè)在上報(bào)的職工工資表中出現(xiàn)與實(shí)際的工資實(shí)發(fā)數(shù)不一致的情況，導(dǎo)致繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)基數(shù)變小，造成養(yǎng)老基金的不平衡，或是有的企業(yè)出現(xiàn)少繳、虛報(bào)企業(yè)用工作數(shù)等現(xiàn)象。社會保險(xiǎn)稽核工作一直是依據(jù)《勞動法》和《社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》（以下簡稱《征繳條例》）等法律規(guī)定來執(zhí)行稽核工作的，盡管積累了許多經(jīng)驗(yàn)，但社會保險(xiǎn)稽核工作仍比較薄弱，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)“不夠”。制度不夠健全。

社會保險(xiǎn)稽核工作是近幾年來才被人們所認(rèn)識的。起步較晚，制度尚未完備。在社會保險(xiǎn)稽核工作規(guī)范化運(yùn)行中，對一些工作程序等方面仍缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)。雖然《勞動法》、《征繳條例》以及勞動保障部第1、2、3號令均對稽核工作提出了明確了要求②，但對社會保險(xiǎn)稽核的機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)容、職責(zé)、程序以及處理、處罰等問題尚未真正明確落實(shí)到位；對瞞報(bào)、漏報(bào)和拖欠社會保險(xiǎn)費(fèi)的行為尚未能采取有效措施，法律尺度不夠明確。在這一定程度上影響和制約了社會保險(xiǎn)稽核工作的規(guī)范化運(yùn)行，而一些稽查行為本身就隱藏著因不規(guī)范可能導(dǎo)致的法律糾紛。隊(duì)伍不夠健全。

社會保險(xiǎn)稽核工作是一項(xiàng)艱巨復(fù)雜而又十分重要的工作，從事這項(xiàng)工作的人員不僅需要熟練掌握財(cái)會知識，更需要精通審計(jì)方法的技巧，同時(shí)還要熟悉社會保障法律法規(guī)和政策規(guī)定，須具較強(qiáng)的法律意識。目前，全國有10省區(qū)沒有專門的稽核部門和專職稽核人員。稽核人員素質(zhì)參差不齊，全國省區(qū)市本級稽核人員現(xiàn)在90余名，年齡和知識結(jié)構(gòu)不合理，30歲以下的不到12%，30-45歲的占48%，45歲以上的占40%；高中以上學(xué)歷占40%，中專、大專學(xué)歷占35%，大學(xué)以上學(xué)歷的僅為25%。一些地區(qū)的稽核人員變動頻繁，有的地區(qū)由于稽核工作人員不足，調(diào)用業(yè)務(wù)工作人員從事稽核工作，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)知識和技能，稽核工作質(zhì)量難以得到保證。201*年全國開展養(yǎng)老保險(xiǎn)專項(xiàng)稽核，按勞動保障部要求，各地專項(xiàng)稽核面應(yīng)不少于參保人數(shù)的30%，但有4個(gè)省區(qū)沒有達(dá)到要求。稽核程序不夠規(guī)范。

近年來，由于各地區(qū)陸續(xù)出臺一些地方性法規(guī)和政府規(guī)章，社會保險(xiǎn)稽核工作沒有統(tǒng)一可依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)；稽核人員在行使職能時(shí)，沒有合法有效的證件；在查出問題后，沒有可依據(jù)的處罰條例，難以落實(shí)處罰，如對因企業(yè)瞞報(bào)、少報(bào)工資總額，而導(dǎo)致職業(yè)離退休待遇標(biāo)準(zhǔn)低的問題，有的地區(qū)在企業(yè)和職業(yè)補(bǔ)交后重新核定待遇標(biāo)準(zhǔn)，有的地區(qū)沒有重新核定，使參保者的權(quán)益受到一定的侵害。而由于企業(yè)存在改制問題，如因少繳、漏繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等問題時(shí)處理規(guī)定不統(tǒng)一，導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)欠繳現(xiàn)象嚴(yán)重。四、加強(qiáng)社會保險(xiǎn)稽核工作規(guī)范化的措施

1、完善社會保險(xiǎn)稽核立法。建立社會保險(xiǎn)稽核工作規(guī)范，從制度上、程序上、處罰上進(jìn)一步規(guī)范社會保險(xiǎn)稽核行為，使社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的稽核行為規(guī)范化，切切實(shí)實(shí)做到依法稽核、依法處罰。建立相應(yīng)制度規(guī)范，一要明確稽核部門機(jī)構(gòu)的設(shè)立和稽核人員的條件及對稽核人員的培訓(xùn)的年檢等制度。二是明確社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳、支付稽核的內(nèi)容。三要明確稽核人員的職責(zé)、義務(wù)以及稽核單位的配合和對稽核人員的保護(hù)。四要明確稽核采取的基本方法和程序。五要明確處理處罰的原則，對稽核中發(fā)現(xiàn)問題的處理處罰，以及行政復(fù)議與訴訟和對稽核人員失職的處理有明確規(guī)定。

2、強(qiáng)化稽核隊(duì)伍建設(shè)。社會保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展離不開稽核工作，而社會保險(xiǎn)稽核工作貫穿于社會保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，從某種意義上講，加強(qiáng)稽核隊(duì)伍建設(shè)是規(guī)范社會保險(xiǎn)管理、促進(jìn)社會保險(xiǎn)事業(yè)健康發(fā)展的組織保證�？h級以上社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立社會保險(xiǎn)稽核機(jī)構(gòu)，對用人單位遵守社會保險(xiǎn)法律、法規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對違反社會保險(xiǎn)法律法規(guī)行為作出依法處理。加強(qiáng)和充實(shí)專業(yè)化的稽核工作人員隊(duì)伍，各地一方面可以積極引進(jìn)高素質(zhì)專門人才，迅速建立稽核工作的骨干隊(duì)伍；另一方面再對現(xiàn)有人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，調(diào)整優(yōu)化現(xiàn)行機(jī)構(gòu)的人員布局和結(jié)構(gòu)。同時(shí)應(yīng)盡快建立社會保險(xiǎn)稽核任職資格條件，對社會保險(xiǎn)工作人員實(shí)行上崗證制度，勞動保障部和省級勞動保障部門應(yīng)加強(qiáng)對社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)稽核工作人員培訓(xùn)的規(guī)劃指導(dǎo)。3、嚴(yán)格依法行政。有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、依法行政、規(guī)范管理工作，稽核工作必須按照社會保險(xiǎn)法規(guī)政策辦事，按社會保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程開展工作。可以從以下幾個(gè)方面嚴(yán)格執(zhí)法：一是嚴(yán)格稽核標(biāo)準(zhǔn)。比如，社會保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的稽核，參保單位在職職工的工資總額應(yīng)當(dāng)與國家統(tǒng)計(jì)局的工資總額相一致。無論是征繳稽核，還是支付待遇稽核，都必須以政策法規(guī)為尺度，不能隨意變通，降低標(biāo)準(zhǔn)。二是嚴(yán)格稽核程序�；�核前，應(yīng)對稽核對象認(rèn)真分析，準(zhǔn)備必要材料，向被稽核單位發(fā)出稽核通知，告知被稽核單位和個(gè)人有關(guān)稽核內(nèi)容、時(shí)間和需要準(zhǔn)備的資料等�；�核結(jié)束后，要寫出稽核意見書。三是嚴(yán)格實(shí)施處罰。對稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，要求有關(guān)單位、人員立即糾正，一時(shí)不能完全糾正到位的要限期改正。對少報(bào)、漏報(bào)繳費(fèi)人數(shù)和工資基數(shù)的要按重新核定的繳費(fèi)基數(shù)予以補(bǔ)繳，對少繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的按法定程度清理收回，對弄虛作假領(lǐng)取養(yǎng)老金的，應(yīng)立即停發(fā)基本養(yǎng)老金，并依法追回，對于情節(jié)嚴(yán)重的，給予一定的行政處罰�？傊�，在深化改革和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的今天，社會保險(xiǎn)事業(yè)面對許多新情況、新問題，需要調(diào)整、處理的權(quán)利和利益關(guān)系多，工作難度大，而把社會保險(xiǎn)稽核工作納入法制化的軌道，規(guī)范其活動行為，才能有效地保證社會保險(xiǎn)的有序開展，才有可能從根本上提高工作效率，推動社會保險(xiǎn)事業(yè)的健康、持續(xù)地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]新時(shí)期勞動和社會保障重要文獻(xiàn)選編.中央文獻(xiàn)出版社，201*.(指導(dǎo)老師：田建湘)

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