會(huì)計(jì)檢查總結(jié)

對(duì)臨汾市會(huì)計(jì)師事務(wù)所和專職資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

檢查報(bào)告

根據(jù)山西省財(cái)政廳晉財(cái)注[201*]71號(hào)的有關(guān)規(guī)定,我們于201*年11月15日至201*年11月30日對(duì)臨汾市2個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和6個(gè)專職資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的辦所條件、業(yè)務(wù)報(bào)備、內(nèi)部管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等進(jìn)行了檢查。

一、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)：（一）、辦所條件：

檢查的6個(gè)專職資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)中，合伙制事務(wù)所3個(gè)、有限責(zé)任公司3個(gè)。辦所條件都不符合《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》（財(cái)政部第22號(hào)令）的規(guī)定。

（1）、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱

3個(gè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的名稱不符合《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》第九條（依法設(shè)立的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱中應(yīng)當(dāng)包含“資產(chǎn)評(píng)估”字樣）的規(guī)定。3個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)分別為臨汾評(píng)估明鑫財(cái)務(wù)咨詢有限公司、臨汾平陽(yáng)房地產(chǎn)估價(jià)（事務(wù)所）有限公司、侯馬市立信房地產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所。

（2）、注冊(cè)資金

臨汾新平陽(yáng)資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所有限公司的注冊(cè)資本（10萬元）不符合《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》第１1條第3款（設(shè)立公司制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，注冊(cè)資本為人民幣30萬元以上）的規(guī)定。

第1頁(yè)共6頁(yè)（3）、非注冊(cè)評(píng)估師出資

有2個(gè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)非注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師出資占注冊(cè)資本90%。分別為臨汾明鑫評(píng)估財(cái)務(wù)咨詢有限公司、臨汾平陽(yáng)房地產(chǎn)估價(jià)（事務(wù)所）有限公司。

（4）、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師人數(shù)

注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師人數(shù)不符合《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》第十條（設(shè)立合伙制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)有5名以上注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師）第十一條（設(shè)立公司制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)有8名以上注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師）的規(guī)定。

（5）、法定代表人的任職資格

有2個(gè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)公司法定代表人的任職資格不符合《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》第十四條（公司制資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的法定代表人應(yīng)當(dāng)由該機(jī)構(gòu)持有注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師證書的股東擔(dān)任）的規(guī)定。分別為臨汾明鑫評(píng)估財(cái)務(wù)咨詢有限公司、臨汾平陽(yáng)房地產(chǎn)估價(jià)（事務(wù)所）有限公司。（6）、其他

臨汾平陽(yáng)房地產(chǎn)估價(jià)有限公司的申小紅、劉芳同時(shí)具有資產(chǎn)評(píng)估資格和房地產(chǎn)估價(jià)資格。在本所從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，在洪洞紅政房地產(chǎn)估價(jià)事務(wù)所從事房地產(chǎn)估價(jià)業(yè)務(wù)。未在本所繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

（二）、執(zhí)業(yè)質(zhì)量

6個(gè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)201*年至201*年1-6月份共出具了份評(píng)估報(bào)告。（其中201*年出具了份，201*年出具了份，201*年1-6月份

第2頁(yè)共6頁(yè)出具了份）。本次檢查根據(jù)公司出具評(píng)估報(bào)告的數(shù)量、評(píng)估資產(chǎn)的類型、金額大小及簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)情況，共抽取了份資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行檢查（其中：201*年抽取了份，201*年抽取了份，201*年1-6月份抽取了份），經(jīng)檢查，存在如下問題。

1、評(píng)估報(bào)告未經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)法定代表人、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師簽字。2、無委托方提供的資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表

3、委托方提供的評(píng)估明細(xì)表無項(xiàng)目?jī)?nèi)容（空表）。4、委托方提供的資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表未蓋章5、無評(píng)估工作計(jì)劃；

6、評(píng)估工作底稿未進(jìn)行三級(jí)復(fù)核；

7、無資產(chǎn)評(píng)估說明或評(píng)估說明中案例不全。8、無評(píng)估資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明，亦未進(jìn)行相應(yīng)的披露。

9、無現(xiàn)場(chǎng)勘察記錄或現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄不全。

10、確定機(jī)器設(shè)備的重置價(jià)值時(shí)，無原始詢價(jià)記錄、具體來源渠道，計(jì)算軌跡。

11、無成新率的鑒定記錄軌跡及計(jì)算依據(jù)

12、評(píng)估報(bào)告及評(píng)估工作底稿等檔案資料裝訂時(shí)未進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

（一）、辦所條件

檢查的2個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，辦所條件基本符合規(guī)定，有固定的辦公場(chǎng)所、設(shè)備、注冊(cè)資本和注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)。

第3頁(yè)共6頁(yè)1、股東出資

臨汾振興會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東楊寬心（出資7萬元）于201*年7月20日向事務(wù)所借款7萬元，賈引枝（出資3萬元）于201*年7月20日向事務(wù)所借款3萬元計(jì)入其他應(yīng)收款。根據(jù)事務(wù)所的收據(jù)存根上述借款于201*年10月26日歸還，但事務(wù)所的收據(jù)存根上無上述2位股東的簽字。直到本次檢查（201*年11月24日）尚未對(duì)收到的歸還款項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成事務(wù)所庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符（本次檢查未盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金）。

2、非注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資

臨汾華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司非注冊(cè)會(huì)計(jì)師（3名）出資50萬元，占注冊(cè)資本50%。其中田德明出資30萬元，占注冊(cè)資本30%、李月梅出資10萬元，占注冊(cè)資本10%、劉宗宏出資10萬元，占注冊(cè)資本10%。

（二）、執(zhí)業(yè)質(zhì)量

2個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所201*年至201*年1-6月份共出具了947份審計(jì)報(bào)告；380份驗(yàn)資報(bào)告（其中201*年出具了324份審計(jì)報(bào)告，256份驗(yàn)資報(bào)告；201*年1-6月份出具了623份審計(jì)報(bào)告，124份驗(yàn)資報(bào)告）。本次檢查根據(jù)公司出具審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告的數(shù)量、報(bào)告

的類型、資產(chǎn)金額大小及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況，共抽取了33份審計(jì)報(bào)告、(其中201*年份，201*年份);份驗(yàn)資報(bào)告（其中201*年份，201*年份）進(jìn)行檢查。

本次檢查根據(jù)事務(wù)所出具報(bào)告的數(shù)量、報(bào)告的類型、資產(chǎn)金額及

第4頁(yè)共6頁(yè)業(yè)務(wù)收入大小及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況，共抽取了份報(bào)告進(jìn)行檢查（其中：201*年抽取了份，201*年1-6月份抽取了份），經(jīng)檢查，存在如下問題。

1、審計(jì)報(bào)告

（1）、審計(jì)總體計(jì)劃不明確

①審計(jì)總體計(jì)劃中未確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、未確定重要性水平。

（2）、未履行必要的審計(jì)程序

①往來科目未實(shí)施函證程序，也無相應(yīng)的替代程序。②“存貨”項(xiàng)目無監(jiān)盤及抽查記錄，無購(gòu)進(jìn)、發(fā)出及成本測(cè)試等檢查記錄

③固定資產(chǎn)未實(shí)施監(jiān)盤或抽盤，無對(duì)其所有權(quán)、計(jì)價(jià)等的檢查記錄。

（3）、無審計(jì)底稿及審計(jì)軌跡

①“銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目除填列程序表、審定表、明細(xì)表外無其他審計(jì)軌跡。

②無與委托單位交換意見記錄。（4）、報(bào)告格式不規(guī)范

報(bào)告格式不規(guī)范，標(biāo)題為驗(yàn)資報(bào)告，實(shí)際應(yīng)為審計(jì)報(bào)告。如：臨汾振興會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的臨汾振興會(huì)驗(yàn)[201*]第0205號(hào)報(bào)告。

（5）、其他

第5頁(yè)共6頁(yè)①委托單位提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證件復(fù)印件未蓋章。②檔案未編頁(yè)碼。2、驗(yàn)資報(bào)告

（1）、投資款項(xiàng)的進(jìn)賬單未注明是投資款；（2）銀行詢證函未注明是投資款；

（3）增資驗(yàn)資報(bào)告未對(duì)增資前會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)；（4）無增資后的會(huì)計(jì)報(bào)表

（三）、業(yè)務(wù)報(bào)備

2個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都能按要求配備專人進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備。三：其他

201*年9月10日臨汾振興會(huì)計(jì)師事務(wù)所與永和中正稅務(wù)師事務(wù)所訂了合作協(xié)議。合作內(nèi)容為共同做堯都區(qū)信用聯(lián)社的清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)，收入分成各得50%。該項(xiàng)業(yè)務(wù)臨汾振興會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取堯都區(qū)聯(lián)社審計(jì)費(fèi)218000元。

1、清產(chǎn)核資是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定業(yè)務(wù)，永和中正稅務(wù)師事務(wù)所未取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書。

2、合作協(xié)議只約定了收入分成比例，未約定勞務(wù)合作內(nèi)容及分工情況。

第6頁(yè)共6頁(yè)

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財(cái)務(wù)檢查總結(jié)

為了加強(qiáng)廳直單位的財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)工作水平，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，根據(jù)《關(guān)于開展廳直單位財(cái)務(wù)檢查的通知》，我處201*年*月1*日至201*年*月*日組織對(duì)廳直單位進(jìn)行了財(cái)務(wù)檢查。此次財(cái)務(wù)檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性;會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況；財(cái)務(wù)制度及內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況。現(xiàn)將檢查情況匯報(bào)如下：

一、基本情況

我廳有行政機(jī)關(guān)*戶，事業(yè)單位*戶，單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)*戶，共有*名會(huì)計(jì)人員。

從檢查情況看各單位都能嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家規(guī)定會(huì)計(jì)制度，依法設(shè)置帳薄，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確的填制憑證登記會(huì)計(jì)帳薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。并嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的財(cái)務(wù)規(guī)定，較好地堅(jiān)持了財(cái)務(wù)“一支筆”的審批制度，按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)檔案，并建立完善的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，大部分單位能按照財(cái)政要求全面實(shí)行電算化管理，能執(zhí)行現(xiàn)金管理和核算制度，無設(shè)立小金庫(kù)的現(xiàn)象。**單位能認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，憑證裝訂整齊，現(xiàn)金日記賬做到日清月結(jié)，賬款、帳實(shí)相符，特別值得肯定的是財(cái)務(wù)科長(zhǎng)或會(huì)計(jì)做好銀行對(duì)帳調(diào)節(jié)表的做法及固定資產(chǎn)做到三級(jí)明細(xì)賬的建立，反應(yīng)出會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為扎實(shí)，內(nèi)部控制制度較為健全；**單位也能做到現(xiàn)金日記賬日清月結(jié)。

各單位財(cái)務(wù)處根據(jù)各單位工作實(shí)際情況，在建立并實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督和控制制度過程中，制定了相對(duì)應(yīng)的《財(cái)務(wù)管理制度》，各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得以有序進(jìn)行；明確財(cái)務(wù)收支審批程序和審批人的權(quán)限和責(zé)任，規(guī)范了各項(xiàng)資金的使用，提高了資金使用效益；明確經(jīng)費(fèi)支出的范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，采取各種有效措施控制經(jīng)費(fèi)開支，杜絕了浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

二、檢查中存在的不足

1、內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問題。在檢查中發(fā)現(xiàn)大部分單位的現(xiàn)金報(bào)銷及使用中，不能做到現(xiàn)金日記賬日清月結(jié)，保險(xiǎn)庫(kù)內(nèi)每日存放大量的現(xiàn)金，給我們的資金管理帶來隱患。在硬件的管理上因受人員等原因的限制，硬件與票據(jù)沒有進(jìn)行分開管理，使資金的使用沒有受到相互的制約及監(jiān)督。在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)存在僥幸心理公務(wù)員之家，使建立的完善制度形同虛設(shè)。

2、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)薄弱。很多單位在填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)未能按照規(guī)定進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，并未按規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，在裝訂會(huì)計(jì)憑證時(shí)不能保證裝訂干凈、整齊。

3、財(cái)務(wù)管理水平有待提高。每個(gè)單位都建立了完善的財(cái)務(wù)制度，但在執(zhí)行中并沒有認(rèn)真遵守，很多單位受到人員的限制，使經(jīng)辦人與記賬人、審批人的職責(zé)分工不明確，相互間沒有制約，在管理中，大家都存在事不關(guān)己，高高掛起的態(tài)度，對(duì)存在的問題都回避，使我們的財(cái)務(wù)管理工作存在很大弊端。三、進(jìn)行下一步財(cái)務(wù)工作的建議

1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)。財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育是會(huì)計(jì)管理的一個(gè)重要組成部分，是財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)的重要內(nèi)容，我們將組織全體財(cái)務(wù)人員認(rèn)真按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)繼續(xù)教育暫行規(guī)定》的教育內(nèi)容與形式組織全體財(cái)會(huì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，并加大對(duì)《會(huì)計(jì)法》等制度法規(guī)的宣傳力度，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)核算的重要性，認(rèn)真落實(shí)到平常的執(zhí)行中。另一方面打擊違反會(huì)計(jì)行為，維護(hù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的“剛性”約束。

2、做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)人員的責(zé)任感。我們要不斷加強(qiáng)理論知識(shí)學(xué)習(xí)，從各方面提高財(cái)會(huì)人員的自身素質(zhì)，增強(qiáng)責(zé)任感。加強(qiáng)各級(jí)間的溝通和協(xié)調(diào)，全面了解和掌握直屬單位經(jīng)營(yíng)情況，聽取事業(yè)單位的意見和建議，深入一線了解情況，加強(qiáng)與事業(yè)單位的溝通，切實(shí)幫助他們解決實(shí)際問題。

3、建立完善的內(nèi)控制度，努力做好會(huì)計(jì)核算工作。會(huì)計(jì)核算是加強(qiáng)財(cái)政資金收支的管理和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金使用效益的重要保證。建立和完善各項(xiàng)制度的同時(shí)，相關(guān)人員在工作過程中要嚴(yán)格遵守這些規(guī)章制度，有效地實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督和控制，保證了會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性、完整性以及單位財(cái)產(chǎn)的安全，加強(qiáng)對(duì)本單位財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，杜絕各種漏洞的發(fā)生，以達(dá)到明確記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，使其相互分離、相互制約，防止舞弊。

我廳這次開展全廳直屬單位財(cái)務(wù)工作檢查中，在廳領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在建設(shè)廳會(huì)計(jì)工作崗位的干部職工的積極配合下，查找出一些不足，并制定了整改措施，對(duì)于存在的問題我們將進(jìn)一步采取措施。

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