第一篇:紙上談兵讀后感
理論必須與實(shí)踐相結(jié)合
——讀《讓孩子受益一生的成語故事》有感
暑假里,我讀了邵童欣編著的《讓孩子受益一生的成語故事》,文章精彩的內(nèi)容深深地吸引了我,其中我最喜歡《紙上談兵》這個(gè)成語故事,它讓我感觸很深。
這個(gè)故事說的是:春秋戰(zhàn)國時(shí)有一個(gè)叫趙括的,自幼苦學(xué)兵書,談起帶兵打仗的事,真是頭頭是道,誰都說不過他。他自認(rèn)為能帶為打仗,可他爸爸說趙括只是紙上談兵,說什么也不同意他帶兵打仗。當(dāng)他爸爸死后,有一次秦兵攻打趙國,趙王任命他當(dāng)大將軍帶兵迎敵。趙括不根據(jù)實(shí)際情況,生搬硬套兵書上的條文,制定作戰(zhàn)方案,不久,趙國被秦軍團(tuán)團(tuán)圍住,趙括在交戰(zhàn)中戰(zhàn)死,趙軍全軍覆沒。
《紙上談兵》這個(gè)成語故事:它讓我明白了,不論做什么,都不能只空談理論。只有聯(lián)系實(shí)際,活學(xué)活用,將所學(xué)的知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際當(dāng)中去,才能將事情做好。比如,今年暑假里,媽媽教我學(xué)騎自行車,學(xué)之前媽媽先把騎車的要領(lǐng)跟我講了,我一聽,原來騎車這么簡單啊!我就對媽媽說:“學(xué)騎車這么簡單,媽媽我會(huì)了,看我的。”說完,我就按照媽媽說得要領(lǐng)去做,誰知,車子到了我的手中卻不聽指揮,我剛上車,車子就倒了,我也重重得被摔在了地上,這時(shí)我才知道騎車并不是一件簡單的事,光知道要領(lǐng)不去練習(xí)是不行的。我扶正車,紅著臉走到媽媽跟前,媽媽看著我的樣子沒有批評我,而是跟我說了一個(gè)字“練”。后來,在媽媽的精心指導(dǎo)下,經(jīng)過反復(fù)練習(xí),我終于學(xué)會(huì)了騎車。
我掩卷沉思,理論知識(shí)固然重要,但必須要與實(shí)踐相結(jié)合!都埳险劚返内w括,他雖然兵書讀得很多,可是卻不會(huì)靈活運(yùn)用,生搬硬套兵書上的條文,焉有不敗之理。在今后的工作中,我們只有理論和實(shí)踐想結(jié)合,才能夠靈活運(yùn)用書本上學(xué)到的知識(shí),才能夠把事情做好。
理論必須與實(shí)踐相結(jié)合
——讀《讓孩子受益一生的成語故事》有感
臺(tái)頭小學(xué)四年級(jí)一班 陳宏欣輔導(dǎo)教師:于家祿
第二篇:經(jīng)典的紙上談兵
經(jīng)典的紙上談兵----離開某國有大型銀行省級(jí)分行后寫的貸前評估財(cái)務(wù)分析
昨天收到在外培訓(xùn)的老婆的一個(gè)短信,問我企業(yè)財(cái)務(wù)分析有什么用。我回信說,銀行員工不會(huì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析就如同程序員不會(huì)c語言一樣。這一簡短對話,引發(fā)了我想就企業(yè)財(cái)務(wù)分析與銀行經(jīng)營寫一些東西的欲望。
在開始之前,先介紹一下自己。我本科畢業(yè)于上海交通大學(xué),學(xué)的是管理工程企業(yè)管理,畢業(yè)后去了某國有大型銀行省級(jí)分行作貸前評估工作,5年后成立資產(chǎn)管理公司之時(shí),調(diào)去作了一年投資銀行工作。一年后,赴北京任某通信公司財(cái)務(wù)總監(jiān),擬在國內(nèi)或香港創(chuàng)業(yè)板上市,未果后,又在一投資公司作了一年多的投行和證券分析工作。在上述期間,于1998年獲cpa資格,201*年獲武漢大學(xué)mba學(xué)位。
回顧自己的工作經(jīng)歷,再看自己的第一份工作,有了更多的體會(huì),想寫出來和大家一起討論,如果反響還好,將每周至少寫一篇,如果大家討厭,我就自動(dòng)消失好了。
其實(shí),會(huì)計(jì)作為一門學(xué)科,門檻說高不高、說低不低,這也挺有意思的。說它高,是因?yàn)橛泻芏嘭?cái)經(jīng)類大本生,包括很多一類大本的,畢業(yè)后仍對會(huì)計(jì)一知半解。說它低,是有很多大專生甚至高中生經(jīng)過一段實(shí)踐,又能很好的運(yùn)用它,我在銀行工作期間,接觸過好幾位大專畢業(yè)的國有大公司的財(cái)務(wù)副總和財(cái)務(wù)部經(jīng)理,都很有水平,而在企業(yè)工作期間,一名大專畢業(yè)的會(huì)計(jì)居然比好多人大畢業(yè)的學(xué)生要強(qiáng)很多。
對此,我是這么認(rèn)為的,會(huì)計(jì)運(yùn)算需要最多的是加減乘除,不需要運(yùn)用復(fù)雜的函數(shù),這是其簡單的根源。而復(fù)式計(jì)帳和冗雜的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則使很多人覺得會(huì)計(jì)又很難懂和運(yùn)用。在這里,我想借鑒我在北大借讀mba期間授課的一位會(huì)計(jì)學(xué)博士后的方式,對會(huì)計(jì)學(xué)本身作一個(gè)基本闡述,希望能對大家有所幫助。
按一般的會(huì)計(jì)學(xué)授課方式,都是先講會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理,如復(fù)式計(jì)帳,基本原則,如權(quán)責(zé)發(fā)生制等,然后再講會(huì)計(jì)科目,再講會(huì)計(jì)報(bào)表。我和那位老師都有同感,這種方式?jīng)]有從實(shí)際運(yùn)用的角度而更多的是從作學(xué)問的角度去講解,容易將學(xué)習(xí)者引入歧途,因此,我想先談財(cái)務(wù)報(bào)表,再說會(huì)計(jì)科目,再講會(huì)計(jì)核算的基本原則,這可能更符合非會(huì)計(jì)類實(shí)際使用者的需要。
主要的財(cái)務(wù)報(bào)表其實(shí)并不復(fù)雜,只有三張,即資產(chǎn)負(fù)債表,損益表和現(xiàn)金流量表,相信許多在銀行信貸崗工作的朋友們每天都要接觸。而且,在國內(nèi)比較有意思,大多數(shù)企業(yè)一般只編前2張報(bào)表,這可能與在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代只重視利稅表現(xiàn)有關(guān)。就這幾張報(bào)表,能反應(yīng)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營狀況嗎?能說明企業(yè)如此復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嗎?且聽下回分解。
在討論財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)侯,想結(jié)合銀行經(jīng)營的特點(diǎn)一起分析。
第一,了解信貸對銀行的重要性。現(xiàn)在一談銀行,“存款立行,貸款興行”這八個(gè)字,已經(jīng)人人都會(huì)講了,但在實(shí)際工作中,每個(gè)人的體會(huì)都不一樣。這與每個(gè)人所處的時(shí)期、位置和角度是分不開的。好了,不扯遠(yuǎn)了,回歸正題。國內(nèi)銀行的主要利潤來源于信貸利差,90年代中期的統(tǒng)計(jì)數(shù)是95%左右,現(xiàn)在應(yīng)該下降了,但至少也在70%以上。所以說,信貸業(yè)務(wù)就是國內(nèi)銀行的主營業(yè)務(wù)沒有任何爭議(國外銀行中間業(yè)務(wù)利潤已可與信貸利潤一爭長短了),信貸業(yè)務(wù)的好壞決定了銀行經(jīng)營業(yè)績的好壞,所以現(xiàn)在的銀行,貸款的重要性已有超過存款重要性的趨勢。
第二,信貸業(yè)務(wù)中的還款來源問題。信貸的具體業(yè)務(wù)很多,如貸款合同的簽訂,資金劃帳和借據(jù)的保管,催收通知等。在這里,我們主要討論借款企業(yè)的還款來源。企業(yè)的還款來源可分為第一還款來源和第二還款來源,第一還款來源來自于企業(yè)的現(xiàn)金,第二還款來源于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)抵押和第三方擔(dān)保,而第三方擔(dān)保的來源又可循環(huán)地來源于擔(dān)保企業(yè)的現(xiàn)金和自
身財(cái)產(chǎn)。
第三,還款來源和財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系。第一還款來源主要要分析企業(yè)的損益表、現(xiàn)金流量表;第二還款來源中的財(cái)產(chǎn)抵押主要要分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表。
今天比較有空,看了一下大家寫的貼子。認(rèn)為銀行員工怨天尤人的比較多,好象銀行是黑得不能再黑了。其實(shí),大家好好思考一下,有助于解決問題。不妨問自己以下幾個(gè)問題。1、首先,我有辭職的自由嗎?如果有,為什么我既不滿又不辭職呢?
2、其次,我有辭職的勇氣嗎?如果沒有,為什么?
3、我要擁有上述自由和勇氣,還缺什么?我能通過我自己的努力獲得嗎?4、我擁有上述自由和勇氣后,我還需要辭職嗎?
我個(gè)人認(rèn)為,提升自己的競爭力,就如同提升武功內(nèi)功一樣,是成為人生大俠必不可少的一步,否則,走火入魔的兇險(xiǎn)永遠(yuǎn)存在。
與大家共勉。
資產(chǎn)負(fù)債表很簡單,反應(yīng)的是該企業(yè)(或其他經(jīng)濟(jì)組織)在某個(gè)時(shí)間的資產(chǎn)和負(fù)債狀況,是一個(gè)靜態(tài)時(shí)點(diǎn)數(shù)。一個(gè)簡單的公式就可以說明,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。分析時(shí)有一個(gè)很簡單而實(shí)用的方法,即左邊用減法,右邊用加法。
所謂資產(chǎn),201*最新版會(huì)計(jì)制度如是說“資產(chǎn),是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益!蔽挥谫Y產(chǎn)負(fù)債表的左方。 用減法去讀資產(chǎn)是指關(guān)注資產(chǎn)時(shí),要盡可能的減去“非企業(yè)擁有和控制的,不能帶來經(jīng)濟(jì)利益”的無效資產(chǎn)。企業(yè)在作帳務(wù)處理時(shí),因?yàn)椤胺埏棃?bào)表、錯(cuò)誤理解、合理運(yùn)用”等多種原因,有些列示出來的資產(chǎn)對銀行而言是無效的,如待攤費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用,如無特殊情況,這些資產(chǎn)基本上可以從資產(chǎn)負(fù)債表中減去。
資產(chǎn)又分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)。這是按資產(chǎn)的流動(dòng)性進(jìn)行劃分的。如何用減法去讀上述內(nèi)容呢,容我從上到下一一說來。
貨幣資金,含現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金,F(xiàn)金一般沒有什么問題,只要與該時(shí)點(diǎn)的庫存現(xiàn)金對上就行了,一般數(shù)額也不大。但我有一次遇到的一戶企業(yè)報(bào)表所反應(yīng)的現(xiàn)金數(shù)居然是負(fù)數(shù),我到目前為止都沒想明白原因(除了作帳錯(cuò)誤外),難道是報(bào)表日前一天庫存現(xiàn)金被盜空且小偷留下字條說明天還要盜取若干余額,報(bào)表日又因報(bào)案繁忙而未取現(xiàn)金,會(huì)計(jì)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則而在報(bào)表日預(yù)先進(jìn)行處理所致?在這里請高人指點(diǎn)一下。銀行存款,好象也不應(yīng)該有問題,但請注意,在銀行存款科目后面,還有一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表,反應(yīng)的是企業(yè)銀行存款余額和銀行對帳單的差異,因此不要受報(bào)表銀行存款數(shù)的迷惑,記住要看看銀行對帳單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。上述兩項(xiàng)資產(chǎn),如果核對無誤,一般無大問題,但需要謹(jǐn)防企業(yè)偽造銀行對帳單,這在上市公司中已經(jīng)不是第一次出現(xiàn)了。其他貨幣資金,則更有意思了,按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金,先作為其他貨幣資金進(jìn)行處理,大家想想證券公司目前的狀態(tài),再想想什么叫挪用客戶保證金,再聯(lián)系一下,政府主要保護(hù)個(gè)人的保證金,就明白為什么要如此重視本科目了。
財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)核算是不一樣的,會(huì)計(jì)核算是通過一定的方法將會(huì)計(jì)信息記錄下來并通過財(cái)務(wù)報(bào)表向報(bào)表閱讀者傳遞財(cái)務(wù)信息,要非常精通每一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的具體核算分錄。而財(cái)務(wù)分析則不一定要會(huì)作所有的分錄,但一定要弄明白每一個(gè)會(huì)計(jì)科目所反應(yīng)的信息。 回到主題,剛討論完貨幣資金,現(xiàn)在想討論一下短期投資。短期投資包括的內(nèi)容很多,
有股票,債券,基金,取得的方式有現(xiàn)金購入、投資投入、非現(xiàn)金抵債、非貨幣性交易換科,委托貸款。要說的主要有如下幾點(diǎn):
1、對于一般的生產(chǎn)性企業(yè),短期投資過多并不一定是好現(xiàn)象(用閑置資金購買貨幣型基金、低風(fēng)險(xiǎn)債券等理性理財(cái)除外);
2、帳務(wù)處理的原則一般是按投入資產(chǎn)的帳面價(jià)值減去已到期利益(已宣告但尚未領(lǐng)取股息,已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息),有補(bǔ)價(jià)的,按支付和接受補(bǔ)價(jià)作帳面加減處理即可。正因?yàn)榘磶っ鎯r(jià)值入帳,所以在期未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí),要相當(dāng)注意,是否按成本與市價(jià)孰低法(通俗點(diǎn)說,就是從低即謹(jǐn)慎性原則,市價(jià)高于成本,按成本價(jià)算,不提準(zhǔn)備,低于成本,按差價(jià)計(jì)提準(zhǔn)備)提夠了準(zhǔn)備,未提夠,用減法。
3、對于委托貸款,要具體問題具體分析。按現(xiàn)行法律規(guī)定,一切信貸歸于金融機(jī)構(gòu),不允許企業(yè)超范圍借貸,企業(yè)之間的借貸融資可通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行委托貸款。好的貸款戶,會(huì)為貸款企業(yè)帶來投資收益,差的貸款人,則要考慮用減法了。
用上述的方式進(jìn)行,大家滿意嗎?請多提寶貴意見,lp大人回來后也要看的。
接下來談?wù)劇皯?yīng)收票據(jù),應(yīng)收股利及應(yīng)收利息”。
?wèi)?yīng)收票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,都是作銀行的,這其中的差別就不用講了,大家肯定更喜歡銀行承兌匯票,有些商業(yè)承兌匯票也是要用減法的。管理好的企業(yè)會(huì)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查薄”,大家在貸前調(diào)查時(shí),可以看看。
應(yīng)收股利是指因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利,注意是現(xiàn)金股利。這里要提一個(gè)另外的話題,財(cái)務(wù)與稅務(wù)的問題,好的財(cái)務(wù)人員一定要精讀稅法,特別是主要稅種,企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅和營業(yè)稅,處理得好壞差異實(shí)在太大了。按企業(yè)所得稅法規(guī)定,為避免雙重征稅,從國內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回的利潤要作已納稅額的調(diào)整。具體原則是投資方稅率與被投資方一致或低于被投資方,分回利潤不用交稅;投資方稅率高于被投資方,就差額部分征稅。管理好的企業(yè)可以根據(jù)這一政策進(jìn)行相關(guān)的避稅。
應(yīng)收利息,要注意分析利息額與本金的合理性,應(yīng)收利息到帳的時(shí)間,不合理的債權(quán)投資收益就如同銀行不良資產(chǎn)收不到利息一樣。
我想多花點(diǎn)功夫談一談“應(yīng)收帳款,其他應(yīng)收款和壞帳準(zhǔn)備”。
應(yīng)收帳款,核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。這是資產(chǎn)負(fù)債表中非常重要的一個(gè)科目,如果余額較大,也是銀行貸前應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。我們可以從以下分錄來進(jìn)行簡單分析:
企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款時(shí),一般的分錄如下:
借:應(yīng)收帳款-xx客戶
貸:主營業(yè)務(wù)收入
?wèi)?yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
如果本科目有問題,將在資產(chǎn)作減法的同時(shí),以前確認(rèn)的收入和利潤也將出現(xiàn)水份,這有可能從根本上改變對一個(gè)企業(yè)的評級(jí)。所以,非常有必要看一下應(yīng)收帳款的明細(xì)帳,并進(jìn)行帳齡分析。我記得有一次,去一個(gè)服裝廠去作貸前調(diào)查,在查看應(yīng)收帳款明細(xì)帳時(shí),發(fā)現(xiàn)居然有很多長達(dá)20年的應(yīng)收款,這也太。。。那個(gè)了,當(dāng)場暈倒。
其他應(yīng)收款,從會(huì)計(jì)科目設(shè)置的角度看,不是一個(gè)很重要的科目,主要用于反映應(yīng)收的各種罰款、賠款及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。按理說,余額不應(yīng)該太大。但在我的記憶中,很多貸款企業(yè)的其他應(yīng)收款和應(yīng)收帳款是半斤八兩,不相上下。壞就壞在這“其他”兩個(gè)字上。企業(yè)在進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí),不好處理的各種應(yīng)收款項(xiàng),當(dāng)然會(huì)情不自禁地使用本科
目,包括許多違備現(xiàn)行法律法規(guī)的事項(xiàng),如關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金占用,基本上都會(huì)用到本科目。我覺得很奇怪的是,既然法律明文規(guī)定企業(yè)之間不得私相借貸,而上市公司向其大股東收取的資金占用費(fèi)居然會(huì)被允許合法的入帳,真是自相矛盾。當(dāng)然,不許私相借貸,對金融機(jī)構(gòu)是一種準(zhǔn)入性法律保護(hù)。
按規(guī)定,應(yīng)收款項(xiàng)要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部《問題解答(一)》明確規(guī)定,壞賬準(zhǔn)備采用備抵法,可以選用的計(jì)提方法通常有賬齡分析法、余額百分比法、個(gè)別認(rèn)定法等,各種方法各有優(yōu)劣,企業(yè)也經(jīng)常要根據(jù)自己的需要進(jìn)行不同程度的計(jì)提。有想多提的,如上市公司重組前多提準(zhǔn)備,次年沖回,一下子就扭虧為盈了。有想少提的,是為了實(shí)現(xiàn)當(dāng)年的盈利目標(biāo)?傊痪湓挘捌ü芍笓]腦袋”,手段是為目的服務(wù)的,作為銀行信貸人員,一定不要為帳面數(shù)所迷惑,對于應(yīng)收款排名前5名和超過2年的大額應(yīng)收款項(xiàng)一定不能輕易放過,要不然,你發(fā)放的貸款,就會(huì)慢慢的變成一些帳面上的應(yīng)收款,變成不良資產(chǎn)也就順理成章了。
目前,國際上比較常用的一種業(yè)務(wù),即應(yīng)收帳款的保理業(yè)務(wù)(應(yīng)收帳款出售業(yè)務(wù))隨著跨國公司及外資銀行進(jìn)入中國而在國內(nèi)逐步開展起來,所謂保理業(yè)務(wù),即企業(yè)將其持有的應(yīng)收賬款出售給銀行或其他金融機(jī)構(gòu),出售以后由銀行等金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)向企業(yè)的債務(wù)人收款。這是專門針對應(yīng)收帳款的一項(xiàng)服務(wù),因此,信貸員要時(shí)刻關(guān)注應(yīng)收帳款。
接下來是預(yù)付帳款,預(yù)付帳款比較簡單,但也不能忽視。談到這,我想再回到報(bào)表這個(gè)角度來談科目。
對于銀行的貸前調(diào)查而言,要關(guān)注的東西太多太多,注定了我們不可能象作審計(jì)那樣對所有的科目都進(jìn)行核查,一定要有重點(diǎn)的分析,財(cái)務(wù)分析有很多分析的方法,如資產(chǎn)負(fù)債率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等等,應(yīng)該說也是挺有用的,但我個(gè)人總認(rèn)為不太直觀,在分析資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),我喜歡用結(jié)構(gòu)分析法,即計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重,對于比重大的資產(chǎn)重點(diǎn)分析,比重小的資產(chǎn),就借簽審計(jì)中的“重要性”標(biāo)準(zhǔn)予以忽略。
回到預(yù)付帳款,預(yù)付帳款所要采購的材料或資產(chǎn)應(yīng)該是比較緊俏的,因?yàn)槟壳拔覈?jīng)濟(jì)總體上仍屬于“過!苯(jīng)濟(jì),大多數(shù)的生產(chǎn)資產(chǎn)都供大于求。如果,在預(yù)付帳款中發(fā)現(xiàn)反常,貸款企業(yè)無故存在大量預(yù)付帳款,一定要非常警惕。因?yàn)榘炊惙ㄒ?guī)定,預(yù)收帳款是要預(yù)交流轉(zhuǎn)稅的,這些不明的預(yù)付帳款很有可能就是企業(yè)資產(chǎn)流失的一種通道。而且,也說明企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制有問題,或者企業(yè)的實(shí)際控制人有空虛化企業(yè)的可能性。對這樣的企業(yè),貸款要謹(jǐn)慎。不妨回顧一下以往的預(yù)付帳款的到貨情況和帳期,并看一下預(yù)付對象,分析一下預(yù)付的原因是否合理。
順便,就我所了解的國內(nèi)商務(wù)中的付款條件一般慣例作個(gè)簡要介紹。目前,對于較大額的采購,比較流行的付款方式有3,3,3,1;蛘3,6,1。前者是指,簽合同后預(yù)付30%,到貨后再付30%,初驗(yàn)后30%,質(zhì)保尾款10%;后者是將到貨和初驗(yàn)合二為一。上述比例并不固定,將視雙方的談判和控制能力及其他商務(wù)條件而變化,僅供大家參考,下次,我們討論一下存貨,存貨非常有意思,用一名比較流行的話來說,是“水很深”。
我在篇首說過,本文是作者經(jīng)過銀行、企業(yè)、投資公司(投行類)等不同性質(zhì)的工作后,對第一份工作的有感而發(fā),同時(shí),也是獻(xiàn)給lp的一份禮物。
“學(xué)海無涯”,我不敢冒充資深會(huì)計(jì)。事實(shí)上,我的工作早已脫離了會(huì)計(jì)這個(gè)層次,主要是站在一個(gè)戰(zhàn)略的層面上,去規(guī)避企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)的價(jià)值。至于是否只懂得借貸,你去考考cpa就知道了,當(dāng)年,我一次性通過了4門,如果不是因?yàn)楣ぷ髅,最后一門審計(jì)沒時(shí)間看,全科一次性通過也不是難事。
我第一份工作是在銀行的,工作期間得到了不少前輩的指點(diǎn),對我以后的人生也受益
菲淺,寫本文的另一個(gè)目的,就是想和大家交流一下,如果有后來者能從中有所收獲,我也會(huì)很欣慰的。我還說過,如果大家不喜歡本文,我就自動(dòng)消失好了。
最后,我總認(rèn)為,不文明不是酷,是離文明還遠(yuǎn)和不成熟的標(biāo)志。
本文僅供有興趣的人討論。一般人若聽到狂犬叫,不免本能的要保護(hù)一下自己,但若發(fā)現(xiàn)不過是偶爾聽到的幾聲井底蛙鳴,我也和大家一樣,是不會(huì)在意的。
我工作之初的銀行和目前的銀行體制還是有些區(qū)別的。當(dāng)時(shí),銀行還有很多專業(yè)銀行的背景,如工行注重流動(dòng)資金貸款,建行注重固定資產(chǎn)貸款,中行注重外貿(mào)類貸款,農(nóng)行注重面向農(nóng)業(yè)貸款。我個(gè)人認(rèn)為,這甚至是目前各家銀行資產(chǎn)質(zhì)量差異的一個(gè)重大原因。隨著大量的國有企業(yè)的虧損和機(jī)制轉(zhuǎn)換,工行的資產(chǎn)質(zhì)量直線下降,盡管到目前,工行仍是所有商業(yè)銀行的老大;而建行則或多或少地占了一點(diǎn)基本建設(shè)的便宜,給大量的電廠、高速公路和國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目貸了款,資產(chǎn)質(zhì)量在所有四大行中是最好的,201*年年底銀監(jiān)會(huì)的考評結(jié)果也說明了這一點(diǎn);中行的外貿(mào)企業(yè)也不行,但海外業(yè)務(wù)不錯(cuò),一直是這一細(xì)分市場的老大;農(nóng)行因面向廣大農(nóng)村,不免要差了一些。上述差異,純屬閑扯,請勿對號(hào)入座。
接下來繼續(xù)討論存貨,我為什么說存貨“水很深”呢,大家看看最近批露的吉林農(nóng)發(fā)行事件就能夠理解了,事情的直接起因:貸款糧庫帳面上有糧食,實(shí)際虧庫嚴(yán)重,20多億的銀行貸款就這樣變成了不良資產(chǎn)。我們在分析存貨時(shí),要注意以下幾點(diǎn):
1、存貨是否帳實(shí)相符。對于大型制造類企業(yè)或大型商貿(mào)企業(yè),盤庫永遠(yuǎn)是一個(gè)很另人頭疼的問題。說到這,你不得不佩服dell公司,基本上可以作到零庫存,德州未畢業(yè)的戴爾真是一商業(yè)天才,這使我想起了武大商學(xué)院譚副院長常掛在嘴邊的一句話,企業(yè)家是天生的,和最近遭受嚴(yán)重批評的張唯迎提出的“要善待企業(yè)家”。庫存帳實(shí)不符,不僅僅是貸前需要考慮的問題,貸后的客戶經(jīng)理(以前的信貸專管員)也需要隨時(shí)予以關(guān)注。
2、存貨的帳面價(jià)值與實(shí)際市值。存貨,按會(huì)計(jì)制度規(guī)定是按歷史成本入帳的,這個(gè)歷史成本,就給了企業(yè)很大的操作空間。雖然,規(guī)定了在會(huì)計(jì)期未要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,但實(shí)際操作起來就滿不是那么回事了。很多企業(yè)的存貨會(huì)嚴(yán)重貶值,特別是那些滯銷的產(chǎn)成品,這往往直接影響企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。有些企業(yè)如貴州茅臺(tái),則恰恰相反,往年的存貨能賣一個(gè)很好的價(jià)錢,而且越老越值錢。唉,人要是這樣就好了。
3、關(guān)于存貨的計(jì)價(jià)方法。常見的存貨計(jì)價(jià)方法有:個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)后出法、計(jì)劃成本法、毛利率法、零售價(jià)法等。而與存貨相關(guān)的科目也非常多,在作財(cái)務(wù)分析時(shí),要跳出會(huì)計(jì)的角色,直接進(jìn)入本質(zhì),關(guān)注存貨的實(shí)際市場價(jià)值是比分析哪種會(huì)計(jì)政策更合適更重要的。
4、經(jīng)常被操縱的存貨成本。我們知道,在會(huì)計(jì)核算中,直接人工成本是要計(jì)入存貨成本的,于是有許多企業(yè)就開始在這上面動(dòng)腦筋了,將許多非直接人工成本如應(yīng)計(jì)處管理費(fèi)用的研發(fā)人員工資攤?cè),無形中就將費(fèi)用資本化了,增加了當(dāng)期的資產(chǎn)值,減少了當(dāng)期的費(fèi)用值。直接材料呢?當(dāng)然也可以這么干。
5、存貨的流轉(zhuǎn)速度。存貨周轉(zhuǎn)率是規(guī)范的反映存貨管理水平的財(cái)務(wù)指標(biāo),但我建議不要過于迷信財(cái)務(wù)指標(biāo),所有的指標(biāo)都是可以被操縱的。最好到生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)場去看看,存貨倉庫的進(jìn)出情況和貨物積灰程度往往比財(cái)務(wù)指標(biāo)更直接,更有效,更有說服力。
因?yàn)楣ぷ鞣泵Φ脑,平時(shí)沒有太多功夫來進(jìn)行總結(jié)。所以,我想以后的進(jìn)度會(huì)慢一些,因?yàn)槲彝瑫r(shí)也希望能寫出更多更深的體會(huì)。
中國銀行從業(yè)人員,目前看肯定過百萬人了,這是一個(gè)很了不得的數(shù)字,當(dāng)年打過長江的也不過是百萬大軍。業(yè)內(nèi)藏龍臥虎,高人不少。希望有機(jī)會(huì)和往昔的同行一起探討業(yè)務(wù),百家爭鳴,才能提高自己的眼界和知識(shí)面。
第三篇:讀《紙上談兵》有感
讀《紙上談兵》有感
今天,我讀了《紙上談兵》一課,主要寫了古時(shí)后有個(gè)人叫趙奢,趙括從小就讀兵書,因此,他談起用兵作戰(zhàn),總是滔滔不絕?伤母赣H卻說他只會(huì)說空話,沒有真本領(lǐng),不會(huì)用兵,更不能當(dāng)大將。后來,趙奢死了,有一次,秦國攻打趙國,趙王讓趙括當(dāng)大將,代軍打仗,有人勸趙王說:“趙括兵書雖然讀的熟,但不會(huì)靈活運(yùn)用,會(huì)壞事的!壁w王不聽,結(jié)果,趙括接受兵權(quán)后,生搬硬套書上的條文,不久,在兩軍交戰(zhàn)中,令全軍覆沒,趙括也在交戰(zhàn)中陣亡。
這篇課文讓我感受到了趙括雖然兵書讀得很多,可是卻不會(huì)靈活運(yùn)用,所以才會(huì)全軍覆沒。而趙王做事太魯莽,用人不當(dāng),也是導(dǎo)致失敗的主要原因。讀完了這篇課文,不禁讓我想起了我學(xué)車的故事。
去年暑假,爸爸教我學(xué)騎車。爸爸首先說了騎車的要領(lǐng)。我一聽,原來騎車這樣簡單,于是,我自信地對爸爸說:“這么簡單,我學(xué)會(huì)了,你就瞧好吧!闭f完,我就按照爸爸說得要領(lǐng)去做,誰知,車子到了我的手中卻不聽指揮,我剛上車,車子就到了,我也重重得被摔在了地上,這時(shí)我才知道騎車并不是一件簡單的事,光知道要領(lǐng)不去練習(xí)是不行的。扶起車,我紅著臉走到爸爸跟前,承認(rèn)了自己的錯(cuò)誤。在爸爸的指導(dǎo)下,經(jīng)過反復(fù)練習(xí),我終于學(xué)會(huì)了騎車。
我掩卷沉思:不論做什么,都不能只空談理論。只有聯(lián)系實(shí)際,活學(xué)活用,將所學(xué)的知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際當(dāng)中去,才能將事情做好。
第四篇:讀《紙上談兵》有感
讀《紙上談兵》有感
今天,我讀了《上下五千年》中的一個(gè)小故事:趙國名將趙奢有個(gè)兒子叫趙括,他從小就讀兵書,因此,他談起用兵作戰(zhàn),總是滔滔不絕。可他的父親卻說他只會(huì)說空話,沒有真本領(lǐng),不會(huì)用兵,更不能當(dāng)大將。后來,趙奢死了,有一次,秦國攻打趙國,趙王讓趙括當(dāng)大將,代軍打仗。趙括接受兵權(quán)后,生搬硬套書上的條文,不久,在兩軍交戰(zhàn)中,令全軍覆沒,趙括也在交戰(zhàn)中陣亡。這就是后人所說的“紙上談兵”。
這個(gè)故事告訴我們:不能死讀書,要聯(lián)系實(shí)際將從書本上學(xué)到的東西付諸行動(dòng)。讀書固然是好的,但一味的讀書,沒有通過實(shí)踐,那必定一事無成。如果結(jié)合書上的內(nèi)容,再親身體會(huì),一定會(huì)讓你受益匪淺。
這不禁讓我想起了我做科學(xué)實(shí)驗(yàn)的故事。
那次科學(xué)課上,老師讓我們下課后做一下浮沉子實(shí)驗(yàn)。我看了看實(shí)驗(yàn)步驟,很簡單嘛(請你關(guān)注m.hmlawpc.com);氐郊液笪揖驼罩鴷系膶(shí)驗(yàn)步驟動(dòng)手做了起來。一做才發(fā)現(xiàn)沒有我想像的那么簡單,在插入橡皮泥的時(shí)候,橡皮泥很容易脫落,脫落后浮沉子失去平衡,搖搖晃晃沉入水底。實(shí)驗(yàn)失敗。后來我反反復(fù)復(fù)做了很多次,終于將橡皮泥黏在了筆帽上,把浮沉子實(shí)驗(yàn)完成了。
這次實(shí)驗(yàn)讓我更堅(jiān)信陸游的那句話“紙上得來終覺淺,絕知此事要躬行”。 不論做什么,都不能只空談理論。只有聯(lián)系實(shí)際,活學(xué)活用,將所學(xué)的知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際當(dāng)中去,才能將事情做好。
第五篇:201*年執(zhí)業(yè)藥師考試復(fù)習(xí)勿紙上談兵
201*年考試復(fù)習(xí)勿紙上談兵
很多考生在制定執(zhí)業(yè)藥師考試復(fù)習(xí)計(jì)劃或者分享心得時(shí),說的天花亂墜,但到了實(shí)際實(shí)施上卻沒有付之行動(dòng),這就是典型的紙上談兵。
在執(zhí)業(yè)藥師考試復(fù)習(xí)中,付之行動(dòng)是必須的,適當(dāng)做一些練習(xí)題和模擬題是考試成功必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。特別是歷年考試真題,雖然再考和可能性不是很大,但是熟悉題型是很重要的。但是多做練習(xí)固然有益,但千萬不要舍本逐末,以題代學(xué)。練習(xí)只是對所學(xué)知識(shí)的檢驗(yàn)和鞏固,應(yīng)試能力的培訓(xùn)核心在前面兩個(gè)環(huán)節(jié)。做練習(xí)要盡量選擇高質(zhì)量的習(xí)題,至少應(yīng)保證是根據(jù)新教材編寫的習(xí)題。
另外對于重要的知識(shí)點(diǎn),考生一定要深刻把握,能夠舉一反三,做到以不變應(yīng)萬變?忌趶(fù)習(xí)中要想提高效率,就必須把握重點(diǎn),避免平均用力氣。因此,全面研讀教材與重點(diǎn)把握教材都很重要。
執(zhí)業(yè)藥師考試說難很難,說容易也很容易。這要看我們是否找到了適合自己的高效率復(fù)習(xí)方法,并合理應(yīng)用,那么通過職稱英語考試將不是難事。
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