今天，公文素材庫的小編為大家整理了一篇關(guān)于《基層反映：研發(fā)費加計扣除新政亟待明確的問題與建議》范文，供大家在撰寫基層反映、社情民意或問題轉(zhuǎn)報時參考使用！正文如下：

財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》[財稅〔201*〕119號]于201*年1月1日起正式實施，現(xiàn)在已至年底，新一輪的研發(fā)費加計扣審核即將開始。一年來，在研發(fā)費加計扣新政的宣傳、輔導(dǎo)以及與企業(yè)溝通中發(fā)現(xiàn)因新政條款比較籠統(tǒng)，征納雙方對政策的把握和理解不同，存在不少亟待明確的問題。

一、政策把握尺度問題：新政取消了“兩個領(lǐng)域”的限制，規(guī)定只要行業(yè)不屬于“負面清單”的研發(fā)活動，均可以申請享受優(yōu)惠政策，且企業(yè)在申請“研發(fā)項目”時并不一定需要相關(guān)部門的認定，由稅務(wù)機關(guān)在納稅人享受加計扣除的后續(xù)管理中把有疑義的項目“專請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見”即可。同時對人工費用、設(shè)備折舊、無形資產(chǎn)攤銷費用等具體扣除費用條款來看，新政尺度總體是偏向于從松的。但從以前實踐的情況來看，不規(guī)范、不是研發(fā)活動申請扣除的項目屢屢發(fā)生。因此，新政的松緊把握尺度是基層實際操作的首要問題。

二、研發(fā)項目的認定問題。由于取消了“兩個領(lǐng)域”的限制，又沒有了科技行政主管部門的前置審核，研發(fā)費用加計扣除政策的管理全部由稅務(wù)部門實施，但稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)因缺乏研發(fā)領(lǐng)域的專家，對企業(yè)的研發(fā)活動難以認定。特別是對企業(yè)研發(fā)項目是否屬于企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級，對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變等項目的認定更是困難，征納雙方的爭議會更加突出，大大增加了基層稅務(wù)部門的管理難度和執(zhí)法風(fēng)險。

三、非實體性研發(fā)項目條款的適用問題。企業(yè)研發(fā)項目一般可分為有材料、設(shè)備消耗形式的實體性研發(fā)項目，以及以人工消耗為主的工藝、控制流程、軟件類非實體性研發(fā)項目。新政相對與實體性研發(fā)項目條款比較明確，但對非實體性研發(fā)項目扣除條款較為模糊。

四、委托開發(fā)的研發(fā)項目認定、費用真實性難以核實。“企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。”一是受托方對該項研發(fā)費用提供的資料清單是否真實，稅務(wù)機關(guān)因管轄限制難以核實。二是工藝、控制流程以及軟件類非實體性研發(fā)項目往往由于企業(yè)IT類人才較少，而選擇委托開發(fā)，其項目是否屬于研發(fā)活動值得商榷。

針對以上問題，筆者建議：

一、盡快出臺研發(fā)費加計扣除操作規(guī)程。根據(jù)財稅【201*】119號精神，政策基本取向是鼓勵各類型企業(yè)重視研發(fā)，進一步拓寬加計范圍，促使企業(yè)引進高新技術(shù)，激發(fā)創(chuàng)新動力。在具體落實政策，基層建議根據(jù)國稅總局【201*】97號公告第七條要求，明確具體操作細則，明確時間節(jié)點，分企業(yè)建立加計扣除臺賬要素清單，實行有條件、區(qū)別性地扣除設(shè)置。確保加計扣除部分有規(guī)程依據(jù)，有事實根據(jù)，有必要憑據(jù)。通過基層對基礎(chǔ)要素的排查，做好工作前置計劃和各類照片資料的留存活動。

二、建立與科技部門的協(xié)作機制。為進一步降低企業(yè)涉稅風(fēng)險和稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險，稅務(wù)機關(guān)與科技部門應(yīng)從方便納稅人、提高工作效率等方面建立部門合作機制，明確認定流程和辦理時限，考慮新規(guī)定中企業(yè)在申請“研發(fā)項目”時無需前置認定，需要稅務(wù)機關(guān)發(fā)起“專請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)非特別巨大的研發(fā)費支出項目由地市級科技部門委托縣市級科技部門對項目進行鑒定，有利于基層工作的開展。

三、加強新政宣傳與輔導(dǎo)工作。一是要積極進行稅法宣傳，引導(dǎo)企業(yè)完善財務(wù)、科研管理系統(tǒng)。利用各級對外門戶網(wǎng)站，開辟研發(fā)稅收優(yōu)惠政策專欄，根據(jù)政策要求，幫助企業(yè)養(yǎng)成建立“研發(fā)費用輔助賬”的習(xí)慣，加強與企業(yè)的交流，對研發(fā)費用歸集中出現(xiàn)的與政策理解不一致的地方及時進行溝通調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)自覺納稅和更好的享受優(yōu)惠，實現(xiàn)共贏。二是要加強前置企業(yè)政策輔導(dǎo)，提升政策落實質(zhì)效。重點關(guān)注政策變化和納稅人不理解，納稅人遵從偏離度高的事項和環(huán)節(jié)入手，統(tǒng)一口徑，逐條落實解釋工作，提高企業(yè)財務(wù)人員的政策理解和掌握度，通過宣傳提前化解征納矛盾，前置主動服務(wù)流程，提高政策執(zhí)行的準確性和規(guī)范性。

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