第一篇：內(nèi)帳會(huì)計(jì)工作細(xì)則

內(nèi)帳會(huì)計(jì)工作細(xì)則！

201*-5-20 9:06:44來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)作者：【大中小】

1、收出庫(kù)單，每日將機(jī)打出庫(kù)單與業(yè)務(wù)員所開(kāi)手工銷(xiāo)售單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，無(wú)誤入憑證。

2、收入庫(kù)單，每日將入庫(kù)單與管家婆核對(duì)是否內(nèi)容一致，核對(duì)廠家出庫(kù)單與入庫(kù)是否一致，無(wú)誤編制憑證。

3、每日簽收欠據(jù)及代收票據(jù)，核對(duì)無(wú)誤后與出納進(jìn)行簽字交接。

4、每日編制客戶欠款回款情況表，并根據(jù)回款情況將已回款客戶進(jìn)行回款清理，上報(bào)總經(jīng)理及副總經(jīng)理。

5、收繼發(fā)需掛賬的票據(jù)（稅點(diǎn)、運(yùn)費(fèi)、維修費(fèi)），并核對(duì)是否已記錄，無(wú)誤后編制憑證入賬本。

6、整理出納已經(jīng)登記完畢的憑證，并檢查是否附件齊全，將整理好的憑證給外賬會(huì)計(jì)抽票子，并根據(jù)憑證錄入金碟財(cái)務(wù)軟件。附件不齊全的做記錄并跟蹤收回。

7、每周五上午對(duì)市內(nèi)調(diào)貨與客戶進(jìn)行核對(duì)，查管家婆貨款是否已結(jié)，貨是否有需要退回情況，核實(shí)后填制付款申請(qǐng)單并簽字。

8、收業(yè)務(wù)員勞務(wù)明細(xì)，并審核是否低于限價(jià)，款是否已收回，勞務(wù)費(fèi)是否符公司規(guī)定（收單當(dāng)天發(fā)生或當(dāng)天以后發(fā)生的業(yè)務(wù)），合格簽字并交總經(jīng)理批復(fù)。

9、將審核后的業(yè)務(wù)員勞務(wù)費(fèi)申請(qǐng)單及低價(jià)申請(qǐng)單整理并填制交接單交由銷(xiāo)售內(nèi)勤。

10、收退貨、調(diào)賬、平賬及員工需報(bào)銷(xiāo)的單據(jù)，核實(shí)，無(wú)問(wèn)題審核簽字。手續(xù)齊全后入賬。

11、根據(jù)需要領(lǐng)用三聯(lián)收據(jù)，在出納處蓋章后將三聯(lián)收據(jù)進(jìn)行號(hào)碼登記管理，在三聯(lián)收據(jù)號(hào)碼登記本上出納簽字確認(rèn)，內(nèi)賬會(huì)計(jì)簽字確認(rèn)，待領(lǐng)用人領(lǐng)用時(shí)次領(lǐng)用對(duì)三聯(lián)收據(jù)進(jìn)行號(hào)嗎確認(rèn)方能簽字領(lǐng)用，再領(lǐng)用要以舊換新，內(nèi)賬會(huì)計(jì)對(duì)舊三聯(lián)收據(jù)的號(hào)碼驗(yàn)舊后方能領(lǐng)用新三聯(lián)收據(jù)，如有號(hào)碼不符，要上報(bào)總經(jīng)理批示處理，舊三聯(lián)收據(jù)要返回出納處確認(rèn)后，由出納保管。

12、每月需對(duì)如下廠家往來(lái)并填寫(xiě)對(duì)賬單（寫(xiě)清對(duì)賬情況）進(jìn)行保管

13、每月核對(duì)廠家返利明細(xì)，并將廠家應(yīng)兌現(xiàn)的返利掛賬管理。

14、每月月初進(jìn)行應(yīng)收、應(yīng)付進(jìn)行明細(xì)核對(duì)，如不一致，查明原因，屬于正常應(yīng)調(diào)賬的進(jìn)行調(diào)賬，如為不明原因或無(wú)法處理的不一致，查明責(zé)任人，上報(bào)總經(jīng)理處理。

15、每月結(jié)賬前要確認(rèn)成本、庫(kù)存、獲贈(zèng)、贈(zèng)送、報(bào)損、報(bào)溢等金額，并錄入。

16、結(jié)賬前與出納核對(duì)各項(xiàng)金額是否一致。

17、每月不定期抽查出納庫(kù)存。

18、每月20號(hào)做出業(yè)務(wù)員提成并經(jīng)審核無(wú)誤后將提成單交由主管批復(fù)。

19、每2個(gè)月協(xié)助行政對(duì)公司固定資產(chǎn)及低值易耗品等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

20、業(yè)務(wù)員如有銷(xiāo)售不良庫(kù)存的，按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核并簽字。

21、業(yè)務(wù)員如有月銷(xiāo)售產(chǎn)(來(lái)源公文素材庫(kù)：m.hmlawpc.com)品的要按要求進(jìn)行審核并簽字。

22、繼發(fā)與客戶往來(lái)業(yè)務(wù)要詳細(xì)核對(duì)，將繼發(fā)的業(yè)務(wù)員銷(xiāo)售單與入庫(kù)單進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后入賬。

23、每月月末要核對(duì)繼發(fā)與客戶往來(lái)是否無(wú)誤。

24、月末對(duì)完往來(lái)無(wú)誤后，將對(duì)賬數(shù)通知賬務(wù)經(jīng)理，結(jié)賬。

25、結(jié)賬后倒出數(shù)據(jù)（科目余額表、損溢表、資產(chǎn)負(fù)債表、費(fèi)用明細(xì)表、往來(lái)余額表等），并編制報(bào)表，每月于10日之前將報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理及副總經(jīng)理。

26、手工賬及電子表格賬套完成后結(jié)賬并于每月10日之前將報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理及副總經(jīng)理。

27、每月8號(hào)之前根據(jù)考勤記錄編制員工工資表。

第二篇：會(huì)計(jì)工作內(nèi)帳實(shí)務(wù)指導(dǎo)

【實(shí)務(wù)指導(dǎo)】 企業(yè)會(huì)計(jì)建賬記賬指導(dǎo)

假設(shè)由三名（設(shè)為張三、李四、王五）老板投資成立“興旺貿(mào)易有限責(zé)任公司”，以商品流為主業(yè)，屬于一般納稅人。前期重要工作：

⑴、制定公司章程，章程理定好固定名字出資方式，出資額、出資時(shí)間。

⑵、第一次股東會(huì)議決議事項(xiàng)紀(jì)要

興旺貿(mào)易公司建賬大概程序如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元

公司從7月1日開(kāi)始籌建。

接下來(lái)發(fā)生的業(yè)務(wù)按順序如下:

1. 7月3日張三代墊錢(qián)4萬(wàn)元并親自去購(gòu)入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上購(gòu)貨寫(xiě)興旺貿(mào)易公司）

借：固定資產(chǎn)——××設(shè)備貸：其他應(yīng)付款——張三

2. 7月6日老板張三代墊錢(qián)1萬(wàn)元購(gòu)入一批辦公用品

借：管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)（因?yàn)樗狡笮�，所以別進(jìn)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”） 1

貸：其他應(yīng)付款——張三 1

3.7月8日abc公司三名股東交50萬(wàn)元現(xiàn)金存入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金

借：現(xiàn)金 50

貸：實(shí)收資本――張三 10——李四 20——王五 20

借：銀行存款 50貸：現(xiàn)金50

4.7月9日老板張三從事務(wù)所取回驗(yàn)資報(bào)告，代墊公司注冊(cè)費(fèi)5000元，印花稅250元

借：管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi) 5000元

——印花稅 250元貸：其他應(yīng)付款——張三 5250元

5.8月1日領(lǐng)到公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

8月2日，現(xiàn)金支付上月電話費(fèi)：銷(xiāo)售費(fèi)用//管理費(fèi)用100元，貸：現(xiàn)金：100

8月5日：現(xiàn)金或支票支付a公司貨款：借：應(yīng)付帳款貸：現(xiàn)金或者銀行存款--**銀行

6.8.月15日辦理了國(guó)稅及地稅的稅務(wù)登記

8.9月5日，公司向甲購(gòu)入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬(wàn)

借：預(yù)付賬款——甲 11.7貸：銀行存款 11.7

9.9月8日，收到甲公司運(yùn)來(lái)的商品并驗(yàn)收入庫(kù)

借：庫(kù)存商品 10 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.7貸：預(yù)付賬款——甲 11.7或者：應(yīng)付帳款--公司10.9月9日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，貨已發(fā)出，貨款未收到。，

借：應(yīng)收賬款——乙公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

11.9月18日收到乙公司9月9日的欠款

借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——乙公司

12. 9月21日從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放本月工資

① 借：現(xiàn)金貸：銀行存款

②借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

13.9月25日分配（計(jì)提）本月工資

借： 管理費(fèi)用－—工資營(yíng)業(yè)費(fèi)用——工資貸：應(yīng)付工資

15.9月28日銀行劃賬交社保等費(fèi)用

借：管理費(fèi)用——社保費(fèi)貸：銀行存款

9月25日：現(xiàn)金或銀行支付廣告宣傳費(fèi)（網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)）借：銷(xiāo)售費(fèi)用//管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金///銀行存款

銀行扣帳戶管理費(fèi)用或手續(xù)費(fèi)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用--手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款

月底帳處理：

9月30日；本月應(yīng)交租金水電借：銷(xiāo)售費(fèi)用//管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款

9月30日：本月計(jì)提折舊借：銷(xiāo)售費(fèi)用//管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（設(shè)備折舊從購(gòu)買(mǎi)后的次月開(kāi)始計(jì)提）18.9月30日計(jì)提城建稅、教育附加、堤圍防護(hù)費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——教育費(fèi)附加

借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——堤圍費(fèi)

19.月末結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

20. 月末結(jié)轉(zhuǎn)本月收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)

21.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本等

借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

管理費(fèi)用/// 營(yíng)業(yè)費(fèi)用///財(cái)務(wù)費(fèi)用

22. 假設(shè)有利潤(rùn)，預(yù)繳企業(yè)所得稅

借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

處理原始憑證有哪些要點(diǎn)

屬于當(dāng)月的業(yè)務(wù)單據(jù)應(yīng)清晰，齊全的裝訂

（包括；1、采購(gòu)進(jìn)料單須將公司訂單，入庫(kù)單，供貨商送貨單裝訂在一起作為記帳憑證，2、銷(xiāo)售送貨須有：當(dāng)月銷(xiāo)售對(duì)帳單，我司送貨單及客戶入庫(kù)驗(yàn)收單裝訂在一起，現(xiàn)金或銀行存款收到貨款或其他款項(xiàng)時(shí)須將我方填具的收據(jù)及銀行收款回單或銀行進(jìn)帳單裝訂在一起，支付貨款或費(fèi)用時(shí)須將收款方收據(jù)，支票頭，收款人簽名確認(rèn)單裝訂在一起）

客戶或供貨商資料信息有變更時(shí)須要求對(duì)方及時(shí)附一份證明材料或通知書(shū)（蓋有公司的公章）

現(xiàn)金支付或銀行付款須有正規(guī)的操作流程進(jìn)行：

現(xiàn)金支付：

貨款或費(fèi)用：收款方的收據(jù)及公司要求遞交的其他收款資料必須齊全，同時(shí)，由采購(gòu)或申請(qǐng)人填寫(xiě)現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)單或現(xiàn)金支出證明單，并由收款人簽名，授權(quán)人同意簽名再付款

銀行支付：

貨款或費(fèi)用；收款方的發(fā)票，已提前遞交發(fā)票的在收款時(shí)須出示收據(jù)及其他要求遞交的收款資料，填寫(xiě)支票付款申請(qǐng)書(shū)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批簽名后，填寫(xiě)支票，由收款人在支票頭和支票付款申請(qǐng)書(shū)上簽名后領(lǐng)取支票。（注：在填寫(xiě)支票時(shí)，支票的收款方必須與專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票上所蓋的章印為一致。）

（1）原始憑證必須具備的內(nèi)容：原始憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期；填制憑證的單位名稱(chēng)和填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

（2）外來(lái)原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)等），必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章，同時(shí)具有套印的稅務(wù)部門(mén)或有權(quán)監(jiān)制部門(mén)的專(zhuān)用章以及填制人員的簽名或蓋章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章，同時(shí)應(yīng)寫(xiě)明住址，必要的注明身份證號(hào)碼。

（3）自制原始憑證（如入庫(kù)單、領(lǐng)料單等）必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人（或其指定的人員）和經(jīng)辦人簽名或者蓋章。

（4）凡需填寫(xiě)大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有實(shí)物驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

（9）原始憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或無(wú)法辨認(rèn)的，不得涂改、挖補(bǔ)。未入賬的原始憑證，應(yīng)退回填制單位或填制人員補(bǔ)填或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章；發(fā)現(xiàn)有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的，應(yīng)拒絕受理，對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊、偽造涂改等違法

亂紀(jì)的，應(yīng)扣留憑證，報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。已經(jīng)入賬的原始憑證，不能抽出，應(yīng)另外以正確原始憑證進(jìn)行更正。

（10）原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，復(fù)制時(shí)，須有財(cái)務(wù)人員在場(chǎng)。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名或蓋章。

（12）一般情況下，記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。原始憑證的張數(shù)按自然張數(shù)計(jì)算（原始憑證匯總表應(yīng)計(jì)算在內(nèi)，原始憑證粘貼紙不應(yīng)計(jì)算）。

如果一張?jiān)�始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。

一張?jiān)�始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱(chēng)、填制憑證日期、填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。

更正錯(cuò)誤或結(jié)賬、調(diào)賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但應(yīng)對(duì)調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)清楚。

（13）附在辦理收付款項(xiàng)的記賬憑證后的原始憑證(如現(xiàn)金收付款及支票收付款業(yè)務(wù)），在辦理完收付款項(xiàng)后，必須加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

（14）附在記賬憑證之后的原始憑證，應(yīng)折疊、粘貼整齊，對(duì)小于記賬憑證的原始憑證（如：火車(chē)、汽車(chē)、飛機(jī)、輪船票等），要粘貼在與記賬憑證一樣大小的原始憑證粘貼單上。

會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)流程//會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容：

1、每個(gè)月所要做的第一件事就是將各單據(jù)（即原始憑證）根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)（現(xiàn)金收款，現(xiàn)金付款，銀行收款，銀行付款，其他類(lèi)型）進(jìn)行分類(lèi)，然后粘貼并填寫(xiě)記帳憑證，入電腦帳，（同時(shí)：依據(jù)銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)，每一筆收付款的回單是否齊全，如有缺少應(yīng)及時(shí)到銀行補(bǔ)單），然后將會(huì)計(jì)憑證編號(hào)，再登記明細(xì)賬。總分類(lèi)帳。帳薄登記完后要進(jìn)行結(jié)帳，并將手工帳與電腦帳的發(fā)生額與余額進(jìn)行核對(duì)，是否一致。

5、其余的就是裝訂憑證，寫(xiě)報(bào)表附注，分析報(bào)表之類(lèi)。

6、注意問(wèn)題：

（2）月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。

（3）月末25號(hào)左右應(yīng)仔細(xì)核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額，保證稅負(fù)率不要過(guò)高或過(guò)低。盡量在20號(hào)前計(jì)算好當(dāng)月應(yīng)開(kāi)出去的發(fā)票與當(dāng)月應(yīng)當(dāng)會(huì)收回的購(gòu)料進(jìn)項(xiàng)票，避免月底因多開(kāi)票而無(wú)法收回進(jìn)項(xiàng)，導(dǎo)致多交稅。

（4）次月初在開(kāi)票系統(tǒng)中進(jìn)行抄稅處理，并打印增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票匯總表，同時(shí)將當(dāng)月開(kāi)票資料導(dǎo)出交財(cái)務(wù)公司；

（5）次月初在認(rèn)證系統(tǒng)中進(jìn)行查詢打印上月已認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)票的認(rèn)證清單及認(rèn)證通知書(shū)。并將進(jìn)項(xiàng)資料導(dǎo)出交財(cái)務(wù)公司；

（6）所有發(fā)票類(lèi)單據(jù)及銀行或政府部門(mén)蓋單的有效證明憑證須交財(cái)務(wù)公司作帳，同時(shí)須附有相關(guān)授權(quán)人簽名的單據(jù)（如現(xiàn)金支付電話費(fèi)或差旅費(fèi)，必須附費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單及電話費(fèi)發(fā)票，差旅費(fèi)發(fā)票，同時(shí)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單須有報(bào)銷(xiāo)人，領(lǐng)款人，會(huì)計(jì)，及領(lǐng)導(dǎo)的簽名）用銀行支票付款也是一樣須附上發(fā)票及支票頭及簽名有效的支票付款申請(qǐng)書(shū)，公司財(cái)務(wù)在月底時(shí)一定要依據(jù)銀行對(duì)帳單仔細(xì)核對(duì)每一筆業(yè)務(wù)是否有回單及公司填制的證明單須寫(xiě)清楚付款或付費(fèi)原因，防止財(cái)務(wù)公司作帳時(shí)因不了解原因而做錯(cuò)帳）

（7）每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票須附有供貨商開(kāi)出的送貨單及本公司自制的驗(yàn)收入庫(kù)單（送貨單的送貨內(nèi)容須與發(fā)票一致）其中記帳聯(lián)及抵扣聯(lián)一齊交財(cái)務(wù)公司；

（8）每月銷(xiāo)項(xiàng)票須附有雙方有效的買(mǎi)賣(mài)合同或者對(duì)帳清單

管理費(fèi)用

⑴管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和自制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源

補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。

企業(yè)（商品流通）管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算。

企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。

①企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目（開(kāi)辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。

②行政管理部門(mén)人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

③發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。

④按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

⑷期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

案例：

[例1]某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等開(kāi)辦費(fèi)20 000元，均用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用 201*0

貸：銀行存款 20 000

[例2]某企業(yè)就一項(xiàng)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)方案向有關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行咨詢，以現(xiàn)金支付咨詢費(fèi)50 000元。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用 50 000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50 000

[例3]某企業(yè)行政部10月份共發(fā)生費(fèi)用220 000元，其中：行政人員薪酬150 000元，行政部專(zhuān)用辦公設(shè)備折舊費(fèi)43000元，報(bào)銷(xiāo)行政人員差旅費(fèi)21 000元（假定報(bào)銷(xiāo)人均未預(yù)借差旅費(fèi)），其他辦公、水電費(fèi)6 000元（均用銀行存款支付）。會(huì)計(jì)分錄如下：借；管理費(fèi)用 220 000

貸：應(yīng)付職工薪酬 150 000累計(jì)折舊 43 000庫(kù)存現(xiàn)金 21 000銀行存款 6 000

銷(xiāo)售費(fèi)用

⑴銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、自制半成品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，本科目核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。

①企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

②發(fā)生的為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。

⑷期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

案例：

[例1]某公司為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)100 000元，均用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用 100 000貸：銀行存款 100 000

進(jìn)項(xiàng)票及銷(xiāo)項(xiàng)票：注意事項(xiàng)

每月收取的進(jìn)項(xiàng)票或開(kāi)出的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅發(fā)票，如果是現(xiàn)金支付或是現(xiàn)金收款的一定要在發(fā)票上蓋上現(xiàn)收或現(xiàn)付的印章；

次月初在銀行打印的對(duì)帳單，一定要將支票頭或是收款憑證按照銀行對(duì)帳單發(fā)生的數(shù)據(jù)一筆筆核對(duì)，看是否缺單，需完整的交財(cái)務(wù)做帳。

第三篇：小會(huì)計(jì)的內(nèi)帳

一、基本建設(shè)領(lǐng)用材料，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本

有些企業(yè)將不屬于產(chǎn)品成本的費(fèi)用支出列入直接材料費(fèi)等成本項(xiàng)目。如企業(yè)為調(diào)節(jié)基建工程成本和產(chǎn)品生產(chǎn)成本，通過(guò)人為多計(jì)或少計(jì)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的錯(cuò)誤做法，達(dá)其目的。例如某生產(chǎn)企業(yè)將自營(yíng)建造工程領(lǐng)用的材料，直接列入“直接材料費(fèi)”作“借：生產(chǎn)成本，貸：原材料”的帳務(wù)處理，這樣處理，把不應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的支出計(jì)入了成本、費(fèi)用，虛減了利潤(rùn)，違反了成本、費(fèi)用開(kāi)支范圍。

二、福利費(fèi)用開(kāi)支擠入成本項(xiàng)目

有些企業(yè)違反成本、費(fèi)用開(kāi)支的范圍，將應(yīng)由福利費(fèi)開(kāi)支的費(fèi)用列入成本項(xiàng)目，加大成本、減少利潤(rùn)，如某企業(yè)將福利部門(mén)人員的工資，列入成本項(xiàng)目“直接人工費(fèi)”。作“借：生產(chǎn)成本，貸：應(yīng)付工資”的帳務(wù)處理。

三、福利部門(mén)接受勞務(wù)，不作轉(zhuǎn)帳結(jié)算

有些企業(yè)將輔助生產(chǎn)車(chē)間為職工醫(yī)院、食堂、學(xué)校等部門(mén)提供的水、電、汽、加工修理等費(fèi)用全部轉(zhuǎn)嫁給基本生產(chǎn)車(chē)間和企業(yè)管理部門(mén)。如果企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間向職工食堂提供水電，共計(jì)50萬(wàn)元，企業(yè)作“借：生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本50，貸：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本50”的帳務(wù)處理，按規(guī)定應(yīng)在“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶內(nèi)列支。這樣一來(lái)，使產(chǎn)品成本虛增了50萬(wàn)元，“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶則漏計(jì)50萬(wàn)元。

四、把對(duì)外投資的支出計(jì)入成本、費(fèi)用項(xiàng)目中

有些企業(yè)以材料物資的方式，向其他企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，不反映在“長(zhǎng)期投資”科目中，而把減少的材料列入成本、費(fèi)用項(xiàng)目中。如某機(jī)床生產(chǎn)廠以自己的鋼材向某汽車(chē)制造廠進(jìn)行投資，作“借：生產(chǎn)成本，貸：原材料”的帳務(wù)處理。這樣，一方面加大了產(chǎn)品成本，減少利潤(rùn)，少交所得稅;另一方面也隱瞞了投資收益，再次少計(jì)利潤(rùn)，少交所得稅。

五、修理費(fèi)用，重復(fù)計(jì)入生產(chǎn)成本

根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)的修理費(fèi)采用預(yù)提的方法，計(jì)入成本費(fèi)用，但有些企業(yè)為控制利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)數(shù)額，將車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用重復(fù)計(jì)入生產(chǎn)成本。例如某企業(yè)每月預(yù)提3萬(wàn)元固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本，但企業(yè)為了壓縮超額利潤(rùn)，又將實(shí)際支出的45萬(wàn)元設(shè)備修理費(fèi)全部計(jì)入生產(chǎn)成本。年終將預(yù)提修理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)下年度。這樣處理的結(jié)果，使企業(yè)生產(chǎn)成本虛增了36萬(wàn)元，利潤(rùn)虛減了36萬(wàn)元。

六、多期材料，一期分?jǐn)?/p>

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，會(huì)計(jì)核算應(yīng)正確劃分各月份的界限，但有些企業(yè)違反規(guī)定，將不屬于本期產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用支出一次全部列入本期成本項(xiàng)目。例如，某企業(yè)1999年3月購(gòu)入原材料100噸，計(jì)12萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用該原材料2.5噸，但企業(yè)卻將12萬(wàn)元全部計(jì)入產(chǎn)品成本，由此造成該企業(yè)少計(jì)當(dāng)月利潤(rùn)的后果。

七、虛計(jì)費(fèi)用，調(diào)節(jié)成本

有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本和當(dāng)年利潤(rùn)，有意將不應(yīng)計(jì)入本帳戶的費(fèi)用計(jì)入本帳戶或者將應(yīng)計(jì)入本帳戶的費(fèi)用轉(zhuǎn)移計(jì)入其他帳戶。如某企業(yè)為了壓縮當(dāng)年利潤(rùn)，于12月份以修理車(chē)間的名義，虛領(lǐng)材料，計(jì)入制造費(fèi)用帳戶，月份終了分配計(jì)入產(chǎn)品成本。由此行為，造成企業(yè)本期利潤(rùn)虛減的結(jié)果。

八、回收物資，帳外處理

有些企業(yè)將回收的廢料收集起來(lái)，不去沖減當(dāng)月的領(lǐng)料數(shù)，而作為帳外物資處理。這樣的結(jié)果使企業(yè)不僅沒(méi)有如實(shí)反映產(chǎn)品生產(chǎn)中材料的實(shí)際消耗，而且也相對(duì)加大產(chǎn)品的直接材料費(fèi)成本，少計(jì)利潤(rùn)，少納稅金。例如某企業(yè)將職工交回加工后余下的邊角余料，不辦理交庫(kù)手續(xù)，不填廢料交庫(kù)單，不沖減當(dāng)月的領(lǐng)料數(shù)。

九、生產(chǎn)費(fèi)用分配，張冠李戴

有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)當(dāng)年損益，將本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用在盈利產(chǎn)品和虧損產(chǎn)品之間進(jìn)行不合理分配，造成盈虧不實(shí)。例如某服裝廠生產(chǎn)男裝、女裝和童裝，1999年10月該企業(yè)女裝和童裝的銷(xiāo)售要好于男裝，該企業(yè)在分配間接費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出各種產(chǎn)品應(yīng)分配數(shù)額后，有意將應(yīng)分配計(jì)入虧損產(chǎn)品的制造費(fèi)用，加計(jì)在盈利產(chǎn)品中。

十、未用材料，不作退庫(kù)

有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)本期損益，對(duì)車(chē)間領(lǐng)用原材料采用以領(lǐng)代耗的辦法，將投入產(chǎn)品生產(chǎn)的材料全部計(jì)入產(chǎn)品成本，期末有剩余材料，不管下期是否需用，均不作退庫(kù)處理。如某企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間10月份多領(lǐng)用原材料20多萬(wàn)元，期末車(chē)間未辦理材料退回和“假退料”手續(xù)，財(cái)會(huì)部門(mén)也未作扣減材料費(fèi)用的帳務(wù)處理。由此，該企業(yè)造成多計(jì)費(fèi)用少計(jì)利潤(rùn)的結(jié)果。

十一、改變分配方法，調(diào)節(jié)當(dāng)年盈虧

企業(yè)計(jì)入各種產(chǎn)品成本的目標(biāo)在產(chǎn)品費(fèi)用和本月發(fā)出的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)在各種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行合理的分配，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn)選擇適合本企業(yè)的分配方法，但有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)本期盈虧，往往改變已經(jīng)選用的分配方法，并且在會(huì)計(jì)當(dāng)期不作披露。十二、虛估約當(dāng)產(chǎn)量，調(diào)整本期損益有些企業(yè)利用約當(dāng)產(chǎn)量估算的特點(diǎn)，采用多計(jì)(少計(jì))在產(chǎn)品數(shù)量的手法，虛增(或虛減)利潤(rùn)，來(lái)調(diào)節(jié)當(dāng)年損益，例如某制造企業(yè)年末在產(chǎn)品300件，在產(chǎn)品完工程度為60%，約當(dāng)產(chǎn)量為180件，但在分配費(fèi)用時(shí)約當(dāng)產(chǎn)量?jī)H為200件，相應(yīng)地使完工產(chǎn)品少計(jì)成本，隨著產(chǎn)品的銷(xiāo)售，也就自然少轉(zhuǎn)了產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，導(dǎo)致利潤(rùn)增加。

十三、期間費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本，或生產(chǎn)成本計(jì)入期間費(fèi)用

有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)當(dāng)年利潤(rùn)，將發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本;或采用將應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用。例如某企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)計(jì)劃利潤(rùn)目標(biāo)，12月份將應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”帳戶的10萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)擠入了“制造費(fèi)用”帳戶，月末分配制造費(fèi)用時(shí)，將上述費(fèi)用全部分配計(jì)入

了“生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本”帳戶，由完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)，這樣，就造成少計(jì)期間費(fèi)用，虛增利潤(rùn)的結(jié)果。

十四、已銷(xiāo)產(chǎn)品不結(jié)轉(zhuǎn)成本

有些企業(yè)對(duì)已銷(xiāo)產(chǎn)品不作成本結(jié)轉(zhuǎn)，只記收入不記成本;或者相反，對(duì)未銷(xiāo)售產(chǎn)品視為銷(xiāo)售、多轉(zhuǎn)成本。例如某企業(yè)201*年5月銷(xiāo)售產(chǎn)品1萬(wàn)件，成本 80萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，只記收入100萬(wàn)元，不轉(zhuǎn)成本80萬(wàn)元，由此造成虛增利潤(rùn)80萬(wàn)元。

十五、隨意改變結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的方法

根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)在某一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，一般只能確定一種計(jì)價(jià)方法。方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如確實(shí)需要改變計(jì)價(jià)方法的，必須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。有些企業(yè)出于調(diào)節(jié)當(dāng)年損益的需要，在年度中間隨意改變既定的計(jì)價(jià)方法。

例如，某企業(yè)發(fā)出商品一直采用先進(jìn)先出法，但在11月份時(shí)，材料市場(chǎng)價(jià)格上漲，該企業(yè)為了壓低年末利潤(rùn)，遂改用后進(jìn)先出法核算出庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本，并且在年末的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中并未披露。

十六、隨意調(diào)節(jié)成本差異率

有些采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，在結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本差異時(shí)，通過(guò)調(diào)高或壓低成本差異率的方式，多計(jì)算或少計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本差異，以達(dá)到虛減或虛增利潤(rùn)的目的。例如某企業(yè)為了壓低利潤(rùn)，有意提高產(chǎn)品成本差異率，多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，以達(dá)到虛減利潤(rùn)的目的。

十七、不按比例結(jié)轉(zhuǎn)成本

根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)采用分期收款銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，按合同約定日期確認(rèn)銷(xiāo)售收入，在每期實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的同時(shí)，應(yīng)按產(chǎn)品全部銷(xiāo)售成本與全部銷(xiāo)售收入的比率，計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本。有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)當(dāng)年損益，在分期收款銷(xiāo)售的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)收入時(shí)，人為地確定結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的比率，多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，以虛增或虛減利潤(rùn)。如某企業(yè)年初銷(xiāo)售一批產(chǎn)品價(jià)款500萬(wàn)元，成本400萬(wàn)元，在一年內(nèi)分四次收款，每次收款比率為25%，按季度收款，在4月份本應(yīng)收取款項(xiàng)125萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬(wàn)元，但該企業(yè)為了體現(xiàn)上半年的利潤(rùn)，采用人為少轉(zhuǎn)成本的方法，結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬(wàn)元，來(lái)達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的。

十八、任意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，各項(xiàng)開(kāi)支均有標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際工作中，卻存在著許多亂花、亂攤、亂計(jì)費(fèi)用的問(wèn)題。有些企業(yè)為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，任意擴(kuò)大開(kāi)支范圍和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，從而提高企業(yè)費(fèi)用水平，減少當(dāng)期利潤(rùn)。如某企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人將其家屬的“游山玩水”費(fèi)用列為本單位職工的差旅費(fèi)來(lái)報(bào)銷(xiāo)，使該企業(yè)虛增管理費(fèi)用，虛減利潤(rùn)。

十九、期間費(fèi)用，轉(zhuǎn)作待攤處理

有些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定利潤(rùn)目標(biāo)，就采用將本期發(fā)生的期間費(fèi)用總額中，轉(zhuǎn)出一部分?jǐn)?shù)額列作待攤費(fèi)用的作假手法來(lái)達(dá)到目的。如某企業(yè)年計(jì)劃利潤(rùn)300 萬(wàn)元，1-11月份已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)270萬(wàn)元，尚需實(shí)現(xiàn)30萬(wàn)元的利潤(rùn)才可達(dá)到計(jì)劃，但該企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況預(yù)計(jì)12月份至多能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)20萬(wàn)元。為了完成 300萬(wàn)元的利潤(rùn)目標(biāo)，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員從管理費(fèi)用中轉(zhuǎn)出10萬(wàn)元計(jì)入“待攤費(fèi)用”帳戶，并結(jié)轉(zhuǎn)下年度掛帳，從而使當(dāng)期利潤(rùn)達(dá)到既定目標(biāo)。

二十、利用“匯兌損益”帳戶人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)水平

會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)外幣帳戶，應(yīng)采用月初或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日市場(chǎng)匯率作為記帳匯率，由于匯率變動(dòng)而引起的匯兌損益，可以采用集中結(jié)轉(zhuǎn)法或逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)，一種方法選用后1年內(nèi)不得變更。但有些外幣業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的，采用多種方法人為調(diào)整匯兌損益。例如某企業(yè)為了調(diào)低年末利潤(rùn)，就有意在期末按低于帳面匯率的期末匯率計(jì)算期末人民幣余額，使當(dāng)期發(fā)生匯兌損失，減少當(dāng)期利潤(rùn)等。

二十一、混淆資本性支出與收益性支出的界限

根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)向銀行借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)尚未交付使用前而支付的借款利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)用借款進(jìn)行在建工程，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的貸款利息，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的造價(jià)。但有些企業(yè)，為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)，故意混淆記入成本與費(fèi)用的界限。例如某企業(yè)1999年1月1日向銀行借款用于自營(yíng)營(yíng)業(yè)大廳，期限3年，該營(yíng)業(yè)廳于201*年1月1日竣工并交付使用。但企業(yè)在201*年2月的帳務(wù)處理中，依然作：“借：在建工程，貸：長(zhǎng)期借款”的會(huì)計(jì)分錄，少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用，以達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的。

二十二、將利息收入轉(zhuǎn)作“小金庫(kù)”，不沖銷(xiāo)財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息凈支出，匯兌凈損失以及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。但有些企業(yè)在實(shí)務(wù)操作中，違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，將利息收入轉(zhuǎn)作“小金庫(kù)”，不沖銷(xiāo)財(cái)務(wù)費(fèi)用，而虛增期末利潤(rùn)。如某企業(yè)出納人員將每期的利息收入不作帳務(wù)處理，不在“銀行存款”與“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳簿上進(jìn)行反映，而是提取后存入部門(mén)“小金庫(kù)”，留待日后部門(mén)搞職工福利之用。

二十三、不按規(guī)定攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi)

根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)都應(yīng)記入“管理費(fèi)用”，作“借：管理費(fèi)用，貸：無(wú)形資產(chǎn)(遞延資產(chǎn))”的帳務(wù)處理，但有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)期末利潤(rùn)，人為地多攤或少攤無(wú)形資產(chǎn)(或開(kāi)辦費(fèi))，從而多計(jì)或少計(jì)費(fèi)用，以達(dá)到其目的。

二十四、壞帳損失不按規(guī)定提取

根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，采用備抵法核算壞帳損失的企業(yè)，應(yīng)于期末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)入管理費(fèi)用。作：“借：管理費(fèi)用，貸：壞帳準(zhǔn)備”。有些企業(yè)為了調(diào)高或調(diào)低期末利潤(rùn)，就會(huì)

于期末人為地提高(降低)提取比例，或變動(dòng)提取依據(jù)(應(yīng)收帳款)的數(shù)額，以增加或減少期間費(fèi)用，來(lái)達(dá)到目的的。

二十五、把應(yīng)計(jì)入成本的運(yùn)輸費(fèi)列入期間費(fèi)用

按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)、專(zhuān)項(xiàng)投資用的材料和設(shè)備的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入設(shè)備或材料的成本，作為其原值的組成部分;但有些企業(yè)卻將這部分運(yùn)輸費(fèi)列入期間費(fèi)用而增大了本期利潤(rùn)。

二十六、職工醫(yī)藥費(fèi)、擠入管理費(fèi)用

根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)職工醫(yī)藥費(fèi)開(kāi)支應(yīng)在“應(yīng)付福利費(fèi)”列支，有些企業(yè)為減少福利費(fèi)開(kāi)支，往往將部分藥費(fèi)擠入管理費(fèi)用。從而虛減了當(dāng)期利潤(rùn)。如某煉鐵廠自1999年12月份開(kāi)始在報(bào)銷(xiāo)職工醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，作“借：管理費(fèi)用，貸：現(xiàn)金”的帳務(wù)處理，將醫(yī)藥費(fèi)全部擠入了管理費(fèi)用，違反了國(guó)家有關(guān)制度的規(guī)定。

第四篇：內(nèi)帳會(huì)計(jì)需要做些什么

內(nèi)帳會(huì)計(jì)需要做些什么?”

我公司初建生產(chǎn)電子產(chǎn)品,公司里有一個(gè)出納只會(huì)做現(xiàn)金和銀行帳,一個(gè)外帶的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)做外帳.內(nèi)帳到底是哪些內(nèi)容.

滿意答案

好評(píng)率：42%

樓主的問(wèn)題問(wèn)得有點(diǎn)籠統(tǒng),不好直接做答,只好將相關(guān)資料貼給你了!呵呵!

會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的簡(jiǎn)單流程每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)�；蚬芾硭�平高一點(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。

首先來(lái)了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類(lèi)賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐�通過(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。

第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。

轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅.

計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證.

借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）

5、其余的就是裝訂憑證,寫(xiě)報(bào)表附注,分析情況表之類(lèi)

6、注意問(wèn)題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報(bào)表問(wèn)題：

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò) ，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（201*年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)

2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。

4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金

5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本

6、單位無(wú)工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提.

7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。

8、差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)

9、出納日記賬保存25年

幾個(gè)很有用的分錄：

1、現(xiàn)金長(zhǎng)款

借：現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無(wú)法查明原因）

2、現(xiàn)金短款

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）

——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款

管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（注：無(wú)法查明原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3、提取福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi)

6、支付工資

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款

其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）

7、提取城建稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

8、計(jì)提教育費(fèi)附加

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

9、印花稅

借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用

第五篇：內(nèi)帳主管工作職責(zé)-1

一、現(xiàn)金收付存

1、每天按時(shí)逐筆登記現(xiàn)金明細(xì)，進(jìn)行現(xiàn)金的帳實(shí)核對(duì)。如果出現(xiàn)差錯(cuò)，在

當(dāng)天進(jìn)行改正。 （對(duì)現(xiàn)金日記帳/庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行不定期抽查，如有不符，查明原因并追究責(zé)任）

2、對(duì)原始票據(jù)和報(bào)銷(xiāo)金額準(zhǔn)確核對(duì)，每天接收的原始票據(jù)要按時(shí)間順序編號(hào)保管好。（經(jīng)手人填制粘貼單據(jù)，財(cái)務(wù)主管審核，再交分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)/總經(jīng)理審核，再到出納處報(bào)銷(xiāo)。如出現(xiàn)差錯(cuò)，將追究責(zé)任）

3、現(xiàn)金收付的，必須當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意假鈔。（收到假鈔照賠）

4、在審核原始憑證時(shí)，對(duì)不真實(shí)、不合規(guī)、不合法的原始憑證，堅(jiān)決不予報(bào)銷(xiāo);對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。同時(shí)堅(jiān)持原則保證會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，切實(shí)發(fā)揮了財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督的作用。原始憑證的粘貼填制必須規(guī)范，審批手續(xù)完整

5、加強(qiáng)安全意識(shí)，嚴(yán)密保管各類(lèi)現(xiàn)金、票據(jù)、印鑒、證件等各項(xiàng)重要文件。（印鑒使用/借用登記）

二、 銀行收付

1、、銀行收款:核對(duì)清楚 每一筆進(jìn)帳的應(yīng)收帳款

2、銀行付款：

a、憑發(fā)票全額付款:填制付款憑證并附相應(yīng)的發(fā)票

b、憑發(fā)票部份付款:填制付款憑證并附相應(yīng)的發(fā)票或說(shuō)明

c、預(yù)付貨款;填制付款憑證并附付款信息;

d、銀行自動(dòng)扣款；

三、帳務(wù)處理

1、每月7號(hào)之前認(rèn)真核實(shí)好各倉(cāng)庫(kù)員上交的單據(jù)（倉(cāng)庫(kù)員什么時(shí)候上交單據(jù)由財(cái)務(wù)人員定），認(rèn)真細(xì)致的核對(duì)好各類(lèi)原材料入賬，整理好電子檔表格。

2、并做到以月或季度為單位與各供應(yīng)商的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行帳帳核對(duì)，進(jìn)行各單位零頭的去除。主要供貨商如鑄件和鍛件供應(yīng)商的賬目以月為單位。

3、根據(jù)倉(cāng)庫(kù)員提供的報(bào)表，財(cái)務(wù)人員以月為單位，對(duì)毛坯倉(cāng)庫(kù)，五金倉(cāng)庫(kù)、半成品倉(cāng)庫(kù)及成品倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行不定時(shí)的抽查�？陀^原因如自然損耗，不處罰；主觀原因要處罰（可進(jìn)行處罰措施，比如賬表不符者，罰款××元。）

4、每月18號(hào)之前做好內(nèi)帳，編制出美標(biāo)、調(diào)節(jié)閥和球閥的資產(chǎn)負(fù)責(zé)表以及利潤(rùn)表等報(bào)表。（確保報(bào)表的真實(shí)性）

5、每月5號(hào)之前將相關(guān)票據(jù)移交給沈會(huì)計(jì)（節(jié)假日往后順延）

四、工資計(jì)算

1、車(chē)間主管必須在每月的10號(hào)之前上交流程卡，逾期上交者，將放至下月計(jì)算。

2、流程卡上必須要有計(jì)件者、檢驗(yàn)員、倉(cāng)庫(kù)員等簽字，否則流程卡退回，不予計(jì)算。

3、對(duì)因?yàn)楣��?yīng)商材料不合格而導(dǎo)致的各項(xiàng)計(jì)件工資的加倍，主管都應(yīng)該注明某供應(yīng)商，將在與供應(yīng)商對(duì)賬時(shí)一并扣除。

4、嚴(yán)格控制各工價(jià)，對(duì)工價(jià)變動(dòng)者，單據(jù)都應(yīng)有總經(jīng)理簽字否則不予計(jì)算。

5、每月20號(hào)之前算好所有員工的工資給財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，確保工資準(zhǔn)確性。

五、其他工作

? 領(lǐng)導(dǎo)交辦的事情。

? 加強(qiáng)與部門(mén)員工工作的協(xié)調(diào)與配合 。

? 及時(shí)完成部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)以及其他部門(mén)分配的任務(wù),對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)。

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