會(huì)計(jì)年終決算實(shí)習(xí)日記

威海市如家快捷酒店實(shí)習(xí)實(shí)習(xí)日記

201*年12月19日星期一晴

年終會(huì)計(jì)決算是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，為了是自己更全面、系統(tǒng)地了解年終會(huì)計(jì)決算的特點(diǎn)，掌握年終會(huì)計(jì)決算的內(nèi)容、程序和方法，為從事財(cái)務(wù)管理工作奠定會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)，特進(jìn)行此次年終決算專題實(shí)習(xí)。

今天是實(shí)習(xí)的第一天，對(duì)于這個(gè)實(shí)習(xí)我一直很期待，對(duì)于各種各樣的情形不知道在腦子了幻想了多少遍。在學(xué)校里也進(jìn)行過一些會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理，但是只是對(duì)其中的部分程序進(jìn)行模擬，不能實(shí)際進(jìn)入企業(yè)直接參與，與現(xiàn)實(shí)多少還是有些差距的。由于是第一天到單位，在單位會(huì)計(jì)鄭姐的指導(dǎo)下，我了解了酒店的日常運(yùn)作，各部門的情況以及年終決算的流程。

我的第一天實(shí)習(xí)，就這樣在不知不覺中度過，雖沒有接觸到正式的會(huì)計(jì)處理工作，但我懂得了工作中的獨(dú)立思考，獨(dú)立完成，這也為我以后的實(shí)習(xí)生活打開了一個(gè)嶄新的開始。

201*年12月20日星期二多云

今天我早些到了辦公室，把辦公室衛(wèi)生收拾了一下。到七點(diǎn)五十的時(shí)候大家都到齊了，各自收拾了一下自己的東西，八點(diǎn)開晨會(huì)，布置了一下一天的工作任務(wù)。我就繼續(xù)跟鄭姐從事年終總結(jié)的有關(guān)事項(xiàng)。

我今天主要是幫忙整理了一下原始憑證。這種工作對(duì)女孩來說應(yīng)該是有優(yōu)勢(shì)的，畢竟女孩都比較仔細(xì)嘛。雖然簡(jiǎn)單的工作也忙了一上午。午休過后，鄭姐又安排我進(jìn)行了賬目的核對(duì)工作，這更是要求認(rèn)真仔細(xì)。我意思也不敢馬虎。原來會(huì)計(jì)工作要求這么高，一步之差可能給公司帶來意想不到的損失。看鄭姐輕車熟路的敲打著鍵盤，整理著文件，我真是羨慕不已啊……

看來要努力啦，我距離成為一名出色的會(huì)計(jì)人員還差很大一截……加油！

201*年12月21日星期三多云

今天天氣又陰沉沉的，可能最近要下雪了吧。但是我心情還是很高興的，畢竟對(duì)這份實(shí)習(xí)充滿了動(dòng)力與好奇。我確信在這次實(shí)習(xí)中一定可以學(xué)到書本上不曾有的知識(shí)。昨天對(duì)賬目進(jìn)行了簡(jiǎn)單的核對(duì)以后，今天真正接觸到賬目的核對(duì)的有關(guān)事情。今天學(xué)到了幾種財(cái)產(chǎn)清理方法。如實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、核對(duì)法等。

回家路上下起了小雪，雪精靈飛舞著，仿佛跟我一起慶祝今天的收獲。

201*年12月22日星期四陣雪

今天鄭姐指導(dǎo)我看了一些有關(guān)附表。學(xué)習(xí)了其內(nèi)容及編制方法。如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。進(jìn)一步了解了資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及編制方法等。鞏固了在學(xué)校學(xué)到的知識(shí)，而且在實(shí)際中的運(yùn)用也有了一些了解。

201*年12月23日星期五陣雪

按照上班時(shí)間來說這是這個(gè)星期的最后一天了，雖然一直在按時(shí)上班實(shí)習(xí)，但是對(duì)于一個(gè)實(shí)習(xí)生來說，會(huì)計(jì)工作本身就很輕松，加之又是實(shí)習(xí)還是一個(gè)循序漸進(jìn)的了解、熟悉和學(xué)習(xí)的階段，這些天也就很快過去了。感覺學(xué)習(xí)了好多東西，是從書本上學(xué)不到的，理論和實(shí)踐還真是有些不同，還是很高興很有成就感的。

快下班時(shí)和鄭姐聊了一會(huì)兒有關(guān)實(shí)習(xí)的事情，不少人都在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)過一段時(shí)間，有些人自認(rèn)為學(xué)到很多東西，也有些人覺得浪費(fèi)時(shí)間的，其實(shí)不僅僅是實(shí)習(xí)，學(xué)習(xí)、上班等許多方面的事情都有兩面性，每個(gè)人都有自己的理解，其實(shí)關(guān)鍵還是在于自己如何把握！

201*年12月26日星期一晴

下了兩天雪，今天晴天了，是不是好兆頭呢？這星期的新的一天，新的開始。今天學(xué)習(xí)登賬。登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據(jù)記賬憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后，根據(jù)總賬合計(jì)，填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、損益表等等年度報(bào)表。這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。

在實(shí)訓(xùn)中，我掌握了書寫技能，如金額大小寫，日期，收付款人等等的填寫。接著填寫相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。再繼續(xù)審核和填寫原始憑證。然后根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)賬編制記賬憑證。根據(jù)有關(guān)記賬憑證及所附原始憑證逐日逐筆的登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及其他有關(guān)明細(xì)賬；往后我們會(huì)編制科目匯總表，進(jìn)行試算平衡。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。并與有關(guān)明細(xì)賬、日記賬相核對(duì)；最后要編制會(huì)計(jì)報(bào)表；將有關(guān)記賬憑證、賬頁(yè)和報(bào)表加封皮并裝訂成冊(cè)。這些在學(xué)校的實(shí)習(xí)中已經(jīng)做過，所以今天做起來相對(duì)輕松些，鄭姐也表?yè)P(yáng)我做的不錯(cuò)呢。

201*年12月27日星期二多云

經(jīng)過前些日子的了解，我已經(jīng)大概知道了公司的基本運(yùn)作。今天學(xué)習(xí)了財(cái)務(wù)情況說明書的格式、內(nèi)容及編制方法。財(cái)務(wù)情況說明書是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分，通過整理分析資料，制定分析方案。這也是一個(gè)相當(dāng)麻煩的過程。鄭姐說要經(jīng)過層層的審核、通過呢。新的一天，又有新的收獲。

201*年12月28日星期三多云

今天鄭姐并沒有讓我干什么，而是找出了一本會(huì)計(jì)電算化的書讓我好好看看。是啊，下學(xué)期就要考會(huì)計(jì)從業(yè)資格證了，正是需要好好學(xué)習(xí)呢。看了一上午，下午鄭姐有事要出去，我也就下班了。

201*年12月29日星期四晴

實(shí)習(xí)馬上就要結(jié)束了，時(shí)間過得真快啊。今天客房購(gòu)進(jìn)了一批客房用品。我也順便跟鄭姐學(xué)了材料采購(gòu)的會(huì)計(jì)處理方法。在實(shí)際中有些賬務(wù)為了簡(jiǎn)便，并不是按照書本一模一樣的搬下來的。可見實(shí)務(wù)中還是要靈活運(yùn)用啊。

201*年12月30日星期五晴

今天是我實(shí)習(xí)的最后一天，上午輔助鄭姐整理了一下會(huì)計(jì)報(bào)表和一些以前的會(huì)計(jì)資料，下午就放假了，我的實(shí)習(xí)也就結(jié)束了。

通過這次實(shí)習(xí)，我學(xué)到了很多，當(dāng)我在學(xué)校時(shí)，我的知識(shí)是純理論的，我遇到的情況是規(guī)定好了的，意外從來都不會(huì)發(fā)生，我只是按照固定的方法、理論去解決。在實(shí)踐中，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是這樣，每個(gè)公司的實(shí)際情況不同，處理方法也就不同。所以，在實(shí)習(xí)中我們要理論聯(lián)系實(shí)際，具體情況具體分析，不要生搬硬套，要靈活處理。其次，實(shí)習(xí)也是我們查漏補(bǔ)缺的重要手段，在學(xué)習(xí)中，由于一些知識(shí)點(diǎn)的不常見，不常用，我們會(huì)自覺的把它們忘記，但在實(shí)踐中，各種情況都會(huì)發(fā)生，所以各種知識(shí)也就會(huì)用到，當(dāng)我們碰到不會(huì)的時(shí)，我們要及時(shí)查找資料，以使自己及時(shí)查漏補(bǔ)缺。比如說，這次實(shí)習(xí)中，我碰到的會(huì)計(jì)改錯(cuò)方法等。這些都是在學(xué)習(xí)中，我遺漏的、或者是遺忘的，通過實(shí)習(xí)，我又把這些知識(shí)補(bǔ)了回來，這就是一種收獲。最后，會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)更教會(huì)我一種態(tài)度，這是一種工作態(tài)度，也是一種生活態(tài)度，更是一種處世態(tài)度。工作時(shí)，你要認(rèn)真，全力以赴，遵守各種公司規(guī)定，不要試圖挑戰(zhàn)規(guī)矩，也不要任意妄為，我行我素，始終記得自己是集體的一份子；在與同事領(lǐng)導(dǎo)的相處中，首先必須禮貌待人，見到同事領(lǐng)導(dǎo)打招呼遇到不懂的問題，不會(huì)的事情，就要及時(shí)詢問，會(huì)計(jì)工作需要認(rèn)真，仔細(xì)，很小的問題也會(huì)導(dǎo)致大的問題�？偠�言之，通過這次實(shí)習(xí)，我在專業(yè)知識(shí)和生活上都有很大提高。

這次實(shí)習(xí)對(duì)我的生活和學(xué)習(xí)都有很大的影響，在以后的生活學(xué)習(xí)中我一定會(huì)不斷努力，爭(zhēng)取新的突破。感謝在實(shí)習(xí)期間幫助過我的人。

擴(kuò)展閱讀：會(huì)計(jì)年終決算實(shí)習(xí)報(bào)告

一、實(shí)習(xí)目的

年終會(huì)計(jì)決算是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，為了是自己更全面、系統(tǒng)地了解年終會(huì)計(jì)決算的特點(diǎn)，掌握年終會(huì)計(jì)決算的內(nèi)容、程序和方法，為從事財(cái)務(wù)管理工作奠定會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)，特進(jìn)行此次年終決算專題實(shí)習(xí)。二、實(shí)習(xí)摘要

實(shí)習(xí)是每個(gè)大學(xué)畢業(yè)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們?cè)趯?shí)踐中了解社會(huì)、在實(shí)踐中鞏固知識(shí)；實(shí)習(xí)又是對(duì)每位大學(xué)畢業(yè)生專業(yè)知識(shí)的一種檢驗(yàn)，它讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí)，既開闊了視野，又增長(zhǎng)了見識(shí)，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也是我們走向工工作崗位的第一步。會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量?jī)蓚�(gè)方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測(cè)、參與決策、實(shí)行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。會(huì)計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。

在進(jìn)行了近三年的大學(xué)學(xué)習(xí)生活之后，通過對(duì)《會(huì)計(jì)學(xué)原理》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《管理會(huì)計(jì)》、《成本會(huì)計(jì)》及《基本財(cái)務(wù)管理理論》等的學(xué)習(xí)，可以說對(duì)會(huì)計(jì)已經(jīng)是耳目能熟了，所有的有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我想我肯定會(huì)是無從下手，一竅不通。自認(rèn)為已經(jīng)掌握了一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)在這里只能成為空談。于是在堅(jiān)信“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”下，認(rèn)為只有把從書本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握這門知識(shí)。因此，我作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，在201*年12月19日起，有幸參加了威海市如家快捷酒店年終決算的專業(yè)實(shí)習(xí)。三、實(shí)習(xí)內(nèi)容：

一、了解年終決算報(bào)送對(duì)象及報(bào)送時(shí)間；1、報(bào)送財(cái)政局，時(shí)間是次年1月30日之前。2、報(bào)送主管局，時(shí)間是次年1月25日之前。3、報(bào)送貸款銀行，時(shí)間是次年1月25日之前。

二、了解企業(yè)年終財(cái)產(chǎn)清理、盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)的具體內(nèi)容、程序和方法；企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債券債務(wù)的實(shí)地盤點(diǎn)和查詢核對(duì)，確定實(shí)存數(shù)，以查明賬實(shí)是否相符的一種方法。財(cái)產(chǎn)清查按清查的對(duì)象和范圍可以分為品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

（二）利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式，主要編制步驟和內(nèi)容如下：

第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)(或虧損)。(三）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

四、掌握財(cái)務(wù)情況說明書的格式、內(nèi)容及分析方法；

財(cái)務(wù)情況說明書是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分，指會(huì)計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)情況至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；（2）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的主要步驟：

1．報(bào)告分析目的：首先要明確閱讀對(duì)象，閱讀對(duì)象不同內(nèi)容也有所不同，對(duì)象要有針對(duì)性。寫這個(gè)報(bào)告的靈魂：分析工作要達(dá)到什么目的，整個(gè)工作要圍繞目的展開。2．制定分析方案：首先要明確范圍，也就是你合并所有企業(yè)，其次要開始搜集資料，搜集資料的方法；再次確定分析方法；最后人員分工，寫哪部分確定下來，并確定工作進(jìn)度。

3．搜集整理分析資料：這要求大家平時(shí)積累，積累信息對(duì)分析工作有重大意義，你信息越多，寫出材料就越好，不僅對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集，還要對(duì)環(huán)境數(shù)據(jù)（非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，國(guó)家宏觀政策，部制定并出臺(tái)的相關(guān)政策）也要進(jìn)行搜集。4．選擇合理的分析方法：介紹我們經(jīng)常使用的方法：

（1）定性、量分析方法：現(xiàn)在流行定量分析方法，因?yàn)橛脭?shù)據(jù)說話有說服力，另外定性分析的方法也要使用，當(dāng)你不能使用定量，用定性。

（2）絕對(duì)數(shù)、相對(duì)數(shù)比較，絕對(duì)數(shù)就是當(dāng)期與比較期的數(shù)差額，相對(duì)數(shù)百分比。橫向比較：可以和其他鐵路局比價(jià)，和本地區(qū)同行業(yè)（情況類似）比價(jià)；縱向比較，不同年度比較，注意口徑應(yīng)一致。

（3）財(cái)務(wù)比率分析方法：反映經(jīng)濟(jì)效益情況：如凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。反映資金周轉(zhuǎn)情況：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；反映嘗債能力：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、獲利倍數(shù)等。（4）結(jié)構(gòu)分析法

五、了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)年度決算報(bào)告的審查情況；

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)主要對(duì)我們公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行發(fā)表意見。他們進(jìn)行審計(jì)的依據(jù)是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)此之外的東西他們并不關(guān)心。經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠保證其真實(shí)性、完整性和一貫性。

企業(yè)進(jìn)行工商年檢和稅務(wù)年檢的時(shí)候都要求提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告六、掌握應(yīng)納稅所得稅的計(jì)算、繳納與分析；

（一）應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額，其計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額是一個(gè)稅收概念，是根據(jù)企業(yè)所得稅法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)確定的、納稅人在一個(gè)時(shí)期內(nèi)的計(jì)稅所得，即企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

企業(yè)下列經(jīng)營(yíng)的收入可以分期確定，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

1、以分期收款方式銷售產(chǎn)品或者商品的，可以按交付產(chǎn)品或者商品開出發(fā)貨票的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)，也可以按合同約定的購(gòu)買人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

2、建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。

3、為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。（二）、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式稅法實(shí)施細(xì)則分別按制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)，由于如家酒店為服務(wù)性行業(yè)，因此列舉了計(jì)算應(yīng)納稅所得額在服務(wù)業(yè)的具體計(jì)算公式。

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所屬于服務(wù)企業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可以按下列計(jì)算公式計(jì)算：

應(yīng)納稅所得額＝業(yè)務(wù)收入凈額+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

業(yè)務(wù)收入凈額＝業(yè)務(wù)收入總額-（業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）

在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)可能涉及到應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款、以前年度損益調(diào)整、利潤(rùn)分配等賬戶。

七、掌握企業(yè)年終有關(guān)利潤(rùn)分配的處理程序與方法；

(一)、上年帳，未分配利潤(rùn)是負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)余額繼續(xù)掛賬，不需要做帳務(wù)處理。(二)、本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

1、如果利潤(rùn)是虧損，結(jié)轉(zhuǎn)分錄借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)

2、如果利潤(rùn)是盈利，結(jié)轉(zhuǎn)分錄借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)(三)、利潤(rùn)分配的程序（1）彌補(bǔ)虧損

（2）按照稅法規(guī)定，企業(yè)虧損在一定年限內(nèi)可用稅前利潤(rùn)抵補(bǔ)，超過規(guī)定的年限，就只能用稅后利潤(rùn)抵補(bǔ)。（3）提取法定盈余公積（4）提取任意盈余公積金（5）向投資者分配并支付利潤(rùn)。

(四)、企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤(rùn)，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的順序進(jìn)行分配。如果企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行彌補(bǔ)，如屬年度虧損可以用下一年度的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。(五)、如果年末本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后，未分配利潤(rùn)為正數(shù)，可以根據(jù)公司股東會(huì)決議進(jìn)行利潤(rùn)分配。

八、掌握下年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序與方法；編制科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算主要從以下六個(gè)方面著手：（一）、科學(xué)定位，正確理解和把握預(yù)算管理的內(nèi)涵。預(yù)算管理應(yīng)服從和服務(wù)于企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，既要緊密結(jié)合公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式來推動(dòng)和運(yùn)行，又要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的有效銜接。同時(shí)，預(yù)算管理應(yīng)緊密聯(lián)結(jié)并支持績(jī)效評(píng)價(jià)和薪酬福利系統(tǒng)，將企業(yè)整體利益和部門利益、員工利益有機(jī)結(jié)合。企業(yè)應(yīng)逐步建立起“戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算管理、績(jī)效評(píng)估”四位一體的全面預(yù)算管理體系。

（二）、預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持以戰(zhàn)略為導(dǎo)向和出發(fā)點(diǎn)。首先，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)以落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)。建立監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制，確保企業(yè)戰(zhàn)略意圖的貫徹和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，要把預(yù)算作為落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要工具。最后，引入戰(zhàn)略預(yù)算的理念。同時(shí)，應(yīng)將預(yù)算與績(jī)效考評(píng)緊密掛鉤。

（三）、預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持以標(biāo)準(zhǔn)化流程為對(duì)象，以關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)為重點(diǎn)。應(yīng)將固化和標(biāo)準(zhǔn)化的流程作為控制對(duì)象，把影響價(jià)值創(chuàng)造的主要因素分解為成本和現(xiàn)金流等關(guān)鍵要素，并進(jìn)一步細(xì)化分解為具體關(guān)鍵控制指標(biāo)。從保障措施上。通過及時(shí)修訂和補(bǔ)充配套的管理制度及強(qiáng)化基礎(chǔ)管理等手段，保證預(yù)算編制結(jié)果的執(zhí)行與有效落實(shí)。（四）、預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持“上下結(jié)合、分類編制、逐級(jí)匯總”的方法。首先，總公司（或公司高層）要根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)可行性分析后同預(yù)算編制政策一同下達(dá)。其次，由各經(jīng)營(yíng)單位按照公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，編制出本單位的預(yù)算方案和主要控制指標(biāo)（草案）并上報(bào)。再次，職能部門對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位上報(bào)的預(yù)算方案（草案）進(jìn)行匯總。最后，在修正的基礎(chǔ)上編制出公司預(yù)算方案，經(jīng)管理層討論并上報(bào)決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)后正式執(zhí)行。

（五）、預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持以信息化為基礎(chǔ)。隨著環(huán)境變化，計(jì)劃和預(yù)算更新加快，經(jīng)營(yíng)決策頻繁，沒有一套嚴(yán)密的信息生成與傳遞系統(tǒng)，是不可能保證預(yù)算編制效率和效果的。因此，企業(yè)內(nèi)部信息暢通，是預(yù)算編制質(zhì)量的基本保證。

（六）、預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持同企業(yè)的實(shí)際管理水平和發(fā)展?fàn)顩r相匹配。企業(yè)要本著循序漸進(jìn)的思路不斷完善和改進(jìn)預(yù)算編制工作，既不能不顧現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，急于求成，盲目追求精細(xì)和過分準(zhǔn)確，也不能過分強(qiáng)調(diào)困難，停滯不前。

九、掌握年終業(yè)績(jī)考核的程序與方法以及相應(yīng)的考核制度；年終的績(jī)效考核無論對(duì)于管理者還是員工，都是一個(gè)不容回避的話題。因?yàn)闊o論如何，對(duì)于個(gè)人的評(píng)價(jià)和考核總是會(huì)引起被評(píng)價(jià)者的關(guān)注和敏感，特別是這個(gè)考核的結(jié)果在很大程度上將影響到他下一年工作，以及晉升、福利薪酬等利益。

從多數(shù)成功項(xiàng)目案例經(jīng)驗(yàn)來看，企業(yè)不僅要完整地看待績(jī)效管理的全過程，而且要樹立“績(jī)效是管理出來的，不是考出來的”的理念，并圍繞此理念展開績(jī)效管理的各項(xiàng)活動(dòng)。其實(shí)，如果能夠把握實(shí)施績(jī)效考核的正確方式，管理者和員工會(huì)樂于對(duì)自己考核，對(duì)自己在過去一段時(shí)間里面的工作進(jìn)行全面系統(tǒng)的總結(jié)，并對(duì)接下來的工作進(jìn)行指導(dǎo)，使之成為提高績(jī)效行之有效的方式。所以公司管理者應(yīng)該抓住這次機(jī)會(huì)，對(duì)員工進(jìn)行鼓勵(lì)，以進(jìn)一步提高工作業(yè)績(jī)。

十、掌握財(cái)務(wù)規(guī)劃與資本預(yù)算的具體操作程序與方法。

這主要包括非折現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)法和折現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)法考慮貨幣時(shí)間。其中前者包括回收期法、會(huì)計(jì)的收益率法等。后者包括凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法和內(nèi)含報(bào)酬率法等。

四、實(shí)習(xí)總結(jié)

以上方面就是我這次實(shí)習(xí)，在專業(yè)理論與實(shí)踐中的收獲，它極大地豐富了我的實(shí)踐能力，同時(shí)也對(duì)我的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)起到了查漏補(bǔ)缺的作用。此外我在工作方面學(xué)會(huì)一種態(tài)度今天的事情今天做，實(shí)事求是，不恥下問，開闊視野。會(huì)計(jì)對(duì)時(shí)效性要求較強(qiáng)，所以，從事會(huì)計(jì)工作必須今天的業(yè)務(wù)今天處理，以免遺漏。不懂的知識(shí)，要及時(shí)查閱專業(yè)書籍，或者上網(wǎng)查閱，或者詢問同事，做到實(shí)事求是，不要馬馬虎虎。否則，很小的失誤就會(huì)給公司，甚至國(guó)家?guī)�來巨大損失。

經(jīng)過這次企業(yè)實(shí)習(xí)我不但全面、系統(tǒng)地了解年終會(huì)計(jì)決算的特點(diǎn)，掌握年終會(huì)計(jì)決算的內(nèi)容、程序和方法，我發(fā)現(xiàn)還會(huì)計(jì)是一門實(shí)務(wù)與理論結(jié)合性很強(qiáng)的學(xué)科，盡管我在學(xué)校已經(jīng)學(xué)習(xí)了一個(gè)學(xué)期的中級(jí)財(cái)會(huì)，但是當(dāng)我第一次和公司的同事操作具體業(yè)務(wù)時(shí)，覺得又和書上有些不同，實(shí)際工作中的事務(wù)是細(xì)而雜的，只有多加練習(xí)才能牢牢掌握。同時(shí)通過這次學(xué)習(xí)我也知道了我們所學(xué)的理論知識(shí)與公司實(shí)際操作的實(shí)務(wù)區(qū)別在哪里，相同的地方在哪里，內(nèi)部控制如何執(zhí)行，如何貫徹新的會(huì)計(jì)政策，新舊政策如何過渡，一些特殊的賬戶如何會(huì)計(jì)處理等等。

作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，通過這次實(shí)習(xí)，我也更加認(rèn)清了自己今后的努力方向，在校期間努力提高自己的專業(yè)知識(shí)，提高處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的能力，提高人際交往能力和表達(dá)能力，為自己以后的工作打好理論基礎(chǔ)。

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