葡萄酒廠風(fēng)險識別、管理

麗麗葡萄酒廠

原廠址同樣是葡萄酒廠，麗麗在原廠生產(chǎn)3年后倒閉時接手。位于天津市海濱區(qū)郊外，水源充足，水質(zhì)良好，電力充足，供應(yīng)方便，與原材料產(chǎn)地相距30公里，附近無重大工業(yè)污染源，以同類型工廠為主。前期投資50萬元用于購買舊廠原有設(shè)備，最基本的設(shè)備有：除梗破碎機(jī)，控溫發(fā)酵罐（或立式轉(zhuǎn)動罐），氣囊壓榨機(jī)或一般機(jī)械式壓榨機(jī)，藻土過濾機(jī)，紙板過濾機(jī)，冷凍機(jī)，純純水設(shè)備，膜過濾，灌裝線，無油空壓機(jī)等。以股份合作制形式與當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶建辦。農(nóng)戶以300畝產(chǎn)地出資，在確保酒廠能年產(chǎn)250噸葡萄酒的基礎(chǔ)上，與酒廠以一定比例分?jǐn)偫麧櫋Ｆ咸褟谋徊烧��?jīng)過除梗破碎、發(fā)酵、澄清、下膠過濾、冷凍、膜過濾、灌裝成品，然后運(yùn)輸?shù)绞袇^(qū)，主要供應(yīng)天津本地及附近城市。從事葡萄酒生產(chǎn)操作的是該廠職工，有一定的專業(yè)知識與專業(yè)技能，其他非生產(chǎn)人員以臨時工為主。二手廠房的鍋爐房與生產(chǎn)車間分布不盡合理，并列同處上風(fēng)側(cè)，在該廠房附近也沒有安排好專門的廢舊物料堆場。

風(fēng)險識別:

一、酒廠機(jī)械設(shè)備安全主要包括工廠物料運(yùn)輸、粉碎、包裝等機(jī)械設(shè)備的安全。一臺機(jī)器中任何活動的部件都有可能引發(fā)工傷事故.

1、違反安全操作規(guī)程或者由于失誤產(chǎn)生的不安全行為，沒有穿戴合適的防護(hù)用品。應(yīng)采取預(yù)防措施。酒廠有義務(wù)定期對員工進(jìn)行安全操作教育，同時，頒布安全操作條例，酒廠有關(guān)人員隨時監(jiān)督員工的操作行為是否符合規(guī)定。

2、機(jī)械設(shè)備本身的結(jié)構(gòu)、強(qiáng)度等不合理或安裝維修不當(dāng)且缺乏安全保護(hù)裝置。采取預(yù)防措施。定期檢查機(jī)械設(shè)備，設(shè)置安全保護(hù)裝置。

3、工作空間狹窄，若設(shè)備布置不合理，物件堆放雜亂，影響正常工作，易造成傷害事故；工作場所照明不良、粉塵濃度高等造成作業(yè)環(huán)境能見度低，易發(fā)生傷害事故；工作環(huán)境噪聲大，刺激工作人員的神經(jīng)，且影響安全信號通過聲音的傳遞，易發(fā)生機(jī)械傷害事故。酒廠應(yīng)建立有關(guān)的管理制度，物件要有固定的存放場所；對燈光等照明設(shè)施要定期維護(hù)和更換；要限制工作期間內(nèi)工作人員不可高談闊論，對噪聲大的機(jī)械及時維修。

二、應(yīng)用電能的，如果處理不當(dāng)，在其傳遞、控制、驅(qū)動等過程中將會發(fā)生事故。電氣事故通常分為人身傷害與設(shè)備事故兩大類。人身傷害按其發(fā)生原因分為電流傷害、電磁場傷害、雷電事故、靜電事故及電路故障5類。

觸電事故是由電流的能量造成的。觸電是電流對人體的傷害。電流對人體的傷害可分為電擊和電傷。絕大部分觸電事故是電擊造成的。通常所說的觸電事故基本上是指電擊而言的。酒廠的電源要定期進(jìn)行檢查、維修。對電源的使用要在企業(yè)的控制范圍內(nèi)，防止員工擅自使用電源設(shè)備，可兼用懲罰措施規(guī)范員工行為。三、酒廠火災(zāi)事故

酒廠火災(zāi)事故有以下一些特點(diǎn)：

A、爆炸性火災(zāi)多。由于酒廠生產(chǎn)的白酒以及酒精具有易燃的特性，如果在貯存時具備了點(diǎn)燃的條件，就會導(dǎo)致火災(zāi)，火災(zāi)又引起爆炸。

B、大面積流淌性火災(zāi)多。酒精和白酒具有良好的流動特性，當(dāng)其從設(shè)備內(nèi)泄漏時，便會四處流淌，如果遇到明火，極易發(fā)生火災(zāi)事故。

C、立體性火災(zāi)多。由于生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)存在的易燃易爆物質(zhì)的流淌擴(kuò)散性，生產(chǎn)設(shè)備密集布置的立體性和企業(yè)建筑的互相串通性，一旦初期火災(zāi)控制不利，就會使火勢上下左右迅速擴(kuò)展而形成立體火災(zāi)。

D、火勢發(fā)展速度快。在一些生產(chǎn)和儲存可燃物品集中的場所，起火后燃燒強(qiáng)度大、火場溫度高、輻射熱強(qiáng)、可燃?xì)怏w液體的擴(kuò)散流淌性極強(qiáng)、建筑的互通性等諸多條件因素的影響，使火勢蔓延速度較快。

酒、酒精等易燃產(chǎn)品要存放在遠(yuǎn)離火源、溫度較低的地方，如地窖。地窖內(nèi)可安裝自動噴水滅火系統(tǒng)、自動報警系統(tǒng)。酒廠內(nèi)部的安全通道要保持暢通。定期對員工進(jìn)行防火安全教育。

四、防空窖二氧化碳中毒

酒發(fā)酵在生成酒精的同時還產(chǎn)生大量的二氧化碳其體，二氧化碳?xì)怏w的比重比空氣要大，多聚集于窖底不易排除，且無色無味，很容易使人在不知不覺中中毒窒息。對員工進(jìn)行相關(guān)知識教育，防止他們在地窖未通風(fēng)前就下地窖造成二氧化碳中毒。

五、防玻璃器皿劃傷

葡萄酒的包裝容器多采用玻璃瓶或瓷瓶，這兩種材料都容易破裂，破裂的碎片很鋒利，極易劃傷人體，造成傷害。通過質(zhì)檢，控制產(chǎn)品出貨前容器破裂的風(fēng)險；通過對容器加外層保護(hù)層減少容器在運(yùn)輸過程破裂的風(fēng)險。

六、原材料供應(yīng)，因酒廠距原材料產(chǎn)地不遠(yuǎn)，因此可有效避免原材料運(yùn)輸過程中的各種風(fēng)險。產(chǎn)品供應(yīng)，因地處郊外，產(chǎn)成品一般用玻璃瓶或瓷瓶，搬運(yùn)過程可能會由于不慎造成產(chǎn)品損壞，運(yùn)輸過程可能會由于路況不好造成碰撞而破裂。產(chǎn)品在搬運(yùn)時可采用人工搬運(yùn)，便于控制搬運(yùn)過程的損壞。產(chǎn)品在包裝時可在容器外部加保護(hù)層。如運(yùn)輸途經(jīng)凹凸不平路段，可通過限制司機(jī)車速防損。另外，可投保貨物運(yùn)輸險轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。

七、因處上風(fēng)側(cè)，在該廠房附近也沒有安排專門的廢舊物料堆場。所以會有環(huán)境污染的風(fēng)險。在廠房附近設(shè)置專門的廢舊物料堆場。

八、農(nóng)戶以300畝產(chǎn)地出資，在確保酒廠能年產(chǎn)250噸葡萄酒的基礎(chǔ)上，與酒廠以一定比例分?jǐn)偫麧�。�?dāng)年產(chǎn)量不達(dá)標(biāo)時，農(nóng)戶承擔(dān)投資風(fēng)險；當(dāng)年產(chǎn)量達(dá)標(biāo)但銷售量低時，酒廠可能有虧損的風(fēng)險。對于生產(chǎn)部門，要提高效率；對于銷售部門，要制訂有競爭力的營銷計劃。

九、酒廠主要供應(yīng)本地及附近城市，酒廠附近以同類型工廠為主，所以酒廠的競爭對手多，市場銷售風(fēng)險較大。酒廠應(yīng)以優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品為基礎(chǔ)，注重樹立企業(yè)形象，建立良好的銷售渠道。

風(fēng)險管理方法：

避免、預(yù)防、抑制、轉(zhuǎn)嫁、自留、保險

一、酒廠內(nèi)部制定健全的管理制度。

1、對廠內(nèi)設(shè)施、物品的管理：有指定人員對機(jī)械進(jìn)行定期檢查、維修；有指定人員負(fù)責(zé)對內(nèi)部公共設(shè)施，如電源、燈管等進(jìn)行維護(hù)；有指定人員監(jiān)督管理物件的存放，包括生產(chǎn)物件的存放、產(chǎn)成品的存放和廢舊物料的堆放；在重要的生產(chǎn)環(huán)節(jié)要注重質(zhì)檢。

2、對廠內(nèi)工作人員的管理：有相關(guān)負(fù)責(zé)人監(jiān)督員工操作行為是否符合規(guī)定；制定員工守則，對員工的日常行為、機(jī)械操作行為、使用電源電氣行為、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的相關(guān)行為等形成規(guī)范，并形成有效的監(jiān)督、賞罰體制；對員工要進(jìn)行定期培訓(xùn)，包括防火安全教育、機(jī)械操作培訓(xùn)、下地窖的有關(guān)知識教育等，特別的，不可忽略對臨時工的相關(guān)教育。

二、酒廠的外部銷售能力。酒廠應(yīng)以優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品為基礎(chǔ)，通過制定專業(yè)的營銷計劃，打開市場，樹立形象。

三、購買保險，轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。1、雇主責(zé)任險。該酒廠的生產(chǎn)過程中，員工因機(jī)械設(shè)備造成傷害的概率較大。投保雇主責(zé)任險，當(dāng)員工在工作過程中，發(fā)生保險合同責(zé)任范圍內(nèi)的保險事故，造成員工的傷亡時，向保險公司索賠。

2、企財險。酒廠最大的風(fēng)險是由酒精引起的火災(zāi)或爆炸，投保企財險后，如果該酒廠發(fā)生保險合同責(zé)任范圍內(nèi)的保險事故，造成企業(yè)的損失時，向保險公司索賠。

3、貨物運(yùn)輸險。該酒廠地處郊區(qū)，而且葡萄酒的包裝容器多采用玻璃瓶或瓷瓶，運(yùn)輸過程中因碰撞造成破裂的風(fēng)險較大。

4、產(chǎn)品責(zé)任險。酒廠生產(chǎn)的葡萄酒，屬于飲食類，如果產(chǎn)品有缺陷，容易造成消費(fèi)者的人身傷害、疾病，甚至死亡。葡萄酒的包裝容器采用玻璃瓶或瓷瓶，如果有破損，容易造成消費(fèi)者的人身傷害。

擴(kuò)展閱讀：葡萄酒廠案例分析

民權(quán)葡萄酒廠始建于1958年，坐落于黃河古道、萬畝葡萄園腹地的民權(quán)縣城。“想活99，常飲民權(quán)葡萄酒�！碧崞鹈駲�(quán)葡萄酒，當(dāng)?shù)厝说淖院酪缬谘员怼�對于因葡萄酒而出名的河南省民�?quán)縣來說，葡萄酒所帶來的不僅僅是稅收和知名度，其已成為當(dāng)?shù)厝松�活的一部分�?963年，民權(quán)葡萄酒廠開始租用天津糧油食品進(jìn)出口公司的“長城”牌商標(biāo)，進(jìn)行葡萄酒的批量生產(chǎn)，并通過該公司出口部分產(chǎn)品。公司產(chǎn)品曾兩次代表中國，參加萊比錫和新加坡酒類評比會，主要產(chǎn)品民權(quán)牌白葡萄酒(原長城牌白葡萄酒)1979年被評為中國十八種名酒之一，并于1988年被輕工部授予中國輕工產(chǎn)品出口金獎。民權(quán)牌干白葡萄酒1988年10月在法國巴黎第十三屆國際食品博覽會上獲國際金獎，1994年6月獲北京第五屆亞太國際貿(mào)易博覽會金獎，1989年以來兩產(chǎn)品又被河南省人民政府列為宴請專用酒，產(chǎn)品擁有3個國優(yōu)、15個部優(yōu)及10項國際大獎稱號，先后出口至美國、日本、香港等10多個國家和地區(qū)。1991年3月，民權(quán)葡萄酒廠被列為中國重點(diǎn)發(fā)展的四個葡萄酒廠之一。1993年5月，該廠又被國家外經(jīng)貿(mào)部授予產(chǎn)品進(jìn)出口自營權(quán)。“長城”商標(biāo)在民權(quán)葡萄酒廠的精心呵護(hù)下，和風(fēng)細(xì)雨地走過了30多年的歷程。此時“長城”牌葡萄酒多次在國際、國內(nèi)的評酒大賽上為民權(quán)葡萄酒廠爭得榮譽(yù)，并在市場上長期處于供不應(yīng)求的局面。1992年，民權(quán)葡萄酒廠內(nèi)部負(fù)責(zé)人多次向廠有關(guān)人員建議買下“長城”商標(biāo)權(quán)，但這建議卻未能被采納，這讓民權(quán)葡萄酒廠為此付出了沉重代價。1993年8月9日，“長城”商標(biāo)權(quán)最終被人買斷，被河北沙城葡萄酒廠使用，民權(quán)葡萄酒廠痛失“長城”。民權(quán)葡萄酒廠盡管此后推出了“民權(quán)”、“黃河古道”、“寶塔”等諸多新品牌，但由于市場認(rèn)知度低，酒廠又無錢投入廣告，民權(quán)葡萄酒的銷售量直線下跌，顯出出江河日下之勢。在這樣的形勢之下，廠有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不顧廠內(nèi)相關(guān)人員的反對，出資900萬元收購了民權(quán)玻璃廠和民權(quán)桑場，聯(lián)合成立“寶塔集團(tuán)”，這再次加劇了本已不堪重負(fù)的民權(quán)葡萄酒廠的頹勢。截至201*年2月底，經(jīng)歷過“長城”牌商標(biāo)無奈易主、香港五豐行有限公司斥資6453萬元注入?yún)s回天無力、最終抽身而去的我國葡萄酒業(yè)聞名遐邇的企業(yè)民權(quán)五豐葡萄酒有限公司，累計虧損已達(dá)1.43億元。3月18日，民權(quán)五豐正式公告破產(chǎn)。

民權(quán)五豐葡萄酒有限公司的破產(chǎn)幾乎沒有引起多少關(guān)注，這個曾經(jīng)的長城葡萄酒商標(biāo)的擁有者，誰能想到竟然會走到窮途末路？更讓人難過的是，它的衰落居然無人關(guān)心，沒有人愿意認(rèn)認(rèn)真真思考，是什么原因才使得民權(quán)葡萄酒這個品牌淪落至此。這才是最可悲的。

作為一個民權(quán)人，從感情上而言，對民權(quán)葡萄酒廠的倒閉還是略有心痛的。從表

面上看，酒廠的在痛失“長城”商標(biāo)時就開始走下坡路了，但是從種種細(xì)節(jié)和內(nèi)部會計控制方面分析，酒廠的迅速衰敗也是一種必然現(xiàn)象，種種內(nèi)部控制的不足，一點(diǎn)一滴的積累下來，終于在最后迅速的使一個聞名世界的酒廠在幾年之內(nèi)破產(chǎn)。這些殘酷的反面教材，使我們懂得建立健全的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度的重要性。

1．內(nèi)部控制環(huán)境的失敗

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建

立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置等。內(nèi)部環(huán)境包含了非正式內(nèi)部會計控制約束，它影響戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、企業(yè)活動的組織、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估與風(fēng)險反應(yīng)，它還影響信息與溝通系統(tǒng)、控制活動、監(jiān)督活動的設(shè)計和運(yùn)行。在企業(yè)內(nèi)部會計控制中，要充分考慮到正式內(nèi)部會計控制規(guī)則與非正式內(nèi)部會計控制約束相契合的程度，重視非正式內(nèi)部會計控制約束的作用，這樣才能充分發(fā)揮正式內(nèi)部會計控制制度具有的降低管理成本、提高企業(yè)效率的作用。它是增強(qiáng)或弱化各種方針政策效率的各種因素共同作用的一種氛圍。控制環(huán)境的好壞，直接影響到會計系統(tǒng)和控制程序的有效性。這個案例從表面上看，這和內(nèi)部控制毫無聯(lián)系，可是從民權(quán)酒廠痛失“長城”商標(biāo)的事情上，已經(jīng)凸顯了有關(guān)內(nèi)部人員在酒廠的地位，也表現(xiàn)了酒廠內(nèi)部環(huán)境的失敗之處相關(guān)內(nèi)部人員不受廠領(lǐng)導(dǎo)人員得重視。在失去商標(biāo)以后，民權(quán)葡萄酒廠雖然幾經(jīng)更換商標(biāo)，但是廠內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)者卻依舊是保持著一貫的作風(fēng)，使得公司的很多重要的決策性會議少了會計人員的內(nèi)部調(diào)控意見，極大地限制了內(nèi)部會計控制的真正意義，不能發(fā)揮內(nèi)部控制的分析、監(jiān)督、預(yù)測、決策等作用，為企業(yè)管理層提供各種決策有用信息。使得民權(quán)葡萄酒城的治理結(jié)構(gòu)變成了內(nèi)部人控制。

2．內(nèi)部控制活動的失策

內(nèi)部控制活動是建立與實施有效內(nèi)部控制的重要手段。鑒別一種制度的有效性，

除了看所定制度包括正式規(guī)則和非正式約束是否完善、現(xiàn)實以外，更為重要的是看與制度相對應(yīng)的執(zhí)行機(jī)制是否健全。如果離開了與制度所配套的實施機(jī)制，那么任何制度尤其是正式規(guī)則就形同虛設(shè)。企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，應(yīng)按照企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)構(gòu)建內(nèi)部會計控制活動的政策和程序，在業(yè)務(wù)循環(huán)的控制中，又以業(yè)務(wù)流程控制為核心。民權(quán)葡萄酒廠未能注冊“長城”商標(biāo)后，沒能及時的召開高層會議，聽取相關(guān)人士的意見，盲目的使用一些不知名的品牌，在失敗后又盲目的加大投資組建“寶塔集團(tuán)”。不計成本的投資于商標(biāo)知名度的競爭，最終導(dǎo)致民權(quán)葡萄酒廠日益衰落，最終破產(chǎn)。重大風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件的應(yīng)急處理機(jī)制的失靈，是民權(quán)葡萄酒廠存在的另一個重大問題。盲目的投資，不考慮企業(yè)內(nèi)部資金狀況。完全喪失了內(nèi)部控制活動存在的意義

3．信息的堵塞與缺乏溝通

從企業(yè)發(fā)展的角度講，溝通是一個信息雙向交流的不二法門。企業(yè)中的管理者與被

管理者通過有效的溝通可以實現(xiàn)信息的交流，并且建立企業(yè)內(nèi)部良好的合作關(guān)系，同時還能促進(jìn)企業(yè)建立起優(yōu)秀的人際關(guān)系。但是，如果企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的溝通或者是由于各種原因沒有條件進(jìn)行溝通，就會導(dǎo)致溝通的低效，甚至是無效。這勢必會導(dǎo)致企業(yè)管理工作的效率低下，更為嚴(yán)重的則可能會引發(fā)企業(yè)管理制度的全線崩潰。

企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效溝通有兩個前提條件：一是企業(yè)的內(nèi)部人員必須要有溝通的意

識，并且把溝通當(dāng)成解決企業(yè)發(fā)展過程中的問題的一個良好手段；二是企業(yè)的管理層必須得制訂出良好的溝通制度作為企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行有效溝通的保障。很明顯民權(quán)葡萄酒廠的領(lǐng)導(dǎo)者未能與下屬建立良好的溝通環(huán)境，從而導(dǎo)致溝通只是停留于書面上的文字或行為規(guī)范的限制上面。從實際情況來看，酒廠內(nèi)部之間的溝通可以為酒廠的發(fā)展避免很多不必要的錯誤，減少酒廠的損失，還有可能扭虧為盈，但民權(quán)葡萄酒廠相關(guān)管理人員完全沒有注意到這一點(diǎn)，導(dǎo)致酒廠的衰落加速。

企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)問題，首先是管理上的問題，而管理工作出現(xiàn)問題，大多是因為

企業(yè)內(nèi)部或者企業(yè)內(nèi)外的溝通出現(xiàn)了堵塞。一家優(yōu)秀的企業(yè)往往會很好地處理管理工作中“控制”與“溝通”之間的關(guān)系，并且制訂相應(yīng)的制度保障，因此溝通的有效性也是決定企業(yè)未來發(fā)展的潛在因素之一。民權(quán)葡萄酒廠的管理層完全沒有意識到這一點(diǎn)的存在，在酒廠完全陷入逆境的情況下也沒有及時的和廠有關(guān)人員做到溝通，在完全不清楚廠得經(jīng)濟(jì)效益的情況下，不顧勸阻，盲目的收購了民權(quán)玻璃廠和民權(quán)桑場，加重了廠得負(fù)擔(dān)。更一步加速了廠子的衰落

信息是建立于實施的有效內(nèi)部控制的重要條件。在高速發(fā)展的過程中，民權(quán)葡萄

酒廠的企業(yè)規(guī)模不斷膨脹，無法有效地管理企業(yè)，有效的信息得不到溝通，成為制約廠子發(fā)展的一大問題。

4．內(nèi)部監(jiān)督的失效

內(nèi)部監(jiān)督是建立與實施有效內(nèi)部控制的重要保證�，F(xiàn)代化的生產(chǎn)是多項投入的合

作，任何成員的行為都將影響其他成員的生產(chǎn)效率，且每個成員的邊際產(chǎn)出不可能分別被直接觀察到，也不可能對總產(chǎn)出做出精確分解，這在客觀上為成員搭便車提供了可能，從而導(dǎo)致組織運(yùn)行效率的降低、組織費(fèi)用的增大。因此，需要對組織成員的行為進(jìn)行監(jiān)督與控制。

內(nèi)部會計控制的監(jiān)督包括外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)督包括內(nèi)部審計和外部審

計。內(nèi)部會計控制的內(nèi)部監(jiān)督，是指來自會計控制系統(tǒng)內(nèi)部的自我監(jiān)督，主要包括內(nèi)部審核，它是內(nèi)部會計控制制度的重要內(nèi)容和重要控制手段。內(nèi)部審核主要是依據(jù)會計法律和企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，由會計主管及會計人員執(zhí)行的。民權(quán)葡萄酒廠的內(nèi)部監(jiān)督完全的沒有起到作用，酒廠的現(xiàn)金流量預(yù)算與企業(yè)的成本預(yù)算、銷售預(yù)算、利潤預(yù)算等都沒有讓廠領(lǐng)導(dǎo)引起重視可能根本未能讓廠領(lǐng)導(dǎo)意識到該廠面臨的困境。所以很多加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算控制、實施企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的決策并未在面臨困境后的措施中及時的有監(jiān)督部門提出，廠領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制人員的忽視，高層決策人員沒有內(nèi)部控制人員的參與，這些問題都應(yīng)該較早的由內(nèi)部監(jiān)督部門提出。關(guān)于酒廠的決策權(quán)力相當(dāng)集中，內(nèi)部監(jiān)督與控制必然失效，這樣會讓各層次權(quán)力的制約引起連鎖反應(yīng)。酒廠領(lǐng)導(dǎo)"一支筆"審批制度曾經(jīng)產(chǎn)生過積極作用，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但"一支筆"審批制度也暴露出不少弊端，亟須加以改革創(chuàng)新。變"一支筆"審批為兩個或兩個以上授權(quán)人共同審批制度，這種改革創(chuàng)新，頗具新意，不但可以制約一人獨(dú)斷專行的弊端，同時規(guī)范了企業(yè)單位的財務(wù)行為，避免漏洞失誤，使單位領(lǐng)導(dǎo)正確履行法定的職責(zé)。其實，監(jiān)督只是內(nèi)部控制的一個組成部分，內(nèi)控貫穿于整個業(yè)務(wù)活動的始終，涵蓋內(nèi)部審查監(jiān)督。但是監(jiān)督部門又有別于具體業(yè)務(wù)部門，內(nèi)審監(jiān)察部門的獨(dú)立性和權(quán)威性賦予了該部門對內(nèi)控進(jìn)行再監(jiān)督和再評價的特殊重要職能。制度的建立容易，但是執(zhí)行起來確是困難重重，一些規(guī)章制度只是靠人自覺的執(zhí)行，力度往往要大打折扣。設(shè)置內(nèi)審部門進(jìn)行內(nèi)部的追蹤審查，可以把一些不合法、不合理的做法消滅在萌芽狀態(tài)。內(nèi)審部門不僅能從程序上、規(guī)范上監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的內(nèi)部運(yùn)作，還可以從不同方面加強(qiáng)與采購人、供應(yīng)商的溝通與交流，及時征求他們的意見及建議，才能及時的避免一些不必要的損失。

第四章企業(yè)內(nèi)部控制反思與結(jié)論

（一）品牌經(jīng)營決定內(nèi)部控制的競爭優(yōu)勢

世界營銷大師而頓-科特勒說“世界上再也沒有什么能像品牌一樣牽動著企業(yè)的心

臟”。從產(chǎn)品質(zhì)量、市場營銷、人力資源、企業(yè)文化到內(nèi)部控制，打造“長城”這一高知名度、高美譽(yù)的品牌都要花費(fèi)相當(dāng)長的時間。而品牌價值的維持，更是一刻也不能懈怠，民權(quán)葡萄酒廠因為沒有能積極地注冊“長城”成為酒廠開始沒落的首發(fā)原因。如何加強(qiáng)企業(yè)的品牌觀念，提高企業(yè)對品牌商標(biāo)的重視程度是我國企業(yè)的重要課題。用實力打造品質(zhì)，用信譽(yù)打造品牌，在品牌經(jīng)營的過程中，必須形成核心競爭力。

（二）應(yīng)急機(jī)制和措施的重要性

市場處于不斷地變化之中，且變化較快。內(nèi)部控制可能會因公司的經(jīng)營環(huán)境、公

司業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變而削弱甚至失去作用，這是當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制的所面臨的一個巨大挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，提高公司決策的速度，內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)公司的實際情況進(jìn)行制度創(chuàng)新。為了盡可能避免內(nèi)部控制制度的制定出現(xiàn)滯后，領(lǐng)導(dǎo)方面可以事先授權(quán)那些內(nèi)部控制制度在時間上要求較高，領(lǐng)導(dǎo)來不及審批的，可以先說明具體原因，并經(jīng)企業(yè)的辦公室審核及審計委員會批準(zhǔn)后試行。在試行一段時間后，公司辦公室認(rèn)為可行的，可以作為制度報董事會審批。

（三）重視內(nèi)部控制的檢查和監(jiān)督

無論是我國最新頒布的《企業(yè)基本內(nèi)部控制規(guī)范》，還是在國際上應(yīng)用比較廣泛的

COSO委員會的《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》，都將監(jiān)督作為內(nèi)部控制的要素之一。可見，內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制必不可少的環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用的重要保障。只有對企業(yè)各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，才能獲得內(nèi)部控制制度是否執(zhí)行并且有效執(zhí)行的信息，方可發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)中存在問題，企業(yè)內(nèi)部控制制度才能不斷地更新和完善，才能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。若企業(yè)疏于對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，就難以掌握和評價其內(nèi)部控制水平，也難以對內(nèi)部控制執(zhí)行比較好的部門或者人員進(jìn)行獎勵，這樣勢必影響企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。從我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的實踐來看，企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，多半是靠企業(yè)外部力量來推動的。引此，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時，應(yīng)該建立獨(dú)立的、公正的內(nèi)部審計部門或者內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。內(nèi)部審計部門或者內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)在保持其獨(dú)立性的同時，應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)人員的重視程度，使其對企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動了解比較全面，保證相關(guān)人員具有一定的工作勝任能力。這樣，內(nèi)部審計部門或者內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)的監(jiān)督才會具有權(quán)威性，才會促進(jìn)企業(yè)不斷地完善內(nèi)部控制，使企業(yè)內(nèi)部控制在實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)中發(fā)揮重要的作用。

（四）建立職責(zé)分工制度

一是堅持“錢、賬分管”制度，即凡涉及款物的收付、結(jié)算及其登記的任何一項

工作。必須由兩人或兩個以上人員分T辦理。二是在會計核算上堅持復(fù)核制度，制單和審核要由兩人分別負(fù)責(zé)，堅決杜絕制單、審核、財務(wù)負(fù)責(zé)人一人包辦的現(xiàn)象。三是嚴(yán)格印章控制，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。同時會計和m納之間分工要制度化。不能一人包辦代替。四是明確審批程序，即所有開支必須先經(jīng)過財務(wù)負(fù)責(zé)人審核票據(jù)是否符合規(guī)定、開支是否符合政策、手續(xù)是否齊全后，再由領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)核銷。充分發(fā)揮財務(wù)人員“閘門”作用。

（五）提高會計人員素質(zhì)

人是實施內(nèi)部會計控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定單位內(nèi)控制度的質(zhì)量，兇此，

強(qiáng)化單位內(nèi)部控制，必須堅持以人為本原則．加強(qiáng)對會計人員的思想政治教育和道德教育．加強(qiáng)對會計人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。增強(qiáng)會計人員的法律意識，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，使會計人員既能保證各級領(lǐng)導(dǎo)的指令符合財務(wù)規(guī)定，又能保持潔身自好。防止財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。建立一套科學(xué)

的會計考評丁作體系，形成激勵機(jī)制。按照會計工作崗位的職責(zé)不同。分別制定崗位責(zé)任制，并定期組織考核，獎優(yōu)罰劣，充分調(diào)動會計人員的作積極性，使會計人員做到依法監(jiān)督，堅持原則，履行職責(zé)。

（六）企業(yè)內(nèi)部會計控制的與時俱進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個非常重要的組成部分，是促進(jìn)企

業(yè)提高其經(jīng)營管理水平的堅實基礎(chǔ)。因此，企業(yè)制定內(nèi)部控制制度時，一定要結(jié)合現(xiàn)有經(jīng)營活動中存在的薄弱環(huán)節(jié)以及有可能發(fā)生的風(fēng)險事項等。民權(quán)葡萄酒廠的案例告訴我們：當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)生改變以及企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生調(diào)整時，企業(yè)一定要及時審視其內(nèi)部控制制度是否還具有有效性，是否還能起到內(nèi)部控制本應(yīng)擁有的責(zé)任與作用。如果企業(yè)內(nèi)部控制制度無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，應(yīng)及時對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行修正，做到與時俱進(jìn)。只有這樣，企業(yè)才能保證其內(nèi)部控制制度的有效性，才能保證企業(yè)更好的發(fā)展。

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