事業(yè)單位部門預(yù)算編制方法及決算工作

事業(yè)單位部門預(yù)算編制方法及決算工作

目前，預(yù)算編制改革的大幕正在全國拉開，預(yù)算編制正進行著全新的改革：預(yù)算編制方法從基數(shù)預(yù)算法到零基預(yù)算法和績效預(yù)算法；預(yù)算編制的范圍從預(yù)算內(nèi)經(jīng)費到部門和單位的所有收支（綜合預(yù)算）；預(yù)算編制的內(nèi)容從按類款項編制預(yù)算到按部門和單位編制預(yù)算（部門預(yù)算）。這標(biāo)志著我國的預(yù)算編制在走向科學(xué)化、規(guī)范化、法制化的軌道上有了一個良好的開端。正因為如此，預(yù)算編制的具體操作過程如何做到科學(xué)化、規(guī)范化、法制化就是一個非常值得探討的課題。

單位預(yù)算是部門預(yù)算編制的基礎(chǔ)，部門預(yù)算是財政預(yù)算編制的基礎(chǔ)，綜合預(yù)算是對預(yù)算編制范圍的界定，零基預(yù)算法是編制預(yù)算時所采用的方法。這些最基本的內(nèi)容必須搞清楚，不然就會發(fā)生單位編制的預(yù)算是“綜合預(yù)算”還是“部門預(yù)算”的疑問�，F(xiàn)在，事業(yè)單位編制預(yù)算，必須按照部門預(yù)算的編制要求，對單位的所有收支活動，采取零基預(yù)算法進行編制，其具體操作過程如下：

一、事業(yè)單位部門預(yù)算編制原則

單位預(yù)算的編制必須遵循一定的原則，單位預(yù)算的編制原則是單位預(yù)算編制的前提，要編制好單位的預(yù)算，必須制定好相應(yīng)的編制原則。單位預(yù)算的編制原則一般是：（1）必須以黨和國家的方針政策以及各項法律法規(guī)為依據(jù)。（2）必須以本地區(qū)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃為基礎(chǔ)。（3）必須以收支平衡、略有結(jié)余為準(zhǔn)則。

（4）必須遵循完整性原則。單位的預(yù)算必須包括單位的全部財務(wù)收支，不得遺漏。

（5）必須遵循真實性原則。單位的預(yù)算收支項目的數(shù)字必須依據(jù)充分確定的資料，按批準(zhǔn)部門認(rèn)可的計算依據(jù)和計算方法計算得來，不允許估算。

（6）統(tǒng)一性原則。事業(yè)單位的預(yù)算編制必須按照統(tǒng)一的預(yù)算科目和規(guī)定的收支標(biāo)準(zhǔn)、程序進行計算編制。

（7）年度性原則。要求各事業(yè)單位的預(yù)算必須按財政年度進行編制。

（8）講政治的原則。事業(yè)單位的預(yù)算要體現(xiàn)強烈的政治責(zé)任和社會責(zé)任。江澤民同志在《關(guān)于財政稅收工作問題》中講道：“衡量財稅工作做得好不好的根本標(biāo)準(zhǔn)，就是要看是否有利于我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和社會主義制度的鞏固，是否有利于維護好、實現(xiàn)好和發(fā)展好廣大人民群眾的根本利益，是否有利于維護國家統(tǒng)一和安全、促進民族團結(jié)和社會穩(wěn)定。做好財稅工作，不僅要算經(jīng)濟賬，同時要算政治賬、社會賬。”

二、事業(yè)單位部門預(yù)算編制方法和程序

單位預(yù)算的編制采用零基預(yù)算法，零基預(yù)算法相當(dāng)于美國的零基預(yù)算和績效預(yù)算相結(jié)合的方法。綜觀各國的預(yù)算編制方法，我認(rèn)為我們進行預(yù)算編制方法的改革，不能被概念所束搏，在學(xué)習(xí)其他國家和政府的經(jīng)驗的同時，一定要結(jié)合自己的實際情況。概念是次要的，最重要的如何做。因此，零基預(yù)算的的編制方法是：

要求各部門、各單位年初對本部門本單位的所有的可供使用的資源根據(jù)一定的科學(xué)、合理的方法（不考慮上年基數(shù)情況）進行計算，然后結(jié)合本年度人事部門審定的人員情況和各項工作任務(wù)合理配置資源，并對預(yù)算編制進行績效考核。其具體做法是：

首先，摸清家底，對本部門、本單位的所有可供使用的資源進行清理和計算，產(chǎn)生本年度的收入和可供使用的資源預(yù)算。其次，對部門和單位的本年度人員機構(gòu)和所有提出的各項工作任務(wù)進行排隊，然后，根據(jù)輕重緩急，確定本年度本部門本單位必須做的幾項工作，同時計算每項工作的實際成本，確定每項工作完成后所達(dá)到的最終效果，最后核定每項工作所需經(jīng)費，并且在預(yù)算編制時和預(yù)算執(zhí)行過程中要考核每項工作經(jīng)費的使用效果和效率，也就是要采取一定的方法對預(yù)算執(zhí)行過程中的資金使用情況實行追蹤問效制度（就是根據(jù)總的工作計劃中的每項活動所需的費用編制整個工作預(yù)算，同時既要考核資金使用的最終效果，又要考核為取得上述效果所開展的工作活動情況）。采取這種預(yù)算編制方法不是僅僅把人頭經(jīng)費、公用經(jīng)費等具體化，同時要反映各項活動方面的實際費用的情況，而且要著重反映投入轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)出的效率。單位預(yù)算的編制程序是指編制好一套完整的預(yù)算須經(jīng)過的整個過程。一般來講，是經(jīng)過兩上兩下的編制程序：一是由部門（或單位）按照財政部門的布置，根據(jù)本地區(qū)財力狀況、宏觀經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)和本部門的工作需要，按照人員經(jīng)費支出定額標(biāo)準(zhǔn)和公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)，采取規(guī)定的預(yù)算編制方法，編制預(yù)算建議數(shù)，上報財政部門；二是由財政部門對部門的預(yù)算建議數(shù)審核后下達(dá)預(yù)算控制數(shù)；三是部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制本部門預(yù)算報送財政部門；四是財政部門根據(jù)人代會批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)部門預(yù)算。

三、事業(yè)單位部門預(yù)算編制的具體步驟

單位預(yù)算編制的具體操作過程應(yīng)按以下步驟進行：

第一步：建立預(yù)算編審班子。根據(jù)新《會計法》的規(guī)定，單位的會計行為、財務(wù)行為，其行為主體是法人代表。因此，單位應(yīng)建立以法人代表為主、由財會部門參加的預(yù)算編審班子。建立的預(yù)算編審班子要明確分工、嚴(yán)格規(guī)定各自的工作職責(zé)，以保證預(yù)算編制任務(wù)的完成。

預(yù)算編審班子要根據(jù)上年度的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度經(jīng)濟發(fā)展情況，綜合考慮各方面的因素，制定本部門本單位本年度的總體目標(biāo)。

第二步：做好編制前的準(zhǔn)備工作。

1、對各預(yù)算單位的各項財產(chǎn)物資進行全面清查登記，對債權(quán)債務(wù)進行認(rèn)真核實，理清資金來源渠道和支出結(jié)構(gòu)情況，在全面弄清“家底”的基礎(chǔ)上做到賬賬相符、賬實相符。

2、摸清各預(yù)算單位人員編制、實有人數(shù)和人員經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)，對人員情況登記造冊，并做好編制和人員情況的核對。

3、真實報告清產(chǎn)核資工作結(jié)果，對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈盤虧、資產(chǎn)損失等問題，按國家有關(guān)規(guī)定和清產(chǎn)核資政策，經(jīng)申報和核實后進行賬務(wù)處理。

4、針對暴露出的矛盾和問題，建立健全各項管理制度，堵塞各種管理漏洞，促進提高國有和集體資金的使用效益。

5、認(rèn)真分析上年度收入和支出結(jié)構(gòu)，把握本年度收入和支出中的有利與不利因素、增收節(jié)支的潛力。做好上面五項準(zhǔn)備工作的同時，還要特別注意：

1、人員：各部門各單位要嚴(yán)格按照人事部門核定的人員登記造冊，本部門本單位無權(quán)增加或者減少人員。

2、人員經(jīng)費：各部門各單位要嚴(yán)格執(zhí)行人事部門和勞動與社會保障部門核定的標(biāo)準(zhǔn)，本部門本單位無權(quán)增加或減少人員經(jīng)費的開支標(biāo)準(zhǔn)。

3、臨時工：應(yīng)屬于完成專項工作任務(wù)的臨時用工，編制預(yù)算時不在人員經(jīng)費中反映。

4、對上年收支的分析，應(yīng)分析到最具體的收入單位和支出單位，分析到具體的收入項目、征收次數(shù)。第三步：編制收入預(yù)算。收入預(yù)算的編制，按如下程序進行（基金收入的預(yù)算可參照如下要求）：1、明確具體的收入項目、征收標(biāo)準(zhǔn)，確定具體的收入征收科室和責(zé)任人。

2、由具體征收科室和責(zé)任人根據(jù)上年度的收入情況和本年度的經(jīng)濟發(fā)展情況按照規(guī)定的要求，編制出最基本的具體征收科室和責(zé)任人的收入預(yù)算。

3、財會部門對本部門本單位的收入預(yù)算進行審核、匯總，要將通過挖掘潛力，盡可能實現(xiàn)的收入編入到預(yù)算中來。

4、在預(yù)算編制與審核過程中，要分析單位占有的資產(chǎn)、往來款等的使用效率。同時要保證本年度總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

第四步：編制支出預(yù)算。支出預(yù)算要充分體現(xiàn)以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則。支出預(yù)算的編制應(yīng)分四個方面。

1、第一個方面：人員經(jīng)費。人員經(jīng)費按照人事部門核定的人數(shù)和人員經(jīng)費的標(biāo)準(zhǔn)（其中一部分按照社保部門核定的標(biāo)準(zhǔn)）直接計算編制。

2、第二個方面：維持機構(gòu)正常運行的公用經(jīng)費。按照財政部門制定的定額標(biāo)準(zhǔn)直接計算編制。3、第三個方面：專項工作任務(wù)經(jīng)費。按照效率最優(yōu)的方法計算專項工作任務(wù)成本編制預(yù)算。

4、第四個方面：專項工程項目經(jīng)費。專項工程項目分本年度完成項目和跨年度項目，應(yīng)單獨編制專項工程項目預(yù)算，其經(jīng)費在使用時按照會計制度的規(guī)定應(yīng)單獨建賬核算。前面三個方面的支出預(yù)算和收入預(yù)算共同構(gòu)成本部門本單位的本年收支預(yù)算，在本年收支預(yù)算可能的情況下，再安排本年用于專項工程項目的經(jīng)費。本年預(yù)算只能反映本年預(yù)算中安排的專項工程項目經(jīng)費。專項工程項目預(yù)算是指專項工程項目總共需要安排的經(jīng)費，是由多個預(yù)算年度來實現(xiàn)的。

5、在支出預(yù)算編制過程中要充分考慮現(xiàn)有資源（人力、物力、財力等）的利用，講究現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置。

第五步：本部門本單位的預(yù)算經(jīng)財會部門層層匯總審核后，報經(jīng)預(yù)算編審班子對照本年度的總體目標(biāo)，進一步審核和研究后，形成本部門本單位的預(yù)算建議數(shù)，同時還要編寫好預(yù)算編制說明書，一同上報財政部門。預(yù)算編制說明書是對預(yù)算進行的書面分析與說明，是預(yù)算不可缺少的一個重要組成部分。

第六步：財政部門根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展情況、本地區(qū)的財力可能、政府及有關(guān)方面政策、文件規(guī)定和各部門各單位的實際情況，對各部門各單位的預(yù)算建議數(shù)進行審核，下達(dá)各部門各單位的預(yù)算控制數(shù)。第七步：各部門各單位根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)對本部門本單位的預(yù)算建議數(shù)進行調(diào)整，編制本部門本單位的預(yù)算，上報財政部門。

第八步：財政部門根據(jù)人代會批準(zhǔn)的預(yù)算及時下達(dá)到各部門各單位。

其他方面：往來款，作為對收支會產(chǎn)生重大影響的債權(quán)債務(wù)，必須有預(yù)算，以正確認(rèn)識本單位的承受能力和考核往來款的使用效益。凈資產(chǎn)，作為收支任務(wù)完成后實現(xiàn)的目標(biāo)，必須編制預(yù)算。

四、事業(yè)單位部門預(yù)算的執(zhí)行

根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定：“各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行。具體工作由本級政府財政部門負(fù)責(zé)�！薄案骷壵�府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行”。因此，預(yù)算一經(jīng)人代會批準(zhǔn)，財政部門及時下達(dá)各部門各單位的預(yù)算后，財政部門和各部門各單位應(yīng)嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。具體執(zhí)行過程如下：

(一)分解落實預(yù)算指標(biāo)。各部門各單位的預(yù)算編審班子對經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算要進行分解，層層落實到具體的科室和個人，不得留有未落實的預(yù)算。

(二)制定實施預(yù)算的各項管理制度和管理辦法。為了保證預(yù)算的完全執(zhí)行，預(yù)算編審班子必須制定一系列的管理制度和管理辦法。具體應(yīng)包括如下內(nèi)容，各部門各單位可以根據(jù)本部門本單位的實際情況，進行增加和修改。

1、建立日常的管理機構(gòu)和組織。建議仍然由預(yù)算編審班子負(fù)責(zé)。

2、根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則和可變即可控的原則，合理確定各職能科室和個人在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)負(fù)的責(zé)任和應(yīng)享的權(quán)利。

3、制定各種支出控制定額。

4、制定預(yù)算執(zhí)行的考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法。建立權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的獎懲制度。

(三)單位的非財政預(yù)算內(nèi)撥款的收入，要按照有關(guān)規(guī)定，實行財政專戶管理。財政專戶管理必須這樣理解：事業(yè)單位的資金來源，從大的方面看，可以分為兩個方面：財政撥款與單位自身取得的收入。財政撥款是按照單位的季度用款計劃每月從財政國庫撥到各單位支出戶；單位取得的收入必須首先直接繳入預(yù)算外資金財政專戶，然后根據(jù)單位年度收支預(yù)算和季度用款計劃，結(jié)合預(yù)算內(nèi)撥款情況按月從預(yù)算外資金財政專戶撥入單位支出戶，財政撥款和財政專戶撥款（單位取得的財政專戶撥款才能形成單位的事業(yè)收入）二者共同形成單位可以直接使用的收入來源。

（四）及時、真實、準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行情況。各部門各單位要按照財政部門的要求，認(rèn)真編制預(yù)算執(zhí)行情況月報表及相關(guān)報表，認(rèn)真編寫預(yù)算執(zhí)行情況說明書。

（五）各部門各單位的預(yù)算編審班子要經(jīng)常對本部門本單位的預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查，對照本年度的總體目標(biāo)，分析預(yù)算執(zhí)行中的不正常因素和對預(yù)算執(zhí)行有重大影響的因素和環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。

（六）預(yù)算調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者減少收入，就應(yīng)該對預(yù)算進行調(diào)整。具體的預(yù)算調(diào)整程序應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行。

五、事業(yè)單位的決算工作

單位的決算工作包括三個方面的內(nèi)容：決算前的準(zhǔn)備，編制決算草案，編寫決算說明書。具體工作按以下步驟進行：

（一）決算前的準(zhǔn)備。各部門各單位在預(yù)算編審班子的統(tǒng)一安排下，應(yīng)做好以下幾個主要方面的工作。1、清理各項收支。對照預(yù)算，認(rèn)真檢查各項預(yù)算指標(biāo)的完成情況，將盡可能實現(xiàn)的收入完全列入本年度，將本年度的支出，盡可能清理凈化，加以壓縮。也就是說，在預(yù)算執(zhí)行的最后環(huán)節(jié)，要把好增收節(jié)支關(guān)。

2、清理資產(chǎn)與負(fù)債。清理檢查各項資產(chǎn)的盤盈盤虧及資產(chǎn)的運行質(zhì)量（按有關(guān)規(guī)定做好這項工作）；清理檢查各項往來款的情況及使用質(zhì)量。

3、與有關(guān)部門核對好各項基本數(shù)字及進一步審查各項開支標(biāo)準(zhǔn)。4、預(yù)算編審班子考核本部門本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，落實獎懲措施。

（二）編制決算草案。在做好以上的準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，按照財政部門的要求，及時、真實、準(zhǔn)確地編制本部門本單位的決算報表。

（三）編寫決算說明書。各單位各部門要按財政部門規(guī)定的格式，認(rèn)真、詳細(xì)編寫決算說明書。決算說明書應(yīng)包括如下內(nèi)容：

1、單位總體概況。分兩個部分：第一部分，單位基本概況。包括人員的總量與構(gòu)成，資產(chǎn)的總量與構(gòu)成，工作職能，工作范圍等等。第二部分，單位預(yù)算完成概況。包括預(yù)算收支的完成情況，要與預(yù)算對比、與上年對比。

2、收入完成情況分析。要具體分析到收入的明細(xì)項目，要與預(yù)算、與上年對比，分析收入的增減變化原因，影響收入的重要因素等。

3、支出執(zhí)行情況分析。要具體分析到支出的“節(jié)”級科目。要與預(yù)算、與上年對比，分析出支出的增減變化情況及原因。

4、對專項經(jīng)費使用情況進行績效分析。一是要與預(yù)算、與上年對比，分析專項工作經(jīng)費的增減變化情況及原因，二是要分析專項工作經(jīng)費的使用效益。

5、跨年度專項工程項目經(jīng)費的安排及使用情況及效益分析。

6、詳細(xì)介紹本部門本單位的預(yù)算編審班子對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核及有關(guān)制度、措施的落實情況。7、分析研究預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題及建議。

（四）決算的批復(fù)。財政部門收到單位的決算草案（決算報表及決算說明書）后，按規(guī)定的要求，進行認(rèn)真審核，然后批復(fù)給各部門各單位。

六、事業(yè)單位部門預(yù)算的監(jiān)督

根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定：“各級政府財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬各單位預(yù)算的執(zhí)行；并向本級政府和上一級政府財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況”；“各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督”。整個預(yù)算的過程（編制過程、執(zhí)行過程、總結(jié)過程）如果沒有一個強有力的監(jiān)督機制是難以得到保證的，因此，必須建立一個強有力的預(yù)算監(jiān)督機制，來保證整個預(yù)算過程的實現(xiàn)。這個強有力的預(yù)算監(jiān)督機制，應(yīng)做到：事前審核（預(yù)算編制的開始即是監(jiān)督的開始）、事中監(jiān)控、事后檢查核證。從工作方面來講，應(yīng)包括以下三個方面。

（一）部門和單位自身的監(jiān)督。各部門各單位成立的預(yù)算編審班子對預(yù)算編制的審核匯總就是預(yù)算監(jiān)督的開始，就是事前監(jiān)督，定期和不定期地對預(yù)算執(zhí)行情況的檢查就是執(zhí)行的事中監(jiān)控，對預(yù)算的審核匯總就是事后檢查核證。各部門各單位要充分重視自身的預(yù)算監(jiān)督工作。

（二）財政監(jiān)督。這是財政部門固有的一項重要職能，也是財經(jīng)法規(guī)正確執(zhí)行和財政資源安全有效運行的重要保障。財政監(jiān)督，既是財政監(jiān)察專職機構(gòu)的主要工作，也是財政各業(yè)務(wù)科室必須做的工作。因此，從單位預(yù)算編制工作的布置，到預(yù)算執(zhí)行的結(jié)束，我們始終在履行著我們的監(jiān)督職能，考核整個預(yù)算過程的績效情況。

（三）審計監(jiān)督。政府審計部門也是監(jiān)督整個預(yù)算過程的重要部門。

以上三個方面對預(yù)算的監(jiān)督，其各自的著重點是不一樣的，三者相互配合，共同構(gòu)成整個預(yù)算過程的監(jiān)督機制。

（作者單位：連云港市財政局）

擴展閱讀：事業(yè)單位預(yù)算管理辦法

******預(yù)算管理辦法

第一章總則

第一條為進一步建立健全我******的預(yù)算編制和執(zhí)行機制，促進預(yù)算管理的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化建設(shè)，有效提高預(yù)算運行質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》等有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定，制定本辦法。

第二條預(yù)算是各部門依據(jù)有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由各部門編制、經(jīng)財務(wù)部門審核匯總后提交批準(zhǔn)的涵蓋申報部門各項收支的綜合計劃。

第三條本******所屬各部門均適用本辦法。第四條預(yù)算管理必須遵循以下原則：

（一）公共性原則。預(yù)算要充分體現(xiàn)公共財政要求，不斷優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，確保財政性資金向滿足社會公共需要方面轉(zhuǎn)移。

（二）綜合性原則。預(yù)算是覆蓋部門所有資源的完整預(yù)算，囊括各部門的全部收入和支出。財務(wù)部門要堅持財政預(yù)算內(nèi)外財力綜合平衡，統(tǒng)籌安排預(yù)算內(nèi)、外各項收支計劃。

（三）真實性原則。預(yù)算應(yīng)根據(jù)各部門履行的職責(zé)、******發(fā)展目標(biāo)和現(xiàn)有資源的配情況進行編制，各項收支要符合客觀實際，要有真實可靠的預(yù)算依據(jù)，不得隱瞞與虛列收支內(nèi)容。

（四）績效性原則。部門預(yù)算的編制以******中心工作為目標(biāo)，追求投入成本與效益產(chǎn)出的性價比，各項支出的安排要堅持科學(xué)、合理、必需原則，著力提高資金使用的社會效益和經(jīng)濟效益。

第五條編制和執(zhí)行預(yù)算的責(zé)任主體是******屬各部門，其職責(zé)是保證部門預(yù)算編制的完整性和合理性。******財務(wù)處是主管部門預(yù)算編制的職能部門，其職責(zé)是預(yù)算審核、定額確定、財力平衡以及組織預(yù)算執(zhí)行。

第二章預(yù)算編制

第六條預(yù)算編制的內(nèi)容。預(yù)算主要由一般收支預(yù)算和其他單列預(yù)算構(gòu)成，包括：一般收入預(yù)算、一般支出預(yù)算、政府采購預(yù)算。

（一）一般收入預(yù)算。包括財政撥款、上級單位撥入�？詈推渌�

收入。

（二）一般支出預(yù)算。包括基本支出和項目支出�；�本支出主要指各部門發(fā)生的工資福利支出（******統(tǒng)一由人事處編制）、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助支出。項目支出主要指展品的維修、重大的商品和服務(wù)支出，以及基本建設(shè)支出和其他資本性支出。

（三）政府采購預(yù)算。預(yù)算部門根據(jù)《政府采購目錄和采購限額標(biāo)準(zhǔn)》，在一般支出預(yù)算和其它單列預(yù)算基礎(chǔ)上，將其中涉及貨物、工程和服務(wù)的各類采購項目按照政府采購預(yù)算編制要求進行細(xì)化。政府采購預(yù)算在時間上與其它支出預(yù)算同步編制。

第七條預(yù)算編制的方法。預(yù)算依托財政業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，按照收支分類科目，自下而上編制，其中支出的功能分類列至項級科目，經(jīng)濟分類列至款級科目。

（一）收入預(yù)算的編制應(yīng)以上年收入實績和當(dāng)年實際收入情況為依據(jù)，在此基礎(chǔ)上剔除非正常的一次性收入因素，充分考慮政策性、管理性增減因素和收入變化趨勢，由此核定本預(yù)算年度的收入計劃。

（二）支出預(yù)算根據(jù)******發(fā)展規(guī)劃、本部門年度工作目標(biāo)和重點，以及上年預(yù)算安排執(zhí)行情況編制。支出預(yù)算的編制方法是“零基預(yù)算”。

（1）基本支出預(yù)算

預(yù)算應(yīng)優(yōu)先保障基本支出的合理需要，以保證機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)�；�本支出預(yù)算主要為人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，人員經(jīng)費有人事處按規(guī)定管理，公用經(jīng)費支出實行分類分檔辦法。財務(wù)部門根據(jù)各部門日常工作任務(wù)的需要，結(jié)合社會物價水平和財力可能，對各項基本支出項目制定相應(yīng)的指標(biāo)額度。

定額標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行期限與預(yù)算年度一致，在年度預(yù)算執(zhí)行中不作調(diào)整，當(dāng)年影響預(yù)算執(zhí)行的因素，原則上在確定下一預(yù)算年度定額標(biāo)準(zhǔn)時再作調(diào)整。

基本支出預(yù)算在規(guī)定時間內(nèi)由財務(wù)部門統(tǒng)一編制。（2）項目支出預(yù)算

項目支出是各部門在基本支出之外為完成其特定任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)所發(fā)生的支出。項目支出預(yù)算必須將支出內(nèi)容分解細(xì)化到每一個最具體的可執(zhí)行項目，明確具體用途，凡單項預(yù)算達(dá)到一定規(guī)模的項目，應(yīng)編制項目明細(xì)說明書。

項目支出預(yù)算實行項目庫預(yù)算管理。項目庫是對支出項目進行規(guī)范化、程序化管理的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，部門預(yù)算確定的項目應(yīng)從項目庫中篩選，并按照項目實施的輕重緩急進行排序，堅持量力而行，有保有壓的原則。

對于列入績效評價范圍的財政性資金項目，用款部門還需編制項目績效預(yù)算，進行前期論證，其內(nèi)容包括：涉及項目立項的有關(guān)政策依據(jù)、項目具體內(nèi)容、實施方式、項目概算、資金使用計劃，以及項目實施的目標(biāo)效果。項目績效預(yù)算是項目實施和評價的依據(jù)。

第八條部門預(yù)算編制的程序。為體現(xiàn)預(yù)算編制過程的公開透明，保證預(yù)算信息在單位內(nèi)部、部門之間的充分溝通，預(yù)算實行“二上二下”的預(yù)算編制程序。

（一）“一上”：各部門根據(jù)預(yù)算編制要求，編制和提出本部門的年度收支預(yù)算建議計劃。

（1）******財務(wù)部門應(yīng)提早部署下年度預(yù)算編制工作，使各部門明確預(yù)算編制的指導(dǎo)思想、原則和具體要求；

（2）各部門完成預(yù)算信息和數(shù)據(jù)的采錄、編制、匯總和審核工作，提交******有關(guān)部門審核；

（3）有關(guān)部門在規(guī)定時間內(nèi)完成初審和論證。

（二）“一下”：******財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算審核和財力平衡情況，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)。

（1）財務(wù)部門完成預(yù)算年度財力的測算工作；

（2）財務(wù)部門確定預(yù)算年度支出績效評價項目，并組織前期論證；

（3）根據(jù)******確定的投入方向和重點，結(jié)合預(yù)算年度財力狀況，完成對各部門“一上”建議數(shù)的審核平衡工作，并將預(yù)算控制數(shù)下達(dá)至各部門。

（三）“二上”：各部門根據(jù)下達(dá)的預(yù)算控制指標(biāo)，修正預(yù)算并上報財務(wù)部門。

（1）各部門對******財務(wù)部門下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)進行確認(rèn)，或?qū)�項目支出�?nèi)容進行適當(dāng)修正；

（2）報經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，在規(guī)定時間內(nèi)向******財務(wù)部門提出調(diào)整申請，同時報送本部門的部門預(yù)算編制說明；

（3）預(yù)算修正原則上不得突破“一下”控制數(shù)。

（四）“二下”：財務(wù)部門將依照******長辦公會議批準(zhǔn)的年度預(yù)算批復(fù)到部門。

（1）******財務(wù)部門完成對預(yù)算部門“二上”收支計劃的核準(zhǔn)和綜合平衡工作；

（2）******財務(wù)部門按程序?qū)㈩A(yù)算草案分別報送******黨委會、******長辦公會議審議討論，審查決定。

（3）******財務(wù)部門在******黨委會和******長辦公會議批準(zhǔn)預(yù)算之日起一周內(nèi)，將預(yù)算（包括政府采購預(yù)算）批復(fù)到各部門。

第三章預(yù)算執(zhí)行

第九條******財務(wù)部門根據(jù)******批準(zhǔn)的預(yù)算和部門用款計劃，必須認(rèn)真予以落實。對于部門項目支出，以及政府特定資金的支出，則依據(jù)年度預(yù)算和項目實施的時間進度付款。

第十條財政資金的支付方式包括直接支付和授權(quán)支付。嚴(yán)格限制各部門的授權(quán)支付范圍和金額，凡政府采購項目、以及限額以上的其他各類項目支出和往來款項，均按市財政規(guī)定實行財政直接支付方式，同時，逐步推行公務(wù)卡現(xiàn)代消費制度，通過公務(wù)卡消費方式實現(xiàn)部門定額公用經(jīng)費的直接支付。

第十一條凡是列入政府采購目錄的貨物、工程和服務(wù)項目，必須納入政府采購程序，由******財務(wù)部門（或采購職能部門）依據(jù)年度政府采購預(yù)算和政府采購有關(guān)規(guī)定，確定采購方式，落實采購計劃，各部門不得擅自購買或簽訂合同。

第十二條對于年度預(yù)算安排的重大支出項目，應(yīng)實行績效評價制度。績效評價的管理辦法由******財務(wù)部門負(fù)責(zé)制定，考評工作由

******財務(wù)部門組織相關(guān)專業(yè)部門和項目專家，或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)，通過定量和定性相結(jié)合的方式開展實施。

第十三條預(yù)算一經(jīng)******有關(guān)會議通過，即具有制度約束效力，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行，加強預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，不得隨意調(diào)整支出用途和改變用款方向。

（一）在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，因項目發(fā)生變更、撤銷、終止，或國家政策調(diào)整等特殊因素引起預(yù)算調(diào)整，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，重新申請立項或由財務(wù)部門調(diào)減支出預(yù)算。

（二）非因特殊情況，各部門在預(yù)算執(zhí)行期間，原則上不得提出追加支出申請。以下情況除外：（1）涉及******重大活動或項目；（2）市專項補貼要求配套；（3）其他不可預(yù)計的突發(fā)因素。

（三）******財務(wù)部門在辦理追加支出的審批中，必須嚴(yán)格審批程序，對于預(yù)算金額達(dá)到一定規(guī)模、有較大影響，或?qū)�業(yè)性和技術(shù)性較強，以及預(yù)算追加數(shù)額不易確定的項目，應(yīng)當(dāng)組織實施預(yù)算追加聽證，吸納各方意見，為******決策提供依據(jù)。

（四）各部門申請預(yù)算外支出項目追加，審批的條件、程序與預(yù)算內(nèi)相同。

（五）年度支出預(yù)算追加批準(zhǔn)后，對屬于政府采購的項目，有關(guān)職能部門應(yīng)依據(jù)追加通知書、及時調(diào)整政府采購預(yù)算，并納入政府采購管理程序。

第四章預(yù)算結(jié)余

第十四條經(jīng)常性結(jié)余。各部門當(dāng)年經(jīng)常性經(jīng)費結(jié)余不結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用。

第十五條專項結(jié)余。各部門的專項經(jīng)費結(jié)余原則上應(yīng)由財務(wù)部門收回，特殊情況經(jīng)財務(wù)部門核準(zhǔn)并辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)的，可用于預(yù)算部門其他支出項目。凡納入政府采購集中采購的項目，其節(jié)減資金在項目完成后相應(yīng)調(diào)減預(yù)算。

第十六條對于批準(zhǔn)列入年度預(yù)算的項目支出，各部門應(yīng)按照項目實施計劃抓緊落實，年內(nèi)沒有啟動或進度完成滯后的項目，年度終了之前，財務(wù)部門核減其相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)；需要跨年度繼續(xù)完成的項目，

下年度重新申請預(yù)算經(jīng)費，并應(yīng)說明當(dāng)年沒有完成的原因。

第五章部門決算

第十七條各部門在預(yù)算年度終了后，應(yīng)及時編報部門決算（預(yù)算執(zhí)行情況報表和說明書兩部分）。

第十八條各部門在正式編制決算草案以前，應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：

（一）對照年度預(yù)算，檢查各項預(yù)算指標(biāo)完成情況；（二）清理各項收支，檢查資產(chǎn)盤盈盤虧；（三）與財務(wù)部門、以及相關(guān)部門對賬，確保無誤；（四）審查各項開支標(biāo)準(zhǔn)，考核預(yù)算執(zhí)行情況。

第十九條部門決算要按編報的本部門預(yù)算的口徑，統(tǒng)一審核、匯總。

第二十條部門應(yīng)按財務(wù)部門規(guī)定的格式要求編寫決算說明書，決算說明應(yīng)準(zhǔn)確、清晰，其基本內(nèi)容如下：

（一）部門基本概況。包括本部門的工作職能、范圍。（二）預(yù)算收支完成情況。包括對收入完成情況和支出執(zhí)行情況的分析，要與年度預(yù)算和上年實績進行對比，具體分析收入的增減變化原因，影響收入的重要因素。同時，要分析支出的動態(tài)變化情況，特別是要加強對專項經(jīng)費使用情況的績效分析。對未完成項目和變動較大數(shù)據(jù)要有合理說明。

（三）對本部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和自評，針對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，提出加強管理的措施和建議。

第二十一條各部門應(yīng)加強對決算報告的審核，審核的內(nèi)容主要是：

（一）決算編制范圍是否存在漏報、重報現(xiàn)象。

（二）決算編制內(nèi)容是否正確、完整，相關(guān)數(shù)據(jù)是否與統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)一致。

（三）決算編制方法是否符合有關(guān)制度的規(guī)定，預(yù)算執(zhí)行是否符合預(yù)算管理的要求。

（四）決算的編制是否連續(xù)、一致，是否存在前后年度數(shù)據(jù)不銜

接、相關(guān)數(shù)據(jù)與財務(wù)部門年終對賬數(shù)據(jù)不符的情況。

（五）決算說明是否準(zhǔn)確、清晰，對當(dāng)年未完成項目是否作出合理說明，對變動較大的數(shù)據(jù)是否講清原因。

第二十二條各部門應(yīng)對本部門決算草案的真實性負(fù)責(zé)。第二十三條******財務(wù)部門負(fù)責(zé)編制全******的年度決算。

第六章預(yù)算監(jiān)督

第二十四條各部門要建立健全預(yù)算管理內(nèi)部約束機制，切實加強預(yù)算收支管理活動的監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)章制度。部門主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人員對本部門預(yù)算相關(guān)事項執(zhí)收行為的真實性、規(guī)范性、合法性承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

第二十五條******財務(wù)部門要加強對部門預(yù)算編制執(zhí)行的管理監(jiān)督，建立健全預(yù)算編制審核制度，強化對項目資金使用效益的監(jiān)督檢查，以財政信息化建設(shè)為抓手，強化預(yù)算監(jiān)管技術(shù)手段，對項目論證不充分、管理不到位、績效不明顯的部門，在安排以后年度項目支出預(yù)算時，應(yīng)從嚴(yán)、從緊掌握。

第二十六條******審計部門對全******預(yù)算執(zhí)行情況、部門預(yù)算的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。

第二十七條提高依法理財能力，在完善制度體系，強化管理機制的同時，不斷加大預(yù)算信息披露力度，逐步把******有關(guān)會議審查批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)容向全******公布，以增強預(yù)算透明度，實現(xiàn)預(yù)算公開化，自覺接受全******職工的監(jiān)督。

第二十八條對違反本辦法有關(guān)規(guī)定的，依據(jù)國家《會計法》、《政府采購法》等有關(guān)法律法規(guī)予以處理。

第七章附則

第二十九條******財務(wù)部門依據(jù)本辦法制定******預(yù)算管理相關(guān)實施細(xì)則。

第三十條本辦法由******財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。第三十一條本辦法自公布之日起施行。

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