納稅評估程序

納稅評估程序

納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。(一)納稅評估的概念納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。1.設立評估指標及預警值(二)納稅評估的工作內容2.篩選評估對象3.做出定性和定量的判斷4.對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理。5.維護更新稅源管理信息，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎信息等。(三)納稅評納稅評估指標分為通用分析指標和特定分析指標兩大類。通用分析指標包括收入類、成估的指標本類、費用類、利潤類和資產(chǎn)類評估分析指標等。1.對象：主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。(四)納稅評2.重點評估分析對象：綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人估的對象3.重點分析對象：重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。(五)納稅評納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責任開展;對同一納稅人申報繳納的各個稅種估的方法的納稅評估要相互結合、統(tǒng)一進行，避免多頭重復評估。對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，應區(qū)別情況作出相應的處理：1.提請納稅人自行改正對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的。2.約談納稅人對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料(六)納稅評理等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。注意稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員。納3.實地調查核實對評估分析和稅務約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況，審核賬目憑證的，經(jīng)所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實4.移交稅務稽查部門處理發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的。5.作出評估分析報告納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)。估結果的處稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務代理人進行約談。

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納稅評估程序及工作要求

一、納稅評估職責、機構及人員

納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜;人機結合、簡便易行的原則。

（一）納稅評估的主要工作職責

1、對納稅人納稅申報各項數(shù)據(jù)的真實性、準確性、合法性依法進行評估；

2、依法對納稅申報錯誤行為、違反稅法行為予以確認；

3、依法對已確認的納稅申報錯誤行為、違反稅法行為予以糾正和處理；4、凡涉嫌偷、逃、騙、抗稅的問題或其他需要立案查處的違法行為嫌疑的移送稅務稽查部門進行處理；

5、對在稅收管理過程中存在的問題，提出改進意見和措施；6、及時匯總評估過程中所形成的全部資料并及時整理立卷，按照稅收征管檔案管理的有關規(guī)定，歸入征管檔案。

（二）納稅評估的機構及人員

1、按二級評估原則組織開展納稅評估。即：在稅收管理員開展日常納稅評估的基礎上，設立專職評估員開展專項（題）類型的綜合性評估。

2、綜合業(yè)務科負責納稅評估工作相關的組織、協(xié)調、管理及綜合性評估工作。

3、其他管理科主要承擔日常納稅評估工作。

二、確定評估對象

綜合業(yè)務科應根據(jù)每項評估項目的要求，在比對當年已實施納稅評估和稅務稽查的企業(yè)名單以及上級下達各種核查任務的具體名單基礎上，本著不重復評估、減輕納稅人負擔的原則，形成《納稅評估對象清單》（附件1），報經(jīng)本局納稅評估領導小組辦公室批準實施。

評估對象一經(jīng)確定，不得隨意變更、取消。因特殊原因確需終止評估的，應提出申請報綜合業(yè)務科，經(jīng)分管局長批準后予以調整。

納稅評估對象確定后，綜合業(yè)務科應通過*****下達評估任務。管理一、二科收到被評估納稅人名單后，應當及時將評估任務下達到評估人員。評估人員應在**************中完成評估各環(huán)節(jié)的操作錄入工作。

從被確定為納稅評估對象（任務下達）開始，到評估人員作出評估結論為一個納稅評估周期。一個納稅評估周期一般不得超過30天，所得稅一個納稅評估周期一般不得超過60天，多稅種聯(lián)合評估一個納稅評估周期一般不得超過60天，特殊情況需要延長時間的，填寫《延長評估時間申請》（附件16），報綜合業(yè)務科，經(jīng)分管局長審批，但延長時間最長不得超過30天�？偩�、省局、市局下達的評估任務以下達任務時的完成期限為準。

三、審核評析

評估人員應采取人機結合的方式，利用所掌握的信息對其納稅申報的真實性、準確性進行全面綜合分析，初步判定納稅人存在的疑點項目和問題，填寫《工作底稿》（附件2）。

經(jīng)審核評析，對于疑點項目和問題全部排除，未發(fā)現(xiàn)新疑點的，直接制作評估結論；對于存在疑點問題的，應轉入約談舉證環(huán)節(jié)。

四、約談舉證

評估人員在審核評析階段無法排除納稅人的疑點問題，認為有必要進一步調查取證時，經(jīng)所在管理科負責人批準，可以通知納稅人就評估分析

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發(fā)現(xiàn)的疑點問題進行充分說明、解釋，并提供相關的材料、賬簿、憑證等舉證資料，以證實問題存在與否。

約談舉證前，評估人員應填寫《納稅評估約談舉證申請單》（附件3）經(jīng)所在管理科負責人批準簽字后，向納稅人發(fā)出《納稅評估約談舉證通知書》（附件4），告知其參加約談的人員、時間、地點及需提供的舉證資料等。被約談人一般為財務負責人、經(jīng)辦人，必要時也可約談企業(yè)法人代表、或經(jīng)法人代表授權的其他人。納稅人收到《納稅評估約談舉證通知書》，應在《稅務文書送達回證》（附件10）上簽字確認。

約談應有兩名或兩名以上評估人員進行，約談過程要形成《納稅評估約談舉證記錄》（附件5）。

約談舉證時可允許納稅人進行自查自糾，并限期報送《納稅評估自查舉證報告》（附件6）及其他舉證資料，納稅人進行自查、舉證的時間一般不超過5個工作日（以約談次日始），需要補繳稅款的由納稅人自行申報。

五、實地核查

評估人員對約談舉證材料的真實性及合理性存在疑問需進一步實地查證的，應填寫《納稅評估實地核查申請單》（附件7），經(jīng)所在管理科負責人批準后，可到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放地進行實地核查。進行實地核查，應事先向納稅人發(fā)出《納稅評估實地核查通知書》（附件8），并憑稅務檢查證到企業(yè)核查。納稅人收到《納稅評估實地核查通知書》后應在《稅務文書送達回證》上簽字確認。

實地核查應有兩名或兩名以上評估人員實施，填寫《實地核查記錄表》（附件9）。

六、評定處理

(一)評定處理是根據(jù)舉證情況及確認的問題性質，對具體評估對象按照有關稅收政策法規(guī)及權限做出相應處理的過程。

(二)對所有的納稅評估對象都應做出明確的評定處理結論，制作《納稅評估認定結論表》（附件11）,記錄評估工作內容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結論等。納稅評估認定結論表是稅務機關內部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)。

(三)對評估對象實施評估后，符合下列情形之一的，應作出納稅評估結論，經(jīng)評估人員所在管理科負責人批準后，可終結納稅評估，并將納稅評估資料歸檔保管：

1、經(jīng)審核分析，各項指標無疑點；

2、審核分析和舉證確認后，各項指標正常，未發(fā)現(xiàn)異常問題的；3、指標異常，舉證確認符合實際，也未發(fā)現(xiàn)其它異常問題的；4、舉證確認后，評估對象主動自查補稅后各項指標正常，且未發(fā)現(xiàn)其它異常問題。

(四)評估對象經(jīng)評估后，發(fā)現(xiàn)納稅人計算或填寫錯誤、政策和程序理解偏差等原因不需移送稽查部門進一步立案查處的一般性涉稅問題，按有關規(guī)定作出納稅評估結論，經(jīng)評估人員所在管理科負責人和分管局長審核批準，下達《申報（納稅）錯誤更正通知書》（附件12），通知評估對象自行申報（調整）應納稅款后，終結納稅評估，并將納稅評估資料歸檔保管。納稅人收到《申報（納稅）錯誤更正通知書》，應在《稅務文書送達回證》上簽字確認。

（五）經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)納稅評估對象需補繳稅款的，稅務機關應按規(guī)定加收滯納金。

(六)經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)納稅評估對象存在的問題應移送稽查部門進一步立案查處的，各管理科應及時作出納稅評估結論，制作《評估案件移送清冊》（附件13）和移送建議報稅綜合業(yè)務科，經(jīng)分管局長批準后，移送稅務稽查部門處理。稅務稽查部門要將處理結果定期向綜合業(yè)務科反饋。綜合業(yè)

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務科應及時做好資料歸檔保管工作。

七、成果分析

(一)成果分析環(huán)節(jié)是根據(jù)納稅評估發(fā)現(xiàn)的問題，進行綜合的統(tǒng)計分析，綜合反映納稅評估工作開展情況，分析存在問題的原因，找出稅收管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進問題的措施，提高稅收征管的質量。

(二)一個納稅評估項目（行業(yè)、稅種）結束后，各管理科應及時匯總、整理評估資料及檔案，做好評估項目的分析、總結工作，形成評估分析工作報告報稅源管理一科。

八、檔案管理

納稅評估紙質資料應立卷歸檔，按一戶一檔整理歸檔，《征管輔助系統(tǒng)》或CTAIS系統(tǒng)中存在的文書、表格等可從系統(tǒng)中提取打印，評估檔案年度內由評估人員保管，次年三月底前以管理科為單位制作清單移交至辦公室（檔案管理部門）。

評估檔案資料一般應包括：《工作底稿》（附件2）、《納稅評估約談舉證申請單》（附件3）、《納稅評估約談舉證通知書》（附件4）、《納稅評估約談舉證記錄》（附件5）、《納稅評估自查舉證報告》（附件6）、《納稅評估實地核查申請單》（附件7）、《納稅評估實地核查通知書》（附件8）、《實地核查記錄表》（附件9）《稅務文書送達回證》（附件10）、《納稅評估認定結論表》（附件11）、《申報（納稅）錯誤更正通知書》（附件12）、《納稅評估報告內列資料清單》（附件14）、《納稅評估檔案封面》（附件15）、《延長評估時間申請》（附件16）、評估所屬期最后一個月的(跨年度的需上年的年報)資產(chǎn)負債表、損益表、納稅申報表、評估自查補稅完稅憑證、調賬憑證、補開的發(fā)票、其它與納稅評估有關的資料等（復印件加蓋納稅人公章）。

評定結論為無問題的,且沒有經(jīng)過約談舉證和實地核查環(huán)節(jié)，評估檔案

資料一般應包括：《納稅評估報告內列資料清單》（附件14）、《納稅評估檔案封面》（附件15）、《工作底稿》（附件2）、《納稅評估認定結論表》（附件11）

附件：評估相關文書和表格

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