車購稅管理中存在的問題及建議

一、目前車購稅管理中存在的主要問題1、納稅意識比較淡薄

車購稅開征以來，稅務機關在稅收宣傳上力度還有待于加強，社會了解程度不高。尤其是縣級部門管轄的“三小”（農用車、摩托車、掛車）車輛，大部分車購稅納稅人為自然人，他們對稅法了解甚少，納稅人自覺申報納稅的意識缺乏。

2、缺乏有效的管理手段和措施

車購稅僅僅靠國稅部門的一個車購辦部門負責征收，沒有形成征管查的合力。國稅部門負責車購稅的時間短，缺乏相應的管理手段和配套的制度措施，坐等納稅人上門申報納稅、被動管理的“粗放式”模式與點多面廣分散的稅源現(xiàn)狀不適應。經常發(fā)生納稅人遲報、晚報車購稅現(xiàn)象。3、協(xié)稅護稅網絡沒有真正建立

按照《道路交通安全法》及《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定，車輛注冊牌照的前提條件是對購置車輛辦理完稅或免稅事宜。費改稅以后，有的地方交通部門不再將車輛購置稅作為辦理營運證、注冊牌照的必須前置程序。有的為爭取車輛上牌或辦理營運手續(xù)的數(shù)量，在納稅人不提供完稅證明的情況下，為縣域外的車輛辦理車輛注冊登記或辦理營運手續(xù)�？陀^上助長了“三小”車輛納稅人偷逃車輛購置稅愈演愈烈。

4、車購稅計稅價格與實際不相符

由于部分車輛的計稅價格與市場交易價格偏差大，致使部分車輛購置人按應稅車輛計稅價格納稅很不情愿，挫傷了部分納稅人的積極性，主動性不高。二、加強車購稅管理的幾點建議

1、加大稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識

應采取多種形式加強車購稅宣傳，借助電視、廣播、網絡等公共媒體，采取群眾喜聞樂見的方式宣傳稅法，提高納稅人依法納稅的自覺性。

2、加強征管力量，加強科學管理

設置相對獨立的車購稅管理機構，充實管理人員，加大業(yè)務培訓。利用現(xiàn)代信息技術，實現(xiàn)月底自動接收各車輛銷售單位機動車銷售發(fā)票信息、公安車管部門和農機部門新注冊牌照情況信息、交通運管部門新辦營運手續(xù)信息等功能。強化源頭控管，積極探索委托代征稅款的管理模式。3、密切協(xié)作，形成征管合力

國稅機關應主動與公安車管部門、交通部門、農機部門加強協(xié)調配合，建立定期聯(lián)席會議制度和信息交流制度。同時采取多種方式協(xié)調有關部門組織車輛購置稅專項檢查，如在辦理車輛年審驗證時，稅務部門可與交警部門協(xié)調，派人參與年審，對車輛購置稅完稅證明或免稅證明進行查驗，有效打擊偷逃車輛購置稅的違法違紀行為，全面提高車輛購置稅的征管效率和質量。

4、同時建議上級部門制定有關法律法規(guī)，完善車輛購置稅的管理辦法

一是制定嚴格的車輛購置稅管理辦法，對未繳納車購稅的車輛交通、交警等部門一律不許掛牌，用法律手段規(guī)范部門間的配合義務。二是改變車輛購置稅預算級次，將車輛購置稅改為中央和地方共享稅，調動地方政府或部門參與車輛購置稅征管的積極性。三是授權國稅管理部門或稽查部門上路檢查車輛權，以便對偷逃車購稅的納稅人進行檢查處罰。四是適應形勢發(fā)展，使車購稅計稅價格更符合實際。

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當前車輛購置稅征管中存在的問題及建議

一、目前車輛購置稅征管中存在的主要問題

（一）縣鄉(xiāng)車輛管理有盲區(qū)，農用車存在稅收流失現(xiàn)象。根據車輛管理的相關規(guī)定，車輛上牌照前需要提供車輛購稅完稅證，使上牌照成為車輛購稅監(jiān)管的有效關口。但與繁華城市相比，縣、鄉(xiāng)對車輛牌照的檢查較少，從而給一些農用車不繳或遲繳車輛購稅提供了機會。個別廠區(qū)、礦區(qū)、施工工地等從事內部作業(yè)的車輛和農村車主購買的農用車及摩托車，由于常年行使在比較封閉的區(qū)域或鄉(xiāng)間小路，車主買車以后不去上牌照，從而造成稅源流失。按照《車輛購稅暫行條例》第十三條規(guī)定，納稅人購買自用、進口自用、自產受贈獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自購買、進口、取得之日起60日內申報納稅。統(tǒng)計數(shù)據顯示，滑縣局201*年共有450輛應稅車輛未按規(guī)定期限繳納車購稅，加收滯納金共計36971.7元，甚至有的車輛（摩托車）滯納金幾乎和稅款持平。

（二）機動車銷售發(fā)票填開不規(guī)范問題屢有發(fā)生，侵蝕稅基。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票具有雙重身份，既是銷售方繳納增值稅的依據，又是購車方繳納車輛購稅的依據。按照規(guī)定，車輛銷售方應當把銷售車輛的全部價款和價外費用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上開具。正是由于發(fā)票的雙重身份，使得在發(fā)票上做文章，既能使購車者少繳車購稅，又能為銷售商隱瞞銷售收入、少繳稅款，從而導致虛開、少開發(fā)票等違章現(xiàn)

象屢有發(fā)生。主要表現(xiàn)三個方面：一是少開發(fā)票。在無現(xiàn)車的情況下，以收據形式預收購車方一定數(shù)額的定金，待提車時在發(fā)票上僅開具相應購車款沖減定金之后的余額。二是一車多票。將車輛部分選裝配，如空調、影像系統(tǒng)、倒車雷達等改為配件，另外開具普通貨物銷售發(fā)票或白條。三是高賣低開。開具發(fā)票金額低于機動車實際交易價格或國家規(guī)定的最低計稅價格。如滑縣局201*年征收的8000余輛車中，有10%左右的發(fā)票銷售價格低于最低計稅價格。調查顯示，這其中除部分車輛銷售價格因系統(tǒng)更新慢確實低于最低計稅價格外，虛開、少開機動車銷售發(fā)票的現(xiàn)象占占據了很大比例。

（三）稅務部門內部征、管、查尚未實現(xiàn)有效銜接。由于車輛購稅稅種單一和一次性征收的特點，征、管、查尚未實現(xiàn)有效配合，使其稅收征管出現(xiàn)了空白點。一是較少開展車購稅專項整治和檢查，征而不管，征而不查。當前車購稅專項整治和檢查沒有列入管理和稽查范圍，沒有引起應有的重視，存在著稅務管理和稅務稽查之間的職能空檔；二是國稅部門缺乏上路檢查等有效手段，車購稅管理基本上處于被動征收狀態(tài)。國稅部門難以對車輛購人是否已足額繳納車購稅、完稅憑證是否真實等信息進行核實；三是對車購稅的聯(lián)合征管尚未開展。車購稅連接消費者、經銷商、汽車生產廠家多個環(huán)節(jié)，涉及增值稅、消費稅、所得稅多個稅種，但當前稅務系統(tǒng)內部各征、管、查三個環(huán)節(jié)間缺乏緊密的協(xié)調，很少開展聯(lián)合檢查，從而使車購稅與其他稅種的銜接管理成為盲點。

（四）車購稅征管信息化水平亟待提升。一是實際工作中對相同車型不同配車輛難以判斷操作。當前新修改的《車輛購稅征收管理辦法》取消了對應稅車輛的實地驗車規(guī)定；而目前大部分車輛整車合格證上標明的配不詳細，或是合格證上標明的配與稅收征管系統(tǒng)中車輛具體配不相吻合。在實際工作中，對車輛具體配整車合格證標明不清的，只能通過納稅人自述應稅車輛具體配的方式來征收稅款，容易出現(xiàn)高配車輛按低配車輛繳稅，甚至出現(xiàn)同一車型同一配車輛、不同納稅人繳稅不一致的現(xiàn)象。如北京現(xiàn)代牌BH7140MY車型，共有6種配，最低配58000元、最高配69000元，上下相差9000元，車購稅相差900元；東風標致牌DC7164AB車型，共有6種配，最高與最低配價格相差21000元，車購稅相差2100元。二是征管系統(tǒng)車價信息采集滯后。征管系統(tǒng)中的車價信息庫調整周期大于車輛市場價格變動周期，致使部分老車型車購稅計稅價格高于市場實際價格，許多新車型在系統(tǒng)中無法找到最低計稅價格信息。如北京現(xiàn)代牌BH7162MX車，市場普遍銷售不含稅價為64000元，但系統(tǒng)中最低計稅價格為7201*元；北京牌BJ5815P5車，市場普遍銷售不含稅價為37000元，系統(tǒng)最低計稅價格為4201*元。而對于系統(tǒng)中無最低計稅價格的新車型，需要征收人員參照同類型車輛重新核定，主觀隨意性較大。如系統(tǒng)中北汽福田汽車股份有限公司等公司只有廠家備案，卻無任何車輛最低計稅價格信息，但該廠家已有市場銷售記錄。這種現(xiàn)象給納稅人購買該廠車輛后繳納車輛購稅增加了工作難度。三是稅收征管信息化水平無法滿足

實際工作的需要。其一機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開據未實現(xiàn)全國聯(lián)網。自201*年1月1日起，河南省機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部采用網絡開票，借助省局統(tǒng)一開發(fā)運行的《車購稅文件生成系統(tǒng)》，在征收車購稅款時，稅務部門能及時提取、比對機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票相關數(shù)據和信息。但目前該程序尚未實現(xiàn)全國聯(lián)網，我省納稅人取得外省機動車銷售發(fā)票信息必須通過手工錄入，工作效率低，容易出錯，同時又無法逐張識別真假發(fā)票，使假發(fā)票、假數(shù)據有機可乘。其二電子掃描系統(tǒng)有待進一步完善。在車輛檔案信息從征管系統(tǒng)傳至電子掃描系統(tǒng)時，存在因電子掃描系統(tǒng)與征管系統(tǒng)不同步導致征稅車輛信息丟失的現(xiàn)象；電子檔案掃描清晰度不高也會導致發(fā)票號碼、稅款等數(shù)據顯示不清的現(xiàn)象，這些給檔案管理工作增加了難度。在電子掃描系統(tǒng)連續(xù)工作中，每掃描完第二份檔案，進入第三份檔案環(huán)節(jié)時，點擊“操作”就會出現(xiàn)“無法顯示網頁”的界面，須重新登錄掃描系統(tǒng)，降低工作效率。

（五）相關部門信息不暢，影響征管效率。國稅、公安、路政、交通等部門之間信息不暢，聯(lián)動不到位。一是國稅部門與公安機關之間缺乏信息共享和比對渠道，對已辦理注冊登記手續(xù)的車輛是否繳納車購稅及其車購稅完稅憑證是否真實等信息無法進行核實與比對。二是國稅部門不掌握無法辦理注冊登記手續(xù)的車輛信息，當已繳納車輛購稅的納稅人到車管部門被告知無法上牌入戶后，國稅部門需為車主辦理退稅手續(xù)，徒自增加工作量。三是車管部門無法辨別完稅證明的真假，國稅部門對持假完稅證上牌照的車輛和應稅未稅車輛缺乏有效制約措施。

二、加強車輛購置稅征管工作的幾點建議

（一）加強稅法宣傳，優(yōu)化納稅服務。通過各類媒體、多形式對車輛購稅稅收政策、申報方法等進行宣傳，取得納稅人的理解和支持。在辦稅服務廳、機動車經銷地、汽車專賣店、車輛管理所等納稅人比較集中的地方，進行面對面、手把手地宣傳輔導，并督促銷售商規(guī)范發(fā)票開具，提高納稅人的稅法遵從度；參考流轉稅征管模式，推行自助辦稅機、網上辦稅等車輛購稅多元化申報。有條件的成立專門車購稅征收大廳，增設服務窗口，簡化辦稅程序，提高辦稅效率。

（二）加大執(zhí)法力度，規(guī)范機動車銷售發(fā)票管理。定期對車輛購稅納稅人開展檢查，對已上牌車輛和未上牌車輛完稅情況進行清查，重點治理各類廠礦、城建開發(fā)渣土運輸企業(yè)等建筑工地內不需上牌或不上牌也不繳稅的行為；稅務部門適時掌握當?shù)馗黝愜囆偷膶嶋H售價，對車主申報時提供的可疑發(fā)票，經查證為假發(fā)票的，及時移交稽查部門查處；對高賣低開的，拒絕辦理，并要求車主將發(fā)票退回銷售單位作廢后，再按實際銷售價格據實開具；將現(xiàn)有機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部納入防偽稅控系統(tǒng)，先進行認證，認證相符后再予以辦理車購稅，杜絕假發(fā)票泛濫、增值稅和車購稅流失。

（三）加強稅務部門內部的協(xié)調配合。強化機動車輛在生產、銷售、購、使用等各個管理環(huán)節(jié)的信息溝通，使機動車輛稅收征管形成一個有機整體。充分發(fā)揮車輛購稅征收系統(tǒng)中車輛稅收一條龍管理模塊功能，稅源管理部門定期通過機動車銷售企業(yè)進銷項票據比對、車購稅征收數(shù)據和企業(yè)CTAIS申報數(shù)據比對，同一廠牌型號車輛轄區(qū)內納稅情況

查詢，比對分析車輛價格差異情況，監(jiān)控企業(yè)“一車多票”和少申報收入等偷漏稅行為；稽查部門有針對性地深入機動車經銷店，對發(fā)票使用情況進行檢查，嚴厲打擊利用低開銷售發(fā)票偷逃稅款的行為。充分利用車輛購稅征收數(shù)據，將車購稅與增值稅、消費稅、所得稅等稅種的管理有機結合，消除管理盲點。

（四）加快車購稅征管信息化建設步伐。一是統(tǒng)一車輛合格證配標識。引導機動車生產企業(yè)健全、完善車輛整車合格證配信息。建議統(tǒng)一用配碼代表車輛詳細配，以便在車輛價格信息采集工作中以車輛配碼為依據。如起亞牌YQZ7165AE車型的最低計稅價格均設定，配碼為S124、W124、S144、W144、S141、W141的車輛設定為85000元，配碼為S524、W524、S544、W544、S541、W541標配的最低計稅價格為101000元，這樣哪種配碼對應哪種最低計稅價格，簡潔明了。二是及時更新車價信息庫數(shù)據。進一步完善車輛購稅計稅價格采集發(fā)布制度，努力實現(xiàn)車價信息與市場同步。一方面，將車輛購稅征收單位在征收過程中遇到的新品牌、新車型而征管系統(tǒng)中未登記注明的最低計稅價格，或舊車型新價格的發(fā)票價格異常信息，及時進行采集、登記、查證、上傳；另一方面，機動車生產企業(yè)在新車型投放市場前和老車型價格下調前，主動將有關配、市場平均售價等信息上報所在地主管稅務機關，主管稅務機關定期深入企業(yè)，采集信息，將匯總的新車型、新價位及時傳遞至車價信息網，以便總局能及時匯總、調查、審核后，最終確定合理而又具權威性的最低計稅價格，并及時通過網絡等媒體

公布更新，規(guī)范車輛購稅征收管理行為。三是推進車購稅征管系統(tǒng)與銷售企業(yè)開票系統(tǒng)全國范圍內聯(lián)網，實現(xiàn)車輛銷售企業(yè)開具發(fā)票信息全國共享，從根本上杜絕假發(fā)票、假信息數(shù)據的出現(xiàn)；實現(xiàn)車輛電子檔案全國聯(lián)網，信息共享。在省局網站增加機動車產品公告查詢功能模塊，由省局根據國家發(fā)改委、工信部發(fā)布的機動車產品公告定期更新維護，以便車購稅工作人員及時掌握無法辦理注冊登記手續(xù)的車輛信息，避免因此退稅事件的發(fā)生。

（五）部門聯(lián)動，協(xié)稅護稅，優(yōu)化稅收征管環(huán)境。進一步強化綜合治稅，由政府牽頭，相關部門鼎力配合，建立以稅務部門為信息交換中樞的新型協(xié)稅護稅機制。一是建立信息交流平臺，定期交換數(shù)據。建立國稅與車輛管理部門、農機部門專用信息比對和共享網絡，堵塞征管漏洞。二是根據《機動車注冊登記管理辦法》，定期召開機動車管理部門聯(lián)席會議，規(guī)范交警、農機和車管等部門協(xié)助配合車輛購稅征管的義務，提高車管部門的協(xié)稅護稅法律意識和執(zhí)行力度。三是加強與工商、公安部門的聯(lián)系，對一些制假窩點（假完稅證明、假發(fā)票）、憑假票證辦理注冊登記手續(xù)的車輛加大查處曝光力度，營造公平公正的納稅環(huán)境。

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