“營(yíng)改增”看現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展

“營(yíng)改增”看現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局201*年11月16日發(fā)布的財(cái)稅[201*]110號(hào)文件關(guān)于實(shí)施《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》及相關(guān)政策規(guī)定，從201*年1月1日起，在上海市開(kāi)展試點(diǎn)。

此次營(yíng)改增試點(diǎn)的主要內(nèi)容包括：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率等。

此次稅制改革是上海的“四個(gè)中心”建設(shè)政策保障，也是體現(xiàn)了政府大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的決心。對(duì)“營(yíng)改增”稅制改革，我們可以從三個(gè)角度來(lái)看待。

首先，它是中央政府在從緊宏觀調(diào)控的情況下，有選擇性地放寬部分行業(yè)限制的一種舉措。

其次，此次營(yíng)改增試點(diǎn)也有利于稅制結(jié)構(gòu)自身的完善。中國(guó)目前的稅種共有19種，其中增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)主要稅種，它們都屬于流轉(zhuǎn)稅，前者針對(duì)幾乎所有產(chǎn)品和服務(wù)征收，后者則主要在服務(wù)行業(yè)征收。這樣也就產(chǎn)生了重復(fù)征稅問(wèn)題，且中國(guó)的增值稅是生產(chǎn)性增值稅，也即企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，從而加重了企業(yè)的稅負(fù)。

第三，選擇在服務(wù)行業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)，除增值稅是稅收的發(fā)展方向外，主要是為了促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。目前我國(guó)正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國(guó)家綜合實(shí)力具有重要意義。

需要指出的是，在上述三者中，比起前兩者來(lái)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)的大發(fā)展對(duì)中國(guó)而言更具有實(shí)質(zhì)性的和長(zhǎng)遠(yuǎn)的意義。眾所周知，中國(guó)在全球產(chǎn)業(yè)鏈的分工中處于低端，兩頭在外的制造業(yè)使中國(guó)經(jīng)濟(jì)受制于外部，從而在很大程度上使中國(guó)的經(jīng)濟(jì)乃至調(diào)控失去了自主性。要改變此種被動(dòng)局面，必須進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，而產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)說(shuō)到底就是推進(jìn)包括現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)在內(nèi)的整體服務(wù)業(yè)的大發(fā)展，提升服務(wù)業(yè)水平。服務(wù)業(yè)的能源資源消耗低，環(huán)境污染少，有利于增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力；服務(wù)業(yè)還能促進(jìn)消費(fèi)，有利于實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)與消費(fèi)的協(xié)調(diào)發(fā)展；服務(wù)業(yè)容納的就業(yè)人員也多，有利于擴(kuò)大就業(yè)；服務(wù)業(yè)還能促進(jìn)人們的生活質(zhì)量和生活水平提升。服務(wù)業(yè)所具有的這諸多作用，對(duì)高度依賴能源和原材料，以及為失業(yè)所困擾的中國(guó)經(jīng)濟(jì)而言，其意義不言自明。

1978年中國(guó)的服務(wù)業(yè)增加值在GDP中的占比為23.94%，至201*年，服務(wù)業(yè)占比為43.36%，201*年中國(guó)的服務(wù)業(yè)占比為43.1%，201*年中國(guó)的服務(wù)業(yè)占比仍為43.1%。從近幾年數(shù)據(jù)來(lái)看，服務(wù)業(yè)進(jìn)入了行業(yè)發(fā)展的瓶頸期。在制約中國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展的諸因素中，稅負(fù)是一個(gè)很重要的制度因素。正如開(kāi)頭所說(shuō)，中國(guó)的服務(wù)行業(yè)長(zhǎng)期適用于營(yíng)業(yè)稅，且稅率較高，折算成增值稅，在交通運(yùn)輸業(yè)中達(dá)到11%~15%，在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中達(dá)到6%~10%，此次營(yíng)改增試點(diǎn)在該行業(yè)都按下限即11%和6%征收，且消除可重復(fù)征稅問(wèn)題，因此，總體上可減輕該行業(yè)企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)其發(fā)展能力。當(dāng)今世界各國(guó)能源緊張的呼聲高漲，發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)也不為是解決能源緊張難題又一出路。

財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)鄭建新在接受中國(guó)政府網(wǎng)訪談時(shí)透露，如果該試點(diǎn)擴(kuò)大到全國(guó)，試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)可能減少約470億元至700億元。這一減輕稅負(fù)的改革，將促進(jìn)一大批市場(chǎng)主體放開(kāi)手腳，提升服務(wù)水準(zhǔn)，有利于提振消費(fèi)和改善民生，并有益于擴(kuò)大內(nèi)需、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代，加快轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式。

201*年上半年由于研究中心科研收入大部分下半年實(shí)現(xiàn)，目前在營(yíng)改增政策下尚沒(méi)有完全體現(xiàn)其優(yōu)越性。不過(guò)在其他方面獲得扶持機(jī)會(huì)314萬(wàn)元，已收到39萬(wàn)元扶持資金。在201*年里研究中心正享受著政策給我們帶來(lái)的效益。我們有理由相信研究中心憑借著在業(yè)內(nèi)的影響力和強(qiáng)大的研發(fā)能力，再加上政策環(huán)境的推動(dòng)下，公司將進(jìn)入高速的發(fā)展期。

擴(kuò)展閱讀：營(yíng)改增對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響總結(jié)

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中營(yíng)改增的影響

一、微觀：對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)。

1.避免服務(wù)業(yè)和制造業(yè)的重復(fù)征稅問(wèn)題，有利于服務(wù)業(yè)企業(yè)整體的發(fā)展。

2.結(jié)構(gòu)性減稅，減少了部分服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅收，如金融業(yè)。從整體來(lái)看，服務(wù)業(yè)的稅負(fù)也減輕了。二、宏觀：對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展及財(cái)政收入1.有利于稅制改革，推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的發(fā)展。2.改善財(cái)政收入不均不可持續(xù)的問(wèn)題。3.符合金融化和服務(wù)化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。三、存在問(wèn)題：

1.如何對(duì)待中央與地方的財(cái)政關(guān)系，“營(yíng)改增”對(duì)中央與地方的關(guān)系產(chǎn)生了重大的影響，原來(lái)歸于地方財(cái)政收入的營(yíng)業(yè)稅將轉(zhuǎn)變?yōu)闅w于國(guó)家財(cái)政收入的增值稅，這必然對(duì)財(cái)政體制深化改革提出了新的要求。

2.真實(shí)的有效稅率和企業(yè)稅負(fù)究竟是減少還是增加存在爭(zhēng)議。有說(shuō)法是“改在服務(wù)業(yè)，利在工商業(yè)”。官方數(shù)據(jù)認(rèn)為是減的，但是來(lái)自民間的更多聲音認(rèn)為是增的。這可能源于幾個(gè)原因：1)改革不同步，增值稅要有抵扣，有的企業(yè)沒(méi)有用來(lái)抵扣的東西，就只能承擔(dān)更高的增值稅稅率。2)如果其它行業(yè)沒(méi)有改增值稅發(fā)票，開(kāi)的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票抵不了，稅收就沒(méi)有降。

3)現(xiàn)行的數(shù)據(jù)不足以支持證明這個(gè)問(wèn)題。

3.消費(fèi)性服務(wù)業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)的增值稅應(yīng)該如何征收的問(wèn)題。4.要通過(guò)財(cái)稅與金融改革、金融政策的協(xié)調(diào)配合，尤其是發(fā)展地方政府債券在內(nèi)的債券市場(chǎng)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與服務(wù)業(yè)的需要。5.試點(diǎn)的推廣之后的政策效應(yīng)可能會(huì)下降。

6.“營(yíng)改增”不簡(jiǎn)單是稅制改革，它跟整個(gè)財(cái)政體制整個(gè)設(shè)計(jì)有關(guān)，必須考慮到頂層設(shè)計(jì)，否則在現(xiàn)有財(cái)政體制上不顧整體而打補(bǔ)丁，補(bǔ)丁打多了以后利益的調(diào)整會(huì)更困難，財(cái)政改革的阻力會(huì)更大。7.服務(wù)業(yè)本來(lái)就是新興行業(yè)，過(guò)度的扶持可能造成資源浪費(fèi)。8.對(duì)于像現(xiàn)代服務(wù)業(yè)這樣勞動(dòng)力密集型產(chǎn)業(yè)的有機(jī)資本構(gòu)成低，稅負(fù)沉重，會(huì)不利于服務(wù)業(yè)發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅改增值稅要重視勞動(dòng)力成本問(wèn)題。

9.服務(wù)業(yè)的出口退稅和免稅問(wèn)題并沒(méi)有明確規(guī)定。

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