地方稅收征管審計十查十看

地方稅收征管審計十查十看

為了搞好對地方稅務(wù)部門稅收征收管理及其財務(wù)收支情況的審計，我們在審計實踐中探索和總結(jié)了對地方稅務(wù)審計的主要內(nèi)容和方法，以供審計同行們參考。主要歸納為十查十看法：

一、檢查有無擅自減、免、緩征稅款和先征后返問題�？锤骷壵�府、財稅部門及其他綜合經(jīng)濟管理部門有無以正式文件、政府會議紀要、領(lǐng)導(dǎo)批示、電話通知等方式，超越權(quán)限制定稅收優(yōu)惠政策或違反規(guī)定擅自減免稅收以及以緩代免和先征后返稅收問題。

二、檢查有無混淆稅種造成挪用專項資金、混淆預(yù)算級次造成占用省級資金、混淆稅款入庫級次影響上級收入問題。一是通過審查更正通知書、完稅證和匯總繳款書，看是否存在將教育附加、城建稅串為其它稅種，造成挪用專項資金問題。二是通過審查更正通知書，看是否存在先混庫后更正造成占用省級資金問題。三是通過對稅收繳款書、完稅證匯總繳款書、收入退還書、更正通知書、稽查和檢查部門查補的收入、稅款過渡戶、稅費合一戶以及相關(guān)數(shù)據(jù)資料的審查核對，看地稅部門是否存在將省級固定收入稅種按共享收入或市縣固定收入稅種入庫，將省與市縣共享稅種按市縣固定收入稅種入庫，以及改變稅種降低省級分享比例等影響省級收入及市級收入的問題。三、檢查有無賣稅獲取分成問題�？吹囟愑嫊�、征收稽查、檢查部門是否存在將稅款、查補稅款及稅收罰款不直接以稅收形式入庫，而以罰沒款等非稅收形式繳入財政部門的相關(guān)賬戶，并從財政部門獲取分成的問題。

四、檢查有無設(shè)立稅款過渡戶和稅費合一戶問題。通過對國庫和地稅部門的審計，看稅款過渡戶和稅費合一戶的設(shè)立、管理和使用情況。一是看地稅部門是否存在違反國家規(guī)定擅自設(shè)立稅款過渡戶和通過經(jīng)費戶過渡稅款問題；二是看是否存在通過稅款過渡戶和稅費合一戶混庫、賣稅、串稅問題；三是看是否存在通過稅款過渡戶和稅費合一戶延解、積壓稅款，以及過渡性賬戶中存在的挪用存款利息、資金管理混亂等問題；四是看有無未按規(guī)定撤銷稅務(wù)稽查收入賬戶和稅款預(yù)儲賬戶問題。

五、檢查有無稅收不實問題。主要是通過對地稅部門會計統(tǒng)計報表、征管檔案、稽查和檢查檔案等稅收資料的審核，看審計稅收完成情況。一是看是否存在為壓縮稅收基數(shù)而以誤征名義退稅、到期稅款應(yīng)征不征、虛報瞞報欠稅等隱瞞稅收、調(diào)節(jié)稅收問題；二是看是否存在為完成稅收任務(wù)而跨年、跨月多征或預(yù)征“過頭稅”，直接貸款代企業(yè)繳稅問題；三是看稅收繳款書和更正通知書，是否存在擅自變更、混淆稅種，造成各稅種收入不實的問題。六、檢查有無稅收征管不力造成收入流失問題。一是通過對照工商登記審查納稅申報和稅務(wù)登記情況，看是否存在由于地稅部門稅收征管、稽查、檢查不嚴，力度不夠，使納稅人不按規(guī)定申報稅款，造成地稅部門漏征漏管稅收問題；二是看稅收稽查、檢查部門對稅收違法案件的處理情況，看有無不按稅法規(guī)定處理稅收違法案件問題，有無不按“稅務(wù)決定書”扣繳偷、漏稅款及滯納金問題，對漏稅行為是否采取了稅收保全和強制執(zhí)行措施，對偷稅行為是否履行了司法程序；三是看地稅部門對企業(yè)欠稅的管理情況，各市縣欠稅數(shù)額以及地稅部門對企業(yè)欠稅是否按《稅收征管法》規(guī)定，采取了稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

七、檢查稅收票證管理和使用上有無不規(guī)范、不合規(guī)問題以及有無違反國庫管理制度問題。一是看是否存在稅收完稅證超范圍使用和填寫不規(guī)范問題，是否分稅種、分行次填寫，填寫內(nèi)容是否存在漏填、簡寫和省略問題；是否存在不按規(guī)定時間報解，造成占壓現(xiàn)金，延解稅款問題。二是看發(fā)貨票、印花稅票等其它稅收票證的管理和使用是否存在不合法、不規(guī)范問題。三是通過對稅收繳款書、收入退還書、稅款更正通知書的審查，看地稅部門有無違反逐筆更正制度擅自集中更正稅收問題，有無辦理稅收退庫不履行會簽制度等違反國庫管理制度的問題。

八、檢查地方稅收法規(guī)和地稅部門內(nèi)控制度存在的問題。一是看地方稅收法規(guī)的合法性，有無不符合國家規(guī)定范圍和標準的法規(guī)或條款，有無對中央和省制定的各項優(yōu)惠政策落實不到位問題。二是看內(nèi)控制度的健全性和有效性，征、管、查各方面及各具體環(huán)節(jié)是否建立了嚴格的審批、審核、會簽等管理制度，執(zhí)行是否嚴格、有效，是否存在漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，對稅收征管有哪些不利影響。

九、檢查手續(xù)費和業(yè)務(wù)費管理和使用問題。一是看手續(xù)費和業(yè)務(wù)費是否存在自行提取的問題；二是看手續(xù)費和業(yè)務(wù)費是否存在以改變稅種、擴大基數(shù)、提高比例、假冒委托等方式多向財政結(jié)算的問題；三是看手續(xù)費的使用情況，是否存在將手續(xù)費用于補充機關(guān)經(jīng)費、亂發(fā)獎金、購買汽車、購建裝修高檔辦公樓等問題。

十、檢查財務(wù)收支方面的問題。主要看收入和支出是否合法，預(yù)算資金是否及時足額撥付，會計核算是否真實，賬表是否相符，有無亂開賬戶，搞賬外賬，私設(shè)小金庫問題；有無固定資產(chǎn)不入賬；有無違反規(guī)定擠占、挪用稅收專項經(jīng)費問題；有無有禁不止，鋪張浪費國家資財?shù)膯栴}。

擴展閱讀：稅收征管審計

試論稅收征管審計

摘要：從歷年來所開展的稅收征管審計工作可以看出，我國稅收征管審計還存在一些問題，本文提出了稅收征管審計所存在的主要問題，并且也提出了一些解決措施，為我國稅收征管審計的健康開展提供了良好的基礎(chǔ)條件。

關(guān)鍵詞：稅收；征管；審計；問題；措施

做好稅收征管審計工作在201*年審計署制定的《審計署201*至201*年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中有明確規(guī)定。加強稅收征管審計主要是為了揭露出稅收征管的問題，促進經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。為加強稅收征管審計工作，確保我國征管質(zhì)量，要采用相應(yīng)的措施，進而促進稅收征管審計的健康發(fā)展。一、稅收征管存在的問題1.稅收征管不到位

稅務(wù)機關(guān)在征納關(guān)系中，所掌握的納稅人的信息不完全，只有一部分能夠掌握，因此，出現(xiàn)信息不對稱現(xiàn)象。尤其是在我國當(dāng)前將專管員“管戶制”取消，但是又沒有非常完善的新的稅收管理制度，進而導(dǎo)致信息不對稱并沒有得到緩解，反而變得更加嚴重。再加上納稅人偷稅、漏稅的機會也越來越多，大大增加了漏征、少征稅款的情況產(chǎn)生。2.亂收稅務(wù)代理費

有些地方的稅務(wù)代理機構(gòu)與稅務(wù)機關(guān)有利益關(guān)聯(lián)，稅務(wù)機關(guān)指定

其進行稅務(wù)代理、強制性提取代理機構(gòu)費用，以費抵稅、侵占納稅人權(quán)益行為，對其他稅務(wù)機關(guān)代理機構(gòu)的委托人采取差別對待。3.稅收罰款未隨稅收入庫

我國地方稅收在管理和執(zhí)行方面都存在一些問題，導(dǎo)致稅收執(zhí)法無法將應(yīng)有效力發(fā)揮出來。雖然在稅法執(zhí)行方面，新稅法實施后有所改善，但是稅收處罰方面仍存在執(zhí)行力度不夠的問題，如果沒有司法部門的參與，稅收處罰就更難執(zhí)行。另外，一些地方政府給本地區(qū)的稅收提出了一些優(yōu)惠政策，為一些企業(yè)減免了部分稅收，進而增加了稅收征管的難度。4.對抵繳稅款的抵押資產(chǎn)缺乏監(jiān)督

具體表現(xiàn)為：稅務(wù)機關(guān)違規(guī)占用應(yīng)作變價處理抵繳稅款的抵押資產(chǎn)；違反稅務(wù)機關(guān)拍賣變賣抵稅財物的程序，稅務(wù)機關(guān)人員參與被拍賣或者變賣商品、貨物或者其他財產(chǎn)的競買或收購，或委托他人為其競買或收購；稅務(wù)機關(guān)人員在抵押資產(chǎn)拍賣過程中向被執(zhí)行人攤派、索取不合法費用。

5.稅源監(jiān)控不到位，仍然存在漏管戶現(xiàn)象

稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理人員素質(zhì)還沒有完全滿足稅源監(jiān)控管理的要求，因此，導(dǎo)致對納稅人納稅評估沒有落到實處，有價值的納稅人信息就沒有辦法獲取到。另外，稅源監(jiān)管科學(xué)性和系統(tǒng)性較差，漏管戶現(xiàn)象時有發(fā)生。二、稅收征管審計相關(guān)對策

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