一個外企成本會計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)

我在外企的成本會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)

把平時自己的一些工作經(jīng)驗(yàn)整理成文字，總算對自己七年多的成本會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的一個總結(jié)吧。不過我現(xiàn)在改做財(cái)務(wù)分析，所要涉及的工作內(nèi)容比成本會計(jì)還要多些。有些地方寫得還不是很詳細(xì)，僅供參考。也同時歡迎各位同仁不惜賜教。把平時自己的一些工作經(jīng)驗(yàn)整理成文字，總算對自己七年多的成本會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的一個總結(jié)吧。不過我現(xiàn)在改做財(cái)務(wù)分析，所要涉及的工作內(nèi)容比成本會計(jì)還要多些。有些地方寫得還不是很詳細(xì)，僅供參考。也同時歡迎各位同仁不惜賜教。企業(yè)整個的過程是將生產(chǎn)利潤追求到最大化，這是一個企業(yè)存在的合理性。一般對于一個企業(yè)而言，最主要關(guān)心的還是企業(yè)是不是真的還能盈利。而盈利公式一般外企普通采用下面的公式：生產(chǎn)利潤=（銷售數(shù)量X銷售單價銷售折扣）銷售生產(chǎn)成本銷售生產(chǎn)成本=銷售數(shù)量X標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本+生產(chǎn)成本差異生產(chǎn)成本差異=物料成本差異+人工成本差異+變動管理費(fèi)用成本差異+固定管理費(fèi)用成本差異成本差異的定義是指實(shí)際支付的費(fèi)用與標(biāo)準(zhǔn)成本項(xiàng)目之間的差異。一般物料成本差異主要是包括材料采購差異和使用量差異等。生產(chǎn)成本預(yù)算直接物料成本首先，企業(yè)在來年還未開始之前一般會做一個全年的預(yù)算（一般叫BUDGET），根據(jù)企業(yè)的不同，會分每季或每月滾動預(yù)算（FORECAST）企業(yè)預(yù)算的方法也會因?yàn)槠髽I(yè)對預(yù)算的要求或預(yù)算工作粗細(xì)不同，會各不相異。比如物料成本預(yù)算，有的企業(yè)會根據(jù)銷售數(shù)量乘以該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)物料成本等于銷售物料成本；然后再根據(jù)上一年度的物料成本差異額占上一年度的標(biāo)準(zhǔn)成本總金額的百分比來計(jì)算來年銷售物料成本差異金額；銷售物料成本預(yù)算=銷售標(biāo)準(zhǔn)物料成本金額+銷售物料成本差異額直接人工成本生產(chǎn)部門會根據(jù)本部門的實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)能和本部門的銷售數(shù)量來計(jì)算本部門的直接生產(chǎn)人員數(shù)量及正常生產(chǎn)工時和1.5及2、3倍的加班工時，計(jì)算出基本工資額和加班工資額。生產(chǎn)管理人員和非直接生產(chǎn)人員的工資一般會計(jì)入變動管理費(fèi)用。管理部門人員的工資（比如專業(yè)月薪人員、部門經(jīng)理）會計(jì)入固定管理費(fèi)用。變動/固定管理費(fèi)用每個企業(yè)的變動管理費(fèi)用和固定管理費(fèi)用的劃分，其實(shí)上也沒有一定的界限。有的企業(yè)會將隨生產(chǎn)數(shù)量增減而變動的費(fèi)用定性為變動管理費(fèi)用，比如水費(fèi)、電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)報廢、一些低值易耗品等。而將一些費(fèi)用無論當(dāng)月是否生產(chǎn)，該費(fèi)用都一定會發(fā)生的，將其定性為固定管理費(fèi)用。比如房屋租金，高層管理人員的工資、折舊費(fèi)、每月用于支付的公司財(cái)產(chǎn)保險或員工保險費(fèi)用等。變動費(fèi)用會隨著生產(chǎn)量的增減而發(fā)生變動，而固定的管理費(fèi)用一般在不超過該生產(chǎn)部門當(dāng)前的實(shí)際產(chǎn)能時，是不會有太大的變化。如果來年的銷售量超過本部門的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能時會需要增置一些固定資產(chǎn)時，這就會影響到固定資產(chǎn)預(yù)算。而固定資產(chǎn)的增減則會影響到每個月的折舊金額不同。這其中有些預(yù)算項(xiàng)目會需要各方面的協(xié)作才能得以完成。比如人事部會提供一些各部門的歷史人員數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門會提供每個部門的每個月的各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生金額。以便于各成本中心會根據(jù)當(dāng)前的銷售預(yù)算及歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行來年的各項(xiàng)預(yù)算。當(dāng)銷售金額的預(yù)算、銷售成本預(yù)算出來后，我們會根據(jù)上面的生產(chǎn)利潤公式計(jì)算出來年的生產(chǎn)利潤是多少，通常這個時候，會根據(jù)歷史時期的費(fèi)用占銷售額的比例來調(diào)整一些預(yù)算較高的費(fèi)用項(xiàng)目。通常，一般企業(yè)在生產(chǎn)成本預(yù)算的時候，會扣除掉物料資源部提供在來年在物料采購所開展的降低物料成本項(xiàng)目，及精益生產(chǎn)部門（或稱持續(xù)改善部門）提供的各種生產(chǎn)成本改善項(xiàng)目所降低的各種費(fèi)用，以便于預(yù)算生產(chǎn)成本接近實(shí)際生產(chǎn)發(fā)生的成本。

標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本=直接物料成本+直接人工成本+變動管理費(fèi)用+固定管理費(fèi)用

通常一個企業(yè)為更精確反印一個產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，會將一產(chǎn)品的成本劃分直接物料成本和直接人工成本和變動管理費(fèi)用和固定管理費(fèi)用；直接物料成本，一般企業(yè)在開發(fā)出一個新產(chǎn)品時，產(chǎn)品工程師會制定出生產(chǎn)該產(chǎn)品的物料清單來，主要包括的內(nèi)容物料型號、數(shù)量、單位、圖紙編號等信息在上面。而每一只新物料的標(biāo)準(zhǔn)成本的設(shè)定都會在第一次開始使用之前把它設(shè)好。一般是用供應(yīng)商的該物料的第一次發(fā)票價來設(shè)定該物料的標(biāo)準(zhǔn)成本；標(biāo)準(zhǔn)物料成本=物料使用量X物料單價有些企業(yè)會設(shè)定個固定的比例，來吸收標(biāo)準(zhǔn)物料成本的管理費(fèi)用，用來分?jǐn)傄蛭锪喜少彾�發(fā)生的一些相關(guān)費(fèi)用，比如運(yùn)費(fèi)、處理因運(yùn)輸過程損壞而發(fā)生的一些異常費(fèi)用等。直接人工成本當(dāng)一個新產(chǎn)品的物料清單設(shè)定好后，制造工程師會根據(jù)該產(chǎn)品的物料清單來設(shè)定制造出一個完整的該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工序和工序的標(biāo)準(zhǔn)工時來。將每個標(biāo)準(zhǔn)工序所耗用的工時數(shù)X每道工序的工資率=該工序的直接人工成本。而將每道工序的直接人工成本加起來后就是生產(chǎn)出該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)人工成本。變動/固定管理費(fèi)用在每個年度開始之前，我們一般都會計(jì)算出來年的固定管理費(fèi)用和直接生產(chǎn)人員的工時是多少，我們用變動/固定管理費(fèi)用除以車間直接生產(chǎn)人員的工時，得出一個直接生產(chǎn)人員每小時的變動/固定管理費(fèi)用率。用變動/固定管理費(fèi)用率X該產(chǎn)品的直接人工小時總數(shù)=生產(chǎn)該產(chǎn)品的變動/固定管理用成本；為便于統(tǒng)計(jì)和分析每個企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本一般每年只會設(shè)

定一次，每一次新加一個產(chǎn)品或物料都是更新一次。然而，在企業(yè)真正的運(yùn)行過程中，可能為了更好的降低生產(chǎn)成本，而更換生產(chǎn)產(chǎn)品的物料清單或生產(chǎn)工序的效率，企業(yè)管理層為了更真實(shí)的反應(yīng)該產(chǎn)品的真實(shí)生產(chǎn)成本是多少時，會將每一個產(chǎn)品設(shè)定為一個流動生產(chǎn)成本(Currentcost)，流動生產(chǎn)成本公式與標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本的項(xiàng)目是一樣，也包括直接物料成本、直接人工成本、變動管理費(fèi)用和固定管理費(fèi)。只是有一定不同的是該產(chǎn)品的物料清單是用每一只物料的最近一次的發(fā)票價格做為單價，和最新的生產(chǎn)工藝路線來計(jì)算直接生產(chǎn)人工成本；當(dāng)直接生產(chǎn)人工工時發(fā)生變動時，變動和固定的管理費(fèi)用也會隨著發(fā)生變化。

財(cái)年預(yù)算

每個公司在每個財(cái)年快要結(jié)束前一兩個月會要求各部門對下一財(cái)年的營運(yùn)情況做出一

個大概的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、人員需求預(yù)算、采購預(yù)算、固定資產(chǎn)

預(yù)算、生產(chǎn)成本降低預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、行政開支費(fèi)用預(yù)算、研發(fā)費(fèi)用開支預(yù)算。

每項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算都是圍繞銷售量的預(yù)算來進(jìn)行的。所以一般在預(yù)算之前，銷售部門會

根據(jù)公司市場的銷售人員提供的銷售預(yù)測的數(shù)據(jù)提供下一年度各生產(chǎn)部門的每個月份

的銷售數(shù)量，銷售預(yù)算一般會對頭幾個月的銷售的預(yù)測提供詳細(xì)的資料，比如銷售的

產(chǎn)品編號、數(shù)量。而越到后面，提供的銷售的預(yù)測數(shù)據(jù)就越模糊，有可能只是一個產(chǎn)

品的系列、數(shù)量之類的，這一般就對成本會計(jì)人員提出更高的要求，能分清楚該產(chǎn)品

和現(xiàn)有的產(chǎn)品哪個系列相似，從而能更精確的預(yù)算出該產(chǎn)品系列所需要的生產(chǎn)物料。從而為后面的物料需求預(yù)算提供有效的數(shù)據(jù)。有的公司為了簡化預(yù)算的復(fù)雜性，在做

生產(chǎn)物料成本預(yù)算時，會對預(yù)算做出一些假設(shè)，這樣才能得以使下一個財(cái)年的財(cái)務(wù)預(yù)

算得以更方便和快捷的實(shí)旋。比如假設(shè)期初和期末的庫存為零，假設(shè)現(xiàn)有的人員不做

減少，假設(shè)主營業(yè)收入為銷售公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品等。通常在做預(yù)算之前，成本會計(jì)

人員會對本公司所有的產(chǎn)品包括原材料、半成品、成品的標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行更新，（通常

在每一個財(cái)年的最后一天更新）從而保證財(cái)務(wù)人員對物料成本的預(yù)算得更接近實(shí)際數(shù)

據(jù)。銷售預(yù)測做出來以后，各部門經(jīng)理人員結(jié)合本生產(chǎn)部門的實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)能來進(jìn)行

生產(chǎn)預(yù)測，看以現(xiàn)在的設(shè)備和機(jī)器能否滿足該銷售量，從而以確定本部的人員和機(jī)器

設(shè)備是否需要增加或補(bǔ)充，一般在做預(yù)算時，公司財(cái)務(wù)人員會向各部門發(fā)出一份本部

門上年度已審批的固定資產(chǎn)的狀況，內(nèi)容會包括申請編號、審批編號（該編號用于入

固定資產(chǎn)和報銷費(fèi)時用）購買情況等。該份報告會根據(jù)各公司做預(yù)算時的需求要求財(cái)

務(wù)人員提供的資料的詳細(xì)程度也不一樣。一般每間公司公司對于固定資產(chǎn)評定標(biāo)準(zhǔn)不

一樣，從而固定資產(chǎn)的預(yù)算審批程序也不一樣。當(dāng)然這也包括固定資產(chǎn)的申請報廢程

序。因?yàn)檫@里牽涉到固定資產(chǎn)管理的部份，就不在此詳述。生產(chǎn)部門管理人員根據(jù)

銷售量和本部門的實(shí)際產(chǎn)能從而做出人員需求預(yù)算，主要包括人員的增加數(shù)量，直接

生產(chǎn)人員正常工時和加班工時等，然后根據(jù)人力資源部提供的平均工資率、和加班工

資率計(jì)算生產(chǎn)人員工資金額。管理部門人員的預(yù)算會結(jié)合公司對本部門的工作的要求

和發(fā)展提出人員需求計(jì)劃，得到公司高層管理人員的審批后方可以進(jìn)行下一步的預(yù)

算。生產(chǎn)部門一般還要對本部門的日常消耗品、用電量、用水量、做出預(yù)算。預(yù)算方

法跟生產(chǎn)人員預(yù)算差不多。通常行政管理部門一般會在進(jìn)行做預(yù)算之前會把各部門的

每個月份的水、電的實(shí)際用量以及各部門的占用面積等一些相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)給生產(chǎn)管理人

員。當(dāng)生產(chǎn)管理人員把生產(chǎn)人員的工資預(yù)算和日常消耗品水費(fèi)、電費(fèi)等一些相關(guān)的費(fèi)用預(yù)測完后，把資料交給財(cái)務(wù)人員進(jìn)行一步的各頂預(yù)測。產(chǎn)品工程中心會根據(jù)來

年的市場預(yù)測以及對新產(chǎn)品的開發(fā)需求以及結(jié)合本部門的實(shí)際營動能力來對產(chǎn)品的研

發(fā)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測。制造工程中心會根據(jù)生產(chǎn)部門的生產(chǎn)安排情況對下一年各主要大型

的機(jī)器設(shè)備維護(hù)和大修進(jìn)行計(jì)劃安排及相關(guān)費(fèi)用預(yù)測。并協(xié)助生產(chǎn)部門對已經(jīng)超過該

設(shè)備的運(yùn)行壽命的機(jī)器提出報廢和制定出定期修理計(jì)劃等。而其它各部門則對本部

門的人員及所負(fù)責(zé)的主要工作內(nèi)容進(jìn)行預(yù)估，比如IT部門會根據(jù)各部對電腦的需求提

出購買電腦及軟件的相關(guān)費(fèi)用、和用于員工培訓(xùn)的相關(guān)費(fèi)用等。質(zhì)量部門會對部門需

求的儀器設(shè)備提出預(yù)測等。同時，采購部門根據(jù)生產(chǎn)物料的需求量及本部門人員情

況來預(yù)測本部門的人員需求情況和采購費(fèi)用等。公司人力資源部門會根據(jù)各部門提交

的人員需求預(yù)算表匯總后來預(yù)測在來年的進(jìn)行各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用的預(yù)測，比如招聘費(fèi)用、

廣告費(fèi)用、員工關(guān)系費(fèi)用、員工保險費(fèi)用、員工培訓(xùn)費(fèi)用等。在這其中還有一項(xiàng)數(shù)

據(jù)需要進(jìn)行預(yù)測，那就是采購部對公司來年采購量比較大的一些原材料提出降低成本

計(jì)劃，比如要求供應(yīng)商降價或者更換供應(yīng)商，或者使用其它物料的替代等方式以降低

生產(chǎn)成本。精益生產(chǎn)部或者稱持續(xù)改善部門提出在下一年度各生產(chǎn)部將要進(jìn)行改善用

于降低生產(chǎn)成本的項(xiàng)目，會計(jì)部人員根據(jù)相關(guān)資料減少各部門各各相關(guān)的生成本項(xiàng)目

的預(yù)測。預(yù)算是一件極其浩大的工程，需要各方面的人員通力配合以及相關(guān)人員對

各操作系統(tǒng)的熟知和應(yīng)用，一般要求公司會在預(yù)算之前會計(jì)部門和IT部門同事對此做

出相關(guān)培訓(xùn)和指導(dǎo)，以及定期召開相關(guān)的會議議程。從而使整個預(yù)算案得以批準(zhǔn)和實(shí)

施；在整個過程的監(jiān)控一般是由公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和成本會計(jì)及財(cái)務(wù)

分析相關(guān)人員執(zhí)行和推動整個項(xiàng)目。當(dāng)整個財(cái)年的預(yù)算案得到公司高層的確定后，

則由成本會計(jì)計(jì)算出各部門的固定/變動管理費(fèi)用率，用于設(shè)定下一年的標(biāo)準(zhǔn)成本用。

財(cái)務(wù)分析我們這里說的財(cái)務(wù)分析主要是分析生產(chǎn)成本營運(yùn)情況，根據(jù)分析的期間不同，一般分為

按年比較、按季度比較、按月份比較；按照比較數(shù)據(jù)的來源分析，會分為Budgetvs.

Actual.ForecastVs.Actual.BudgetvsForecase.三種形式。有時會要求同期的ACTUAL

數(shù)據(jù)進(jìn)行比較等。這根據(jù)每個公司對財(cái)務(wù)析的要求不同而有所不同。一般分析的內(nèi)容

主要包括以下幾點(diǎn)：銷售額分析（銷售數(shù)量對生產(chǎn)利潤的影響、銷售價格生產(chǎn)利潤的

影響等。）生產(chǎn)成本分析物料成本對生產(chǎn)利潤的影響（材料采購差異的影響、

降低物料成本項(xiàng)目有無達(dá)到預(yù)期的效果、標(biāo)準(zhǔn)使用量和實(shí)際使用量的影響、生產(chǎn)報廢的

影響、生產(chǎn)過程中制程改造對物料的影響等）直接生產(chǎn)人員對生產(chǎn)利潤的影響

（生產(chǎn)效率的提高、機(jī)器設(shè)備維護(hù)（停工待料時間減少）的影響、新工藝的實(shí)施對生產(chǎn)

人員需求減少的影響、員工工資率調(diào)整的影響）運(yùn)費(fèi)對生產(chǎn)利潤的影響（生產(chǎn)量

增加的影響、運(yùn)費(fèi)價格的影響等）管理人員工資對生產(chǎn)利潤的影響（管理人員數(shù)

理或者工資結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響等）固定資產(chǎn)折舊的影響（固定資產(chǎn)新增減少的影

響）其它固定管理費(fèi)用的影響其它變動管理費(fèi)用的影響分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用對

生產(chǎn)利潤的影響其實(shí)分析的主要目的是針對當(dāng)前實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分析，找出影響

生產(chǎn)成本的一些不利因素，從而在下個月未發(fā)生之前就提出一些有效的改進(jìn)措施，以達(dá)

到降低生產(chǎn)成本，另外一個目的是用于評定各生產(chǎn)營運(yùn)部門的管理績效等。公司的高層

管理人員因?qū)��?shí)際發(fā)生的和將要發(fā)生的一些生產(chǎn)成本和生產(chǎn)利潤比較感興趣，從而會要

求財(cái)務(wù)分析人員提出更多的有效的及時的分析報告。財(cái)務(wù)人員根據(jù)分析影響當(dāng)期生產(chǎn)成

本的因素預(yù)測是否也會對下一個月的生產(chǎn)成本造成影響，而決定是否對下一個月的預(yù)算

做出一些相應(yīng)的調(diào)整，從而讓生產(chǎn)預(yù)算更接近實(shí)際營運(yùn)時所發(fā)生的數(shù)據(jù)，從而使兩者之

間有一定的可比性，使得兩者之間更加準(zhǔn)確的真實(shí)的反映在實(shí)際生產(chǎn)營運(yùn)的過程所發(fā)生

的故事。

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平時自己的一些工作經(jīng)驗(yàn)整理成文字，總算對自己七年多的成本會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的一個總結(jié)吧。不過我現(xiàn)在改做財(cái)務(wù)分析，所要涉及的工作內(nèi)容比成本會計(jì)還要多些。有些地方寫得還不是很詳細(xì)，僅供參考。也同時歡迎各位同仁不惜賜教。

企業(yè)整個的過程是將生產(chǎn)利潤追求到最大化，這是一個企業(yè)存在的合理性。

一般對于一個企業(yè)而言，最主要關(guān)心的還是企業(yè)是不是真的還能盈利。而盈利公式一般外企普通采用下面的公式：

生產(chǎn)利潤=（銷售數(shù)量X銷售單價銷售折扣）銷售生產(chǎn)成本銷售生產(chǎn)成本=銷售數(shù)量X標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本+生產(chǎn)成本差異

生產(chǎn)成本差異=物料成本差異+人工成本差異+變動管理費(fèi)用成本差異+固定管理費(fèi)用成本差異

成本差異的定義是指實(shí)際支付的費(fèi)用與標(biāo)準(zhǔn)成本項(xiàng)目之間的差異。一般物料成本差異主要是包括材料采購差異和使用量差異等。

生產(chǎn)成本預(yù)算直接物料成本

首先，企業(yè)在來年還未開始之前，一般會做一個全年的預(yù)算（叫BUDGET），根據(jù)企業(yè)的不同，會分每季或每月滾動預(yù)算（FORECAST）企業(yè)預(yù)算的方法也會因?yàn)槠髽I(yè)對預(yù)算的要求或預(yù)算工作粗細(xì)不同，會各不相同。比如物料成本預(yù)算，有的企業(yè)會根據(jù)銷售數(shù)量乘以該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)物料成本等于銷售物料成本；然后再根據(jù)上一年度的物料成本差異額占上一年度的標(biāo)準(zhǔn)成本總金額的百分比來計(jì)算來年銷售物料成本差異金額；銷售產(chǎn)品的物料成本預(yù)算=銷售標(biāo)準(zhǔn)物料成本金額+物料成本差異額銷售標(biāo)準(zhǔn)物料成本＝每個單位產(chǎn)品的單位物料標(biāo)準(zhǔn)成本X銷售預(yù)算的產(chǎn)品數(shù)量

直接人工成本

生產(chǎn)部門會根據(jù)本部門的實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)能和本部門的銷售數(shù)量來計(jì)算本部門的直接生產(chǎn)人員數(shù)量及正常生產(chǎn)工時和1.5及2、3倍的加班工時，計(jì)算出基本工資額和加班工資額。生產(chǎn)管理人員和非直接生產(chǎn)人員的工資一般會計(jì)入變動管理費(fèi)用。管理部門人員的工資（比如專業(yè)月薪人員、部門經(jīng)理）會計(jì)入固定管理費(fèi)用。

變動/固定管理費(fèi)用

每個企業(yè)的變動管理費(fèi)用和固定管理費(fèi)用的劃分，其實(shí)上也沒有一定的界限。有的企業(yè)會將隨生產(chǎn)數(shù)量增減而變動的費(fèi)用定性為變動管理費(fèi)用，比如水費(fèi)、電費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)報廢、一些低值易耗品等。而將一些費(fèi)用無論當(dāng)月是否生產(chǎn)，該費(fèi)用都一定會發(fā)生的，將其定性為固定管理費(fèi)用。比如房屋租金，高層管理人員的工資、折舊費(fèi)、每月用于支付的公司財(cái)產(chǎn)保險或員工保險費(fèi)用等。變動費(fèi)用會隨著生產(chǎn)量的增減而發(fā)生變動，而固定的管理費(fèi)用一般在不超過該生產(chǎn)部門當(dāng)前的實(shí)際產(chǎn)能時，是不會有太大的變化。如果來年的銷售量超過本部門的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能時會需要增置一些固定資產(chǎn)時，這就會影響到固定資產(chǎn)預(yù)算。而固定資產(chǎn)的增減則會影響到每個月的折舊金額不同。

這其中有些預(yù)算項(xiàng)目會需要各方面的協(xié)作才能得以完成。比如人事部會提供一些各部門的歷史人員數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門會提供每個部門的每個月的各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生金額。以便于各成本中心會根據(jù)當(dāng)前的銷售預(yù)算及歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行來年的各項(xiàng)預(yù)算。

當(dāng)銷售金額的預(yù)算、銷售成本預(yù)算出來后，我們會根據(jù)上面的生產(chǎn)利潤公式計(jì)算出來年的生產(chǎn)利潤是多少，通常這個時候，會根據(jù)歷史時期的費(fèi)用占銷售額的比例來調(diào)整一些預(yù)算較高的費(fèi)用項(xiàng)目。通常，一般企業(yè)在生產(chǎn)成本預(yù)算的時候，會扣除掉物料資源部提供在來年在物料采購所開展的降低物料成本項(xiàng)目，及精益生產(chǎn)部門（或稱持續(xù)改善部門）提供的各種生產(chǎn)成本改善項(xiàng)目所降低的各種費(fèi)用，以便于預(yù)算生產(chǎn)成本接近實(shí)際生產(chǎn)發(fā)生的成本。

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