增值稅小規(guī)模納稅人及個體大戶整治方案

臺前縣國家稅務局

增值稅小規(guī)模納稅人及個體大戶

稅收專項整治方案

為掌握我縣增值稅小規(guī)模納稅人及個體大戶實際經(jīng)營狀況，強化小規(guī)模納稅人及個體大戶日常管理工作，做到依法治稅，應收盡收，提高管理水平，降低執(zhí)法風險，縣局決定對我縣增值稅小規(guī)模納稅人及個體大戶開展稅收專項整治。

一、整治目標

開展對增值稅小規(guī)模納稅人及個體大戶稅收專項整治工作的目標：一是漏征漏管現(xiàn)象得到遏制；二是提高納稅申報質量，杜絕偷漏稅現(xiàn)象；三是規(guī)范企業(yè)財務，全面掌握納稅人真實生產經(jīng)營情況；四是發(fā)票使用規(guī)范，逐步實現(xiàn)“以票控稅”。

二、整治對象及重點

整治對象為全縣增值稅小規(guī)模納稅人及個體大戶。整治期間為201*年1月1日至201*年9月31日。有偷稅現(xiàn)象的要追溯以前年度。具體包括:用電量較大的生產企業(yè)，家電零售、機動車和電動車零售、醫(yī)藥零售、石油零售、大型超市量販。

整治重點：

（一）重點行業(yè)：家電零售、機動車和電動車零售、醫(yī)藥零售、石油零售、大型超市量販五個具體行業(yè)（具體名單見附件）。

（二）重點企業(yè)：201*年用電量大于10萬度，201*年1至

8月份用電量大于6萬度以上，應納稅額與用電量明顯不符的企業(yè)共89戶作為整治重點企業(yè)（具體名單見附件）。

三、整治內容（一）稅源管理情況1、是否存在漏征漏管現(xiàn)象⑴是否存在無證經(jīng)營情況

⑵是否存在企業(yè)開業(yè)而在稅務機關注銷情況；⑶是否存在正常戶轉非情況2、普通發(fā)票的領購、保管、開具⑴是否存在未按照規(guī)定領購發(fā)票情況；⑵是否存在未按照規(guī)定開具情況；①企業(yè)銷售是否按規(guī)定時間開具發(fā)票；

②企業(yè)開具是否有超范圍或違反發(fā)票開具規(guī)定情況；③企業(yè)開具是否存在大頭小尾現(xiàn)象；⑶是否存在未按規(guī)定保管發(fā)票情況（二）申報質量情況

重點是否存在不計、少計、遲計收入問題1、是否存在銷售不開票未計收入問題；2、是否存在帳外經(jīng)營問題；

3、是否存在隱瞞生產能力，銷售不入帳問題；

4、是否存在以大頭小尾方式開具發(fā)票，隱瞞銷售收入問題；（三）財務健全情況

1、是否按照規(guī)定設置帳薄；2、進銷貨登記情況記錄是否真實；四、整治方法及時間安排1、整治方法

本次整治由縣局統(tǒng)一組織實施，縣局抽調人員組成檢查組整治確定的重點納稅人。對正常經(jīng)營企業(yè)要逐戶詳細核查各項整治內容。各檢查組要重點檢查用電量較高的納稅人，檢查結束后逐戶形成材料上報。各檢查組每周五上報整治進度，整體工作結束后5日內上報工作總結。

2、時間安排

本次整治時間從201*年10月20日開始，到201*年12月31日結束。

五、組織領導和分工

為加強增值稅小規(guī)模納稅人及個體大戶稅收專項整治工作的組織領導，縣局成立核查領導小組，由黨組書記、局長王船平總負責，下設四個小組：

第一組：帶隊領導：林憲立組長：呂愛峰

組員：劉桂華張文海第二組：帶隊領導：李獻忠組長：岳云霞

組員：孟凡偉王廣憲

第三組：帶隊領導：汪君組長：宋曉玉

組員：林峰郭光磊第四組：帶隊領導：常雪峰組長：呂洪濤

組員：劉翔韓景云五、整治要求

1、領導重視，周密安排。各檢查組要高度重視此次專項整治，認真制定方法和步驟，按規(guī)定時間集中力量開展整治工作。參加整治人員要本著對稅務事業(yè)負責、對基層稅管員負責、對企業(yè)負責的態(tài)度，實事求是開展整治，整治中要查深查透，找準存在的問題，堵塞管理漏洞。

2、強化信息管稅，務求整治實效。整治過程中要注重利用稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)內部信息，以及電費、運費等外部信息，加強數(shù)據(jù)分析，提高整治效率�？h局對整治情況實行掛單銷號、定期反饋制度。檢查組按周統(tǒng)計整治成果，每周五上報縣局。

六、下一步管理措施

㈠加強日常巡查巡管，掌握納稅人真實的生產經(jīng)營動態(tài)信息。在日常巡查巡管工作中，稅收管理員要重點關注低零申報戶，為低零申報戶建立專門的管理臺帳，詳細記錄其注冊資本、廠房面積、工人人數(shù)等靜態(tài)信息，及時掌握生產、銷售、進、銷貨渠道、存貨等動態(tài)信息，合理調整納稅人月定稅額或引導實行查賬

征收的小規(guī)模企業(yè)及重點個體大戶如實申報，不能對小規(guī)模企業(yè)低零申報熟視無睹。

㈡制定小規(guī)模企業(yè)申報最低稅負預警線，提高行業(yè)整體稅負。整治結束后結合本地居民生活水平、消費水平、個體工商戶整體稅負狀況合理制定小規(guī)模企業(yè)申報最低稅負預警線，把低于最低稅負預警線申報的企業(yè)作為重點盯防對象，連續(xù)低于最低稅負預警線的作為重點評估對象。

㈢嚴格申報環(huán)節(jié)監(jiān)督，引導納稅人如實申報。

為降低小規(guī)模企業(yè)低零申報率，一方面稅管員要積極宣傳稅收政策，尤其是對實行免稅征收的納稅人，引導其如實申報；另一方面，對零申報或申報稅款偏低的納稅人，要開展實地核查，對申報不實的嚴厲處罰，并加強對其申報環(huán)節(jié)的監(jiān)督。

㈣規(guī)范納稅人建賬制度，提高建賬質量。

對新開業(yè)的小規(guī)模納稅企業(yè)，嚴格要求其按照稅收征管法的有關規(guī)定設置帳簿，不按規(guī)定建帳建制的，按同行業(yè)最高經(jīng)營水平實行核定征收；對已辦理稅務登記，沒有設置或財務賬簿設置不健全，無法通過賬簿了解納稅人真實生產經(jīng)營情況，總是低申報或零申報的企業(yè)，也要按照同行業(yè)最高經(jīng)營水平核定其應納稅額。

擴展閱讀：小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票(國稅)

小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票

一、代開增值稅專用發(fā)票資格

已辦理國稅稅務登記的增值稅小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具專用發(fā)票時，可向稅務機關申請代開。二、納稅人應填寫表格

《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（每份不含稅合計金額必須小于10萬元，需加蓋公章），3份

三、納稅人應提供資料銷貨方《稅務登記證》（副本）原件

四、納稅人辦理流程

1.持《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》、《稅務登記證》（副本）原件到辦稅服務廳“綜合服務窗”預繳增值稅款及發(fā)票工本費（若納稅人委托劃轉稅款銀行賬戶上無法即時扣繳的，持窗口稅務人員開具的稅收繳款書到銀行收款窗口繳納）；

2.預繳稅款后，請將《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》及應提供資料交到“綜合服務窗”專用發(fā)票代開崗；

3.經(jīng)稅務機關專用發(fā)票代開崗審核通過后，即可領取由稅務機關代開的專用發(fā)票。五、稅務機關辦理時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，符合條件的當場辦結。六、注意事項

1.該涉稅事項在南寧市國家稅務局各辦稅服務廳辦理。2.購貨方（付款方）必須是增值稅一般納稅人。

3.表格填寫的內容要整潔規(guī)范，避免涂改。4.“征收率”欄填寫增值稅征收率3%，“價稅合計”為收取的全部價款（含稅銷售額），“金額”、“單價”為不含稅額（價）；“數(shù)量”、“單價”、“金額”、“稅額”、“價稅合計”欄之間的數(shù)字必須符合邏輯關系：金額=價稅合計÷（1+3%），稅額=金額×3%，單價=金額÷數(shù)量。

5.增值稅納稅人應在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發(fā)票專用章。6.根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》（國稅函〔201*〕1396號）規(guī)定，對銷售額未達到起征點的個體工商業(yè)戶，稅務機關不得為其代開增值稅專用發(fā)票。7.個體戶當月代開增值稅專用發(fā)票后，下月增值稅申報期內必須到辦稅服務廳“綜合服務窗”辦理納稅申報

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