對我縣耕地占用稅征管工作的思考

對我縣耕地占用稅征管工作的思考

綠春縣地方稅務(wù)局白云川

綠春縣是國務(wù)院首批確定的重點扶持開發(fā)縣，全縣國國土面積3096平方公里，全是山區(qū)，無一塊是一平方公里的平地，與越南萊州省接壤，國境線長153公里，是云南省乃至全國少數(shù)民族人口比例最高的縣份之一，是戰(zhàn)區(qū)恢復(fù)縣。綠春縣為邊境貧困縣，但資源豐富且開發(fā)潛力巨大，水能資源有以李仙江為主的大水支流水能理論蘊藏量約168萬千瓦，可開發(fā)量120萬千瓦以上，礦產(chǎn)資源有以金、銀、銅、砷、鉛、鋅、鐵等為主的礦帶占全縣國土面積的37.5%。隨著國家西部大開發(fā)的有利時機,縣委縣政府提出了“綠色產(chǎn)業(yè)富縣、電礦產(chǎn)業(yè)強縣、哈尼文化生態(tài)縣”三大目標，抓住綠春資源優(yōu)勢，多渠道引資開發(fā)水電建設(shè)，從201*年到201*年5年的時間，平均每年應(yīng)繳耕地占用稅194萬元，跟過全縣征收的農(nóng)業(yè)稅持平，耕地占用稅對于一個國家級貧困縣來說地位顯得更為重要，加之近3年來，縣境內(nèi)礦產(chǎn)資源開發(fā)類型不斷增多，在保持與開發(fā)并存的過程中，對耕地占用稅的征管工作也帶來了很多困難和問題。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是目前的征收機關(guān)力量不足。自1998年4月農(nóng)稅的建制劃轉(zhuǎn)到地方稅務(wù)局以來，全縣八鄉(xiāng)一鎮(zhèn)都設(shè)有稅務(wù)所、分局，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工商稅和農(nóng)業(yè)稅都由鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)所、分局征收管理，呈然征、管戰(zhàn)線長、點多面廣、稅源零星分散，依靠各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府經(jīng)以及村公所等相關(guān)站所的支持配合，轄區(qū)內(nèi)的稅源基本能實現(xiàn)應(yīng)收盡收。但從201*年、201*年相繼取消農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，隨之鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制改革，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)所、分局人員全部撤并到縣城區(qū)，部分保留的稅務(wù)所也只是機構(gòu)保留而不留人員。對一線稅源的調(diào)查了解加大了難度，自然也就出現(xiàn)征、管不到位，難以實現(xiàn)應(yīng)收盡收。

二是耕地占用稅的宣傳和認識還不夠到位。在日常的稅收征管工作中，稅務(wù)機關(guān)本身習慣性地重點放在流轉(zhuǎn)稅方面，而忽略了耕地占用稅的宣傳，甚至淡忘了耕地占用稅這個行為稅，在認識上，也只把耕地部分（如田和有種植農(nóng)作物的地）作為應(yīng)稅耕地點用稅的范疇，每年的稅收宣傳月活動中，宣傳的內(nèi)容不夠廣泛，使廣大企業(yè)和納稅人造成結(jié)耕地占用稅的模糊，由于宣傳和認識不到位，主動申報耕地占用稅的自覺性很不強，有意或無意漏逃耕地占用稅的現(xiàn)象比較突出，造成國家稅收不能及時足額入庫。

三是部門之間協(xié)作不夠到位。根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《云南省耕地占用稅實施辦法》的規(guī)定，土地管理、城建等部門應(yīng)按照各自的職責，協(xié)助地方稅務(wù)機關(guān)做好耕地占用稅征收管理工作，并按照先稅后證的程序辦理用地手續(xù)，但是土地部門和地方稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門之間信息傳遞交換不夠，因此在辦證和完稅方面不能很好銜接，造成了部分耕地占用稅的流失。

針對這些問題，為進一步加強耕地占用稅的征收管理，挖掘增收潛力，增加地財政收入，就如何做好耕地占用稅征管工作提出以下建議：

一、充分認識進一步加強耕地占用稅征管的重要意義。國務(wù)院新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》于201*年1月1日開始施行，云南省人民政府已于201*年9月28日發(fā)布了《云南省耕地占用稅實施辦法》，并全省范圍的縣市已作了明確的耕地占用稅稅額分類，明確了耕地占用稅的范圍對象稅額標準，水電開發(fā)等用地從原來每平方米４元提高到了每平方米20元，目前綠春縣境內(nèi)在合理開發(fā)水能資源和礦產(chǎn)資源的過程中，耕地占用稅的征收潛力很大，各級各部門要從全縣經(jīng)濟社會發(fā)展的大局出發(fā)，充分認識加強耕地占用稅征管的重要意義，積極支持征收機關(guān)依法履行職責，密切搞好配合，確保耕地占用稅應(yīng)收盡收。

二、強化征收機關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高耕地占用稅的征管水平。

1998年農(nóng)四稅的建制劃轉(zhuǎn)到地方稅務(wù)局以來，地稅系統(tǒng)擔負著工商稅和農(nóng)四稅的征收管理，201*年、201*年分別取消農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后地稅征收機關(guān)工作重心主要集中在流轉(zhuǎn)稅的征管上，無意忽略了耕地占用稅這個行為稅，新的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《云南省耕地占用稅實施辦法》出臺并于201*年1月起施行。這說明了耕地占用稅這個稅種的重要性和加強征管工作的重要性。首先要抓好內(nèi)部培訓(xùn)，提高地稅隊伍的業(yè)務(wù)水平。由縣局統(tǒng)一組織全體干部職工舉辦《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《云南省耕地占用稅實施辦法》和相關(guān)耕地占用稅政策法規(guī)的學習培訓(xùn)。其次是加大對外的宣傳，擴大社會對耕地占用稅的認識和理解。一是利用新聞媒體宣傳《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《云南省耕地占用稅實施辦法》。二是以每年四月的稅收宣傳月活動，把相關(guān)的政策法規(guī)整理并印發(fā)到各類礦山和相關(guān)單位以及村委會，進一步擴大宣傳面，使廣大企業(yè)和納稅人進一步提高對耕地占用稅的認識，主動申報耕地占用稅的自覺性進一步提高，確保應(yīng)收盡收。

三、加強部門之間的協(xié)作配合，提高耕地占用稅的征管質(zhì)量。

目前，地稅部門工作人員較少，僅靠地稅征收機關(guān)來征管耕地占用稅具有一定難度。需要加大和國土資源局、水利開發(fā)辦、城建局等部門的協(xié)調(diào)配合。目前，全縣境內(nèi)水利開發(fā)和礦產(chǎn)資源開發(fā)等用地都是由國土資源局上報縣人民政府批準后實施，在開發(fā)中占用耕地的信息都來自于國土資源部門，地稅部門要掌握這些信息都要依靠國土資源局、水利開發(fā)辦、城建局等部門，所以部門之間的協(xié)調(diào)配合尤為重要。為此，國土資源局、水利開發(fā)辦、城建局等部門要定期召開聯(lián)席會議，相互傳遞和通報相關(guān)信息，為地稅部門提供征管耕地占用稅的第一手資料，使之征管到位，做到應(yīng)收盡收。四、切實加強耕地占用稅征管工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。各級部門要充分認識耕地占用稅征管工作的重要性，進一步加強對耕地占用稅征管工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，支持地稅部門依法履行職責。地稅管理分局要切實加強耕地占用稅的征管，要確定一名征管員專門負責耕地占用稅的管理，加強與縣局的請示匯報，要切實履行職責，建立耕地占用稅征收政策執(zhí)行情況定期通報和檢查制度，用用好當前配備的信息資源，建立電子稅源清冊和征收臺賬。要加大對耕地占用稅政策執(zhí)行情況的征管檢查，對有稅不征，漏征漏管的問題予以嚴肅處理。各級各部門要齊抓共管，切實維護征收秩序，推動我縣經(jīng)濟社會的發(fā)展，為十一五年實現(xiàn)財政收入億元縣的目標而努力。

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我市耕地占用稅征管工作取得的成效及存在的問題和建議

市地稅局劉興吳家瓊

201*年耕地占用稅新《條例》出臺后，我市各縣、區(qū)認真做好貫徹落實工作，并以此為契機，大力加強耕地占用稅征管，取得了顯著成效。201*年9月我市耕地占用稅征收入庫5,186萬元，比上年同期征收的545萬元增加4,641萬元，增幅高達851.56％。

一、主要成效

（一）耕地占用稅征管方式不斷完善。一是凡201*年1月1日批準占用耕地，各地都嚴格按照宜府發(fā)〔201*〕42號文規(guī)定，以新條例新稅額征稅；二是做好新舊政策銜接，嚴格按照（《宜賓市財政局、宜賓市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳、省地稅局關(guān)于耕地占用稅若干問題》的通知）（宜財發(fā)〔201*〕207號）文件規(guī)定，組織做好欠稅清繳；三是積極探索嘗試有效的征管方法。筠連縣針對農(nóng)民修房造物面寬、量大，稅額小不易征管的特點，積極調(diào)整工作思路，變坐門等稅為主動出擊。在征管中主動面對矛盾，求得鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府的支持，借村組干部的力量對納稅戶宣傳耕地占用稅政策、核實納稅戶占用耕地等基本情況。由于方法得當，建房占用耕地的農(nóng)戶（包括歷年欠稅戶和非法占地戶）踴躍主動到筠連鎮(zhèn)稅務(wù)大廳申報并繳納耕地占用稅及罰款，有人比喻這些占耕地建房的農(nóng)戶繳納耕地占用稅的自覺性就象當年繳納農(nóng)業(yè)稅一樣。長寧、高縣、珙縣等也和財政、國土三家聯(lián)合發(fā)文完善了相關(guān)的征稅辦法。

（二）耕地占用稅征管制度不斷規(guī)范。一是密切部門配合，建立稅源共管的控管機制。去年以來，按照耕地占用稅條例精神，縣、區(qū)地稅和國土部門就形成了長期、固定信息互通制度、達成“先稅后發(fā)文”的稅款共管原則，從源頭上阻止稅源的流失，由于形成了稅源共管，所以稅收增幅非常明顯，宜賓縣、南溪、江安、屏山等縣尤為突出。二是嚴格耕地占用稅的減免和備案制度。我市《宜賓市地方稅務(wù)局耕地占用稅契稅減免管理暫行辦法》（宜地稅發(fā)（201*）75號）文嚴格了減免申報和逐級備案制度，檢查中縣、區(qū)沒有越權(quán)減免、弄虛作假騙取減免和擅自出臺與耕地占用稅不符的減、免、緩政策；同時各地還對減免還實行跟蹤管理，如遇擅自改變占地用途，立即通知納稅戶補繳耕地占用稅；三是統(tǒng)一文書格式、賬務(wù)核算清楚�？h、區(qū)使用的耕地占用稅征管文書資料統(tǒng)一按照省局規(guī)范格式印制，稅收完稅證從201*年1月1日起統(tǒng)一使用“中華人民共和國稅收通用完稅證”，各地按要求填開、征收稅款及時足額繳入金庫，同時賬務(wù)核算清楚準確。

（三）耕地占用稅清欠工作成果顯著。根據(jù)省局要求，市、縣、區(qū)都公布了耕地占用稅違法舉報電話和聯(lián)系人，設(shè)置具體舉報獎勵辦法。各縣地稅部門組成各種清收小組，對已批未稅、工業(yè)園區(qū)用地、政府土地儲備中心欠稅和違法占地及公路等大型工程建設(shè)用地進行清理。201*年我市耕地占用稅入庫6,547萬元（其中清收欠稅4,000多萬元），比上年同期的1,139萬元，增加5,408萬元，增幅高達474.8％，比201*年入庫的1,854萬元，增加4,693萬元，增長253.1%。201*年我們繼續(xù)把清理耕地占用稅欠稅作為重點來抓。根據(jù)《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于開展耕地占用稅專項檢查的通知》（川地稅函〔201*〕298號）的精神，今年4月我局也出臺加大耕地占用稅清欠的檢查和催收的安排通知，5月按照省局要求又再次開展了專項執(zhí)法檢查，檢查中特別強調(diào)對已批未稅、工業(yè)園區(qū)用地和違法占地、政府土地儲備中心欠稅進行了清理和掌握，通過各級政府和相關(guān)部門的支持配合以及稅務(wù)人員的辛勤努力，1-9月我們的耕地占用稅大幅度增長，清欠收入占很大部分。

二、存在問題

在新《條例》的貫徹過程中，耕地占用稅的征管正逐步走向規(guī)范化管理，但與其他稅種的征管模式相比，仍存在著很多不完善的地方，表現(xiàn)在：（一）信息共享不暢。少數(shù)地說征收機關(guān)由于種種因素與國土還沒有建立實質(zhì)性的信息關(guān)聯(lián)機制，獲取信息不完整及時，特別是獲取國土年度建設(shè)用地計劃很難；個別縣級政府由于欠省政府征地費省國土部門借故不下建設(shè)用地批文，致使稅務(wù)部門無依據(jù)征稅；耕地轉(zhuǎn)用批復(fù)跨度時間長，事實占用耕地面積不好鑒定，特別是現(xiàn)在的工業(yè)園區(qū)占地。這些都造成欠稅和征管滯后。

（二）財力不足造成欠稅。市、縣兩級土地儲備中心打捆上報批次征地，很多已批建項目目前尚未動工，由于納稅數(shù)額較大，各級政府一次繳納上百、甚至上千萬的稅款難度非常大；部分工業(yè)園區(qū)的重點項目建設(shè)用地，特別是政府千方百計招商引資引來的“金鳳凰”，政府承諾很多優(yōu)惠，所以稅款征收難度極大。

（三）納稅主體和納稅環(huán)節(jié)錯位。新條例明確了土地儲備中心是納稅人，但有個別縣級部門對自己是納稅人想不通，他們指定企業(yè)在土地拍賣環(huán)節(jié)繳納耕地占用稅，造成納稅主體和環(huán)節(jié)錯誤，這給地稅部門在公正執(zhí)法中帶來困難。

（四）征管資料亟待規(guī)范和完善。檢查中發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)應(yīng)該享受減免的建設(shè)項目，征收機關(guān)沒有按照減免稅的要求逐級上報，減免資料也還待規(guī)范完善；征管資料有使用農(nóng)稅的也有使用工商稅收資料的，很不規(guī)范；各地建立的征管臺賬存在不全面和完善的地方；耕地占用稅完稅證改成通用完稅證后聯(lián)數(shù)不夠，影響其征管。

（五）稅額存在隨意性。條例第六條“經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高”，其中的“可以”、“適當”存在很大的隨意性，實際工作中不好掌握和操作。

三、改進建議

（一）完善部門配合，明確部門職責。條例細則和辦法都明確了國土部門有協(xié)助征收機關(guān)征稅的職責，我們要求縣、區(qū)一定要以此為契機，進一步密切相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合、盡快和國土部門建立明確的信息關(guān)聯(lián)制度，嚴格“先稅后批文”，及時掌握國土部門的年度用地計劃（包括對農(nóng)戶的年度用地計劃）和建設(shè)用地批文；同時年終決算報表中兩家單位占用耕地數(shù)量要嚴格一致，這樣稅務(wù)部門才算真正家底清楚，源頭控制。

（二）加大宣傳力度，規(guī)范執(zhí)法行為。針對納稅主體環(huán)節(jié)錯位，首先我們稅務(wù)人員要提高自身征收管理水平；其次要有針對性地對社會各界特別是各級黨政負責人做好新耕地占用稅政策宣傳，爭取他們對此項工作的理解和支持，同時也要規(guī)范我們的執(zhí)法行為�？h級稅務(wù)征管股要負責隨時指導(dǎo)和規(guī)范房地產(chǎn)稅收辦公室及基層所耕地占用稅征管及操作流程。

（三）加大清欠征收力度。對檢查清理出來尚未征收的歷年欠稅，各地要抓緊時間盡快核實，了解欠稅情況、制定清欠辦法，嚴格按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理違章案件，以避免新的尾欠發(fā)生，實現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收；對各類土地儲備中心及納稅困難大戶要加強耕地占用稅政策宣傳，使其他們在投資計劃安排時有充分的準備，并能按時將稅款足額的繳納入庫。

（四）加強耕地占用稅政策的學習培訓(xùn)。為提高耕地占用稅征管的理論水平，各地要有針對性地對征管人員耕地占用稅政策的培訓(xùn)，以確保耕地占用稅政策的正確貫徹和征管水平的提高。

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