建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”政策分析及稅改風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”政策分析及稅改風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

一、增值稅的基本原理及“營(yíng)征增”背景1.增值稅的基本原理及其應(yīng)用；2.增值稅與營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)缺點(diǎn)比較；3.我國(guó)增值稅改革的發(fā)展歷程；4.“營(yíng)改增”的背景、內(nèi)容、方式等；5.“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍；

6.增值稅納稅人的基本規(guī)定與對(duì)比分析；7.“營(yíng)改增”涉及的稅率和征收率；8.工資薪金、外部勞務(wù)的增值稅政策；9.建筑業(yè)企業(yè)人工費(fèi)用將如何進(jìn)行增值稅處理？10.如何看待建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)的增減變化；等。二、增值稅的計(jì)算及其對(duì)企業(yè)招投標(biāo)的影響1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定；

2.增值稅納稅人資格的規(guī)定對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和納稅管理帶來(lái)的影響；3.納稅人資格認(rèn)定對(duì)下游企業(yè)決策影響；4.增值稅下企業(yè)對(duì)材料、設(shè)備供應(yīng)商的選擇；5.增值稅的一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；6.銷售額的計(jì)算與確定；

7.銷售額的分別核算及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算；

8.“營(yíng)改增”中的地區(qū)間差異與時(shí)間性差異問題；9.增值稅混業(yè)經(jīng)營(yíng)、兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定；10.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定；11.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣對(duì)票據(jù)的基本要求；

12.建筑業(yè)企業(yè)在材料、設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中的增值稅籌劃；等。三、納稅義務(wù)時(shí)間及地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠的規(guī)定1.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定；2.納稅義務(wù)時(shí)間與納稅、開發(fā)票的關(guān)系；3.不開票是否意味著不用繳稅？

4.如何應(yīng)對(duì)預(yù)收款納稅、開發(fā)票與客戶的特殊要求？5.增值稅納稅地點(diǎn)的確定；

6.增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定對(duì)建筑業(yè)企業(yè)的影響；7.“營(yíng)改增”下稅收優(yōu)惠政策設(shè)定的原則；8.免稅與零稅率政策的分析講解；

9.增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定及其對(duì)企業(yè)增值稅管理的影響；10.建筑業(yè)可能會(huì)面臨哪些優(yōu)惠政策？等四、“營(yíng)改增”過(guò)渡期政策及對(duì)建筑業(yè)的影響

1.“營(yíng)改增”期間營(yíng)業(yè)稅與增值稅的過(guò)渡政策及發(fā)票管理；2.存量資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否進(jìn)行抵扣；3.增值稅下甲供材料的涉稅處理；

4.“營(yíng)改增”政策對(duì)建筑業(yè)企業(yè)投標(biāo)工作的影響；5.計(jì)稅方式變化對(duì)建筑施工企業(yè)的稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生哪些影響；6.“營(yíng)改增”下建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式的改造與重塑；7.“營(yíng)改增”政策對(duì)掛靠經(jīng)營(yíng)的財(cái)稅政策規(guī)定；

8.“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)計(jì)劃預(yù)算、驗(yàn)工計(jì)價(jià)工作的影響；9.“營(yíng)改增”下企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)及績(jī)效評(píng)價(jià)工作的改進(jìn)與變化；10.“營(yíng)改增”下建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流的改變及資金管理的要求等。

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建筑施工企業(yè)“營(yíng)改增”影響及對(duì)策探討

摘要：建筑行業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有重大影響，與社會(huì)各個(gè)行業(yè)存在高度關(guān)聯(lián)性，可以大大緩解就業(yè)壓力，在我國(guó)具有十分重要的地位和作用。建筑業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是國(guó)務(wù)院關(guān)于稅制改革的重大部署之一，其根本目的是消除重復(fù)征稅，完善稅制，推進(jìn)建筑企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。但是政策的改變也為建筑企業(yè)帶來(lái)了巨大的影響和諸多問題。筆者根據(jù)建筑行業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析新政策對(duì)建筑行業(yè)的影響，為建筑行業(yè)適應(yīng)“營(yíng)改增”提出一些建議和策略。

增值稅是以“抵扣機(jī)制”為核心的，這也是增值稅的本質(zhì)特征，所以建筑業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”將會(huì)涌現(xiàn)出眾多新的問題。根據(jù)已經(jīng)實(shí)行“營(yíng)改增”的企業(yè)實(shí)際核算情況看，建筑施工企業(yè)一定要改善以往的傳統(tǒng)管理模式，否則新稅制不僅不能減輕建筑企業(yè)的稅負(fù)，反而有使稅負(fù)大幅提升的可能性。一、稅改對(duì)建筑施工企業(yè)的影響（一）對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，變更了應(yīng)繳稅款計(jì)算方式，直接引起企業(yè)繳稅款數(shù)額的變化。理論上，稅制變革后，稅負(fù)可能會(huì)下降，一些專家論證認(rèn)為，由于原材料、固定資產(chǎn)和運(yùn)輸成本可以抵扣，稅負(fù)必然降低。但是由于國(guó)內(nèi)絕大部分建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)體制不健全、松散的承包模式不能對(duì)項(xiàng)目部及分公司進(jìn)行高效管理，這些都直接導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額的管理不到位。而且由于建筑行業(yè)的特點(diǎn)，建筑行業(yè)獲取有效的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票存在困難：第一，建筑施工企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，人工成本一般占到總成本的20%-30%，但是巨額的人工成本無(wú)法抵扣銷項(xiàng)稅額。第二，與制造業(yè)不同，建筑施工項(xiàng)目具有工期長(zhǎng)、流動(dòng)性大、施工地域廣、材料品種多等特點(diǎn)，許多原材料都是從小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體工商戶的購(gòu)買的，大量的上述供應(yīng)商尚未納入增值稅的征收范圍，處于增值稅抵扣機(jī)制的循環(huán)之外，難以提供能夠進(jìn)行抵扣的發(fā)票。第三，建設(shè)單位甲供材料的情況在建筑業(yè)施工的過(guò)程中普遍存在，當(dāng)甲方采購(gòu)材料，發(fā)票開給甲方，甲方再將材料以預(yù)付賬款的形式撥付乙方，此時(shí)采購(gòu)材料得到的的增值稅發(fā)票則不能得到抵扣。（二）對(duì)企業(yè)管理模式的影響

營(yíng)業(yè)稅改增值稅的巨大意義就是改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也自然包括促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式發(fā)展�，F(xiàn)在大部分建筑業(yè)企業(yè)還屬于傳統(tǒng)的粗放管理模式，稅負(fù)加重是無(wú)疑的。因此，也有學(xué)者把“營(yíng)改增”看作為施工企業(yè)完善自身管理體制和提高管理水平的良好機(jī)遇。營(yíng)改增后，如何健全自身的管理制度，改善自身的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)建筑施工企業(yè)意義重大。首先，建筑企業(yè)一般都是跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)取得的增值稅發(fā)票名稱必須與企業(yè)法人機(jī)構(gòu)全稱一致才能夠抵扣，建筑企業(yè)一般擁有很多分公司，而其分公司又有若干項(xiàng)目部，遍布在全國(guó)各地，“營(yíng)改增”后各地的增值稅清算工作將是一項(xiàng)龐大的工作；其次，增值稅實(shí)行專用發(fā)票抵扣稅款的方式，在這種征管制度下要求納稅人必須具備相當(dāng)健全

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