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論財(cái)政部門決算管理與監(jiān)督

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論財(cái)政部門決算管理與監(jiān)督

論財(cái)政部門決算管理與監(jiān)督

(201*-12-1909:49:25)轉(zhuǎn)載標(biāo)簽:

財(cái)經(jīng)

財(cái)政部門決算是預(yù)算執(zhí)行情況的綜合反映和監(jiān)督,是政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要參考,也是編制部門預(yù)算、實(shí)施科學(xué)收支管理的基本依據(jù)。財(cái)政部門決算管理是財(cái)政管理的重要組成部分,做好部門決算的審核與檢查工作對(duì)提高部門決算信息的質(zhì)量,加強(qiáng)財(cái)政支出監(jiān)督管理具有至關(guān)重要的意義。因此,財(cái)政部門加強(qiáng)決算與支出管理,強(qiáng)化財(cái)政部門決算監(jiān)督檢查義不容辭、刻不容緩。只有加強(qiáng)財(cái)政支出管理與監(jiān)督檢查,才能切實(shí)提高財(cái)政資金使用管理的規(guī)范性、安全性和有效性,增強(qiáng)財(cái)政資金使用的公平性、公正性和公開性。一、當(dāng)前財(cái)政部門決算管理中存在的主要問(wèn)題

財(cái)政監(jiān)督是財(cái)政管理的一個(gè)方面,財(cái)政監(jiān)督是為財(cái)政管理服務(wù)的。因此,各級(jí)財(cái)政部門共同努力,勇于改革,大膽創(chuàng)新,積極探索,財(cái)政支出監(jiān)督管理工作不斷加強(qiáng),成效明顯。但是也要清醒地看到,財(cái)政支出管理中仍存在一些突出問(wèn)題。尤其是財(cái)政部門決算管理工作更為嚴(yán)重,形同虛設(shè),流于形式,根本起不到監(jiān)督和監(jiān)管作用。

(一)行政事業(yè)單位對(duì)決算重視不夠、認(rèn)識(shí)不足

目前行政事業(yè)單位普遍存在對(duì)部門決算重視不夠、認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象,決算編制口徑隨意性大,帳表不符、數(shù)據(jù)失真。部門預(yù)算是行政事業(yè)單位主要的資金來(lái)源,因此人們往往會(huì)更關(guān)心經(jīng)費(fèi)是否能保證業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行,是否能滿足事業(yè)發(fā)展的需要。而對(duì)決算的認(rèn)識(shí)只停留在屬于一個(gè)年終后整體算賬的層次,片面地認(rèn)為決算只是對(duì)財(cái)務(wù)狀況和資金使用的匯總,對(duì)于超支、違規(guī)支出或違紀(jì)問(wèn)題也控制不了,對(duì)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有太大的意義。正是由于行政事業(yè)單位對(duì)部門決算編制的定位不高、對(duì)部門決算重要性認(rèn)識(shí)不足,再加上一些財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平問(wèn)題,在決算編制過(guò)程中,部分單位未能按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)如實(shí)填報(bào),甚至沒(méi)有認(rèn)真細(xì)致地分析就草率列報(bào),或者不列報(bào)。有的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作沒(méi)做好,不按規(guī)定口徑填列,不能有效為對(duì)來(lái)年預(yù)算提供重要參考。部門決算往往出現(xiàn)敷衍現(xiàn)象,決算能通過(guò)基本邏輯審核就萬(wàn)事大吉,部門決算的一個(gè)重要部分決算分析及說(shuō)明往往浮于表面、甚至流于形式。

(二)重預(yù)算輕決算,理不清兩者關(guān)系

在實(shí)際工作中不少行政事業(yè)單位在報(bào)預(yù)算時(shí),各預(yù)算單位重視預(yù)算、輕視決算思想作怪,沒(méi)有做到顧全大局,一味考慮自身的內(nèi)部利益,認(rèn)為國(guó)家的錢來(lái)得容易,不要白不要。把不該列入預(yù)算的支出卻編列進(jìn)來(lái);不顧輕重緩急,不考慮需要與可能,生拉硬塞地報(bào)列專項(xiàng)。財(cái)政部門為了節(jié)省財(cái)政資金,只對(duì)單位的預(yù)算層層把關(guān)審核嚴(yán)密,而對(duì)預(yù)算單位年終上報(bào)的支出決算數(shù)據(jù)草草收表、只要數(shù)據(jù)能過(guò)微機(jī)關(guān),其他超支、虛列、瞞報(bào)、違規(guī)等問(wèn)題就不管不問(wèn),報(bào)表結(jié)束后束之高閣。實(shí)際上部門決算是部門預(yù)算執(zhí)行情況的綜合反映,部門預(yù)算和部門決算共同構(gòu)成部門資金分配使用運(yùn)行的全過(guò)程,是不可分割的兩個(gè)方面,二者相輔相成、密不可分。預(yù)算是決算的前提,是政府實(shí)施宏觀調(diào)控的重要手段。決算則是對(duì)預(yù)算的檢驗(yàn)和評(píng)價(jià),也是監(jiān)督,它為今后更科學(xué)合理地安排預(yù)算提供依據(jù),為政府更好地實(shí)施宏觀調(diào)控服務(wù)。只有把二者關(guān)系理清,并有機(jī)結(jié)合起來(lái),才能確保預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

(三)財(cái)政支出管理不當(dāng),導(dǎo)致資金使用效益不高

目前我們的財(cái)政支出管理方法基本上還是粗放型的,通常做法是根據(jù)前幾年支出實(shí)際平均數(shù),再加上因物價(jià)上漲和事業(yè)發(fā)展增長(zhǎng)部分,編制預(yù)算單位的支出預(yù)算。這樣存在很多弊端:一是這種做法不僅造成了單位之間經(jīng)費(fèi)供應(yīng)上的苦樂(lè)不均,而且導(dǎo)致支出中的不足和浪費(fèi)。因?yàn)榘才胖С鰰r(shí)采用基數(shù)加增長(zhǎng)的辦法,本身就以承認(rèn)原有的支出格局為前提,各項(xiàng)支出往往是能增不能減,使已經(jīng)變化的支出格局得不到及時(shí)調(diào)整,增強(qiáng)了財(cái)政支出剛性,特別是在當(dāng)前的體制轉(zhuǎn)軌中,一些單位的自給能力明顯提高,創(chuàng)收規(guī)模逐漸增大,在這種情況下,繼續(xù)沿用基數(shù)法,將加重財(cái)政負(fù)擔(dān)。二是這種做法導(dǎo)致在預(yù)算確定之前,政府各部門及有關(guān)單位形成爭(zhēng)投資、爭(zhēng)項(xiàng)目、爭(zhēng)預(yù)算指標(biāo)等現(xiàn)象;預(yù)算確定之后,財(cái)政部門按預(yù)算向政府各部門及有關(guān)單位撥款,由各個(gè)部門及有關(guān)單位自己安排使用。由于缺乏財(cái)政強(qiáng)有力的控制和監(jiān)督,財(cái)政資金在具體使用過(guò)程中,存在著亂支、挪用、浪費(fèi)等不良現(xiàn)象,并且資金使用效益不高;尤其是一些工程項(xiàng)目的支出由少數(shù)人決策,有些所謂的“一支筆,一本帳”,實(shí)際是缺乏透明度、缺乏公正性、缺乏有效監(jiān)督,預(yù)算執(zhí)行中項(xiàng)目超預(yù)算執(zhí)行,或項(xiàng)目被隨意調(diào)整、串換等情況時(shí)有發(fā)生,影響預(yù)算的嚴(yán)肅性和資金使用效益。

(四)部門決算監(jiān)管不力,相關(guān)數(shù)據(jù)利用效率不高

每年財(cái)政部門從下到上投入大量的人力、物力、財(cái)力編制的部門決算,往往被束之高閣,少人問(wèn)津,不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。一是沒(méi)有利用部門決算資料檢查、檢驗(yàn)部門預(yù)算執(zhí)行情況作用的充分發(fā)揮。如有的部門支出過(guò)大或任意超支,并將超支轉(zhuǎn)到下年、掛轉(zhuǎn)到往來(lái)或放在賬外,這樣日年積累將形成赤字,甚至嚴(yán)重赤字。如果不能有效的控制,將成為今后的“大窟窿”。二是基本上都不參考部門決算數(shù)據(jù)來(lái)編制部門預(yù)算。不參考部門決算所反映的結(jié)余和實(shí)際支出數(shù)據(jù)編制預(yù)算。突出表現(xiàn)是不將經(jīng)常性結(jié)余列入年初預(yù)算。二、存在問(wèn)題根源及分析

上述問(wèn)題的存在,既有主觀原因,也有客觀因素,既涉及體制,也涉及管理。初步分析,主要有以下幾個(gè)方面原因。

(一)財(cái)政支出需求壓力大,收支矛盾加劇改革開放以來(lái),我國(guó)堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心,經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了巨大的變化,經(jīng)濟(jì)發(fā)展獲得了較高的增長(zhǎng)速度,財(cái)政收支體制也發(fā)生了較大的變化。同時(shí),財(cái)政收支矛盾突出,財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模表現(xiàn)出加速膨脹的態(tài)勢(shì)。1979年至1995年的17年間,我國(guó)有15年出現(xiàn)赤字,累計(jì)赤字2814億元,特別是在“八五”期間,財(cái)政赤字迅速擴(kuò)大,達(dá)到1945億元。國(guó)債規(guī)模也不斷擴(kuò)大,1980年為43億元,1985年為89億元,1990年為375億元,到1996年已上升為1900多億元,近幾年已上升到3000多億元。目前,隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,社會(huì)經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)政支出的需求卻在不斷增加,收支矛盾也在加大。特別是有些地市縣問(wèn)題較為突出。如某縣的某鎮(zhèn)財(cái)力為零,年終決算時(shí)為零。這是某縣財(cái)政體制造成的,它不僅嚴(yán)重影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)的正常運(yùn)行,而且影響當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展。(二)決算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)

決算工作主要是對(duì)本年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反映。但在實(shí)際編制過(guò)程中,單位并沒(méi)有根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的情況進(jìn)行填報(bào),形成“兩層皮”,這主要有以下幾個(gè)原因:一是在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中,對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行,經(jīng)濟(jì)科目?jī)H到大類,而部門決算報(bào)表卻要明細(xì)到款級(jí),例如,財(cái)決05表、05-1表、05-2表,行政事業(yè)單位在填列這些報(bào)表時(shí)存在很強(qiáng)的隨意性。二是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,操作不規(guī)范,尤其是專項(xiàng)資金,仍習(xí)慣于先辦事、后批錢,先上項(xiàng)目、后找資金,這種項(xiàng)目之間互相調(diào)劑、不嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況非常嚴(yán)重,為掩蓋其不規(guī)范的操作,在決算報(bào)表中并不真實(shí)的反映其實(shí)際執(zhí)行情況,而是根據(jù)預(yù)算做決算。三是為機(jī)械的適應(yīng)決算報(bào)表審核公式的要求,肆意更改其真實(shí)的執(zhí)行情況。例如,人均工資審核問(wèn)題、招待費(fèi)超支問(wèn)題,為了避免人均工資過(guò)高和單項(xiàng)支出超標(biāo),將人員支出和超支部分調(diào)到商品與服務(wù)支出中。以上三方面的問(wèn)題嚴(yán)重影響到?jīng)Q算編制的真實(shí)性、科學(xué)性。

(三)決算編制與行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理脫節(jié)

決算報(bào)表編制應(yīng)該是建立在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上,準(zhǔn)確、真實(shí)、科學(xué)的反映單位財(cái)務(wù)狀況。但由于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)體系與決算報(bào)表體系存在差異,將單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為決算報(bào)表數(shù)據(jù)存在一定的困難,在轉(zhuǎn)化的過(guò)程中,容易發(fā)生錯(cuò)誤,不易發(fā)現(xiàn)。另外,對(duì)于單位原來(lái)沉淀在基本戶的財(cái)政性資金如何使用,很多行政事業(yè)單位都遮遮掩掩,存在虛報(bào)瞞報(bào)的現(xiàn)象。這就造成決算數(shù)據(jù)的編制與單位財(cái)務(wù)管理相脫節(jié)。上報(bào)決算時(shí)與賬表不符。(四)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督脫節(jié)

預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡的財(cái)政資金運(yùn)行體系,以及覆蓋財(cái)政資金運(yùn)行全過(guò)程的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制尚未建立健全。近年來(lái),盡管財(cái)政監(jiān)督積極融入財(cái)政管理,努力發(fā)揮服務(wù)大局、服務(wù)管理、服務(wù)改革的作用,但財(cái)政監(jiān)督作為財(cái)政支出管理的一個(gè)支柱,支撐力度不夠,尤其是專職性財(cái)政監(jiān)督在“大財(cái)政監(jiān)督”格局中的主導(dǎo)作用發(fā)揮不充分,未能很好地設(shè)計(jì)到財(cái)政管理的體制、機(jī)制和改革之中,預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡、相互促進(jìn)的手段還不夠完善。財(cái)政部門與預(yù)算單位信息不對(duì)稱,監(jiān)管難度較大;財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)也存在信息不對(duì)稱,監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏資金運(yùn)行信息和獲取信息的平臺(tái),監(jiān)督成本高、效率低。財(cái)政監(jiān)督未能參與到財(cái)政資金分配、撥付、使用的全過(guò)程之中,未能與財(cái)政資金運(yùn)行過(guò)程達(dá)到時(shí)間與空間上的一致,事后檢查工作開展較多,事前審核、事中監(jiān)控措施較少,防患于未然的功能沒(méi)能得到充分發(fā)揮,影響了財(cái)政支出監(jiān)督的整體功效。

三、對(duì)策與建議

確保部門決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠,是加強(qiáng)部門決算應(yīng)用的基礎(chǔ)和前提,為此,必須高度重視部門決算的編審工作,確保部門決算數(shù)據(jù)的質(zhì)量。(一)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí),提高對(duì)決算重要性認(rèn)識(shí)

1.明確部門決算報(bào)告編制責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),以及財(cái)務(wù)人員在決算報(bào)告編制過(guò)程中的主要責(zé)任,并規(guī)定對(duì)于提供虛假會(huì)計(jì)信息的單位及相關(guān)責(zé)任人,將按照《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)決算報(bào)表質(zhì)量不高和在會(huì)計(jì)決算中存在故意虛報(bào)、瞞報(bào)等違紀(jì)違法行為的單位及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行通報(bào)批評(píng)和必要的行政處罰。以提高單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員對(duì)決算的責(zé)任意識(shí)。

2.提高對(duì)決算重要性認(rèn)識(shí)。要充分認(rèn)識(shí)決算編審工作的重要性,積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)對(duì)決算工作的重視和支持;要提前決算編審的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,制定決算編審工作的時(shí)間表,有計(jì)劃、分步驟地推進(jìn)決算編審工作;要在總結(jié)往年經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步完善決算編審的工作制度,規(guī)范工作程序。因此,在部門決算編審過(guò)程中,必須認(rèn)真組織好相關(guān)部門及人員,落實(shí)責(zé)任制,確保部門決算工作有序進(jìn)行。隨著部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)以及非稅收入改革的不斷深入,部門決算作為政府及其部門年度預(yù)算執(zhí)行情況綜合反映的綜合財(cái)務(wù)報(bào)告,承擔(dān)著促進(jìn)財(cái)政預(yù)算和財(cái)務(wù)管理水平提高的重任。因此,對(duì)部門決算工作要提出更高的要求,一是制定、完善考核評(píng)比辦法,把數(shù)據(jù)質(zhì)量作為考核部門決算工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格核對(duì)數(shù)據(jù)和報(bào)表審核工作,強(qiáng)調(diào)收、支、余等數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性;二是提高決算分析水平,發(fā)揮決算對(duì)加強(qiáng)預(yù)算管理的促進(jìn)作用。(二)強(qiáng)化部門決算編審工作,提高數(shù)據(jù)質(zhì)量

為提高決算編審質(zhì)量,在決算編審工作中嚴(yán)格堅(jiān)持“真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、及時(shí)”的八字方針,做到實(shí)事求是,不弄虛作假。具體來(lái)說(shuō)要做到:一要把好原始憑證的審核關(guān);二要把好憑證錄入審核關(guān);三要把好與財(cái)政的對(duì)賬關(guān);四要把好年度結(jié)賬前的基礎(chǔ)工作關(guān);五要把好編制環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)錄入和匯審關(guān);六要把好部門決算責(zé)任制考核關(guān)。同時(shí),要改進(jìn)和加強(qiáng)決算報(bào)表的會(huì)審工作。實(shí)行決算報(bào)表會(huì)審是提高財(cái)政決算報(bào)表質(zhì)量的重要手段,目的是查找、發(fā)現(xiàn)決算報(bào)表編制過(guò)程中出現(xiàn)的各類問(wèn)題。在具體實(shí)施中,國(guó)庫(kù)處與業(yè)務(wù)處聯(lián)合對(duì)賬、聯(lián)合審核、聯(lián)合批復(fù),開通網(wǎng)上論壇,實(shí)行網(wǎng)上預(yù)審,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)通知部門和市縣修改,把工作做在前面,避免決算會(huì)審時(shí)再大量修改數(shù)據(jù)。會(huì)審要從決算報(bào)表的正確性、編報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、全面性等方面入手,按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)要求,采取“一般審核和重點(diǎn)審核”相結(jié)合等多種形式,對(duì)各單位編報(bào)的報(bào)表、u盤和相關(guān)資料進(jìn)行技術(shù)性審核。審核方法采取人工審核與計(jì)算機(jī)審核相結(jié)合,針對(duì)年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中反映出來(lái)的突出問(wèn)題,重點(diǎn)審核單位收支數(shù)據(jù)有無(wú)估列代編或弄虛作假,決算報(bào)表有無(wú)缺表、少表,少填、漏填指標(biāo)等問(wèn)題,表間、表內(nèi)的邏輯關(guān)系,確保數(shù)據(jù)的一致性和數(shù)據(jù)關(guān)系的正確性,保證財(cái)政支出與部門收入數(shù)據(jù)銜接,部門征繳與財(cái)政收入數(shù)據(jù)銜接。會(huì)審人員必須認(rèn)真對(duì)待各單位提供的報(bào)表和資料,公正地發(fā)表審查意見,審核工作完成后,審核人員要進(jìn)行簽字確認(rèn)。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,審核人員要集中討論、評(píng)判,查找、分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因,并及時(shí)通知相關(guān)部門和預(yù)算單位予以調(diào)整和改正。通過(guò)決算會(huì)審,最終達(dá)到相互學(xué)習(xí)、取長(zhǎng)補(bǔ)短、提高決算工作效率和編報(bào)質(zhì)量的目的。

(三)做好決算數(shù)據(jù)分析、提高決算分析水平

部門決算信息是分析各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和編制部門預(yù)算的重要依據(jù)。編制決算絕不僅僅是數(shù)字的匯總,而是要利用決算數(shù)據(jù)去分析,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高,加強(qiáng)和完善財(cái)政財(cái)務(wù)管理,提高財(cái)政資金使用效益,要使各單位編報(bào)決算后,對(duì)決算資料進(jìn)行系統(tǒng)整理、分析,重點(diǎn)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用管理情況、實(shí)際履行政府職能情況、資產(chǎn)使用管理情況及其存在的問(wèn)題等進(jìn)行深入分析,并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改意見、措施,將此數(shù)據(jù)分析報(bào)告分別報(bào)送本部門、單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)政部門決算參考。對(duì)于財(cái)政部門來(lái)說(shuō),更要對(duì)部門決算的應(yīng)用給予或引起足夠的重視。各業(yè)務(wù)科室對(duì)分管部門的決算數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核,對(duì)部門、單位提交的決算分析報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真審閱。同時(shí),分管人員還需站在財(cái)政資金分配安排監(jiān)管的角度對(duì)所聯(lián)系分管部門的決算資料進(jìn)行疏理、分析,揭示和發(fā)現(xiàn)部門、單位在預(yù)算執(zhí)行、資金使用管理、履行政府職能、資產(chǎn)使用管理等方面存在的問(wèn)題,并針對(duì)存在的問(wèn)題提出進(jìn)一步加強(qiáng)和完善管理的政策措施建議。各部門高度重視對(duì)部門決算的分析應(yīng)用,利用結(jié)構(gòu)分析法、線形回歸法、趨勢(shì)分析法等方法,在歷史數(shù)據(jù)的對(duì)比中,找出財(cái)政收支的變化規(guī)律和趨勢(shì),要重點(diǎn)分析各項(xiàng)費(fèi)用使用是否合理,項(xiàng)目支出的績(jī)效水平,特別是要建立部門決算和部門預(yù)算的銜接機(jī)制和反饋機(jī)制,將決算分析的結(jié)果反饋給預(yù)算處室,然后,以部門決算作為審核部門預(yù)算的重要依據(jù)。預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算是一個(gè)有機(jī)的整體,環(huán)環(huán)相扣,互為促進(jìn)。預(yù)算編制通過(guò)預(yù)算執(zhí)行加以驗(yàn)證,預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果形成決算,決算經(jīng)過(guò)反饋,為預(yù)算編制提供參考。實(shí)現(xiàn)良性循環(huán),預(yù)算編制才能科學(xué)合理,預(yù)算執(zhí)行才能高效規(guī)范,決算才能起到重要的參考作用。部門決算中部門和單位年終的結(jié)余,項(xiàng)目支出完成情況、非稅收入征繳情況等指標(biāo)都可以為財(cái)政部門編制下一年度部門預(yù)算作為參考。以更好地提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)政資金使用效益。(四)強(qiáng)化部門決算監(jiān)督檢查,提高部門決算管理水平

部門決算是全面反映單位年度收支結(jié)果的綜合財(cái)務(wù)報(bào)告,它既反映出單位一年來(lái)對(duì)財(cái)政預(yù)算管理各項(xiàng)要求的執(zhí)行情況,也反映出單位財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)核算的實(shí)際結(jié)果。因此應(yīng)結(jié)合推行全市部門決算工作考核時(shí)機(jī),加大監(jiān)督檢查力度。一是檢查決算收入的真實(shí)性、合規(guī)性,看有無(wú)違反規(guī)定,截留挪用上級(jí)收入。有無(wú)超權(quán)限擅自減征、免征、超征、溢征的問(wèn)題;二是檢查決算支出,檢查有無(wú)超預(yù)算、鋪張浪費(fèi)、亂發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼,甚至貪污私分等現(xiàn)象;三是評(píng)價(jià)財(cái)政管理水平和財(cái)政資金使用效益以及財(cái)政抗風(fēng)險(xiǎn)能力。1.開展決算檢查,確保賬表一致

目前,由于預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理的一些要求不完全一致,決算中存在一些需要分析填報(bào)的內(nèi)容。盡管通過(guò)設(shè)置審核公式、設(shè)計(jì)部門決算與會(huì)計(jì)制度科目對(duì)應(yīng)關(guān)系表、運(yùn)用審核查詢模板等方式實(shí)現(xiàn)了對(duì)決算報(bào)表填報(bào)的規(guī)范性、完整性、準(zhǔn)確性的審核,但是對(duì)單位決算報(bào)表數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)的一致性,也就是決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性,沒(méi)有有效的審核方式。決算數(shù)據(jù)的生命力在于其真實(shí)準(zhǔn)確性,沒(méi)有真實(shí)準(zhǔn)確數(shù)據(jù),決算編審工作再重要,數(shù)據(jù)也沒(méi)人用。因此,應(yīng)積極開展部門決算監(jiān)督檢查工作,組織人員對(duì)部門決算進(jìn)行專項(xiàng)核查或抽查,檢查賬表相符情況以及列支是否符合法律法規(guī)情況。通過(guò)核查發(fā)現(xiàn)和糾正決算編審中的問(wèn)題,提高決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.建立部門決算批復(fù)機(jī)制,發(fā)揮監(jiān)督作用

部門決算批復(fù)根據(jù)“核定部門收支、強(qiáng)化財(cái)政審查、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行”的原則,對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支狀況和資金管理狀況進(jìn)行批復(fù)。具體批復(fù)財(cái)政預(yù)算撥款收支、年終預(yù)算結(jié)余、預(yù)算外資金繳存核撥數(shù)。一旦建立這種批復(fù)機(jī)制,明確了決算報(bào)表責(zé)任主體,規(guī)定了行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)本單位部門決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé),并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任,這就給行政事業(yè)單位強(qiáng)大的壓力,避免了填報(bào)決算數(shù)據(jù)隨意性強(qiáng)的問(wèn)題。在建立部門決算批復(fù)機(jī)制的過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng):一是循序漸進(jìn)原則。部門決算批復(fù)工作是個(gè)新興的事物,涉及到行政事業(yè)單位的自身利益,對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行水平、財(cái)務(wù)管理能力有很強(qiáng)的要求,必須先試點(diǎn)再推開,先認(rèn)識(shí)再實(shí)踐,先探索再完善,一步一個(gè)腳印將部門決算批復(fù)工作落實(shí)到位。二是規(guī)范性原則。要嚴(yán)格制定和實(shí)施部門決算批復(fù)管理辦法,明確責(zé)任、優(yōu)化批復(fù)流程、規(guī)范批復(fù)格式。真正做到部門決算批復(fù)符合相應(yīng)法律、法規(guī),符合財(cái)政政策,符合會(huì)計(jì)制度的要求。這樣才能有力發(fā)揮監(jiān)督作用。3.加大監(jiān)督檢查力度,嚴(yán)格責(zé)任追究

(1)加大監(jiān)督檢查力度。綜合運(yùn)用監(jiān)督檢查措施,強(qiáng)化日常監(jiān)管,建立財(cái)政支出對(duì)賬制度,定期與國(guó)庫(kù)對(duì)賬,掌握支出、結(jié)余等情況;加強(qiáng)銀行賬戶管理,掌握和監(jiān)督資金流向;通過(guò)項(xiàng)目單位資金收支、結(jié)余、工程進(jìn)度等情況,加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金的事中監(jiān)控;充分運(yùn)用傳統(tǒng)的檢查、調(diào)研等手段,加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)資金的監(jiān)督檢查。

(2)嚴(yán)格責(zé)任追究和移送制度。加大對(duì)違規(guī)問(wèn)題責(zé)任人員的處理處罰力度,繼續(xù)堅(jiān)持并規(guī)范將違規(guī)責(zé)任人移送主管部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、司法部門處理外,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)違規(guī)行為,要移送組織部門備案和處理;建立健全部門、地區(qū)和單位的利益追究機(jī)制,嚴(yán)厲懲罰違規(guī)獲取和使用財(cái)政資金的行為。

(3)建立支出監(jiān)管分析報(bào)告制度和公告制度。每年對(duì)支出監(jiān)管情況、查出的問(wèn)題、糾正整改情況等進(jìn)行分析總結(jié),提出意見和建議,向部門和單位通報(bào)并向社會(huì)公告,提高財(cái)政部門監(jiān)管的震懾影響作用。

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決算中存在的問(wèn)題建議

1、2、3、

軟件程序更新太慢,應(yīng)及時(shí)盡早。

決算任務(wù)參數(shù)、公式參數(shù)下發(fā)時(shí)間較晚,看能否提前下發(fā)。決算會(huì)審時(shí)間短、次數(shù)少,達(dá)不到應(yīng)有的效果,希望市局進(jìn)一

步增加會(huì)審時(shí)間、會(huì)審時(shí)間,至少有2天、2次。4、

應(yīng)將每年容易出錯(cuò)的地方、修改較多的問(wèn)題匯集歸類,總結(jié)成

明白紙,決算會(huì)審時(shí)大家在一起討論,加快工作效率。

財(cái)政部門決算是預(yù)算執(zhí)行情況的綜合反映和監(jiān)督,是政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要參考,也是編制部門預(yù)算、實(shí)施科學(xué)收支管理的基本依據(jù)。財(cái)政部門決算管理是財(cái)政管理的重要組成部分,做好部門決算的審核與檢查工作對(duì)提高部門決算信息的質(zhì)量,加強(qiáng)財(cái)政支出監(jiān)督管理具有至關(guān)重要的意義。因此,財(cái)政部門加強(qiáng)決算與支出管理,強(qiáng)化財(cái)政部門決算監(jiān)督檢查義不容辭、刻不容緩。只有加強(qiáng)財(cái)政支出管理與監(jiān)督檢查,才能切實(shí)提高財(cái)政資金使用管理的規(guī)范性、安全性和有效性,增強(qiáng)財(cái)政資金使用的公平性、公正性和公開性。一、當(dāng)前財(cái)政部門決算管理中存在的主要問(wèn)題

財(cái)政監(jiān)督是財(cái)政管理的一個(gè)方面,財(cái)政監(jiān)督是為財(cái)政管理服務(wù)的。因此,各級(jí)財(cái)政部門共同努力,勇于改革,大膽創(chuàng)新,積極探索,財(cái)政支出監(jiān)督管理工作不斷加強(qiáng),成效明顯。但是也要清醒地看到,財(cái)政支出管理中仍存在一些突出問(wèn)題。尤其是財(cái)政部門決算管理工作更為嚴(yán)重,形同虛設(shè),流于形式,根本起不到監(jiān)督和監(jiān)管作用。

(一)行政事業(yè)單位對(duì)決算重視不夠、認(rèn)識(shí)不足

目前行政事業(yè)單位普遍存在對(duì)部門決算重視不夠、認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象,決算編制口徑隨意性大,帳表不符、數(shù)據(jù)失真。部門預(yù)算是行政事業(yè)單位主要的資金來(lái)源,因此人們往往會(huì)更關(guān)心經(jīng)費(fèi)是否能保證業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行,是否能滿足事業(yè)發(fā)展的需要。而對(duì)決算的認(rèn)識(shí)只停留在屬于一個(gè)年終后整體算賬的層次,片面地認(rèn)為決算只是對(duì)財(cái)務(wù)狀況和資金使用的匯總,對(duì)于超支、違規(guī)支出或違紀(jì)問(wèn)題也控制不了,對(duì)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有太大的意義。正是由于行政事業(yè)單位對(duì)部門決算編制的定位不高、對(duì)部門決算重要性認(rèn)識(shí)不足,再加上一些財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平問(wèn)題,在決算編制過(guò)程中,部分單位未能按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)如實(shí)填報(bào),甚至沒(méi)有認(rèn)真細(xì)致地分析就草率列報(bào),或者不列報(bào)。有的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作沒(méi)做好,不按規(guī)定口徑填列,不能有效為對(duì)來(lái)年預(yù)算提供重要參考。部門決算往往出現(xiàn)敷衍現(xiàn)象,決算能通過(guò)基本邏輯審核就萬(wàn)事大吉,部門決算的一個(gè)重要部分決算分析及說(shuō)明往往浮于表面、甚至流于形式。

(二)重預(yù)算輕決算,理不清兩者關(guān)系

在實(shí)際工作中不少行政事業(yè)單位在報(bào)預(yù)算時(shí),各預(yù)算單位重視預(yù)算、輕視決算思想作怪,沒(méi)有做到顧全大局,一味考慮自身的內(nèi)部利益,認(rèn)為國(guó)家的錢來(lái)得容易,不要白不要。把不該列入預(yù)算的支出卻編列進(jìn)來(lái);不顧輕重緩急,不考慮需要與可能,生拉硬塞地報(bào)列專項(xiàng)。財(cái)政部門為了節(jié)省財(cái)政資金,只對(duì)單位的預(yù)算層層把關(guān)審核嚴(yán)密,而對(duì)預(yù)算單位年終上報(bào)的支出決算數(shù)據(jù)草草收表、只要數(shù)據(jù)能過(guò)微機(jī)關(guān),其他超支、虛列、瞞報(bào)、違規(guī)等問(wèn)題就不管不問(wèn),報(bào)表結(jié)束后束之高閣。實(shí)際上部門決算是部門預(yù)算執(zhí)行情況的綜合反映,部門預(yù)算和部門決算共同構(gòu)成部門資金分配使用運(yùn)行的全過(guò)程,是不可分割的兩個(gè)方面,二者相輔相成、密不可分。預(yù)算是決算的前提,是政府實(shí)施宏觀調(diào)控的重要手段。決算則是對(duì)預(yù)算的檢驗(yàn)和評(píng)價(jià),也是監(jiān)督,它為今后更科學(xué)合理地安排預(yù)算提供依據(jù),為政府更好地實(shí)施宏觀調(diào)控服務(wù)。只有把二者關(guān)系理清,并有機(jī)結(jié)合起來(lái),才能確保預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

(三)財(cái)政支出管理不當(dāng),導(dǎo)致資金使用效益不高

目前我們的財(cái)政支出管理方法基本上還是粗放型的,通常做法是根據(jù)前幾年支出實(shí)際平均數(shù),再加上因物價(jià)上漲和事業(yè)發(fā)展增長(zhǎng)部分,編制預(yù)算單位的支出預(yù)算。這樣存在很多弊端:一是這種做法不僅造成了單位之間經(jīng)費(fèi)供應(yīng)上的苦樂(lè)不均,而且導(dǎo)致支出中的不足和浪費(fèi)。因?yàn)榘才胖С鰰r(shí)采用基數(shù)加增長(zhǎng)的辦法,本身就以承認(rèn)原有的支出格局為前提,各項(xiàng)支出往往是能增不能減,使已經(jīng)變化的支出格局得不到及時(shí)調(diào)整,增強(qiáng)了財(cái)政支出剛性,特別是在當(dāng)前的體制轉(zhuǎn)軌中,一些單位的自給能力明顯提高,創(chuàng)收規(guī)模逐漸增大,在這種情況下,繼續(xù)沿用基數(shù)法,將加重財(cái)政負(fù)擔(dān)。二是這種做法導(dǎo)致在預(yù)算確定之前,政府各部門及有關(guān)單位形成爭(zhēng)投資、爭(zhēng)項(xiàng)目、爭(zhēng)預(yù)算指標(biāo)等現(xiàn)象;預(yù)算確定之后,財(cái)政部門按預(yù)算向政府各部門及有關(guān)單位撥款,由各個(gè)部門及有關(guān)單位自己安排使用。由于缺乏財(cái)政強(qiáng)有力的控制和監(jiān)督,財(cái)政資金在具體使用過(guò)程中,存在著亂支、挪用、浪費(fèi)等不良現(xiàn)象,并且資金使用效益不高;尤其是一些工程項(xiàng)目的支出由少數(shù)人決策,有些所謂的“一支筆,一本帳”,實(shí)際是缺乏透明度、缺乏公正性、缺乏有效監(jiān)督,預(yù)算執(zhí)行中項(xiàng)目超預(yù)算執(zhí)行,或項(xiàng)目被隨意調(diào)整、串換等情況時(shí)有發(fā)生,影響預(yù)算的嚴(yán)肅性和資金使用效益。

(四)部門決算監(jiān)管不力,相關(guān)數(shù)據(jù)利用效率不高

每年財(cái)政部門從下到上投入大量的人力、物力、財(cái)力編制的部門決算,往往被束之高閣,少人問(wèn)津,不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。一是沒(méi)有利用部門決算資料檢查、檢驗(yàn)部門預(yù)算執(zhí)行情況作用的充分發(fā)揮。如有的部門支出過(guò)大或任意超支,并將超支轉(zhuǎn)到下年、掛轉(zhuǎn)到往來(lái)或放在賬外,這樣日年積累將形成赤字,甚至嚴(yán)重赤字。如果不能有效的控制,將成為今后的“大窟窿”。二是基本上都不參考部門決算數(shù)據(jù)來(lái)編制部門預(yù)算。不參考部門決算所反映的結(jié)余和實(shí)際支出數(shù)據(jù)編制預(yù)算。突出表現(xiàn)是不將經(jīng)常性結(jié)余列入年初預(yù)算。二、存在問(wèn)題根源及分析

上述問(wèn)題的存在,既有主觀原因,也有客觀因素,既涉及體制,也涉及管理。初步分析,主要有以下幾個(gè)方面原因。

(一)財(cái)政支出需求壓力大,收支矛盾加劇

改革開放以來(lái),我國(guó)堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心,經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了巨大的變化,經(jīng)濟(jì)發(fā)展獲得了較高的增長(zhǎng)速度,財(cái)政收支體制也發(fā)生了較大的變化。同時(shí),財(cái)政收支矛盾突出,財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模表現(xiàn)出加速膨脹的態(tài)勢(shì)。1979年至1995年的17年間,我國(guó)有15年出現(xiàn)赤字,累計(jì)赤字2814億元,特別是在“八五”期間,財(cái)政赤字迅速擴(kuò)大,達(dá)到1945億元。國(guó)債規(guī)模也不斷擴(kuò)大,1980年為43億元,1985年為89億元,1990年為375億元,到1996年已上升為1900多億元,近幾年已上升到3000多億元。目前,隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,社會(huì)經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)政支出的需求卻在不斷增加,收支矛盾也在加大。特別是有些地市縣問(wèn)題較為突出。如某縣的某鎮(zhèn)財(cái)力為零,年終決算時(shí)為零。這是某縣財(cái)政體制造成的,它不僅嚴(yán)重影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)的正常運(yùn)行,而且影響當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展。(二)決算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)

決算工作主要是對(duì)本年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反映。但在實(shí)際編制過(guò)程中,單位并沒(méi)有根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的情況進(jìn)行填報(bào),形成“兩層皮”,這主要有以下幾個(gè)原因:一是在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中,對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行,經(jīng)濟(jì)科目?jī)H到大類,而部門決算報(bào)表卻要明細(xì)到款級(jí),例如,財(cái)決05表、05-1表、05-2表,行政事業(yè)單位在填列這些報(bào)表時(shí)存在很強(qiáng)的隨意性。二是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,操作不規(guī)范,尤其是專項(xiàng)資金,仍習(xí)慣于先辦事、后批錢,先上項(xiàng)目、后找資金,這種項(xiàng)目之間互相調(diào)劑、不嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況非常嚴(yán)重,為掩蓋其不規(guī)范的操作,在決算報(bào)表中并不真實(shí)的反映其實(shí)際執(zhí)行情況,而是根據(jù)預(yù)算做決算。三是為機(jī)械的適應(yīng)決算報(bào)表審核公式的要求,肆意更改其真實(shí)的執(zhí)行情況。例如,人均工資審核問(wèn)題、招待費(fèi)超支問(wèn)題,為了避免人均工資過(guò)高和單項(xiàng)支出超標(biāo),將人員支出和超支部分調(diào)到商品與服務(wù)支出中。以上三方面的問(wèn)題嚴(yán)重影響到?jīng)Q算編制的真實(shí)性、科學(xué)性。

(三)決算編制與行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理脫節(jié)

決算報(bào)表編制應(yīng)該是建立在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上,準(zhǔn)確、真實(shí)、科學(xué)的反映單位財(cái)務(wù)狀況。但由于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)體系與決算報(bào)表體系存在差異,將單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為決算報(bào)表數(shù)據(jù)存在一定的困難,在轉(zhuǎn)化的過(guò)程中,容易發(fā)生錯(cuò)誤,不易發(fā)現(xiàn)。另外,對(duì)于單位原來(lái)沉淀在基本戶的財(cái)政性資金如何使用,很多行政事業(yè)單位都遮遮掩掩,存在虛報(bào)瞞報(bào)的現(xiàn)象。這就造成決算數(shù)據(jù)的編制與單位財(cái)務(wù)管理相脫節(jié)。上報(bào)決算時(shí)與賬表不符。(四)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督脫節(jié)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡的財(cái)政資金運(yùn)行體系,以及覆蓋財(cái)政資金運(yùn)行全過(guò)程的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制尚未建立健全。近年來(lái),盡管財(cái)政監(jiān)督積極融入財(cái)政管理,努力發(fā)揮服務(wù)大局、服務(wù)管理、服務(wù)改革的作用,但財(cái)政監(jiān)督作為財(cái)政支出管理的一個(gè)支柱,支撐力度不夠,尤其是專職性財(cái)政監(jiān)督在“大財(cái)政監(jiān)督”格局中的主導(dǎo)作用發(fā)揮不充分,未能很好地設(shè)計(jì)到財(cái)政管理的體制、機(jī)制和改革之中,預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡、相互促進(jìn)的手段還不夠完善。財(cái)政部門與預(yù)算單位信息不對(duì)稱,監(jiān)管難度較大;財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)也存在信息不對(duì)稱,監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏資金運(yùn)行信息和獲取信息的平臺(tái),監(jiān)督成本高、效率低。財(cái)政監(jiān)督未能參與到財(cái)政資金分配、撥付、使用的全過(guò)程之中,未能與財(cái)政資金運(yùn)行過(guò)程達(dá)到時(shí)間與空間上的一致,事后檢查工作開展較多,事前審核、事中監(jiān)控措施較少,防患于未然的功能沒(méi)能得到充分發(fā)揮,影響了財(cái)政支出監(jiān)督的整體功效。

三、對(duì)策與建議

確保部門決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠,是加強(qiáng)部門決算應(yīng)用的基礎(chǔ)和前提,為此,必須高度重視部門決算的編審工作,確保部門決算數(shù)據(jù)的質(zhì)量。(一)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí),提高對(duì)決算重要性認(rèn)識(shí)

1.明確部門決算報(bào)告編制責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),以及財(cái)務(wù)人員在決算報(bào)告編制過(guò)程中的主要責(zé)任,并規(guī)定對(duì)于提供虛假會(huì)計(jì)信息的單位及相關(guān)責(zé)任人,將按照《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)決算報(bào)表質(zhì)量不高和在會(huì)計(jì)決算中存在故意虛報(bào)、瞞報(bào)等違紀(jì)違法行為的單位及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行通報(bào)批評(píng)和必要的行政處罰。以提高單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員對(duì)決算的責(zé)任意識(shí)。

2.提高對(duì)決算重要性認(rèn)識(shí)。要充分認(rèn)識(shí)決算編審工作的重要性,積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)對(duì)決算工作的重視和支持;要提前決算編審的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,制定決算編審工作的時(shí)間表,有計(jì)劃、分步驟地推進(jìn)決算編審工作;要在總結(jié)往年經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步完善決算編審的工作制度,規(guī)范工作程序。因此,在部門決算編審過(guò)程中,必須認(rèn)真組織好相關(guān)部門及人員,落實(shí)責(zé)任制,確保部門決算工作有序進(jìn)行。隨著部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)以及非稅收入改革的不斷深入,部門決算作為政府及其部門年度預(yù)算執(zhí)行情況綜合反映的綜合財(cái)務(wù)報(bào)告,承擔(dān)著促進(jìn)財(cái)政預(yù)算和財(cái)務(wù)管理水平提高的重任。因此,對(duì)部門決算工作要提出更高的要求,一是制定、完善考核評(píng)比辦法,把數(shù)據(jù)質(zhì)量作為考核部門決算工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格核對(duì)數(shù)據(jù)和報(bào)表審核工作,強(qiáng)調(diào)收、支、余等數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性;二是提高決算分析水平,發(fā)揮決算對(duì)加強(qiáng)預(yù)算管理的促進(jìn)作用。(二)強(qiáng)化部門決算編審工作,提高數(shù)據(jù)質(zhì)量

為提高決算編審質(zhì)量,在決算編審工作中嚴(yán)格堅(jiān)持“真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、及時(shí)”的八字方針,做到實(shí)事求是,不弄虛作假。具體來(lái)說(shuō)要做到:一要把好原始憑證的審核關(guān);二要把好憑證錄入審核關(guān);三要把好與財(cái)政的對(duì)賬關(guān);四要把好年度結(jié)賬前的基礎(chǔ)工作關(guān);五要把好編制環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)錄入和匯審關(guān);六要把好部門決算責(zé)任制考核關(guān)。同時(shí),要改進(jìn)和加強(qiáng)決算報(bào)表的會(huì)審工作。實(shí)行決算報(bào)表會(huì)審是提高財(cái)政決算報(bào)表質(zhì)量的重要手段,目的是查找、發(fā)現(xiàn)決算報(bào)表編制過(guò)程中出現(xiàn)的各類問(wèn)題。在具體實(shí)施中,國(guó)庫(kù)處與業(yè)務(wù)處聯(lián)合對(duì)賬、聯(lián)合審核、聯(lián)合批復(fù),開通網(wǎng)上論壇,實(shí)行網(wǎng)上預(yù)審,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)通知部門和市縣修改,把工作做在前面,避免決算會(huì)審時(shí)再大量修改數(shù)據(jù)。會(huì)審要從決算報(bào)表的正確性、編報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、全面性等方面入手,按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)要求,采取“一般審核和重點(diǎn)審核”相結(jié)合等多種形式,對(duì)各單位編報(bào)的報(bào)表、u盤和相關(guān)資料進(jìn)行技術(shù)性審核。審核方法采取人工審核與計(jì)算機(jī)審核相結(jié)合,針對(duì)年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中反映出來(lái)的突出問(wèn)題,重點(diǎn)審核單位收支數(shù)據(jù)有無(wú)估列代編或弄虛作假,決算報(bào)表有無(wú)缺表、少表,少填、漏填指標(biāo)等問(wèn)題,表間、表內(nèi)的邏輯關(guān)系,確保數(shù)據(jù)的一致性和數(shù)據(jù)關(guān)系的正確性,保證財(cái)政支出與部門收入數(shù)據(jù)銜接,部門征繳與財(cái)政收入數(shù)據(jù)銜接。會(huì)審人員必須認(rèn)真對(duì)待各單位提供的報(bào)表和資料,公正地發(fā)表審查意見,審核工作完成后,審核人員要進(jìn)行簽字確認(rèn)。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,審核人員要集中討論、評(píng)判,查找、分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因,并及時(shí)通知相關(guān)部門和預(yù)算單位予以調(diào)整和改正。通過(guò)決算會(huì)審,最終達(dá)到相互學(xué)習(xí)、取長(zhǎng)補(bǔ)短、提高決算工作效率和編報(bào)質(zhì)量的目的。

(三)做好決算數(shù)據(jù)分析、提高決算分析水平

部門決算信息是分析各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和編制部門預(yù)算的重要依據(jù)。編制決算絕不僅僅是數(shù)字的匯總,而是要利用決算數(shù)據(jù)去分析,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高,加強(qiáng)和完善財(cái)政財(cái)務(wù)管理,提高財(cái)政資金使用效益,要使各單位編報(bào)決算后,對(duì)決算資料進(jìn)行系統(tǒng)整理、分析,重點(diǎn)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用管理情況、實(shí)際履行政府職能情況、資產(chǎn)使用管理情況及其存在的問(wèn)題等進(jìn)行深入分析,并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改意見、措施,將此數(shù)據(jù)分析報(bào)告分別報(bào)送本部門、單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)政部門決算參考。對(duì)于財(cái)政部門來(lái)說(shuō),更要對(duì)部門決算的應(yīng)用給予或引起足夠的重視。各業(yè)務(wù)科室對(duì)分管部門的決算數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核,對(duì)部門、單位提交的決算分析報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真審閱。同時(shí),分管人員還需站在財(cái)政資金分配安排監(jiān)管的角度對(duì)所聯(lián)系分管部門的決算資料進(jìn)行疏理、分析,揭示和發(fā)現(xiàn)部門、單位在預(yù)算執(zhí)行、資金使用管理、履行政府職能、資產(chǎn)使用管理等方面存在的問(wèn)題,并針對(duì)存在的問(wèn)題提出進(jìn)一步加強(qiáng)和完善管理的政策措施建議。各部門高度重視對(duì)部門決算的分析應(yīng)用,利用結(jié)構(gòu)分析法、線形回歸法、趨勢(shì)分析法等方法,在歷史數(shù)據(jù)的對(duì)比中,找出財(cái)政收支的變化規(guī)律和趨勢(shì),要重點(diǎn)分析各項(xiàng)費(fèi)用使用是否合理,項(xiàng)目支出的績(jī)效水平,特別是要建立部門決算和部門預(yù)算的銜接機(jī)制和反饋機(jī)制,將決算分析的結(jié)果反饋給預(yù)算處室,然后,以部門決算作為審核部門預(yù)算的重要依據(jù)。預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算是一個(gè)有機(jī)的整體,環(huán)環(huán)相扣,互為促進(jìn)。預(yù)算編制通過(guò)預(yù)算執(zhí)行加以驗(yàn)證,預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果形成決算,決算經(jīng)過(guò)反饋,為預(yù)算編制提供參考。實(shí)現(xiàn)良性循環(huán),預(yù)算編制才能科學(xué)合理,預(yù)算執(zhí)行才能高效規(guī)范,決算才能起到重要的參考作用。部門決算中部門和單位年終的結(jié)余,項(xiàng)目支出完成情況、非稅收入征繳情況等指標(biāo)都可以為財(cái)政部門編制下一年度部門預(yù)算作為參考。以更好地提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)政資金使用效益。(四)強(qiáng)化部門決算監(jiān)督檢查,提高部門決算管理水平部門決算是全面反映單位年度收支結(jié)果的綜合財(cái)務(wù)報(bào)告,它既反映出單位一年來(lái)對(duì)財(cái)政預(yù)算管理各項(xiàng)要求的執(zhí)行情況,也反映出單位財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)核算的實(shí)際結(jié)果。因此應(yīng)結(jié)合推行全市部門決算工作考核時(shí)機(jī),加大監(jiān)督檢查力度。一是檢查決算收入的真實(shí)性、合規(guī)性,看有無(wú)違反規(guī)定,截留挪用上級(jí)收入。有無(wú)超權(quán)限擅自減征、免征、超征、溢征的問(wèn)題;二是檢查決算支出,檢查有無(wú)超預(yù)算、鋪張浪費(fèi)、亂發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼,甚至貪污私分等現(xiàn)象;三是評(píng)價(jià)財(cái)政管理水平和財(cái)政資金使用效益以及財(cái)政抗風(fēng)險(xiǎn)能力。1.開展決算檢查,確保賬表一致

目前,由于預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理的一些要求不完全一致,決算中存在一些需要分析填報(bào)的內(nèi)容。盡管通過(guò)設(shè)置審核公式、設(shè)計(jì)部門決算與會(huì)計(jì)制度科目對(duì)應(yīng)關(guān)系表、運(yùn)用審核查詢模板等方式實(shí)現(xiàn)了對(duì)決算報(bào)表填報(bào)的規(guī)范性、完整性、準(zhǔn)確性的審核,但是對(duì)單位決算報(bào)表數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)的一致性,也就是決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性,沒(méi)有有效的審核方式。決算數(shù)據(jù)的生命力在于其真實(shí)準(zhǔn)確性,沒(méi)有真實(shí)準(zhǔn)確數(shù)據(jù),決算編審工作再重要,數(shù)據(jù)也沒(méi)人用。因此,應(yīng)積極開展部門決算監(jiān)督檢查工作,組織人員對(duì)部門決算進(jìn)行專項(xiàng)核查或抽查,檢查賬表相符情況以及列支是否符合法律法規(guī)情況。通過(guò)核查發(fā)現(xiàn)和糾正決算編審中的問(wèn)題,提高決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.建立部門決算批復(fù)機(jī)制,發(fā)揮監(jiān)督作用

部門決算批復(fù)根據(jù)“核定部門收支、強(qiáng)化財(cái)政審查、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行”的原則,對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支狀況和資金管理狀況進(jìn)行批復(fù)。具體批復(fù)財(cái)政預(yù)算撥款收支、年終預(yù)算結(jié)余、預(yù)算外資金繳存核撥數(shù)。一旦建立這種批復(fù)機(jī)制,明確了決算報(bào)表責(zé)任主體,規(guī)定了行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)本單位部門決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé),并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任,這就給行政事業(yè)單位強(qiáng)大的壓力,避免了填報(bào)決算數(shù)據(jù)隨意性強(qiáng)的問(wèn)題。在建立部門決算批復(fù)機(jī)制的過(guò)程中應(yīng)注意的事項(xiàng):一是循序漸進(jìn)原則。部門決算批復(fù)工作是個(gè)新興的事物,涉及到行政事業(yè)單位的自身利益,對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行水平、財(cái)務(wù)管理能力有很強(qiáng)的要求,必須先試點(diǎn)再推開,先認(rèn)識(shí)再實(shí)踐,先探索再完善,一步一個(gè)腳印將部門決算批復(fù)工作落實(shí)到位。二是規(guī)范性原則。要嚴(yán)格制定和實(shí)施部門決算批復(fù)管理辦法,明確責(zé)任、優(yōu)化批復(fù)流程、規(guī)范批復(fù)格式。真正做到部門決算批復(fù)符合相應(yīng)法律、法規(guī),符合財(cái)政政策,符合會(huì)計(jì)制度的要求。這樣才能有力發(fā)揮監(jiān)督作用。3.加大監(jiān)督檢查力度,嚴(yán)格責(zé)任追究

(1)加大監(jiān)督檢查力度。綜合運(yùn)用監(jiān)督檢查措施,強(qiáng)化日常監(jiān)管,建立財(cái)政支出對(duì)賬制度,定期與國(guó)庫(kù)對(duì)賬,掌握支出、結(jié)余等情況;加強(qiáng)銀行賬戶管理,掌握和監(jiān)督資金流向;通過(guò)項(xiàng)目單位資金收支、結(jié)余、工程進(jìn)度等情況,加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金的事中監(jiān)控;充分運(yùn)用傳統(tǒng)的檢查、調(diào)研等手段,加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)資金的監(jiān)督檢查。

(2)嚴(yán)格責(zé)任追究和移送制度。加大對(duì)違規(guī)問(wèn)題責(zé)任人員的處理處罰力度,繼續(xù)堅(jiān)持并規(guī)范將違規(guī)責(zé)任人移送主管部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、司法部門處理外,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)違規(guī)行為,要移送組織部門備案和處理;建立健全部門、地區(qū)和單位的利益追究機(jī)制,嚴(yán)厲懲罰違規(guī)獲取和使用財(cái)政資金的行為。

(3)建立支出監(jiān)管分析報(bào)告制度和公告制度。每年對(duì)支出監(jiān)管情況、查出的問(wèn)題、糾正整改情況等進(jìn)行分析總結(jié),提出意見和建議,向部門和單位通報(bào)并向社會(huì)公告,提高財(cái)政部門監(jiān)管的震懾影響作用。

三、影響決算工作編審的主要原因

1.存在思想上偏差。對(duì)預(yù)算、總決算重視度高于部門決算,主要是預(yù)算關(guān)系到本單位可用的財(cái)政資金總量,而部門決算只是事后支出編報(bào)報(bào)送財(cái)政部門,重視程度不一樣,以致部門決算報(bào)表出現(xiàn)填報(bào)不完整、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、審核把關(guān)不嚴(yán)格的情況。

2.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理弱化。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,部分單位財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗或身兼數(shù)職,個(gè)別單位甚至由沒(méi)有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的駕駛員來(lái)兼任。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),201*年麗水市直行政事業(yè)單位兼職財(cái)務(wù)人員約占40%,無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證人員約占20%。

3.預(yù)決算沒(méi)有很好的對(duì)接。首先是部分地方預(yù)算管理不規(guī)范,科目調(diào)劑不嚴(yán)肅,如將預(yù)算內(nèi)政府性基金列入預(yù)算外、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)列支人員費(fèi)用等。其次是決算成果未被充分利用。再次是決算邊緣化。從全市來(lái)看,各地財(cái)政部門基本上都不參考部門決算數(shù)據(jù)來(lái)編制部門預(yù)算,這也是決算不被引起重視的重要原因之一。

4.決算批復(fù)制度未得到落實(shí)。按照《預(yù)算法》的要求,在各級(jí)人大通過(guò)財(cái)政決算的20日內(nèi),財(cái)政部門要完成單位的部門決算批復(fù)工作。目前全國(guó)已有三分之二以上的省市財(cái)政部門開展了決算批復(fù)工作,但我省各地都還在等待、觀望。

5.部門協(xié)調(diào)沒(méi)有很好到位。部門決算內(nèi)部涉及預(yù)算、職能業(yè)務(wù)處室、綜合和財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心等部門,外部還有各主管部門、基層單位等。當(dāng)前全市各地決算工作中主要由財(cái)政國(guó)庫(kù)部門在牽頭實(shí)施,在決算遇到突出問(wèn)題和困難時(shí),由于缺乏相應(yīng)的協(xié)作機(jī)制,僅靠國(guó)庫(kù)部門一兩個(gè)人難以完成幾百個(gè)預(yù)算單位的聯(lián)絡(luò)、上萬(wàn)條數(shù)據(jù)的審核,直接影響到?jīng)Q算數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

四、加強(qiáng)決算工作的措施建議

隨著財(cái)政管理的科學(xué)化、精細(xì)化,財(cái)政“三個(gè)子”改革的不斷深化,人大、審計(jì)等對(duì)財(cái)政工作監(jiān)督的逐步深入,作為反映財(cái)政預(yù)算執(zhí)行綜合結(jié)果的財(cái)政部門決算工作越來(lái)越被重視。為此建議:

1.強(qiáng)化培訓(xùn)、提升水平。編制人員的水平高低直接決定決算報(bào)表的質(zhì)量和效率。一是要提高決算人員的業(yè)務(wù)水平,各地要將業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到?jīng)Q算工作隊(duì)伍來(lái),加強(qiáng)學(xué)習(xí)、培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)水平;二是在人力、財(cái)力、物力等方面給予充分保障,為完成決算工作提供堅(jiān)強(qiáng)有力的組織保障;三是要提升單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),財(cái)政部門要開展多渠道,多形式的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),使單位編制決算的財(cái)務(wù)人員熟練掌握編報(bào)方法和內(nèi)容,為做好決算工作打下扎實(shí)基礎(chǔ)。

2.積極探索、實(shí)現(xiàn)融合。預(yù)算與決算是相互依存,相互作用的,預(yù)算為決算提供依據(jù),決算是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,也是下年預(yù)算編制的依據(jù)。因此,要進(jìn)行深入調(diào)研,提出可行性的解決方案,建立具有操作性強(qiáng)的執(zhí)行制度,徹底解決預(yù)算、決算兩張皮現(xiàn)象,促進(jìn)部門預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理的改進(jìn)和完善。只有兩者之間的關(guān)系處理好,才能保證預(yù)算管理整體水平的提高,最終形成“預(yù)算→決算→預(yù)算規(guī)范”的有效機(jī)制。

3.建立決算批復(fù)制度。積極探索批復(fù)方式,借鑒其他地市的經(jīng)驗(yàn),盡快建立部門決算批復(fù)制度。部門決算批復(fù)工作不僅是依法行政、依法理財(cái)?shù)捏w現(xiàn),也是加強(qiáng)部門預(yù)算管理、提高預(yù)算執(zhí)行水平、保證決算數(shù)據(jù)權(quán)威性的要求。

4.強(qiáng)化內(nèi)部工作機(jī)制。決算涉及到的財(cái)政部門內(nèi)部處室和單位很多,需要相互間的支持配合,因此決算的組織領(lǐng)導(dǎo)非常重要。要建立分工明確、職責(zé)清晰和配合默契的協(xié)作機(jī)制,如成立決算工作小組,協(xié)調(diào)決算的各項(xiàng)工作。

5.強(qiáng)化分析、發(fā)揮作用。決算數(shù)據(jù)資料齊全,信息豐富,編審之后不能被束之高閣,必須徹底改變“重?cái)?shù)字、重表格,輕文字、輕分析”的狀況,要充分挖掘、分析和使用決算數(shù)據(jù),提高部門決算分析的水平和質(zhì)量,發(fā)揮部門決算在財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)范、部門預(yù)算編制的改進(jìn)、財(cái)政資金的合理分配安排等方面的作用,更好地為經(jīng)濟(jì)決策和財(cái)政各項(xiàng)改革服務(wù)。

6.健全考核制度。一是健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制。各地要結(jié)合實(shí)際,制定部門決算評(píng)比考核相關(guān)辦法,對(duì)單位決算編審工作進(jìn)行考評(píng),形成決算工作的制度化、規(guī)范化,促進(jìn)決算工作水平的提高。二是開展決算核查機(jī)制。開展決算數(shù)據(jù)核查工作,組織國(guó)庫(kù)、業(yè)務(wù)和監(jiān)督檢查等部門人員對(duì)決算進(jìn)行專項(xiàng)抽查,強(qiáng)化單位的責(zé)任意識(shí)和質(zhì)量意識(shí),確保決算賬、表、實(shí)一致。

7.優(yōu)化系統(tǒng)、提升效率。一是進(jìn)一步優(yōu)化報(bào)表結(jié)構(gòu),突出分析功能。根據(jù)單位的實(shí)際情況,全面反映單位的所有收支內(nèi)容,實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)收支內(nèi)容的全覆蓋。二是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。系統(tǒng)里不同表間的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)提取,與總決算、基建決算的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)轉(zhuǎn)換,同時(shí)決算數(shù)據(jù)在財(cái)政部門內(nèi)部共享。三是積極開展與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的對(duì)接研究,爭(zhēng)取通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)決算報(bào)表的初始數(shù)據(jù)提取,提高工作效率。

冠縣財(cái)政局201*年3月10日

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