姜躍生總經(jīng)濟師在全省國際稅收管理體系專題工作會議上的講話

姜總在全省國際稅收管理體系專題工作會議上的講話

一、“十一五”時期大企業(yè)和國際稅收工作回顧

“十一五”時期，我國經(jīng)歷了外商投資企業(yè)所得稅改革，“兩法”合并，實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法。遭遇了由美國次貸危機引發(fā)的國際金融危機，對我省外向型經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了極大的不利影響，出口下滑，投資增長受阻，稅收收入形勢嚴(yán)峻。同時，順應(yīng)國際稅收征管趨勢，強化對大企業(yè)稅收管理與服務(wù)，成立了大企業(yè)稅收管理部門。面對多種復(fù)雜因素，我們在總局、省委、省政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，廣泛調(diào)研，認(rèn)真研究，刻苦工作，攻克各種難關(guān)，圓滿的完成了各項任務(wù)。

1、抓好收入，落實政策，服務(wù)我省外向型經(jīng)濟發(fā)展

----涉外稅收收入增長顯著�！笆�一五”期間，全省涉外稅收收入總計5362.5億元，年均增長24.6％，比國稅總收入年均增長高出4.6個百分點，涉外稅收收入占全省國稅考核收入的37.45％。截至201*年12月底，全省外商投資企業(yè)登記戶5萬戶，年均增長6％。外資企業(yè)納稅人占全省國稅納稅戶只有3％，但外稅收入占全省國稅收入的37.5%。201*年全省涉外稅收1464.3億元，占全部稅收的39.3%，其中外資企業(yè)繳納所得稅539億元，占全部企業(yè)所得稅的54.4%。

----落實優(yōu)惠政策，服務(wù)外向型經(jīng)濟發(fā)展�！皟煞ā焙喜⑶肮矊徍松蠄罂偩指黜棞p率稅收優(yōu)惠76戶，審批港口碼頭“五免五減半”稅收優(yōu)惠17戶；“追加投資”項目優(yōu)惠84戶；加大對蘇北地區(qū)的支持力度，在優(yōu)惠政策上突出重點，優(yōu)先辦理蘇北地區(qū)能源、交通、追加投資稅收優(yōu)惠，促進蘇北地區(qū)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；幫助企業(yè)用好用活稅收政策，動態(tài)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營情況，在稅法宣傳中主動告知企業(yè)可適用的優(yōu)惠，并督促各地落實優(yōu)惠政策；做好非居民稅收優(yōu)惠審批，新企業(yè)所得稅法實施以來，全省共審批了443戶非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇，減免非居民企業(yè)所得稅3.26億元。2、我省國際稅收的影響力和地位充分顯現(xiàn)

----反避稅調(diào)整補稅額度連續(xù)5年位居全國第一�！笆�一五”期間，全省轉(zhuǎn)讓定價立案121戶，結(jié)案101戶，調(diào)增應(yīng)納稅所得額208.48億元，補稅20.55億元，占全國反避稅比例30%以上。其中，單戶個案補稅超千萬的案件19個，超億元的6個，201*年平均個案補稅1620萬元，201*年平均補稅2724萬元。201*年完成了全國首個超億元的補稅案件，201*年簽署了首例中韓雙邊預(yù)約定價協(xié)議；總局謝旭人局長、肖捷局長均專程來江蘇考察過國際稅收工作，對江蘇國際工作開展給予充分肯定；反避稅人員專門赴京給總局中心組演示案例；我省先后在UNDP項目組織的全國反避稅高層論壇上，以及201*年全國稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理與反避稅工作會議上，做了發(fā)言，總結(jié)經(jīng)驗和做法，得到了總局領(lǐng)導(dǎo)及與會代表的一致好評。幾年來我們一是加強反避稅制度建設(shè)。制定了《全省反避稅工作指導(dǎo)意見》，明確各級稅務(wù)部門的反避稅工作職責(zé)，規(guī)范了“三會制度”、“項目小組制”、“跟蹤管理”等內(nèi)容和程序，提供了有力的制度保障。二是以新稅法為契機，拓展反避稅新領(lǐng)域。加大了對成本分?jǐn)�、集團內(nèi)勞務(wù)，以及加工貿(mào)易類企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的探索，并積極向研發(fā)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資本弱化等反避稅新領(lǐng)域拓展。201*年為總局參加國際研討會提交了成本節(jié)約的論述材料。三是積極穩(wěn)妥開展單邊和雙邊預(yù)約定價談簽工作。針對預(yù)約定價開展時間不長，技術(shù)難度大，要求高的特點，省局將重點放在企業(yè)規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，有轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查歷史或稅務(wù)機關(guān)相對熟悉的行業(yè)開展，省局直接參與和監(jiān)管每一個預(yù)約定價案件，有效保障了談簽質(zhì)量。

----非居民管理不斷取得突破�！笆�一五”期間，我省共征收非居民企業(yè)所得稅180.6億元。對跨國股權(quán)轉(zhuǎn)讓進行重點監(jiān)控，到201*年底，已查補非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅超過10億元，其中個案補稅額超億元的有4個；揚州的全國首例間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例，征繳稅款1.73億元，被英國《國際稅收評論》選為201*年各國稅收兩件重要事件之一，21年來我國僅有5件大事入選，此為其中之一。201*年對全省金融系統(tǒng)代扣代繳企業(yè)所得稅全面核查，補繳稅款3595萬元，在全國引起較大反響；201*年以來省局定期梳理、分析外匯管

理局提供對外支付信息，篩選風(fēng)險信息后下發(fā)，共查補企業(yè)所得稅1684萬元；201*-201*年專項調(diào)查全省境內(nèi)外上市企業(yè)向非居民支付股息、境外機構(gòu)派遣人員來華提供勞務(wù)等，合計補繳非居民企業(yè)所得稅943.55萬元。201*年，我省在全國首次非居民稅收管理現(xiàn)場會上做了案例交流；201*年，在全國國際稅收工作會議上就加強非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓做了重點發(fā)言；201*年以來，《中國稅務(wù)報》多次在頭版介紹我省非居民管理的案例和經(jīng)驗引起較大反響。幾年來，我們建立了非居民稅收收入和風(fēng)險分析制度，結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展，每季度對非居民所得稅收入組成結(jié)構(gòu)、居民企業(yè)對外支付費用的趨勢、重要風(fēng)險點進行分析。201*年向全省發(fā)布了《居民企業(yè)向非居民企業(yè)費用支付審核要點》，提示各地在關(guān)注對外支付時應(yīng)重視對跨國交易支付標(biāo)準(zhǔn)、支付方式的真實性、合理性的審核。并密切關(guān)注世界經(jīng)濟形勢發(fā)展對居民企業(yè)向非居民企業(yè)支付費用形式、標(biāo)準(zhǔn)的影響，

----情報交換工作勇于創(chuàng)新出成效。我省情報交換工作在情報數(shù)量、質(zhì)量和查補稅款方面均在全國名列前茅，連續(xù)4年在總局的通報中排名第一。“十一五”期間，我省共對外發(fā)出各類情報2077份，收到各類外來情報181份，通過情報交換查補稅款約1.34億元。我們首先規(guī)范情報交換制度建設(shè)。分別于201*年和201*年制定了《江蘇省國稅局對外專項稅收情報交換工作指導(dǎo)意見》和《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)稽查案件專項情報交換工作指導(dǎo)意見》，將稅收情報交換與跨國稅源管理各環(huán)節(jié)結(jié)合起來，實現(xiàn)與征管、稽查等各環(huán)節(jié)的良性互動。二是稅收情報來源渠道拓寬，從單一的對外付匯憑證線索來源，逐步拓展到評估、審計、責(zé)任區(qū)管理和稽查等工作發(fā)現(xiàn)的可疑線索，使情報交換發(fā)揮效用的空間擴大。三是提升了情報利用的價值。稅收情報利用有所深化，不滿足于對單個企業(yè)的核查與調(diào)整，而是以點帶面，延伸到全省同類企業(yè)調(diào)查，放大效應(yīng)。如，201*年在核查常州某戶企業(yè)的傭金案中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在通過與虛設(shè)的境外企業(yè)簽訂合同并支付大額傭金的問題，查補稅款合計798萬人民幣，隨后在全省范圍內(nèi)組織開展了對境外傭金支付項目專項核查，發(fā)現(xiàn)疑點付匯項目1128條，涉及企業(yè)131家，最終查補稅款4267萬人民幣。3、大膽創(chuàng)新，勇于探索，大企業(yè)管理格局奠定良好

201*年肖捷局長明確指出經(jīng)濟全球化必然帶來稅源的國際化、稅制安排的國際化和稅收征管的國際化，明確了國際稅收管理是針對跨國稅源的管理。201*年總局機構(gòu)改革以來，強調(diào)風(fēng)險管理和大企業(yè)專業(yè)化管理。為此，“十一五”期間，我省國際稅收管理體系的職能不斷拓展，實現(xiàn)了國際稅收管理與大企業(yè)管理的結(jié)合。

---確立標(biāo)準(zhǔn)，篩選對象。確定了三個主指標(biāo)，即注冊資本、銷售或營業(yè)收入、跨國關(guān)聯(lián)交易，以及四類七個輔助指標(biāo)作為大企業(yè)的篩選標(biāo)準(zhǔn)，篩選大企業(yè)4203戶，并從中選擇了40戶大企業(yè)作為省局定點聯(lián)系企業(yè)。

---建立機構(gòu)，明確職責(zé)。以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，根據(jù)各級比較優(yōu)勢，明確了三級職責(zé)：省局信息量集中、歸納提煉、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的能力較高，主要負責(zé)風(fēng)險特征指標(biāo)設(shè)、平臺建設(shè)、信息匯集、面上監(jiān)控、重點風(fēng)險發(fā)布、應(yīng)對結(jié)果評估；省轄市局專業(yè)人員聚集、專業(yè)技能較高、實戰(zhàn)能力較強，主要負責(zé)風(fēng)險識別的整合與排序，直接開展重點風(fēng)險應(yīng)對、組織開展其他風(fēng)險應(yīng)對、反饋應(yīng)對結(jié)果；縣（市）局管理人員眾多，基礎(chǔ)征管經(jīng)驗豐富，與企業(yè)接觸廣，主要負責(zé)必要的風(fēng)險信息填報、動態(tài)信息上報、配合省轄市局開展風(fēng)險應(yīng)對。

----強化大企業(yè)管理。開發(fā)了全省大企業(yè)管理模塊，統(tǒng)一信息收集口徑與標(biāo)準(zhǔn)，提供面上風(fēng)險識別工具和依據(jù)；開展了大企業(yè)與跨國交易相結(jié)合的重點風(fēng)險識別與應(yīng)對，針對關(guān)聯(lián)交易、跨國股權(quán)轉(zhuǎn)讓、對外支付等重點項目制定了風(fēng)險識別要點、路徑和應(yīng)對方法；對19戶省局定點聯(lián)系企業(yè)開展風(fēng)險內(nèi)控機制的了解與測試，企業(yè)自行補稅7400萬元；對我省大企業(yè)集中的通信與計算機、醫(yī)藥、集成電路、船舶建造等幾個行業(yè)開展了行業(yè)管理，調(diào)整稅款9億元；制定了ERP系統(tǒng)備案規(guī)范，要求20多戶省局定點聯(lián)系企業(yè)提供有關(guān)系統(tǒng)模塊和數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)關(guān)系的信息，為繼續(xù)探索ERP審計工作制度和技術(shù)規(guī)范提供參照；組建了全省大企業(yè)風(fēng)險分析識別專業(yè)團隊，提高風(fēng)險分析識別的準(zhǔn)確性；突出省轄市局在風(fēng)險管理中承上啟

下的作用，對省轄市局大企業(yè)部門實施風(fēng)險管理的流程分工，分局內(nèi)設(shè)的大企業(yè)科以風(fēng)險信息歸集、風(fēng)險分析識別為主，國際稅收科則以風(fēng)險應(yīng)對為主。

----拓展大企業(yè)服務(wù)領(lǐng)域。201*年我們?yōu)榇笃髽I(yè)設(shè)計并提供了個性化納稅服務(wù)，主要有：申報前政策確定性溝通，省局和省轄市局共嘗試開展了20多戶；客戶協(xié)調(diào)員制度、總分機構(gòu)管理由省局扎口開展、對大企業(yè)財產(chǎn)報損與所得稅處統(tǒng)一評審，省局大企業(yè)處直接參與了44戶資產(chǎn)報損額度超201*萬元的大企業(yè)申報材料統(tǒng)一評審，為企業(yè)合規(guī)準(zhǔn)備材料、合理確認(rèn)損失額度提供了幫助，使其順利通過審核；第一次開展大企業(yè)視頻培訓(xùn)會議；深入走訪定點聯(lián)系大企業(yè)，聽取企業(yè)意見和建議，響應(yīng)納稅人涉稅需求。4、實施風(fēng)險管理，跨國稅源管理成果豐碩

“十一五”期間，我們以風(fēng)險管理為主線，綜合運用匯算清繳、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅、情報交換等工作手段，201*-201*年通過對外商投資企業(yè)開展的所得稅匯繳清繳和納稅評估，共調(diào)整企業(yè)應(yīng)納稅所得額272.78億元，補稅15.44億元。201*-201*年開展稅務(wù)審計1686戶企業(yè)，審計企業(yè)銷售額4598億元，調(diào)整應(yīng)納稅所得額25.11億元，補稅4.06億元，移交反避稅立案調(diào)查90戶，其中已結(jié)案72戶，調(diào)增應(yīng)納稅所得額及彌補虧損114.48億元，補稅12.65億元。

-----圍繞信息利用拓展來源渠道、提高整合利用能力。一是拓展了信息來源渠道。201*年，與省外匯管理局簽訂了《合作備忘錄》，定期向我們提供對外付匯疑點信息；拓展利用總局購買的BVD、標(biāo)準(zhǔn)普爾等商業(yè)數(shù)據(jù)庫信息，開展跨國稅源評估和反避稅可比分析；加大對國外稅收情報反映的風(fēng)險信息的利用，發(fā)現(xiàn)疑點后延伸開展同行業(yè)或類似企業(yè)風(fēng)險調(diào)查；關(guān)注股票交易市場的交易信息，特別是上市公司重大經(jīng)營變化的信息，捕捉其中的風(fēng)險點。二是提高了對數(shù)據(jù)的整合利用。開發(fā)全省反避稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，整合企業(yè)申報和財務(wù)數(shù)據(jù)；省局設(shè)立專人專崗整合征管系統(tǒng)中各稅種、風(fēng)險特征庫、省局各部門、第三方等數(shù)據(jù)信息，并在省局層面將各類數(shù)據(jù)信息進行匯集識別；定期整理分析省局掌握的各項信息，擬寫全省跨國交易綜合分析報告、關(guān)聯(lián)交易異常的企業(yè)和外匯支付異常信息，通過聯(lián)動平臺向基層發(fā)布。

-----建指標(biāo)，抓風(fēng)險監(jiān)控，稅務(wù)審計成果顯著。201*年建立了6個跨國稅源日常監(jiān)控指標(biāo)，201*年建立了5個跨國交易風(fēng)險指標(biāo)，監(jiān)控稅源異常情況；在規(guī)范企業(yè)跨國業(yè)務(wù)往來申報、強化數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，研究跨國稅源運行規(guī)律，201*年制定下發(fā)了《跨國稅源分析與評估指導(dǎo)意見》，明確跨國稅源分析與評估要點、方法，為基層開展跨國稅源的日常管理提供操作性程序和方法。將稅務(wù)審計與跨國稅源日常管理中的納稅評估、實地核查結(jié)合，對有外國資本投資、境外投資、跨國交易企業(yè)分析評估的基礎(chǔ)上，直接開展對這類企業(yè)的審計工作。省局還從數(shù)據(jù)庫中篩選了涉稅風(fēng)險較高的企業(yè)實施跨區(qū)域聯(lián)合稅務(wù)審計，加強地區(qū)之間、部門之間信息傳遞和共享，以強化對企業(yè)跨區(qū)域設(shè)營業(yè)機構(gòu)的管理。幾年來我處組織編寫并推廣使用了17個行業(yè)審計指南，歸納了行業(yè)規(guī)律，突出了行業(yè)涉稅風(fēng)險和審計方法，在日常管理中能夠提示管理員查找企業(yè)稅收管理的異常點和風(fēng)險點，有效提高了行業(yè)和跨國稅源的監(jiān)控水平。

盡管“十一五”期間我們?nèi)〉昧艘欢ǖ某煽儯�但是，仍然存在一些問題和不足。一是跨國稅源管理體系建設(shè)不夠�？鐕�稅源管理仍然按照反避稅、非居民稅收、情報交換三大塊業(yè)務(wù)進行，手段和技術(shù)提高不夠，沒有從整體上思考納稅人的稅收籌劃給我們跨國稅源管理帶來的風(fēng)險。在新的發(fā)展形勢下，如何統(tǒng)籌謀劃、綜合思考、整體設(shè)計跨國稅源管理，是我們迫切需要解決的管理難題。二是對國際稅收領(lǐng)域中新情況新問題把握不夠�？鐕�公司的全球化戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營方式、內(nèi)部管理模式、現(xiàn)代信息化技術(shù)等都隨著國際經(jīng)濟形勢不斷發(fā)展變化，新情況、新問題不斷出現(xiàn)，但是稅收制度安排、稅收征管手段有不適應(yīng)的地方。如何在現(xiàn)有稅收征管體制下對新問題進行剖析，爭取稅收主動權(quán)和我國應(yīng)有的份額是當(dāng)前和未來需要解決的課題。三是人才儲備不能滿足跨國稅源管理的要求，尤其是反避稅人才匱乏。目前全省共有反避稅專職人員67名，主要分布在蘇南外資較發(fā)達的地區(qū)。而整個跨國稅源管理人員全省也只有1000人左右，同時呈現(xiàn)出人員年齡老化、地域分布不均、知識結(jié)構(gòu)不合

理的特征，與我省跨國關(guān)聯(lián)交易規(guī)模不配比，遠遠不能滿足反避稅與跨國稅源管理的要求。四是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部工作機制有待完善，上下聯(lián)動不夠。稅務(wù)機關(guān)上下級之間的工作分工、職責(zé)仍需要進一步清晰界定，工作機制還需要進一步完善，上下級之間的聯(lián)動不夠緊密，整體合力仍要提高，在實行風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)的配合還要加強。

二、認(rèn)清形勢，積極落實，努力實現(xiàn)大企業(yè)和國際稅收管理的有效突破

當(dāng)前，國際經(jīng)濟形勢仍然有很多不確定性，貿(mào)易保護主義抬頭，我國經(jīng)濟國際化進一步加深。國內(nèi)經(jīng)濟面對轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、公平收入分配、促進改善民生等經(jīng)濟社會發(fā)展的多元化目標(biāo)，跨國公司對我國投資進一步加大，對經(jīng)濟和稅收的影響也在不斷加深。大企業(yè)和國際稅收管理的任務(wù)及要求更高，面臨更多的新問題、新領(lǐng)域，我們必須要認(rèn)清形勢，集思廣益，牢記使命，敢于創(chuàng)新，努力實現(xiàn)大企業(yè)和國際稅收管理的有效突破。1、實現(xiàn)業(yè)務(wù)與管理整合，突出國際稅收管理。

一是外資管理與“走出去”企業(yè)稅收相結(jié)合。在成為資本輸入大國的同時，我國企業(yè)走出去步伐加快，呈現(xiàn)出資本輸入與資本輸出共同發(fā)展的趨勢，在此背景下，必須將注重外資的跨國稅源管理與我國企業(yè)境外稅收管理結(jié)合起來。既要關(guān)注資本輸入，又要關(guān)注資本輸出；既要防止外資企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤，又要防止內(nèi)資企業(yè)境外利潤堆積；既要按國際通行規(guī)則辦事，又要結(jié)合我國作為發(fā)展中國家的實際，逐步在規(guī)則制定上獲取發(fā)言權(quán)，才能真正維護國家稅收權(quán)益。二是大企業(yè)和國際稅收相結(jié)合。我省外向型經(jīng)濟發(fā)達，4203戶大企業(yè)中，外資企業(yè)占比54％，貢獻占44％，大企業(yè)中外資仍然占主導(dǎo)地位，因此要將大企業(yè)稅收管理與跨國稅源管理相結(jié)合。要加強對大企業(yè)和跨國交易特點與規(guī)律的研究，要借鑒國際通行的管理方式方法，加強對大企業(yè)和跨國交易商業(yè)模式、運營特點和稅收安排的分析研究，探索大企業(yè)和跨國交易管理的規(guī)律，提高工作的前瞻性和主動性。在后金融危機時代，跨國公司通過資產(chǎn)重組、資源整合、戰(zhàn)略調(diào)整等方式改變了在華的生產(chǎn)經(jīng)營策略，其功能定位、內(nèi)部定價、資源分配、商業(yè)渠道等都在發(fā)生變化，應(yīng)該加緊研究跨國公司在華經(jīng)營特點和經(jīng)營規(guī)律對稅收的影響，把握主動權(quán)，提前預(yù)警，預(yù)先防范。三是居民稅收與非居民稅收相結(jié)合。非居民稅收管理涉及到居民企業(yè)的稅收管理，在費用列支、勞務(wù)提供、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資金流動等方面都對居民企業(yè)的稅收管理帶來影響。我省非居民稅收增長勢頭迅猛，增收幅度很大，已反映出非居民經(jīng)濟活動的頻繁與活躍程度。從現(xiàn)有的案例中已反映出非居民稅收與居民企業(yè)的稅收息息相關(guān)。因此，要通過非居民稅收的管理，延伸到居民稅收管理，通過內(nèi)外結(jié)合，嚴(yán)抓共管，堵塞稅款流失的漏洞。

2、拓寬管理思路，全方位解決跨國稅源問題。

借鑒國外經(jīng)驗和成熟做法，從多職能、多稅種、多部門、多環(huán)節(jié)、多手段入手，著力業(yè)務(wù)創(chuàng)新，體現(xiàn)管理特點，提高大企業(yè)和跨國稅源管理水平。一是多職能。不僅要實現(xiàn)國際稅收和大企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境的經(jīng)濟職能，以及為國聚財?shù)呢斦�職能，而且要有維護國家稅收主權(quán)的經(jīng)濟安全職能，將國際稅收和大企業(yè)管理與反洗錢、打擊跨國經(jīng)濟犯罪結(jié)合起來，實現(xiàn)從單一職能到多職能的拓展。二是多稅種。當(dāng)前的國際稅收和大企業(yè)管理主要以企業(yè)所得稅為管理重點，明年不僅要抓跨國稅源中的所得稅管理，還要延伸到增值稅、出口退稅，要將非居民稅收與居民稅收管理結(jié)合起來，將國際稅收和大企業(yè)涵蓋國稅管轄的所有稅種，形成完整的稅收管理網(wǎng)絡(luò)，使國際稅收和大企業(yè)管理稅種更全面，覆蓋范圍更廣泛。三是多部門。將國際稅收和大企業(yè)管理納入到征管的整體格局中去，使各個業(yè)務(wù)及管理部門都參與到國際稅收和大企業(yè)管理中來，實現(xiàn)多部門的聯(lián)動，使國際稅收和大企業(yè)得到更多的監(jiān)控。四是多環(huán)節(jié)�，F(xiàn)在的國際稅收和大企業(yè)管理主要以反避稅為主，實行的是事后的管理模式，以后要環(huán)節(jié)前移，從申報開始，將所有的稅收管理環(huán)節(jié)都重視國際稅收和大企業(yè)管理，在不同環(huán)節(jié)實施不同的監(jiān)管手段和方式。五是多手段。國際稅收和大企業(yè)管理不僅依靠反避稅手段，更多的要依靠ERP審計、情報、第三方數(shù)據(jù)、同期資料、非居民稅收數(shù)據(jù)分析等，多手段并用，多中工具結(jié)合，在手段和工具上的創(chuàng)新才能有管理上的突破。3、積極落實，上下配合，確保各項工作落到實處

今年工作要突出落實，必須保證年初各項工作和任務(wù)得到徹底的貫徹和執(zhí)行，不落實就不能保障全年任務(wù)的完成，落實不完全就不能保證各項目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，各級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合本地區(qū)的實際情況，按照范局長報告和本次會議要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)，充分討論，完全領(lǐng)會，抓住工作的重點和要點，逐步分解，層層落實，對工作的要求拿出具體的完成計劃，各級領(lǐng)導(dǎo)要親自帶頭，要目標(biāo)明確，措施得當(dāng)，機制合理，保障有力，按照時間進度圓滿完成各項工作。同時，要上下配合，密切合作，充分發(fā)揮省局的統(tǒng)一指揮和組織協(xié)調(diào)作用，省局要加大實體化操作力度，對重要事項、重大問題要直接操辦，對基礎(chǔ)工作、日常事務(wù)的管理，基層稅務(wù)機關(guān)要實時管理，及時發(fā)現(xiàn)可能的問題和疑點，實施有效應(yīng)對。三、狠抓實干，開拓進取，全面完成各項任務(wù)

今年是“十二五”的第一年，大企業(yè)和國際稅收已經(jīng)進入一個新的時期，如何開好頭，打開全新局面事關(guān)重大。今年總局提出的大企業(yè)和國際稅收工作任務(wù)重、要求高、壓力大，我們要不畏困難，勇挑重擔(dān)，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求、高質(zhì)量的完成各項任務(wù)，使我省大企業(yè)和國際稅收工作繼續(xù)處于全國前列。

1、強化大企業(yè)重大涉稅事項管理。一是加強現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息的整合提煉，提高識別大企業(yè)稅收風(fēng)險的準(zhǔn)確性。充實大企業(yè)特定信息的采集，為風(fēng)險管理的開展奠定信息基礎(chǔ)。各地應(yīng)按大企業(yè)管理模塊要求錄入本地區(qū)列名管理大企業(yè)特定信息，本年度完整錄入戶數(shù)應(yīng)不少于40戶。

二對行業(yè)龍頭型的大企業(yè)進行典型解剖，研究行業(yè)普遍性和特殊性的稅收政策與征管問題。以行業(yè)龍頭企業(yè)作為突破口，研究本地區(qū)行業(yè)的發(fā)展特點、經(jīng)營模式、行業(yè)規(guī)律,以及與此帶來的相關(guān)稅收政策和管理問題，發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險點，提出解決對策和措施，防范重大風(fēng)險的發(fā)生。

三是制定大企業(yè)遵從風(fēng)險年度規(guī)劃，向企業(yè)發(fā)布遵從風(fēng)險存在的區(qū)域、行業(yè)、特定政策、籌劃產(chǎn)品等內(nèi)容。對大企業(yè)存在的風(fēng)險進行梳理，分析大企業(yè)的整體狀況，對其存在的稅收風(fēng)險點進行列示，按照企業(yè)所屬區(qū)域、所屬行業(yè)進行分類，對特定政策的實施效果及企業(yè)的應(yīng)對措施及時反映，對企業(yè)籌劃產(chǎn)品的合規(guī)性和合理性進行分析和提示，發(fā)表稅務(wù)機關(guān)的意見及建議，告示納稅人稅務(wù)機關(guān)的態(tài)度和立場，提高大企業(yè)的稅收遵從水平。

四是借鑒國際先進的稅務(wù)審計技術(shù)和方法，對大企業(yè)開展綜合審計，進一步強化ERP系統(tǒng)分析，組織工作團隊，實施有效突破，努力提高計算機審計能力。在ERP系統(tǒng)備案的基礎(chǔ)上，進一步考慮制定計算機審計工作制度和技術(shù)規(guī)范。

五是省、市、縣國稅機關(guān)要加強聯(lián)動，共同做好省內(nèi)分支機構(gòu)多、跨地區(qū)經(jīng)營、業(yè)務(wù)復(fù)雜的集團性公司的服務(wù)和管理工作。針對集團性公司分布區(qū)域廣、經(jīng)營機構(gòu)多、業(yè)務(wù)復(fù)雜的特點，由省局組織牽頭，省轄市、縣局參與，上下聯(lián)動，分工協(xié)作，做好集團性公司的重大稅收事項的管理，做好此類企業(yè)的納稅服務(wù)，提高溝通層級和效率，增強稅企雙方的互動，提高整體的管理及服務(wù)效率。

2、深化大企業(yè)重要事項的服務(wù)一是加強對大企業(yè)的政策宣傳輔導(dǎo)，對稅法有規(guī)定但因大企業(yè)經(jīng)營復(fù)雜所帶來的政策適用性問題，建立申報前確定性溝通制度。充分利用年度所得稅匯繳期，就企業(yè)申請開展申報前政策確定性溝通，切實為企業(yè)解決難題。

二是建立大企業(yè)客戶協(xié)調(diào)員制度，建立“點對點”的高層溝通渠道，快速響應(yīng)大企業(yè)涉稅訴求，動態(tài)掌握企業(yè)稅收風(fēng)險整體情況。省局、省轄市局對定點聯(lián)系企業(yè)逐步配客戶協(xié)調(diào)員，建立高層溝通渠道，快速響應(yīng)企業(yè)重大涉稅訴求。

三是選擇公司治理結(jié)構(gòu)好、內(nèi)控機制健全、稅企溝通順暢、遵從度較高的定點聯(lián)系企業(yè)，簽訂納稅遵從協(xié)議。通過事前性、合作性、服務(wù)性產(chǎn)品的提供，構(gòu)建互信合作的征納關(guān)系，促進大企業(yè)自我遵從意愿和能力的提高。

四是繼續(xù)推進省、市局定點聯(lián)系企業(yè)內(nèi)控調(diào)研與測試，促進企業(yè)提升風(fēng)險防范能力�？偨Y(jié)提煉201*年各地的實踐，省局要制定內(nèi)控測試的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、格式、測試的方法、步驟

等，使內(nèi)控測試規(guī)范化、常規(guī)化、制度化。在201*年探索實踐的基礎(chǔ)上，各地繼續(xù)選擇1－2戶省局定點聯(lián)系企業(yè)（或市局定點聯(lián)系企業(yè)）開展內(nèi)控調(diào)研與測試，其中省局將牽頭做一家省內(nèi)集團性企業(yè)，該項工作11月底完成并上報。

五是建立省、市局大企業(yè)管理聯(lián)席會議制度，切實為企業(yè)解決難題。要明確聯(lián)席會議的職責(zé)、功能、參與部門，解決內(nèi)部協(xié)調(diào)，實現(xiàn)統(tǒng)一指揮，形成整體合力，達成部門共識，切實解決大企業(yè)存在的涉稅問題，回應(yīng)企業(yè)的訴求。

3、強化國際稅收管理和反避稅工作。

一是完成反避稅高級人才培養(yǎng)計劃。按照范局長年度報告中堅持以人為本的核心理念，加快建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化的干部隊伍的要求，今年要在全省范圍內(nèi)選擇20名英語基礎(chǔ)好、業(yè)務(wù)水平高、有反避稅調(diào)查經(jīng)驗的骨干，邀請國內(nèi)外知名的專家學(xué)者以及國際組織的官員，集中三個月時間進行全封閉全英文教學(xué)，全面提升業(yè)務(wù)和英文水平，形成由領(lǐng)軍人才、專家人才、業(yè)務(wù)骨干組成的反避稅人才隊伍。

二是結(jié)合同期資料準(zhǔn)備，利用BVD等國際商業(yè)數(shù)據(jù)庫，選擇關(guān)聯(lián)交易集中的行業(yè)進行功能分析和差異調(diào)整，對企業(yè)職能進行合理定位，對存在的風(fēng)險進行事前預(yù)警；將反避稅管理關(guān)口前移，強化同期資料管理，加強對避稅行為的防范；

三是研究國際避稅的新情況及其在我省表現(xiàn)的新特點，拓寬領(lǐng)域，創(chuàng)新手段，更新方法，提高效率，探索有自身特點的反避稅管理模式；加大行業(yè)和集團跨區(qū)域聯(lián)查力度，反避稅在行業(yè)上向第三產(chǎn)業(yè)延伸，在事項上向股權(quán)、無形資產(chǎn)和融資的調(diào)查延伸，嘗試和探索成本分?jǐn)�、受控外國企業(yè)、資本弱化和一般反避稅等新措施，加大反避稅調(diào)查力度。做好單邊預(yù)約定價、雙邊預(yù)約定價和國際磋商工作，在跨國稅源劃分中爭取合理份額；

四是密切跟蹤分析國際資本流動和居民企業(yè)對外支付項目的變化對稅收的影響，掌握非居民稅源分布規(guī)律，及時采取管理措施，完善非居民企業(yè)管理方式，強化稅收協(xié)定的執(zhí)行；推進非居民稅收管理和稅收協(xié)定的執(zhí)行。完善省局非居民企業(yè)風(fēng)險識別分析的發(fā)布；完善征管系統(tǒng)中關(guān)于非居民企業(yè)所得稅稅收管理和稅收協(xié)定執(zhí)行的流程，在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部建立對非居民企業(yè)信息化管控網(wǎng)絡(luò)的同時，做好與外匯管理局信息共享，并多方獲取稅源信息；強化對重點事項、具體案例的專項調(diào)查；繼續(xù)抓好協(xié)定待遇管理辦法的落實，提高協(xié)定執(zhí)行水平，防范稅收協(xié)定濫用。

五是繼續(xù)拓展國際稅收情報來源渠道，深化多部門合作，加大情報利用力度，有效打擊跨國偷逃稅行為。對情報進行歸并、整理，研究分析跨國稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，并按行業(yè)、交易類型和交易項目梳理總結(jié)企業(yè)跨國交易中典型的偷漏稅手法、籌劃手段等；繼續(xù)探索和研究借助第三方信息，對投資規(guī)模大、投資地位于低稅或避稅地國家和地區(qū)的居民企業(yè)利潤分配情況進行摸底調(diào)查，實現(xiàn)情報交換信息管稅。

4、進一步完善大企業(yè)和國際稅收管理機制。大企業(yè)跨國（境）經(jīng)營日益頻繁，越來越多大企業(yè)都涉及國際稅收的管理。各級要發(fā)揮我省大企業(yè)和國際稅收機構(gòu)合一的優(yōu)勢，統(tǒng)籌做好大企業(yè)和國際稅收管理工作，推進大企業(yè)管理和國際稅收工作的有機融合。要進一步明確省、市、縣局在大企業(yè)國際稅收管理中的職能定位，發(fā)揮各層級的比較優(yōu)勢，合理配管理資源。省局要盡快制定完善有關(guān)工作制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，分析識別行業(yè)性和集團性的重大風(fēng)險事項；市局要進一步整合職能，完善大企業(yè)和國際稅收管理的工作流程，突出稅收風(fēng)險應(yīng)對和實體化管理；縣局要配合省、市局做好基礎(chǔ)性管理工作。具備條件的省轄市局要進一步優(yōu)化大企業(yè)的管戶結(jié)構(gòu)，推進集中化、扁平化管理。

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全省列名管理大企業(yè)重點行業(yè)稅收風(fēng)險分析

根據(jù)省局范堅局長今年三月在全省國稅系統(tǒng)深化稅源專業(yè)化管理工作會議上的講話“要緊緊圍繞“面、線、點”布局，統(tǒng)籌推進稅源專業(yè)化管理和稅收管理現(xiàn)代化建設(shè)�！懊妗⒕�、點”的布局安排各有側(cè)重，是一個有機整體�！包c”側(cè)重于引領(lǐng)和突破，在有條件的地區(qū)，按照“國際通行、體現(xiàn)特色、整體設(shè)計、示范先行”的基本策略，探索稅收管理基本現(xiàn)代化，到201*年，綜合改革試驗區(qū)的稅收管理實現(xiàn)基本現(xiàn)代化；“線”側(cè)重于解決復(fù)雜問題和主要矛盾，按照“借鑒國際經(jīng)驗、實施邏輯扁平、構(gòu)建行業(yè)框架、上收核心職能、突出評定審計、致力業(yè)務(wù)創(chuàng)新”的總體要求，總結(jié)提煉大企業(yè)管理的規(guī)律，穩(wěn)步提升大企業(yè)管理的質(zhì)量和效率，到201*年，全省基本形成“三圈一線”的大企業(yè)管理格局；“面”側(cè)重于整體推進，通過實施邏輯扁平化，轉(zhuǎn)變管理方式，提升全省稅源專業(yè)化管理的水平�！本�神及省局姜躍生總經(jīng)濟師在省局大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點方案的若干說明提到的“按照行業(yè)聚集度和區(qū)域分布，下設(shè)行業(yè)辦公室和地區(qū)辦公室。行業(yè)辦公室設(shè)立地區(qū)包括省直屬分局、南京、蘇州、徐州及南通，其中已設(shè)辦公室含省直屬分局“金融與通訊服務(wù)辦公室”、南京設(shè)“石化、電力與煙草辦公室”、蘇州設(shè)“計算機與通訊設(shè)備制造辦公室””的機構(gòu)設(shè)置要求，以點帶面做好大企業(yè)的稅收管理和服務(wù)工作，對全省列名管理大企業(yè)分行業(yè)進行了分析、篩選，結(jié)合南通實際，確定了鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)為今年的風(fēng)險管理重點行業(yè)，具體情況如下：一、經(jīng)查詢監(jiān)控決策系統(tǒng)大企業(yè)管理模塊，201*年度省局列名管理大企業(yè)共4034戶（201*年度為4203戶，由于監(jiān)控決策系統(tǒng)大企業(yè)管理模塊201*年度數(shù)據(jù)缺失，暫按201*年度情況進行分析），具體行業(yè)分布如下：

行業(yè)大類計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)批發(fā)業(yè)化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)電氣機械和器材制造業(yè)保險業(yè)通用設(shè)備制造業(yè)貨幣金融服務(wù)專用設(shè)備制造業(yè)房地產(chǎn)業(yè)黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)零售業(yè)非金屬礦物制品業(yè)金屬制品業(yè)汽車制造業(yè)紡織業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)橡膠和塑料制品業(yè)有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)資本市場服務(wù)醫(yī)藥制造業(yè)紡織服裝、服飾業(yè)化學(xué)纖維制造業(yè)造紙和紙制品業(yè)食品制造業(yè)石油加工、煉焦和核燃料加工業(yè)酒、飲料和精制茶制造業(yè)電信、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)儀器儀表制造業(yè)農(nóng)副食品加工業(yè)燃氣生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)建筑安裝業(yè)商務(wù)服務(wù)業(yè)倉儲業(yè)企業(yè)戶數(shù)390358318268231192189155145142125122114114114999572696452503836343230302825251717其他制造業(yè)14裝卸搬運和運輸代理業(yè)14木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)13水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)13軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)13其他服務(wù)業(yè)13土木工程建筑業(yè)12石油和天然氣開采業(yè)10皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)9文教、工美、體育和娛樂用品制造業(yè)9印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)8餐飲業(yè)8非金屬礦采選業(yè)6家具制造業(yè)6廢棄資源綜合利用業(yè)6郵政業(yè)6住宿業(yè)6研究和試驗發(fā)展6專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)6煙草制品業(yè)5水上運輸業(yè)5其他金融業(yè)5農(nóng)業(yè)3煤炭開采和洗選業(yè)3黑色金屬礦采選業(yè)3鐵路運輸業(yè)3道路運輸業(yè)3管道運輸業(yè)3機動車、電子產(chǎn)品和日用產(chǎn)品修理業(yè)3教育3房屋建筑業(yè)2公共設(shè)施管理業(yè)2林業(yè)1畜牧業(yè)1開采輔助活動1建筑裝飾和其他建筑業(yè)1租賃業(yè)1衛(wèi)生1新聞和出版業(yè)1合計4034二、考慮到行業(yè)集中度，列出了企業(yè)數(shù)量超過90戶，集中度相對較高的17類行業(yè)。

行業(yè)大類計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)批發(fā)業(yè)化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)電氣機械和器材制造業(yè)保險業(yè)通用設(shè)備制造業(yè)貨幣金融服務(wù)專用設(shè)備制造業(yè)房地產(chǎn)業(yè)黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)零售業(yè)非金屬礦物制品業(yè)金屬制品業(yè)汽車制造業(yè)紡織業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)企業(yè)戶數(shù)3903583182682311921891551451421251221141141149995三、按201*年銷售收入規(guī)模，列出以下排名前十行業(yè)：

行業(yè)大類計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)批發(fā)業(yè)黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)貨幣金融服務(wù)電氣機械和器材制造業(yè)化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)通用設(shè)備制造業(yè)汽車制造業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)201*年銷售收入829489816486.37559604710567.2540511626201*.61260119337953.19256602141002.54245417304204.69228735321015.38131899729479.90130363869768.55129570623690.56四、經(jīng)對上述十大行業(yè)企業(yè)構(gòu)成的簡要分析，發(fā)現(xiàn)批發(fā)行業(yè)含有較多煙草、石化企業(yè)，與電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)同屬南京行業(yè)辦公室管轄；貨幣金融服務(wù)行業(yè)屬省直屬分局行業(yè)辦公室管轄；計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)屬蘇州行業(yè)辦公室管轄；汽車制造行業(yè)主要為南汽、悅達起亞等大型汽車制造集團及豐田、馬自達、博世、德爾福等跨國汽車及汽車零配件巨頭投資企業(yè)，地區(qū)分布不均衡。上述行業(yè)剔除后，對體現(xiàn)行業(yè)景氣度的行業(yè)虧損面及毛利率進行了分析，情況如下：

行業(yè)大類黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)電氣機械和器材制造業(yè)化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)通用設(shè)備制造業(yè)鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)虧損面27.78%11.47%21.14%9.55%8.64%毛利率4.69%13.34%-35.54%19%15.52%五、通過對上述數(shù)據(jù)的分析，決定將行業(yè)虧損面較低、毛利率較高的通用設(shè)備制造業(yè)及鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)兩大行業(yè)作為重點風(fēng)險管理候選行業(yè)。

六、經(jīng)查詢上述行業(yè)涉及企業(yè)的經(jīng)營范圍，通用設(shè)備制造企業(yè)經(jīng)營范圍較為分散，涉及起重機、空調(diào)、焊接、鍋爐、辦公設(shè)備、軸承、閥門等多類產(chǎn)品，較難通過統(tǒng)一的手段進行風(fēng)險的識別、分析和應(yīng)對，而鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造企業(yè)經(jīng)營范圍集中在船舶、摩托車、鐵路車輛及相關(guān)配件產(chǎn)品制造方面，且規(guī)模較大的企業(yè)基本為金屬船舶制造企業(yè)，可以根據(jù)該行業(yè)特征有效進行稅收風(fēng)險管理工作。另外通過政府門戶網(wǎng)站“中國江蘇網(wǎng)”上刊登的《南通船舶產(chǎn)業(yè)新“名片”：國家船舶出口基地》一文，我們對該行業(yè)有了進一步的了解。文章提到國家船舶出口基地是南通市首個獲得認(rèn)定的國家級出口基地，是該市打造世界級“船谷”、參與國際競爭的新“名片”；全市規(guī)模以上船舶制造及配套企業(yè)近600家，船舶業(yè)年產(chǎn)值突破千億級大關(guān)，達到1125億元，在規(guī)模工業(yè)中占比達15.4%，成為該市第二大支柱產(chǎn)業(yè)；從修船到造船，從造船到海洋工程，“十一五”期間該市船舶產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)了“1000萬載重噸（綜合噸）、1000億產(chǎn)值”的“雙千”目標(biāo)，成為國內(nèi)第二大造船基地；201*年，全市海洋工程及特種船舶完工量達389萬綜合噸，增長50.9%，占我國海工市場份額的三分之一，位居全國第二；三家骨干企業(yè)江蘇熔盛重工、南通中遠川崎、南通中遠船務(wù)起點高、發(fā)展快、潛力大、體制、機制各有特色、產(chǎn)品科技含量高。由該文我們看到了南通船舶制造業(yè)發(fā)展的美好前景，也覺得更有必要將鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)作為今后的重點風(fēng)險管理行業(yè)，促使該行業(yè)增強稅務(wù)主動遵從意識，健康有序發(fā)展。

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