江西省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強國際稅務(wù)管理工作的意見

江西省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強國際稅務(wù)管理工作的意見

贛國稅函〔201*〕258號

各市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局:

為了加強國際稅源監(jiān)控和管理，提升國際稅務(wù)管理工作水平，維護國家稅收權(quán)益，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強非居民稅收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔201*〕32號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于201*年反避稅工作情況的通報》（國稅函〔201*〕106號）的要求，現(xiàn)就我省國際稅務(wù)管理有關(guān)工作提出如下意見，請認(rèn)真研究落實。

一、切實加強非居民稅收管理（一）加強培訓(xùn)和宣傳輔導(dǎo)

隨著新企業(yè)所得稅法的實施，總局最近陸續(xù)下發(fā)了非居民稅收的配套政策及相關(guān)管理辦法，政策變化較大，管理要求更高。對此，各級國稅機關(guān)應(yīng)認(rèn)真組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，領(lǐng)會和掌握文件精神，加強對企業(yè)的宣傳輔導(dǎo)，認(rèn)真抓好落實。一方面要積極做好對非居民企業(yè)稅務(wù)登記備案、納稅申報、優(yōu)惠政策執(zhí)行等相關(guān)規(guī)定的宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高非居民企業(yè)稅法遵從度。另一方面要結(jié)合實際采取多種方式、多種渠道做好對扣繳義務(wù)人的政策宣傳和納稅輔導(dǎo)工作，在準(zhǔn)確掌握扣繳信息的基礎(chǔ)上，及時督促扣繳義務(wù)人依法辦理扣繳稅款登記，積極履行扣繳義務(wù)。

（二）加強非居民企業(yè)和扣繳義務(wù)人戶籍管理

各級國稅機關(guān)要結(jié)合省局下發(fā)的對常駐代表機構(gòu)實行核查通知要求，積極主動地了解和獲取非居民企業(yè)特別是境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修理、勘探工程和提供勞務(wù)的非居民企業(yè)和扣繳義務(wù)人的各類信息，爭取外匯管理、銀行等對外支付部門的配合，摸清轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)和扣繳義務(wù)人底數(shù)，建立非居民企業(yè)和扣繳義務(wù)人戶籍檔案，實行動態(tài)管理，并將“非居民企業(yè)戶籍表”（附表1）于201*年9月15日前以FTP方式報送省局/國際處/“非居民企業(yè)戶籍表”目錄下。要督促非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人按照《征管法》及其實施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》、《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及時辦理稅務(wù)登記、臨時稅務(wù)登記或扣繳稅款登記手續(xù)。對于未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記和扣繳稅款登記的非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人，主管稅務(wù)機關(guān)要按照《征管法》及其實施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

（三）加強非居民企業(yè)合同、協(xié)議備案管理

境內(nèi)機構(gòu)和個人、扣繳義務(wù)人要按照有關(guān)規(guī)定要求在相關(guān)合同、協(xié)議簽訂后，30日內(nèi)將合同或協(xié)議復(fù)印件報送機構(gòu)、場所所在地或項目所在地主管國稅機關(guān)備案；合同或協(xié)議規(guī)定的涉稅內(nèi)容如有變動的，要于變動后10日內(nèi)將變動情況書面報送主管國稅機關(guān)。

需要備案的合同、協(xié)議主要包括：非居民企業(yè)與其在我國境內(nèi)的營業(yè)代理人簽訂的代理合同或協(xié)議；非居民企業(yè)在我國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修理、勘探工程和提供勞務(wù)項目的合同或協(xié)議；非居民企業(yè)向我國境內(nèi)居民企業(yè)、單位或個人提供資金借貸、設(shè)備租賃、特許權(quán)使用、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)所簽訂的合同或協(xié)議；主管國稅機關(guān)要求報備的其它材料。

（四）加強非居民稅收檢查工作

省局已發(fā)文部署對進(jìn)口設(shè)備和技術(shù)引進(jìn)、外國常駐代表機構(gòu)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤分配非居民稅收專項核查。各級國稅機關(guān)要在研究分析省局下發(fā)的涉稅信息基礎(chǔ)上，按照省局下發(fā)的《江西省非居民企業(yè)所得稅征收管理辦法》第六條要求，積極與商務(wù)、發(fā)改委、工商、外管、地稅、海關(guān)、教育、文化等部門聯(lián)系，獲取相關(guān)涉稅信息，一并進(jìn)行核查。核查工作中要加強組織領(lǐng)導(dǎo)，抽調(diào)足夠力量，組成核查小組開展核查工作，確保核查工作進(jìn)度、質(zhì)量和效果。與此同時，相關(guān)設(shè)區(qū)市局要善始善終做好對百盛收購股權(quán)、五湖大酒店、晶湛等股權(quán)轉(zhuǎn)讓核查掃尾工作，充實完善相關(guān)證據(jù)，履行相關(guān)法定程序，爭取納稅人和扣繳義務(wù)人配合，做好結(jié)案和稅款入庫工作。

（五）加強對201*年度及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者所得稅的管理

對外商投資企業(yè)201*年度及以后新增利潤分配給外國投資者征收所得稅是一項新的工作，涉及面廣、政策性強，各級國稅機關(guān)要認(rèn)真學(xué)習(xí)財政部、國家稅務(wù)總局財稅〔201*〕1號文件，掌握文件精神實質(zhì)，切實加強對外商投資企業(yè)的政策宣傳輔導(dǎo)，重點企業(yè)要上戶走訪宣傳。要密切關(guān)注、跟蹤、掌握本轄區(qū)外商投資企業(yè)截止201*年底累積未分配利潤情況及201*年度新增利潤及其分配情況，要求外商投資企業(yè)將分配利潤董事會決議報稅務(wù)機關(guān)備案。要在切實做好源泉扣繳工作的同時，加強與外匯管理部門的聯(lián)系，做好匯出利潤售付匯稅務(wù)憑證管理，確保201*年度及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者應(yīng)納稅款及時足額入庫。各設(shè)區(qū)市國稅局每年底向省局（國際稅務(wù)管理處）報送一次新增利潤分配征收所得稅款情況表（見附表2）。

（六）加強非居民企業(yè)所得稅重點稅源管理工作

縣區(qū)級主管稅務(wù)機關(guān)要對非居民參與國家、省、地市級重點建設(shè)項目，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、能源建設(shè)、企業(yè)技術(shù)設(shè)備引進(jìn)等項目中涉及的承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)，以及其他有非居民參與的合同金額超過5000萬元人民幣的，按照總局要求實施重點稅源監(jiān)控管理。對合同雙方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、合同實際執(zhí)行情況、常設(shè)機構(gòu)判定、境內(nèi)外勞務(wù)收入劃分、技術(shù)和勞務(wù)劃分等事項進(jìn)行重點跟蹤核查，對發(fā)現(xiàn)的問題，及時反饋上一級稅務(wù)機關(guān)。

（七）做好非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理

對在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，要按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，于年度終了后5個月內(nèi)辦理年度申報和匯算清繳；若在一個納稅年度內(nèi)撤銷的，則于實際經(jīng)營終止60日內(nèi)辦理清繳；對在我國境內(nèi)未設(shè)立固定機構(gòu)、場所且按照稅收協(xié)定規(guī)定未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的非居民企業(yè)，不辦理匯算清繳。

各級國稅機關(guān)應(yīng)參照所得稅匯算清繳管理經(jīng)驗，重點做好以下工作：一是要做好非居民企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)、指導(dǎo)工作，督促非居民企業(yè)按規(guī)定及時進(jìn)行匯算清繳；二是對非居民企業(yè)匯繳申報資料，要進(jìn)行認(rèn)真審核，結(jié)合日常征管情況，審核資料的完整性和正確性，及時辦理補繳、退稅和有關(guān)調(diào)整事宜；三是各設(shè)區(qū)市國稅局要統(tǒng)一組織數(shù)據(jù)會審，確保匯繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整；四是非居民企業(yè)自行匯繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計檢查。

二、認(rèn)真開展特別納稅調(diào)整工作（一）加強關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來申報管理

各設(shè)區(qū)市局要嚴(yán)格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》要求，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，做好關(guān)聯(lián)申報宣傳，并督促企業(yè)如實、完整地填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》，進(jìn)一步提高關(guān)聯(lián)申報率，通過關(guān)聯(lián)申報摸清關(guān)聯(lián)申報戶籍底數(shù)。各設(shè)區(qū)市局應(yīng)于9月10日之前將關(guān)聯(lián)交易申報匯總表（見附表3）以FTP方式上傳至省局/國際稅務(wù)管理處/201*年關(guān)聯(lián)交易申報目錄下。

（二）突出關(guān)聯(lián)企業(yè)選案重點

新企業(yè)所得稅法實施后，各項所得稅管理不再區(qū)分內(nèi)外資企業(yè)。各設(shè)區(qū)市局要結(jié)合本地實際，積極探索特別納稅調(diào)整新領(lǐng)域，加強對各種類型企業(yè)的特別納稅調(diào)整工作。根據(jù)國家稅務(wù)總局通知要求，特別納稅調(diào)整工作由各級國際稅務(wù)管理部門牽頭組織實施，并嚴(yán)格執(zhí)行特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，全面加強反避稅管理，開創(chuàng)反避稅工作的新局面。為此，各地對年境內(nèi)或境外關(guān)聯(lián)交易額達(dá)到4000萬元以上，且生產(chǎn)經(jīng)營期超過五年的，按以下原則篩選出1戶企業(yè)作為特別納稅調(diào)整的嫌疑戶：

1.長期虧損的企業(yè)；

2.法定減免稅等各項稅收優(yōu)惠期滿后、利潤陡降的企業(yè)；3.長期微利或虧損卻不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)；4.跳躍性盈利的企業(yè)；

5.與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；6.與集團公司內(nèi)部比較利潤率低的企業(yè)；

7.巧立名目向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項不合理費用的企業(yè)；8.生產(chǎn)、經(jīng)營管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)；9.其他不具有合理商業(yè)目的的。

其中，在對境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整時，應(yīng)選擇企業(yè)實際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方稅負(fù)的企業(yè)，按照該企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的實際稅負(fù)差補稅，關(guān)聯(lián)方不退稅。

對篩選出的重點戶要組織進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易功能、風(fēng)險、行業(yè)及關(guān)聯(lián)交易疑點等初步分析，并于9月5日前將篩選出的嫌疑戶有關(guān)基本情況、避稅疑點等內(nèi)容形成分析報告上報省局（國際稅務(wù)管理處），省局篩選出重點戶報請總局批準(zhǔn)后實施調(diào)查審計。因?qū)嶋H情況無法篩選出嫌疑戶的，應(yīng)寫出分析報告上報省局。對經(jīng)報送總局批準(zhǔn)立案調(diào)整審計的，應(yīng)成立由分管局領(lǐng)導(dǎo)任組長的專項工作小組，積極主動與當(dāng)?shù)卣�府部門溝通協(xié)調(diào)，排除干擾，確保案件調(diào)查的順利開展。

（三）嚴(yán)格特別納稅調(diào)整的法律程序

在實施調(diào)查中，要嚴(yán)格執(zhí)行各項法律、法規(guī)和特別納稅調(diào)整辦法，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和要求貫穿特別納稅調(diào)整工作的各個環(huán)節(jié)。案件調(diào)查過程中，要強化可比性分析和經(jīng)濟性分析，全面啟用BVD數(shù)據(jù)庫。要加大案件調(diào)整補稅力度，注重提高案件質(zhì)量，使每一個案件都經(jīng)得起訴訟和相互磋商的檢驗。各設(shè)區(qū)市局經(jīng)總局批準(zhǔn)立案的反避稅嫌疑戶應(yīng)于10月底前完成對立案戶的審計，將有關(guān)調(diào)查審計情況、調(diào)整方法等內(nèi)容形成結(jié)案申請報告及結(jié)案審批表，報送省局初審并呈報總局批準(zhǔn)后方可結(jié)案。

（四）集中力量，提升質(zhì)量

為推進(jìn)特別納稅調(diào)整工作，在設(shè)區(qū)市局開展立案戶調(diào)查審計的基礎(chǔ)上，省局今年將抽調(diào)人員集中開展對重點戶進(jìn)行調(diào)查審計，各地應(yīng)積極配合，確保全省較高質(zhì)量完成201*年特別納稅調(diào)整工作。

（五）強化特別納稅調(diào)整后續(xù)管理

各地應(yīng)加強對以往反避稅稅收調(diào)整企業(yè)的后續(xù)稅收跟蹤監(jiān)管工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收異常的，應(yīng)及時采取措施，向省局申報立案，進(jìn)行調(diào)整,防止避稅行為的反彈。

三、積極開展“走出去”企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作

認(rèn)真落實《江西省國家稅務(wù)局做好我省“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作方案》，繼續(xù)做好“走出去”企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作，努力探索服務(wù)途徑和形式，加強“走出去”企業(yè)的稅收宣傳，幫助企業(yè)充分把握境外投資中面臨的稅收風(fēng)險及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)按照國際通行規(guī)則到境外投資，協(xié)助“走出去”企業(yè)搞好相關(guān)稅收協(xié)定執(zhí)行，落實稅收協(xié)定各項優(yōu)惠、特別是稅收饒讓抵免，消除國際重復(fù)征稅，保護企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。依托信息化手段，進(jìn)一步做好外網(wǎng)企業(yè)咨詢涉外稅收問題的適時解答，有針對性幫助“走出去”企業(yè)解決涉稅問題。

四、加強稅收協(xié)定執(zhí)行及案例上報工作

新企業(yè)所得稅法實施以后，外商投資企業(yè)要求享受稅收協(xié)定的情況及案例增多，各地要加強稅收協(xié)定理解和執(zhí)行，規(guī)范稅收協(xié)定執(zhí)行程序，在保證落實稅收協(xié)定各項待遇的同時，注意防范對協(xié)定的濫用。為加強和改進(jìn)稅收協(xié)定的解釋與執(zhí)行工作，了解稅收協(xié)定執(zhí)行中的難點，探索建立既尊重國際慣例又符合中國國情的協(xié)定解釋與執(zhí)行機制，各地在總結(jié)研究201*年稅收協(xié)定執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，應(yīng)篩選201*年1至2個稅收協(xié)定執(zhí)行案例于年底前正式行文上報省局。

各地要從戰(zhàn)略高度重視和加強對國際稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)，切實加強國際稅務(wù)人員的培養(yǎng)，為國際稅務(wù)工作開展創(chuàng)造必要的環(huán)境和條件，并制訂考核措施，抓好各項工作的落實。對國際稅務(wù)管理相關(guān)事項，省局將納入目標(biāo)考評內(nèi)容，并對各設(shè)區(qū)市落實總局和省局各項制度、辦法、關(guān)聯(lián)申報、售付匯憑證管理以及部署工作情況，適時組織交叉檢查考核。

附件：1、江西省非居民企業(yè)戶籍表

2、外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者征收所得稅情況表3、關(guān)聯(lián)交易申報匯總表

二○○九年八月十九日

附件1江西省非居民企業(yè)戶籍表

附件2外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者征收所得稅情況表附件3關(guān)聯(lián)交易申報匯總表

擴展閱讀：江西省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江西省國家稅務(wù)局做好我省“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作方案》的通知

江西省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江西省國家稅務(wù)局做好我省“走出去”

企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作方案》的通知

贛國稅發(fā)〔201*〕69號

各設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局：

為規(guī)范我省“走出去”企業(yè)稅收管理、優(yōu)化稅收服務(wù)、促進(jìn)“走出去”企業(yè)又好又快發(fā)展，省局制定了《江西省國家稅務(wù)局做好我省“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請你們結(jié)合實際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二○○八年四月十八日

江西省國家稅務(wù)局做好我省“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作方案

為規(guī)范我省“走出去”企業(yè)稅收管理、優(yōu)化稅收服務(wù)、促進(jìn)“走出去”企業(yè)又好又快發(fā)展，特制定本方案。

一、充分認(rèn)識做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的重大意義實施“走出去”戰(zhàn)略，鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資，是黨中央國務(wù)院做出的重大戰(zhàn)略舉措，有利于充分利用國際、國內(nèi)兩種資源和兩個市場，拓展國民經(jīng)濟發(fā)展空間，促進(jìn)國民經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展。稅收作為組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配的重要手段，對鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資具有重要的促進(jìn)作用。

“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理是對我國居民企業(yè)和個人赴境外從事投資、提供勞務(wù)和承包工程等項目提供稅收服務(wù)和加強稅收征管的活動。境外投資的居民，依法享有稅收協(xié)定待遇，包括稅收優(yōu)惠和爭端解決，其境外已稅投資所得可依法申請國內(nèi)稅收抵免。這些不僅涉及大量的稅收服務(wù)問題，而且在管理上也容易產(chǎn)生境外所得在國內(nèi)延遲納稅和逃避國內(nèi)納稅義務(wù)的現(xiàn)象。因此，搞好“走出去”企業(yè)管理與服務(wù)工作顯得非常重要。

隨著我省外向型經(jīng)濟的快速發(fā)展，越來越多的本地企業(yè)走出國門，目前我省境外投資、境外提供勞務(wù)和承包工程的企業(yè)分布在35個國家，如何做好“走出去”企業(yè)的稅收服務(wù)將是今后稅收服務(wù)工作的重點之一。從目前情況看，我省企業(yè)境外投資的稅收服務(wù)與管理工作還存在差距，主要體現(xiàn)在：思想上重視不夠，信息不對稱，企業(yè)急需稅務(wù)部門的政策服務(wù)與支持，而稅務(wù)部門因缺少“走出去”企業(yè)的信息源又難以掌握哪些企業(yè)需要服務(wù)或需要什么服務(wù)。因此，通過加強對“走出去”企業(yè)稅收宣傳，幫助執(zhí)行稅收協(xié)定，建立稅收情報交換機制，規(guī)范相互協(xié)商程序，為我國境外投資企業(yè)解決稅務(wù)糾紛，對于維護企業(yè)利益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高稅收管理和服務(wù)水平有重大意義。

二、明確和規(guī)范“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理的內(nèi)容（一）稅收服務(wù)方面

1.進(jìn)行政策宣傳。引導(dǎo)和幫助企業(yè)按照國際通行規(guī)則到境外投資，在企業(yè)到境外投資前，及時向企業(yè)提供被投資國家的稅收制度和納稅環(huán)境等信息，如我國與外國政府簽訂的稅收協(xié)定及釋義、我國現(xiàn)行境外投資與提供勞務(wù)稅收政策和稅收管理規(guī)定、外國稅收制度與征管法規(guī)、企業(yè)境外投資與勞務(wù)發(fā)生稅務(wù)爭議時的應(yīng)對措施、境外所得計征所得稅的抵扣辦法、境外稅收減免的處理方法以及境外業(yè)務(wù)盈虧彌補的方法等。

2.進(jìn)行稅收援助。幫助“走出去”企業(yè)搞好相關(guān)稅收協(xié)定執(zhí)行，利用稅收協(xié)定中關(guān)于稅收國民待遇、解決稅務(wù)爭端的相互磋商程序等，對企業(yè)在稅收上遇到非居民歧視進(jìn)行交涉，幫助企業(yè)在境外獲得公平合理的納稅待遇，保護企業(yè)的合法權(quán)益；

3.幫助企業(yè)規(guī)避境外稅收風(fēng)險。對企業(yè)在境外的涉稅問題，及時予以預(yù)警提示；

4.幫助企業(yè)落實稅收各項優(yōu)惠政策。如稅收饒讓抵免、消除國際重復(fù)征稅，實物投資退稅、境外財產(chǎn)損失扣除、境外所得稅抵免等。

（二）稅收管理方面

1.規(guī)范和加強戶籍管理。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，對有境外投資行為的納稅人實行稅務(wù)登記備案，將企業(yè)發(fā)生境外投資行為作為稅務(wù)登記變更的申報項目，全面掌握全省“走出去”企業(yè)在境外的財務(wù)和稅收狀況，從源頭掌控納稅人境外投資情況。

2.規(guī)范和加強境外所得申報。我國境外投資企業(yè)取得的境外營業(yè)利潤、股息、利息、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)收益及其他所得，應(yīng)在年度納稅申報中準(zhǔn)確反映；企業(yè)應(yīng)在所得稅年度申報的同時，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送境外投資的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營狀況、財會制度和財務(wù)報表以及境外投資所在國公證會計師的查賬報告。各地應(yīng)督促企業(yè)及時履行相關(guān)資料報告和納稅申報義務(wù)。

3.規(guī)范和加強境外所得的稅務(wù)檢查。針對企業(yè)境外投資稅收管理的主要內(nèi)容和特點，各地應(yīng)規(guī)范境外所得納稅評估和稅務(wù)檢查操作程序，及時發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)境外投資的稅收風(fēng)險；同時，要加大對境外投資企業(yè)的反避稅力度，重點審計其來源于避稅港及境外受控子公司的所得。

三、落實“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的措施

（一）開展多層次調(diào)研，增強為稅收服務(wù)的針對性。省局、設(shè)區(qū)市局要組織開展“走出去”企業(yè)管理與服務(wù)調(diào)研活動，向“走出去”企業(yè)發(fā)放調(diào)查問卷，深入了解企業(yè)境外投資關(guān)注的涉稅熱點問題及需求，輔以電話問詢、座談會等方式，與企業(yè)實時溝通，了解企業(yè)遇到的實際問題以及對納稅服務(wù)、稅收管理的意見和建議，幫助企業(yè)充分把握境外投資中面臨的稅收風(fēng)險及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

（二）搭建服務(wù)平臺，提供便捷的稅收服務(wù)

1.省局編寫“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)指南。主要內(nèi)容包括：我國與外國政府簽訂的稅收協(xié)定及釋義、我國現(xiàn)行境外投資與提供勞務(wù)稅收政策和稅收管理規(guī)定、外國稅收制度與征管法規(guī)、境外投資與勞務(wù)發(fā)生稅務(wù)爭議時的應(yīng)對措施、境外所得計征所得稅的抵扣辦法、境外稅收減免的處理方法以及境外業(yè)務(wù)盈虧彌補的方法。

2.在省局門戶外網(wǎng)開辟“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)專欄。公布已制定的稅收服務(wù)指南，稅收協(xié)定簽訂情況，外國稅制變化情況，并及時更新內(nèi)容，幫助企業(yè)及時了解和掌握境外投資稅收法律法規(guī)和征管措施，對其境外投資提供稅收引導(dǎo)。

（三）開展走訪宣傳活動。各設(shè)區(qū)市局每年開展一次針對“走出去”企業(yè)走訪活動，向“走出去”企業(yè)分送服務(wù)指南，開展多種形式的稅收輔導(dǎo)，通過舉辦稅收政策宣講會或政策咨詢會，解答境外投資企業(yè)關(guān)心的稅收問題,為企業(yè)提供更具針對性的稅收服務(wù)。企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)稅收管理員應(yīng)定期走訪企業(yè)，了解并解答其境外投資過程中的稅收問題。

（四）建立聯(lián)系溝通機制。一是加強與“走出去”企業(yè)溝通，公布聯(lián)系電話和網(wǎng)址；二是加強與外經(jīng)貿(mào)、經(jīng)貿(mào)委、省地稅局等部門的聯(lián)系，建立信息溝通渠道，定期獲取我省“走出去”企業(yè)相關(guān)信息；三是通過總局加強與外國稅務(wù)當(dāng)局和國際組織的合作與交流，積極開展稅收情報交換，建立稅收征管互助機制，以保證我國居民境外投資稅收服務(wù)與管理工作落到實處。

（五）加強組織領(lǐng)導(dǎo)�！白叱鋈ァ逼髽I(yè)稅收服務(wù)與管理工作涉及內(nèi)部多個部門，政策性強，事關(guān)國稅形象和國稅管理水平。為了加強組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好工作協(xié)調(diào)，省局成立“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組由省局周廣仁局長任組長，湯志水副局長、肖光遠(yuǎn)副局長、邱大南總經(jīng)濟師任副組長，辦公室、流轉(zhuǎn)稅管理處、所得稅管理處、征管處、進(jìn)出口稅收管理處、國際稅務(wù)管理處等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員，負(fù)責(zé)“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理的領(lǐng)導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)工作，具體工作由國際稅務(wù)管理部門牽頭，各職能部門按照各自職責(zé)各司其責(zé)，通力合作。各設(shè)區(qū)市局也要成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，制定具體工作方案，確保此項工作順利開展，力爭取得明顯成效。各級國稅機關(guān)對工作開展情況要認(rèn)真分析和總結(jié)，加強上下溝通，省局將不定期編印簡報，介紹各地做法。

附件：“走出去”企業(yè)征求意見函

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