如何加強(qiáng)水利系統(tǒng)單位財(cái)務(wù)管理工作
如何加強(qiáng)水利系統(tǒng)單位財(cái)務(wù)管理工作
1.各級(jí)主管部門(mén)對(duì)基層水利單位財(cái)務(wù)管理工作調(diào)查了解不多,指導(dǎo)不力。主管部門(mén)一般都是對(duì)本級(jí)直屬企、事業(yè)單位的管理工作抓得較緊,而對(duì)深入基層單位調(diào)查了解情況,加強(qiáng)行業(yè)宏觀管理工作重視不夠。
2.水利資金被挪用或擠占情況較為嚴(yán)重。水利資金由財(cái)政部門(mén)層劃撥,在財(cái)政收入困難的地方,上級(jí)下?lián)艿乃Y金被滯撥、挪用或占用,工程資金到位不及時(shí)的情況較為嚴(yán)重。
3.采取集中采購(gòu)制度影響投資項(xiàng)目工作落實(shí)。當(dāng)前預(yù)算單位普遍推行政府集中采購(gòu)制度,凡列入集中采購(gòu)目錄的物品,都必須由財(cái)政部門(mén)設(shè)立的政府采購(gòu)中心統(tǒng)一招標(biāo)。由采購(gòu)招標(biāo)是分期分批而不是隨時(shí)進(jìn)行的,水利部門(mén)工程項(xiàng)目一些急需的物品不能及時(shí)采購(gòu)。而且,審定的資金額同采購(gòu)中心招標(biāo)價(jià)常常不一致,造成資金缺口難以解決。再有,如果列入當(dāng)年預(yù)算的采購(gòu)項(xiàng)目,年末招標(biāo)工作未落實(shí),就會(huì)造成當(dāng)年預(yù)算資金大量結(jié)余、當(dāng)年預(yù)算任務(wù)不能按時(shí)完成。
4.地方配套資金不能及時(shí)到位。長(zhǎng)期以來(lái),水利工程建設(shè)資金來(lái)源大多采取國(guó)家補(bǔ)助一點(diǎn),地方自籌一點(diǎn),受益區(qū)群眾投入一點(diǎn)的辦法籌集資金。從一些地方情況來(lái)看,配套資金實(shí)際到位率一半都達(dá)不到。
5.部分地方有權(quán)部門(mén)亂收咨詢(xún)費(fèi)、審查費(fèi)、配套費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等,造成了工程資金短缺、工程造價(jià)加大等問(wèn)題,同時(shí)也助長(zhǎng)了亂收費(fèi)行為。
6.一些項(xiàng)目未能?chē)?yán)格執(zhí)行基建程序,對(duì)工程進(jìn)度款的結(jié)算手續(xù)不全,資金撥付隨意性大。一些項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)行多年,遲遲不辦理竣工決算,給建設(shè)單位、管理單位的財(cái)務(wù)管理工作造成了很大困難。7.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。一些水利系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)學(xué)歷程度低,有的甚至沒(méi)有財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)文憑,尤其是基層單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍較低,致使水利工程會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。
真正落實(shí)《會(huì)計(jì)法》,單位負(fù)責(zé)人必須認(rèn)清自己對(duì)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。從檢查和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的許多問(wèn)題,實(shí)際上是管理體制和決策方面的原因造成的。財(cái)務(wù)管理不只是財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員的職責(zé),更主要的還是單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展得好與否,關(guān)鍵取決于單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度。上級(jí)主管部門(mén)在召開(kāi)財(cái)務(wù)管理工作會(huì)議,或部署財(cái)務(wù)管理工作時(shí),僅僅要求財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加是不夠的,應(yīng)要求單位主管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)參加,并明確由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)落實(shí)。
加強(qiáng)調(diào)查研究,搞好制度建設(shè)。在資金由國(guó)庫(kù)集中收付后,行業(yè)主管部門(mén)從具體的撥款事務(wù)中解脫出來(lái),應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握財(cái)政體制改革的具體內(nèi)容,加強(qiáng)對(duì)基層水利單位資金管理工作的調(diào)查研究,結(jié)合實(shí)際工作中存在的問(wèn)題,搞好管理制度的建設(shè)。特別是工程進(jìn)度的結(jié)算程序、資金支付手續(xù),會(huì)計(jì)核算工作同國(guó)庫(kù)集中收付、政府集中采購(gòu)的銜接等,都應(yīng)有明確的規(guī)定,以便實(shí)際工作中有章可循。針對(duì)水利資到位率差等問(wèn)題,通過(guò)調(diào)查研究,提出切實(shí)可行的措施,加強(qiáng)同財(cái)政部門(mén)的溝通和交流,以求得相互理解、相互支持,共同搞好水利資金管理工作。
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水利工程建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理及資金使用一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的重要性隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，基本建設(shè)投資領(lǐng)域發(fā)生了深刻的變化，出現(xiàn)了許多新情況、新問(wèn)題，特別是企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改革后，基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度也需進(jìn)行改革和規(guī)范，為此，有關(guān)部門(mén)制定了一系列制度如：國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定（財(cái)政部財(cái)會(huì)字[1998]17號(hào)）水利基本建設(shè)資金管理辦法（財(cái)基[1999]139號(hào)文）《關(guān)于加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[201*]27號(hào)文）《內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范》（試行）《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[201*]394號(hào)文）等文件，對(duì)各地區(qū)、各部門(mén)和各建設(shè)單位做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作，節(jié)約使用建設(shè)資金，控制建設(shè)成本，提高投資效益具有重要意義。同時(shí)對(duì)實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制來(lái)說(shuō)，它是適應(yīng)發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，轉(zhuǎn)換項(xiàng)目建設(shè)與經(jīng)營(yíng)體制，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理模式，也是在項(xiàng)目建設(shè)與經(jīng)營(yíng)管理中適用現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行管理的一項(xiàng)重大改革措施�；窘ㄔO(shè)是固定資產(chǎn)投資的重要內(nèi)容，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中有著十分重要德作用，是擴(kuò)大再生產(chǎn)，增加社會(huì)物資財(cái)富，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和實(shí)施宏觀調(diào)控的重要手段。201*年國(guó)家從中央預(yù)算內(nèi)西部專(zhuān)項(xiàng)資金中安排28.9億元用于有關(guān)省、自治區(qū)、建設(shè)兵團(tuán)、計(jì)劃單列市病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目建設(shè)。地方對(duì)水利的投入也有較大增長(zhǎng)，國(guó)家和社會(huì)各部門(mén)對(duì)水利資金的管理也越來(lái)越重視，將資金的管理和質(zhì)量管理視為同等重要的位，因兩者有著密切的關(guān)系，如果一個(gè)工程有偷工減料，苛扣資金的現(xiàn)象就會(huì)倒至工程質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題，資金不能合理使用，出現(xiàn)挪用、截留、工程的實(shí)施就不可能按批復(fù)的概算執(zhí)行，工程質(zhì)量就沒(méi)有了保證，因此，財(cái)務(wù)管理及合理的使用建設(shè)資金在工程建設(shè)中是一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，項(xiàng)目法人應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)管理工作，保證國(guó)家政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹落實(shí)，有效的實(shí)現(xiàn)投資效益。二、水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理水利基本建設(shè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)水利部門(mén)固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)，通常指固定資產(chǎn)的擴(kuò)大再生產(chǎn)和簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，包括新建、擴(kuò)建、改建和恢復(fù)水利工程。（一）水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)1、水利基本建設(shè)的主要內(nèi)容水利基本建設(shè)的主要內(nèi)容，包括：水利建筑工程，水利安裝工程，設(shè)備、工器具等購(gòu)，水利裝飾裝修工程水土保持、環(huán)境綠化、安全監(jiān)定。2、水利基本建設(shè)的特點(diǎn)水利基本建設(shè)是一種消耗大、周期長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在建設(shè)周期內(nèi)只投入不產(chǎn)出或只有少量基本建設(shè)副產(chǎn)品產(chǎn)生。具有很強(qiáng)的綜合性。水利基本建設(shè)是一項(xiàng)涉及多學(xué)科的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)；建設(shè)單位要介入整個(gè)建設(shè)過(guò)程，工程設(shè)計(jì)方案的確定，施工過(guò)程中的質(zhì)量檢查、設(shè)備選型、工程進(jìn)度控制、竣工驗(yàn)收、竣工財(cái)務(wù)決算的編制等全部由建設(shè)單位直接承擔(dān)責(zé)任。產(chǎn)品具有固定性。水利基本建設(shè)工程大都是固定在一個(gè)地點(diǎn)上，建成后一般不再移動(dòng)，工程的固定性影響著生產(chǎn)力布局。產(chǎn)品具有單一性。水利基本建設(shè)工程的生產(chǎn)過(guò)程是單一的一次性生產(chǎn)過(guò)程。組織工作的復(fù)雜性。水利基本建設(shè)工程大都露天作業(yè)，施工等建設(shè)管理受季節(jié)影響大（南、北方不一樣），需要科學(xué)規(guī)劃、精心組織建設(shè)。施工組織流動(dòng)性強(qiáng)。由于水利基本建設(shè)工程的固定性，使得生產(chǎn)該產(chǎn)品的施工企業(yè)具有很強(qiáng)的流動(dòng)性。3、水利基本建設(shè)工程分類(lèi)水利基本建設(shè)工程簡(jiǎn)稱(chēng)“水利基建工程”，是指按照總體設(shè)計(jì)方案在一個(gè)或幾個(gè)施工場(chǎng)地上進(jìn)行施工的各工程項(xiàng)目的總稱(chēng)。在行政上有相應(yīng)獨(dú)立的組織形式，在經(jīng)濟(jì)上是實(shí)行獨(dú)立核算的建設(shè)單位。按建設(shè)性質(zhì)分：①新建工程；②擴(kuò)建工程；③改建工程；④恢復(fù)工程；⑤遷建工程。按建設(shè)規(guī)模分：大型工程、中型工程、小型工程及其他。按投資用途分：經(jīng)營(yíng)性工程項(xiàng)目、非經(jīng)營(yíng)性工程項(xiàng)目。經(jīng)營(yíng)性工程項(xiàng)目是指直接用于物質(zhì)生產(chǎn)或直接為物質(zhì)生產(chǎn)服務(wù)的項(xiàng)目；非經(jīng)營(yíng)性工程項(xiàng)目是指直接用于滿(mǎn)足人們物質(zhì)文化需要的項(xiàng)目，水利基本建設(shè)工程項(xiàng)目大都是非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目。只有社會(huì)效益，未有本行業(yè)效益。4、工程建設(shè)單位職責(zé)工程建設(shè)單位是執(zhí)行基本建設(shè)投資計(jì)劃并負(fù)責(zé)組織施工建設(shè)的單位。一般情況下，一個(gè)工程項(xiàng)目就是一個(gè)建設(shè)單位，如果一個(gè)單位同時(shí)實(shí)施兩個(gè)以上的工程項(xiàng)目，必須分別建帳，獨(dú)立進(jìn)行核算。工程建設(shè)單位的職責(zé)，必須按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)政策，合理安排和使用水利建設(shè)資金，項(xiàng)目法人對(duì)資金的使用與管理負(fù)全面責(zé)任。包括：編制工程項(xiàng)目年度建設(shè)計(jì)劃，組織計(jì)劃實(shí)施。落實(shí)勘察設(shè)計(jì)任務(wù)，提供基礎(chǔ)資料，組織設(shè)計(jì)文件會(huì)審。組織監(jiān)理、施工招標(biāo)，選擇監(jiān)理、施工單位，簽訂合同。根據(jù)基本建設(shè)投資計(jì)劃和施工圖預(yù)算，做好設(shè)備、材料等訂貨、采購(gòu)、保管工作。協(xié)調(diào)施工組織等單位關(guān)系，組織施工進(jìn)場(chǎng)，提供有關(guān)資料。申請(qǐng)開(kāi)立銀行賬戶(hù)，辦理?yè)芸睢①J款手續(xù)。辦理征用土地手續(xù)，做好開(kāi)工前的“四通一平”。派駐工地代表對(duì)施工進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行檢查和監(jiān)督。組織審定施工組織設(shè)計(jì)、竣工驗(yàn)收，辦理工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理。合理、合法使用建設(shè)資金，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。負(fù)責(zé)做好生產(chǎn)準(zhǔn)備工作，包括：培訓(xùn)人員、調(diào)試設(shè)備等。（二）水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算工作要以財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》等作為基本管理制度，但是每個(gè)工程項(xiàng)目都有其具體情況，工程建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)管理實(shí)際主要圍繞以下方面建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度。1、建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理體制，職責(zé)范圍，崗位責(zé)任制；2、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度；3、建設(shè)資金籌集管理制度；4、建設(shè)資金支出預(yù)算、使用管理制度；5、工程建設(shè)成本管理制度；6、工程資產(chǎn)管理制度；7、基本建設(shè)收入管理制度；8、工程結(jié)余資金管理制度；9、工程財(cái)務(wù)報(bào)告制度；10、工程建設(shè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查制度。（三）水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)，包括：保證國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行或組織建設(shè)資金供應(yīng)，做好資金預(yù)算、進(jìn)行成本與費(fèi)用控制與核算、合理使用資產(chǎn)，正確處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系等。水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容很多，主要包括：財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作、資金籌措管理、資金預(yù)算管理、資金使用管理、建設(shè)成本管理、資產(chǎn)管理、基建收入管理、基建結(jié)余資金管理等。水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理形式和內(nèi)容的繁簡(jiǎn)，應(yīng)依據(jù)工程項(xiàng)目的規(guī)模、管理模式、管理要求等的不同而有所區(qū)別。常用的財(cái)務(wù)管理辦法如下：1、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與人員管理水利基本建設(shè)工程建設(shè)單位按照規(guī)定應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、配備符合規(guī)定要求的專(zhuān)職或兼職會(huì)計(jì)人員，建立財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制。工程建設(shè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)遵守國(guó)家法律法規(guī)，根據(jù)工程投資計(jì)劃、支出預(yù)算組織工程實(shí)施。建立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、配備符合規(guī)定要求的會(huì)計(jì)人員，建立健全財(cái)務(wù)管理制度。自覺(jué)接受和配合國(guó)家權(quán)利機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。工程建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及政策，嚴(yán)格審核重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)關(guān)系，編制實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查、分析、解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，組織實(shí)施會(huì)計(jì)核算，組織編制年度和竣工財(cái)務(wù)決算等。工程建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)具體履行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算職能，具體編制、執(zhí)行、控制、分析、考核財(cái)務(wù)預(yù)算和編制財(cái)務(wù)決算，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)工程建設(shè)資金的籌集、管理、使用，參與工程建設(shè)全部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，招投標(biāo)，合同簽訂等。工程建設(shè)單位各職能部門(mén)要積極配合財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)認(rèn)真落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查、分析、評(píng)價(jià)、控制、調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。工程、合同、財(cái)務(wù)三部門(mén)要相互銜接。2、基本建設(shè)撥款管理基本建設(shè)撥款包括預(yù)算撥款、基建基金撥款、自籌資金撥款、其它基建撥款。國(guó)家對(duì)基本建設(shè)資金的撥付實(shí)行“四按”原則，即：（1）按基本建設(shè)投資計(jì)劃撥款國(guó)家計(jì)劃內(nèi)工程項(xiàng)目的建設(shè)資金必須按國(guó)家計(jì)劃批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容使用，嚴(yán)禁挪作他用，不得隨意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)范，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。年度建設(shè)資金使用量必須控制在國(guó)家計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算所確定的數(shù)額內(nèi)，確需突破的要履行原計(jì)劃、預(yù)算報(bào)批程序。工程竣工后的結(jié)余資金，要按照國(guó)家規(guī)定的分配比例留成、上繳。對(duì)指導(dǎo)性計(jì)劃工程項(xiàng)目的資金使用，必須符合國(guó)家規(guī)定的投資方向、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)等要求。（2）按基本建設(shè)程序撥款在工程項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)之前，工程建設(shè)單位只能支用前期工作經(jīng)費(fèi)，無(wú)前期工作經(jīng)費(fèi)的由項(xiàng)目立項(xiàng)前的工作單位承擔(dān)自行解決。在工程初步設(shè)計(jì)、年度投資計(jì)劃批準(zhǔn)后，才能撥付勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、土地征用費(fèi)、地面附著物補(bǔ)償費(fèi)等。工程施工圖預(yù)算、開(kāi)工報(bào)告批準(zhǔn)后才能支付工程價(jià)款。（3）按基本建設(shè)支出預(yù)算撥款（4）按工程建設(shè)進(jìn)度撥款主管部門(mén)要準(zhǔn)確、及時(shí)地把握工程建設(shè)進(jìn)度、撥付工程價(jià)款。對(duì)設(shè)備、材料和其他基本建設(shè)費(fèi)用的撥付要同工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)。工程建設(shè)單位與施工企業(yè)、設(shè)備（材料）供應(yīng)商等的結(jié)算要與實(shí)際進(jìn)度相符。工程在試運(yùn)行的適當(dāng)時(shí)間內(nèi)，工程建設(shè)單位要留有一定比例的工程尾款。3、工程建設(shè)成本管理工程建設(shè)成本是指工程建設(shè)單位在投資活動(dòng)中計(jì)入交付使用價(jià)值的各項(xiàng)投資支出。工程建設(shè)成本按照完全成本法歸集各項(xiàng)費(fèi)用，基本建設(shè)過(guò)程中的一切合理的費(fèi)用支出都應(yīng)納入工程建設(shè)成本。工程建設(shè)成本按照費(fèi)用支出的作用劃分為，能夠構(gòu)成工程建設(shè)成本的支出和不能夠構(gòu)成工程建設(shè)成本的支出。能夠構(gòu)成工程建設(shè)成本的支出，包括：建安投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資。不能夠構(gòu)成工程建設(shè)成本的支出，包括：①待核銷(xiāo)基建支出（未形成固定資產(chǎn)的如：河道清淤，圍堤產(chǎn)除、飛播造林等）；②轉(zhuǎn)出投資（即道路、送變站、供電等交其他單位的資產(chǎn)）。建安投資、設(shè)備投資直接構(gòu)成交付使用資產(chǎn)價(jià)值；待攤投資需要分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；其他投資單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)價(jià)值；待核銷(xiāo)基建支出、轉(zhuǎn)出投資在下年初直接沖銷(xiāo)資金來(lái)源。建設(shè)成本要真實(shí)、準(zhǔn)確，不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本代替實(shí)際成本，對(duì)各種攤派、亂漲價(jià)費(fèi)用、計(jì)劃外項(xiàng)目和各種罰款等均不得列入成本。4、貨幣資金與其它資產(chǎn)管理貨幣資金是指工程建設(shè)單位所擁有的處于貨幣資金形態(tài)的那部分資金。貨幣是商品交換的等價(jià)物，是等價(jià)交換和流通的媒介，工程建設(shè)單位的資本籌集、材料設(shè)備的采購(gòu)、工程價(jià)款的支付、費(fèi)用的開(kāi)支、工資的發(fā)放、借款的取得各歸還、債權(quán)與債務(wù)的結(jié)算等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是通過(guò)貨幣資金的收支來(lái)進(jìn)行的。貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。加強(qiáng)貨幣資金管理，重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度的建立和有效執(zhí)行上。貨幣資金的收付、保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專(zhuān)人負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬登記、保管，不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶(hù)的記賬工作，要與貨幣資金審批人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。貨幣資金收付、控制貨幣資金收支的印鑒不得由同一人管理。負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離。建立出納、印鑒保管、會(huì)計(jì)、稽核、會(huì)計(jì)檔案保管及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。貨幣資金收付必須取得合法有效的憑證，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理要及時(shí)。工程建設(shè)單位要建立清查盤(pán)點(diǎn)制度，對(duì)庫(kù)存材料、設(shè)備、低值易耗品進(jìn)行定期清查盤(pán)點(diǎn)，加強(qiáng)實(shí)物管理。固定資產(chǎn)是指工程建設(shè)單位用基建投資購(gòu)、建造的為工程建設(shè)服務(wù)的自用的使用年限超過(guò)一年的單位價(jià)值在1500元以上的設(shè)備、器具、工具等。合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和殘值，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更。建設(shè)單位按基建計(jì)劃，用基建投資購(gòu)建完成交付使用單位的已完工程，如：宿舍、辦公樓、汽車(chē)等在未移交前，因籌建需要，暫時(shí)使用的，不作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)是指工程建設(shè)單位取得的專(zhuān)利、發(fā)明、專(zhuān)有技術(shù)等。遞延資產(chǎn)是指工程建設(shè)期間發(fā)生的不計(jì)入工程成本而應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)使用單位的各項(xiàng)遞延費(fèi)用，包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)等。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加一個(gè)“生物資產(chǎn)”，如：養(yǎng)豬場(chǎng)的豬，老母豬為固定資產(chǎn)，小豬為生物資產(chǎn)。5、工程建設(shè)單位往來(lái)款管理工程建設(shè)單位往來(lái)款，包括：預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金等。往來(lái)款項(xiàng)核算的依據(jù)，包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的協(xié)議、合同；工程價(jià)款結(jié)算單或其他付款申請(qǐng)單；有關(guān)發(fā)票、收據(jù)；付款審批件；貨幣資金付款憑證。建設(shè)單位要嚴(yán)格控制資金的使用，每一筆往來(lái)款的發(fā)生都必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。合同款項(xiàng)支付時(shí)，收款單位及銀行賬號(hào)必須與合同記載相符，如有變更需經(jīng)過(guò)原合同單位及法人代表簽署書(shū)面文件。工程款的支付必須取得監(jiān)理工程師的簽證。預(yù)付工程款的支付必須在取得銀行預(yù)付款保函及經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的支付申請(qǐng)后支付。建安工程發(fā)票一般要取得施工工程所在地稅務(wù)發(fā)票。水利基本建設(shè)工程投資實(shí)行零稅率。工程建設(shè)單位核算的是代扣代交施工企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。實(shí)行代扣代交施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的工程建設(shè)單位要與稅務(wù)部門(mén)簽訂代扣代交施工企業(yè)稅協(xié)議。或在合同中注明營(yíng)業(yè)稅由建設(shè)單位代扣代交。6、工程價(jià)款結(jié)算管理關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算管理在本章第三節(jié)具體介紹。7、基建收入管理基建收入是指在基本建設(shè)過(guò)程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車(chē)和試運(yùn)行收入、單項(xiàng)工程簡(jiǎn)易投產(chǎn)收入、索賠及違約金以及其他收入�；ㄊ杖氪_認(rèn)。（1）、副產(chǎn)品、負(fù)荷試車(chē)基建收入按實(shí)際銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金后確認(rèn)。（2）、試運(yùn)行建設(shè)收入（試運(yùn)行期按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）按產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入減去銷(xiāo)售費(fèi)用、其他費(fèi)用和銷(xiāo)售稅金后的凈收入確認(rèn)。（3）、工程簡(jiǎn)易投產(chǎn)按簡(jiǎn)易投產(chǎn)銷(xiāo)售收入減去銷(xiāo)售費(fèi)用、其他費(fèi)用和銷(xiāo)售稅金后的凈收入確認(rèn)。（4）、索賠及違約金收入彌補(bǔ)相關(guān)工程損失后確認(rèn)。（5）、其他收入按扣除相關(guān)稅費(fèi)后凈額確認(rèn)。取得基建收入應(yīng)依法繳納相關(guān)稅收，主要包括營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。8、工程建設(shè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告管理工程建設(shè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告是反映工程財(cái)務(wù)狀況和工程建設(shè)成果的書(shū)面文件，包括：年度財(cái)務(wù)報(bào)告、竣工財(cái)務(wù)決、其它財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告要有財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明項(xiàng)目概算、計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況，項(xiàng)目投資完成情況，各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況等。基本建設(shè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)有交付使用資產(chǎn)率、投資完成率、資金到位率等。（四）病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程特別是小型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程，不同于其它水利基本建設(shè)工程，在財(cái)務(wù)管理方面具有一定特點(diǎn)。1、病險(xiǎn)水庫(kù)量大，籌資任務(wù)繁重截止201*年底全國(guó)建成各類(lèi)水庫(kù)87085座，水利系統(tǒng)管理84171元，其中：有各類(lèi)病險(xiǎn)水庫(kù)3.7萬(wàn)多座，除險(xiǎn)加固任務(wù)異常繁重，同時(shí)，病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程的資金籌集、使用、管理等財(cái)務(wù)管理壓力大。特別是小型病險(xiǎn)水庫(kù)，有的縣有幾十座甚至上百座小型病險(xiǎn)水庫(kù)，有的還是“串聯(lián)”庫(kù)、“頭頂”庫(kù)，凡是水庫(kù)多的地區(qū)大都是山丘區(qū)，當(dāng)?shù)刎?cái)政狀況一般不好，集中3年時(shí)間完成除險(xiǎn)加固任務(wù)，籌資壓力大，還會(huì)因?yàn)槎鄠�(gè)病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程同時(shí)開(kāi)工而引起地材、勞動(dòng)力價(jià)格上升工程投資超概算等。2、加固時(shí)間緊迫，投資密度超常《全國(guó)病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固專(zhuān)項(xiàng)規(guī)劃》規(guī)劃加固的6240座病除水庫(kù)，用3年時(shí)間完成除險(xiǎn)加固任務(wù)，每年需要投入巨額資金，年均需中央安排投資90多億元、地方籌集77億多元，資金投入集中、核算任務(wù)艱巨。由于各地財(cái)政狀況不同、財(cái)政部門(mén)對(duì)于國(guó)家財(cái)政資金的具體管理方式各異，不少縣級(jí)財(cái)政對(duì)部門(mén)資金實(shí)行報(bào)賬制等，會(huì)計(jì)核算流于形式，不能體現(xiàn)水利基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)和通用《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求。3、轉(zhuǎn)移支付方式，“打捆”核算困難小型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程的中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付方式下?lián)�，中央�?cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金實(shí)行定額補(bǔ)助、投資按省包干使用。省市兩級(jí)也大都采取了類(lèi)似中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的管理辦法，對(duì)于中央、省、市財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金按各級(jí)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)縣級(jí)政府也實(shí)行定額補(bǔ)助、投資按縣（市區(qū)）包干使用，但是，雖然同屬�。ㄒ唬┬筒‰U(xiǎn)水庫(kù)，由于庫(kù)容大小不一、病險(xiǎn)程度不同，每座水庫(kù)除險(xiǎn)加固所需要的資金量也不一樣。應(yīng)以縣為單位在上級(jí)總補(bǔ)助資金一定的前提下，應(yīng)準(zhǔn)許工程建設(shè)單位根據(jù)各小型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目實(shí)際在工程間調(diào)劑使用上級(jí)補(bǔ)助資金。因此，加大了會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理難度。三、水利基本建設(shè)工程投資構(gòu)成和資金來(lái)源水利基本建設(shè)工程是通過(guò)固定資產(chǎn)投資形成水利固定資產(chǎn)并發(fā)揮社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益的水利工程，屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施，根據(jù)公益性、準(zhǔn)公益性、經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的劃分，工程建設(shè)投資應(yīng)由中央、地方、收益地區(qū)和部門(mén)等分別或共同承擔(dān)。同時(shí)，鼓勵(lì)企業(yè)、集體、個(gè)人籌資興建。（一）水利基本建設(shè)工程的投資構(gòu)成水利基本建設(shè)工程按其對(duì)社會(huì)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響分為中央水利基本建設(shè)工程和地方水利基本建設(shè)工程。中央水利基本建設(shè)工程是對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)全局、社會(huì)穩(wěn)定和生態(tài)環(huán)境有重大影響的防洪、水資源配、水土保持、生態(tài)建設(shè)、水資源保護(hù)等項(xiàng)目，及中央認(rèn)為負(fù)有直接建設(shè)責(zé)任的項(xiàng)目；地方水利基本建設(shè)工程是指局部收益的防洪除澇、城市防洪、灌溉排水、河道整治、供水、水土保持、水資源保護(hù)、中小型水電建設(shè)等項(xiàng)目，按資金來(lái)源分為中央?yún)⑴c投資的地方工程、中央補(bǔ)助地方工程、一般地方工程。中央水利基本建設(shè)投資工程的投資以中央為主，地方收益地區(qū)按受益范圍、收益程度、經(jīng)濟(jì)實(shí)力分擔(dān)部分投資。地方水利基本建設(shè)投資工程的投資按照“誰(shuí)收益，誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則，主要由地方、收益區(qū)域和部門(mén)按受益程度共同投資建設(shè)，中央視情況可參與投資或給予適當(dāng)補(bǔ)助。中央水利基本建設(shè)投資主要用于公益性和準(zhǔn)公益性水利基本建設(shè)工程；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性水利基本建設(shè)工程，中央適度安排政策性引導(dǎo)資金，鼓勵(lì)水利產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。地方水利基本建設(shè)投資主要用于地方水利基本建設(shè)和作為中央工程的地方配套資金。地方水利基本建設(shè)在建工程在地方財(cái)力不足的情況下，可根據(jù)國(guó)家投資政策申請(qǐng)中央投資補(bǔ)助。（二）水利基本建設(shè)工程的資金來(lái)源水利基本建設(shè)工程資金來(lái)源，包括：國(guó)家基本建設(shè)資金撥款，經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目資本，基本建設(shè)投資借款，短期借款，建設(shè)單位自籌資金，結(jié)算中形成的應(yīng)付工程款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等、上級(jí)撥入資金，留成收入。按資金性質(zhì)分類(lèi)：預(yù)算內(nèi)撥款（非經(jīng)營(yíng)性資金、預(yù)算內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)撥款）、水利建設(shè)基金、項(xiàng)目自籌、銀行貸款、其他資金等。按投資來(lái)源渠道分類(lèi)：中央財(cái)政撥款、地方財(cái)政撥款、項(xiàng)目自籌、銀行貸款、其他資金。經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)征收的，用于水利工程和防洪設(shè)施建設(shè)的各項(xiàng)基金，統(tǒng)一納入地方水利建設(shè)基金。（三）水利基本建設(shè)資金的使用管理1、項(xiàng)目法人在資金使用管理中的主要職責(zé)貫徹執(zhí)行水利基本建設(shè)規(guī)章制度；建立健全水利基本建設(shè)資金內(nèi)部管理制度；及時(shí)籌集工程建設(shè)資金，加強(qiáng)地方配套資金管理，保證各種建設(shè)資金按比例同步到位；編報(bào)年度基本建設(shè)支出預(yù)算和年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算；辦理工程與設(shè)備價(jià)款結(jié)算、控制費(fèi)用性支出，合理有效使用工程建設(shè)資金；編制工程概預(yù)算，組織、實(shí)施建設(shè)資金籌集、工程招投標(biāo)、合同簽訂、竣工驗(yàn)收等工作；收集、匯總并上報(bào)資金使用、管理信息，編報(bào)建設(shè)項(xiàng)目的效益分析報(bào)告；做好工程竣工、驗(yàn)收前各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，及時(shí)編制工程竣工財(cái)務(wù)決算。2、基本建設(shè)資金使用原則、程序、審查內(nèi)容（1）建設(shè)資金使用原則水利基本建設(shè)資金的使用必須符合國(guó)家關(guān)于資金用途的規(guī)定，符合工程概算和預(yù)算確定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使用手續(xù)要完備、程序要合規(guī)。（2）建設(shè)資金使用審查內(nèi)容工程建設(shè)單位對(duì)建設(shè)資金的使用要認(rèn)真審查。建設(shè)資金使用審查的內(nèi)容，包括：支出憑證是否合法、手續(xù)是否齊全、金額是否正確，是否符合支出預(yù)算和用款計(jì)劃，是否符合合同約定，支付方式是否合規(guī)，相關(guān)附件是否完善等。（3）建設(shè)資金支付程序經(jīng)辦人對(duì)支付憑證的合法性、手續(xù)完備性和真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，工程預(yù)付款、價(jià)款結(jié)算等還需經(jīng)監(jiān)理工程師簽字認(rèn)可；對(duì)支付憑證核實(shí)無(wú)誤后送工程建設(shè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)分別審核；審核無(wú)誤后送工程建設(shè)單位負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目法人代表）核準(zhǔn)。對(duì)于下列情況之一，應(yīng)不予支付的工程建設(shè)資金；違反國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，不符合批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容，不符合合同條款規(guī)定的，結(jié)算手續(xù)不完備、支付審批程序不規(guī)范的，不合理的負(fù)擔(dān)和攤派等。3、重點(diǎn)小型病水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的使用管理《重點(diǎn)小型水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金管理暫行辦法》（財(cái)政部財(cái)建[201*]619號(hào)）。重點(diǎn)小型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金通過(guò)轉(zhuǎn)移支付方式下?lián)堋Ｊ〖?jí)財(cái)政部門(mén)在收到資金后，會(huì)同水利部門(mén)在2個(gè)月內(nèi)將資金落實(shí)到具體項(xiàng)目，并將具體項(xiàng)目清單報(bào)財(cái)政部、水利部備案。中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金要全部用于規(guī)劃內(nèi)重點(diǎn)小型病險(xiǎn)水庫(kù)項(xiàng)目的大壩穩(wěn)定、基礎(chǔ)防滲、泄洪安全等主體工程建設(shè)，不得用于非主體工程建設(shè)，不得用于水庫(kù)除險(xiǎn)加固專(zhuān)項(xiàng)規(guī)劃》以外的項(xiàng)目和規(guī)劃內(nèi)前期準(zhǔn)備不充分的項(xiàng)目。地方財(cái)政、水利等部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目前期工作，積極籌措地方配套資金，確保地方配套資金及時(shí)足額到位。中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金下達(dá)之日起一年內(nèi)完工，并在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行竣工驗(yàn)收。中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金由地方使用，具體項(xiàng)目結(jié)余資金由地方財(cái)政部門(mén)會(huì)同水利部門(mén)在規(guī)劃確定的項(xiàng)目間調(diào)劑使用。（重點(diǎn)說(shuō)明不同于其他項(xiàng)目）。有關(guān)單位要嚴(yán)格按規(guī)定使用專(zhuān)項(xiàng)資金，任何單位和個(gè)人不得以任何理由和形式截留、挪用，也不得用于平衡本級(jí)財(cái)政預(yù)算。項(xiàng)目建設(shè)應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》要求設(shè)帳核算，并按規(guī)定編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算。（四）病險(xiǎn)水庫(kù)除加固工程投資構(gòu)成和資金來(lái)源的特點(diǎn)病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程大都是公益性工程，投資以國(guó)家和地方財(cái)政投資為主、其它社會(huì)資金為補(bǔ)充。具有以下特點(diǎn)：1、投資形式多樣，財(cái)政投資為主病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程公益性的特點(diǎn)，決定了工程投資以財(cái)政投資為主。在財(cái)政投資中，省以上財(cái)政投資為主體、地方財(cái)政投資為補(bǔ)充。特別是小型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程，國(guó)家財(cái)政分東中西地區(qū)按每座平均投資額450萬(wàn)元計(jì)算，中部地區(qū)按每座平均投資額的1/2進(jìn)行補(bǔ)助，西部地區(qū)按每座平均投資額的2/3進(jìn)行補(bǔ)助，項(xiàng)目投資額較高地區(qū)適當(dāng)提高補(bǔ)助水平，東部地區(qū)是否進(jìn)行補(bǔ)助還在商定中；各省市關(guān)于小型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程的財(cái)政補(bǔ)助投資，因各地情況不同而有所差別，基本是按縣域內(nèi)小型病險(xiǎn)水庫(kù)的數(shù)量進(jìn)行定額補(bǔ)助；縣鄉(xiāng)財(cái)政通過(guò)財(cái)政預(yù)算安排部分財(cái)政資金。根據(jù)重點(diǎn)小型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固管理辦法[201*]1025號(hào)第十三條國(guó)家級(jí)貧困縣新疆南疆地區(qū)由省財(cái)政和省水利部門(mén)解決，不得壓給縣級(jí)財(cái)政（二批結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目國(guó)家計(jì)委已下達(dá)計(jì)劃的例外）。有的地區(qū)，特別是工礦區(qū)，一些效益好的企業(yè)投資金支持地方開(kāi)展小型病險(xiǎn)水庫(kù)加固工作；有的財(cái)政比較困難的縣，通過(guò)出臺(tái)相關(guān)稅費(fèi)減免政策，“一事一議”群眾投勞等抵頂部分配套資金；有的縣通過(guò)對(duì)小型水利工程拍賣(mài)、租賃等進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革，籌集資金用于小型病險(xiǎn)水庫(kù)加固等。2、工程建設(shè)資金來(lái)源結(jié)構(gòu)單一由于病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程投資幾乎沒(méi)有直接投資回報(bào)，社會(huì)資金參與工程建設(shè)的積極性不高，投資來(lái)源主要是財(cái)政預(yù)算資金。3、配套資金缺口地區(qū)間差異性大病險(xiǎn)水庫(kù)大都集中在山丘區(qū)，這些地區(qū)在省內(nèi)是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)、財(cái)政比較困難的地區(qū)，且病險(xiǎn)水庫(kù)數(shù)量多，除險(xiǎn)加固任務(wù)艱巨，雖然國(guó)家財(cái)政對(duì)其補(bǔ)助額大，但需要其配套的資金量也大，配套投資缺口大。相反，在省內(nèi)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)、財(cái)政相對(duì)寬余的地區(qū)，病險(xiǎn)水庫(kù)數(shù)量相對(duì)較少，配套資金總量相對(duì)較小，配套資金缺口不大。配套資金缺口地區(qū)間差性特別大。四、水利基本建設(shè)工程款的管理加強(qiáng)水利基本建設(shè)工程款管理是建設(shè)單位內(nèi)部管理的需要，為準(zhǔn)確、及時(shí)計(jì)算工程成本、節(jié)約工程投資服務(wù)，確保水利基本建設(shè)資金安全、降低工程建設(shè)成本，提高建設(shè)資金使用效益。（一）工程預(yù)付款的管理1、工程預(yù)付款的支付條件水利基本建設(shè)工程、設(shè)備、材料等采購(gòu)合同已經(jīng)簽訂，承包商或供貨單位提交了經(jīng)項(xiàng)目法人認(rèn)可的工程預(yù)付款保函或履約保證金；合同具體載明預(yù)付款的支付金額、支付方式、抵扣時(shí)間、抵扣方式；合同款項(xiàng)支付時(shí)，收款單位及銀行賬號(hào)與合同記載相符，如有變更需經(jīng)過(guò)原合同單位及法人代表簽署書(shū)面文件；支付款必須得到總監(jiān)理工程師的簽證。預(yù)付工程款按已簽訂的合同條款，注明支付金額（包工不包料的工程，預(yù)付金額不低于合同價(jià)的10%，分兩次預(yù)付，第一次按40%，第二次按60%；包工包料的工程預(yù)付款不高于合同價(jià)的30%，且分兩次預(yù)付。）預(yù)付工程款按合同約定的起扣點(diǎn)、比例等在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)足額扣回。例：合同價(jià)400萬(wàn)元包工包料的項(xiàng)目應(yīng)付預(yù)付工程款120萬(wàn)元，第一次付48萬(wàn)元（40%），第二次付72萬(wàn)元（60%）。會(huì)計(jì)分錄：（第一次付款）借：預(yù)付工程款××公司48萬(wàn)元貸：銀行存款48萬(wàn)元對(duì)于未批準(zhǔn)開(kāi)工的工程不得支付工程預(yù)付款。2、工程預(yù)付款的支付程序、方式承包商申報(bào)，監(jiān)理工程師審核，工程建設(shè)單位的工程管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理部門(mén)審核，工程建設(shè)單位負(fù)責(zé)人審批，承包商提供預(yù)付款收據(jù)。工程預(yù)付款必需以銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，嚴(yán)禁使用現(xiàn)金支付。（二）工程價(jià)款結(jié)算的管理1、工程價(jià)款結(jié)算方式工程價(jià)款結(jié)算按照合同簽訂的條款、實(shí)際完成的工程量及監(jiān)理情況進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算形式有以下幾種：（1）竣工一次性結(jié)算當(dāng)年開(kāi)工，當(dāng)年竣工的施工單位所需流動(dòng)資金由銀行貸款的不需預(yù)付款項(xiàng)目可實(shí)行竣工后一次性結(jié)算；當(dāng)年不能竣工的，可按形象進(jìn)度實(shí)行分期結(jié)算，但總額不超過(guò)合同價(jià)的90%。（2）分期預(yù)付，完工一次性結(jié)算按結(jié)算量計(jì)入工程成本，并扣回全部預(yù)付工程款，這種形式適用于工期較短，施工技術(shù)簡(jiǎn)單，當(dāng)年能完工的工程。（3）定期結(jié)算對(duì)工程量較大、工期長(zhǎng)的工程，可按合同約定予付施工單位部分工程款或備料款，月終按實(shí)際完成的工程量和監(jiān)理認(rèn)定情況進(jìn)行結(jié)算，同時(shí)，要按合同扣留已結(jié)算價(jià)款的5%作為質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證金掛其它應(yīng)付款處理，若一年內(nèi)沒(méi)有出現(xiàn)工程質(zhì)量問(wèn)題再把質(zhì)量保證金退給施工單位。（招標(biāo)的工程目前均采取此辦法）結(jié)算工程價(jià)款時(shí)按合同約定比例抵扣予付工程款。（4）按工程形象進(jìn)度結(jié)算按工程形象進(jìn)度確定結(jié)算時(shí)點(diǎn)，工程建設(shè)達(dá)到一定的形象時(shí)依據(jù)合同約定的單價(jià)，完成的工程量結(jié)算工程價(jià)款。（5）結(jié)算項(xiàng)目增加的結(jié)算由于設(shè)計(jì)、施工方案和工藝的變更，而增加的工程款要以變更內(nèi)容和增加的工程量為依據(jù)，經(jīng)總監(jiān)核定確認(rèn)后進(jìn)行核算。工程價(jià)款結(jié)算的程序和方式按照《水利水電施工合同和招投標(biāo)示范文本》、與施工單位簽訂的合同及《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建[201*]369號(hào)）等執(zhí)行。2、工程價(jià)款結(jié)算依據(jù)工程價(jià)款結(jié)算根據(jù)國(guó)家的法律和有關(guān)規(guī)定，以一個(gè)合同項(xiàng)目為工程價(jià)款結(jié)算的基本單位，結(jié)算項(xiàng)目和合同項(xiàng)目要相互對(duì)應(yīng)。重大設(shè)計(jì)變更增加的投資要按合同變更處理，價(jià)款結(jié)算單要單獨(dú)反映。工程價(jià)款結(jié)算執(zhí)行《中華人民共和國(guó)合同法》、水利部《水利工程建設(shè)監(jiān)理合同示范文本》、財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、水利部《關(guān)于規(guī)范水利資金管理意見(jiàn)》、財(cái)政部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》等的現(xiàn)行法律法規(guī)。工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)，包括：工程承包合同、掃標(biāo)投標(biāo)文件、經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施的施工圖設(shè)計(jì)文件、設(shè)計(jì)變更通知、與工程量和預(yù)算定額相關(guān)的文件資料。3、工程價(jià)款結(jié)算的審批程序承包商申報(bào)，監(jiān)理工程師審核，工程建設(shè)單位的工程管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理部門(mén)審核，建設(shè)單位負(fù)責(zé)人（法人代表）審批，承包商提供結(jié)算發(fā)票。4、工程價(jià)款結(jié)算支付方式工程價(jià)款結(jié)算以銀行轉(zhuǎn)賬、匯票、匯兌等為支付方式，不得用現(xiàn)金支付。（三）質(zhì)量保證金、預(yù)付款保函、完工結(jié)算的管理質(zhì)量保證金、預(yù)付工程款保函是為保證承包商履行合同義務(wù)而承諾的保證。質(zhì)量保證金按合同約定的比例在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)足額扣留，質(zhì)量保證金按合同項(xiàng)目和往來(lái)單位進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)管理；預(yù)付工程款保函必須按合同約定交足由項(xiàng)目法人認(rèn)定的工程預(yù)付款保函，在沒(méi)有辦理前不得支付工程預(yù)付款。預(yù)付款履約保函必須是無(wú)條件保證，在承包商全面履行合同規(guī)定義務(wù)后由建設(shè)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)退回。完工結(jié)算是承發(fā)包雙方的最后一次價(jià)款結(jié)算，凡合同執(zhí)行過(guò)程中的遺留問(wèn)題均須在本次結(jié)算中處理完畢。在完工結(jié)算前，要對(duì)工程預(yù)付款是否扣完、質(zhì)量保證金是否按合同約定扣足、合同執(zhí)行過(guò)程中的遺留問(wèn)題是否協(xié)商一致等進(jìn)行清理，在進(jìn)行完工結(jié)算的同時(shí)將履約保證金或履約保函退回。舉例：本月承包商上報(bào)完成的工程量及投資并經(jīng)總監(jiān)審核后報(bào)項(xiàng)目法人有關(guān)部門(mén)審批后，本月完成投資100萬(wàn)元，監(jiān)理簽申意見(jiàn)應(yīng)扣留預(yù)付工程款20萬(wàn)元，扣留質(zhì)量保證金5%即5萬(wàn)元，本月應(yīng)支付工程款75萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：建安投資100萬(wàn)元貸：預(yù)付工程款××公司20萬(wàn)元其他應(yīng)付款××公司5萬(wàn)元銀行存款75萬(wàn)元在資金不到位的情況下，應(yīng)將貸銀行存款改為貸：應(yīng)付工程款。（四）工程預(yù)付款和工程價(jià)款結(jié)算的區(qū)別預(yù)付工程款是按合同約定支付給承包商的用于施工準(zhǔn)備和施工啟動(dòng)的資金，對(duì)于建設(shè)單位來(lái)說(shuō)是一種債權(quán)，對(duì)承包商來(lái)說(shuō)是一種債務(wù)，建設(shè)單位在財(cái)務(wù)處理時(shí)要記入“預(yù)付工程款”掛賬，結(jié)算時(shí)要按合同約定扣回，不能列入投資完成。而工程價(jià)款結(jié)算反映承包商和業(yè)主雙方對(duì)已完成的工程量及其相應(yīng)價(jià)值的認(rèn)可，構(gòu)成投資完成，計(jì)入項(xiàng)目建設(shè)成本。五、建設(shè)單位管理費(fèi)的使用與管理建設(shè)單位管理是指經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)成立的建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日起到辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的支出，包括項(xiàng)目前期籌建期間的管理性開(kāi)支。建設(shè)單位管理費(fèi)開(kāi)支具有規(guī)定的開(kāi)支范圍，實(shí)行預(yù)算控制，間接構(gòu)成工程建設(shè)成本。（394號(hào)文規(guī)定是從開(kāi)工之日起，724號(hào)文改為從籌建之日起）（一）工程預(yù)算及前期工作經(jīng)費(fèi)管理1、工程概預(yù)算工程概預(yù)算是設(shè)計(jì)階段對(duì)工程項(xiàng)目所需全部建設(shè)費(fèi)用計(jì)算成果的通稱(chēng)。在設(shè)計(jì)的不同階段，其名稱(chēng)、內(nèi)容各有不同。總體設(shè)計(jì)階段稱(chēng)估算，初步設(shè)計(jì)階段稱(chēng)概算，技術(shù)設(shè)計(jì)階段稱(chēng)修政概算，施工圖設(shè)計(jì)階段稱(chēng)預(yù)算。工程概預(yù)算的主要內(nèi)容，包括：（1）建筑安裝工程費(fèi)用：人工、材料、機(jī)械使用費(fèi)等直接工程費(fèi)，管理人員工資、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)等施工管理費(fèi)和其它間接費(fèi)等，法定利潤(rùn)和稅金等其他費(fèi)用。（2）設(shè)備、工具、器具購(gòu)費(fèi)是指設(shè)計(jì)規(guī)定為購(gòu)機(jī)械、設(shè)備、辦公家具等支出的全部費(fèi)用。（3）工程建設(shè)其他費(fèi)用是指除建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備、家器具購(gòu)費(fèi)以外的土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)等。預(yù)備費(fèi)是指在初步設(shè)計(jì)和概算中難預(yù)料的工程和費(fèi)用。如：設(shè)計(jì)漏項(xiàng)不可預(yù)見(jiàn)的費(fèi)用等，使用時(shí)要報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后使用。2、前期工作及其經(jīng)費(fèi)管理前期工作是指從工程立項(xiàng)申請(qǐng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)到工程開(kāi)工前所進(jìn)行的一系列工作，包括：項(xiàng)目建設(shè)書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)的材料編制、招標(biāo)、評(píng)估、審查、報(bào)送及相關(guān)工作。前期工作經(jīng)費(fèi)的使用范圍，包括：勘查費(fèi)，設(shè)計(jì)費(fèi)，研究試驗(yàn)費(fèi)，可行性研究費(fèi)，概算審查費(fèi)，咨詢(xún)?cè)u(píng)審費(fèi)，管理費(fèi)用（技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、差旅交通費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等），經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的與前期工作相關(guān)的其他費(fèi)用。（二）建設(shè)單位管理費(fèi)支出的管理1、建設(shè)單位管理費(fèi)開(kāi)支范圍建設(shè)單位管理費(fèi)是指批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)管理機(jī)構(gòu)的工程建設(shè)單位，為工程籌建、建設(shè)、驗(yàn)收等工作所發(fā)生的管理性費(fèi)用。建設(shè)單位管理費(fèi)是批復(fù)概算內(nèi)容的一部分，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。建設(shè)單位管理費(fèi)的開(kāi)支范圍，包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購(gòu)費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性支出。建設(shè)單位管理費(fèi)與工程概算獨(dú)立費(fèi)用中的單位開(kāi)辦費(fèi)、建設(shè)單位人員經(jīng)常費(fèi)、工程管理經(jīng)常費(fèi)的部分項(xiàng)目間有對(duì)應(yīng)關(guān)系。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。施工津貼比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)制定的差旅標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（財(cái)務(wù)管理規(guī)定）394號(hào)文。項(xiàng)目法人要嚴(yán)格按照建設(shè)單位管理費(fèi)的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支管理費(fèi)用。有權(quán)拒絕任何機(jī)關(guān)和單位攤派的物力、財(cái)力和各種非法收費(fèi)，不得巧立名目亂擠亂占管理費(fèi)用或?qū)?yīng)沖減其它建設(shè)成本的收入沖減了建設(shè)單位管理費(fèi)。招標(biāo)、投標(biāo)費(fèi)招標(biāo)代理費(fèi)直接進(jìn)入“待攤投資”原來(lái)是列入“管理費(fèi)”，根據(jù)394號(hào)文規(guī)定，改列，也可根據(jù)國(guó)家發(fā)改委“關(guān)于招標(biāo)代理服務(wù)費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的通知”發(fā)改辦價(jià)格[201*]857號(hào)文精神辦理，由中標(biāo)人支付。2、建設(shè)單位管理費(fèi)支出審批手續(xù)經(jīng)辦人填制或取得原始憑證，并對(duì)原始憑證的合法性、手續(xù)的完備性、金額的真實(shí)性進(jìn)行檢查。工程建設(shè)單位的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)檢查的原始憑證予以證明或驗(yàn)收。工程建設(shè)單位分管負(fù)責(zé)人審核。工程建設(shè)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員為建設(shè)單位管理費(fèi)支出進(jìn)行審批。3、建設(shè)單位管理費(fèi)支出的控制重點(diǎn)建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行預(yù)算管理。嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)控制管理費(fèi)用支出�？刂频闹攸c(diǎn)是辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支。對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)的支出情況要定期進(jìn)行分析考核，提出控制和降低費(fèi)用開(kāi)支的有效措施。工作人員的工資按照勞動(dòng)工資制度規(guī)定、考勤、工資標(biāo)準(zhǔn)等逐月發(fā)放。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用按《社會(huì)保險(xiǎn)征繳暫行條例》和建設(shè)工程所在地政府有關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)列支。汽車(chē)燃料費(fèi)、汽車(chē)等設(shè)備大修費(fèi)、建設(shè)單位自用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼等實(shí)行預(yù)算管理、從嚴(yán)控制。六、移民及土地征遷補(bǔ)償費(fèi)的管理與核算移民及征地工作不僅是各級(jí)政府、建設(shè)單位和有關(guān)部門(mén)的重要工作任務(wù)，而且直接關(guān)系到各個(gè)物權(quán)人的切身利益，矛盾復(fù)雜，工作難度大。同時(shí)，移民及征地工作是水利基本建設(shè)的重要支撐，是確保工程按計(jì)劃順利實(shí)施的基本前提。一項(xiàng)水利工程建設(shè)的成敗，很大程度取決于移民征地工作的好壞。移民及土地征遷補(bǔ)償費(fèi)，是水利基本建設(shè)資金的重要組成部分，此項(xiàng)費(fèi)用的使用管理，涉及到遷賠范圍內(nèi)的城鎮(zhèn)、農(nóng)村、工礦企業(yè)和千家萬(wàn)戶(hù)，具有很強(qiáng)的政策性。從現(xiàn)有水利建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的情況看，移民征地方面產(chǎn)生矛盾焦點(diǎn)，往往集中在移民及土地征遷補(bǔ)償費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)、使用和分配上。因此，制定移民及土地征遷補(bǔ)償費(fèi)的管理制度，規(guī)范費(fèi)用的使用管理，對(duì)推進(jìn)移民拆遷、促進(jìn)工程建設(shè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，有著極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。移民及土地征遷補(bǔ)償資金，只能用于工程遷賠范圍內(nèi)的移民及土地征遷的補(bǔ)償、補(bǔ)助和部分專(zhuān)項(xiàng)工程的建設(shè)，按概算和年度基本建設(shè)支出預(yù)算確定的項(xiàng)目、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支費(fèi)用等移民拆遷工作務(wù)必遵循的原則，任何單位和個(gè)人不準(zhǔn)擠占、挪用和截留移民及土地征遷補(bǔ)償資金。（一）機(jī)構(gòu)設(shè)及組織實(shí)施1、移民及征地拆遷安工作由所在地地方政府負(fù)責(zé)組織實(shí)施，并應(yīng)成立相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體落實(shí)。2、建設(shè)單位成立移民及征地拆遷安辦公室或指定有關(guān)職能部門(mén)，負(fù)責(zé)制定征地拆遷實(shí)施規(guī)劃和分年實(shí)施計(jì)劃，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)與地方的關(guān)系，檢查監(jiān)督各有關(guān)地區(qū)和部門(mén)征地拆遷安工作實(shí)施情況。3、移民及土地拆遷補(bǔ)償?shù)墓芾砗褪褂�，要貫徹開(kāi)發(fā)性移民方針，依靠當(dāng)?shù)卣畮鸵泼窕謴?fù)、發(fā)展生產(chǎn)、重建家園。4、農(nóng)村移民生產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)和集體財(cái)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)，要落實(shí)到村組，向群眾公布補(bǔ)償數(shù)額和計(jì)劃用途。優(yōu)先用于給移民劃撥土地，憑劃撥土地手續(xù)和補(bǔ)償村（組）的收款憑證核銷(xiāo)。凡是兌現(xiàn)給群眾個(gè)人的，一定要有每戶(hù)簽字或蓋章的花名冊(cè)，給集體的要有批復(fù)文件或協(xié)議書(shū)和收款收據(jù)。5、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村新址道路、水電、通信等生產(chǎn)生活設(shè)施、專(zhuān)業(yè)防護(hù)等工程項(xiàng)目，按基本建設(shè)管理要求實(shí)行項(xiàng)目管理。財(cái)務(wù)部門(mén)按項(xiàng)目進(jìn)行核算，憑計(jì)劃、合同、預(yù)決算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和交付使用等手續(xù)核銷(xiāo)。（二）資金的管理1、移民項(xiàng)目資金是項(xiàng)目概算安排的用于農(nóng)村、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、工礦企業(yè)和單位遷移安建設(shè)的資金。資金的使用必須按概算內(nèi)容嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目管理。2、土地征遷補(bǔ)償是指設(shè)計(jì)確定的建設(shè)及施工場(chǎng)地范圍內(nèi)的永久征地及臨時(shí)占地，以及地上附著物的遷建補(bǔ)償費(fèi)用。包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安補(bǔ)助費(fèi)、青苗、樹(shù)木等補(bǔ)償，以及建筑物遷建和居民遷移費(fèi)。3、土地補(bǔ)償費(fèi)、集體財(cái)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)主要用于移民在安區(qū)的土地劃撥、生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展生產(chǎn)，資金的使用必須按審定的項(xiàng)目實(shí)施，優(yōu)先用于征用土地，嚴(yán)禁用于非生產(chǎn)性支出，任何單位和個(gè)人不得截留、挪用。4、農(nóng)村、城鎮(zhèn)移民個(gè)人生活補(bǔ)償是移民安的根本保證，資的使用要優(yōu)先用于移民建房。各移民部門(mén)要為移民設(shè)立個(gè)人專(zhuān)門(mén)帳戶(hù)，任何部門(mén)和個(gè)人不得截留、挪用和無(wú)故滯留。5、移民及土地征遷補(bǔ)償項(xiàng)目資金管理的原則。①、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)移民及土地征遷補(bǔ)償項(xiàng)目資金的財(cái)務(wù)管理工作，移民及土地征遷補(bǔ)償管理機(jī)構(gòu)分別負(fù)責(zé)本級(jí)和所屬單位移民及土地征遷補(bǔ)償項(xiàng)目資金的財(cái)務(wù)管理工作，并對(duì)上級(jí)主管部門(mén)負(fù)責(zé)。②、按基本建設(shè)程序管理移民及土地征遷補(bǔ)償是工程投資的組成部分，移民及土地征遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)按國(guó)家基本建設(shè)程序的要求籌集、撥付和管理，資金的使用必須符合批準(zhǔn)的安規(guī)劃、設(shè)計(jì)、概算和年度投資預(yù)算。③、投資包干使用。根據(jù)批準(zhǔn)的投資概算，包投資、包任務(wù)、包時(shí)間、包效益，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用。④、專(zhuān)款專(zhuān)用移民及土地征遷補(bǔ)償費(fèi)只能用于工程移民及土地征遷補(bǔ)償項(xiàng)目的補(bǔ)償和補(bǔ)助，各級(jí)移民機(jī)構(gòu)必須按照上級(jí)批準(zhǔn)的用途和年度預(yù)算指定的項(xiàng)目使用。補(bǔ)償給占地遷移安單位及遷戶(hù)的資金，要及時(shí)、足額到位，并張榜公布，做到公開(kāi)、公正。任何單位不準(zhǔn)擠占、挪用和截留，不準(zhǔn)用于購(gòu)買(mǎi)各種有價(jià)證券和支付各種攤派贊助。移民及土地征遷補(bǔ)償專(zhuān)項(xiàng)資金執(zhí)行《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理，負(fù)責(zé)具體實(shí)施移民及土地征遷補(bǔ)償項(xiàng)目的單位要單獨(dú)核算。（三）會(huì)計(jì)核算管理1、各單位領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)會(huì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)政政策，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供財(cái)務(wù)管理信息。增設(shè)“撥付所屬基建撥款”科目，專(zhuān)門(mén)核算不在本級(jí)支出，應(yīng)由下屬單位發(fā)生支出的資金。按撥付下屬單位及資金性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算,或通過(guò)預(yù)付工程款科目。2、移民及土地征遷工程項(xiàng)目的實(shí)施，實(shí)行合同管理、投資包干。各級(jí)移民及土地征遷補(bǔ)償管理結(jié)構(gòu)或單位與項(xiàng)目法人單位必須簽訂合同、協(xié)議、包干使用。3、移民及土地征遷工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，要嚴(yán)格按完成的工程量進(jìn)行價(jià)款結(jié)算。要有原始的記錄資料，并符合以下要求：①、土地征用補(bǔ)償費(fèi)要附明細(xì)清單和土地管理部門(mén)批準(zhǔn)的文件資料，并附當(dāng)時(shí)實(shí)際征用土地的平面圖。②、林木界樹(shù)補(bǔ)償費(fèi)，包括集體和個(gè)人的林木果樹(shù)補(bǔ)償費(fèi)，要附有明細(xì)清單和批復(fù)文件或與集體的合同。③、房屋拆遷補(bǔ)償費(fèi)用附有明細(xì)清單，集體單位的要附批復(fù)文件或與被遷單位的合同。④、附屬設(shè)施補(bǔ)償費(fèi)包括窯、水井、墳等，要附明細(xì)清單和批復(fù)文件或與被遷單位的合同。⑤、專(zhuān)項(xiàng)設(shè)施補(bǔ)償費(fèi)要附明細(xì)清單和批復(fù)文件。⑥、企事業(yè)單位拆建補(bǔ)償費(fèi)要附明細(xì)清單和與被遷單位或其主管部門(mén)的合同。⑦、公路、輸電、通信線路拆遷補(bǔ)償費(fèi)主要包括正式公路、臨時(shí)公路、輸電線路、通信線路、廣播線路、電纜等專(zhuān)項(xiàng)設(shè)施補(bǔ)償費(fèi)，要附明細(xì)清單和批復(fù)文件或與其主管部門(mén)的合同。上述各項(xiàng)補(bǔ)償費(fèi)的明細(xì)清單、協(xié)議書(shū)、批復(fù)文件，是工程驗(yàn)收的重要組成部分。并與會(huì)計(jì)檔案一同長(zhǎng)期保管。七、水利建設(shè)單位物資采購(gòu)的管理隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政體制改革的不斷發(fā)展，物資采購(gòu)的方式方法發(fā)生了較大的變化。水利建設(shè)單位的物資采購(gòu)以及物資供應(yīng)體制已全面走進(jìn)了市場(chǎng)，大宗物資的采購(gòu)必須要實(shí)行招投標(biāo)。另外，財(cái)政管理體制改革有一項(xiàng)重要內(nèi)容就是政府采購(gòu)，《政府采購(gòu)法》的頒布實(shí)施，在規(guī)范單位采購(gòu)行為、提高財(cái)政資金使用效益等方面，將發(fā)揮積極作用。但作為基層水利建設(shè)單位在具體工作中如何操作，如何建立科學(xué)規(guī)范的物資采購(gòu)程序，這就要求水利建設(shè)單位要從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，建立健全物資采購(gòu)管理制度。（一）物資采購(gòu)部門(mén)的職責(zé)1、負(fù)責(zé)編制年度物資采購(gòu)計(jì)劃和年度政府采購(gòu)計(jì)劃。2、提出物資采購(gòu)的方式和采購(gòu)物資的品種、數(shù)量、技術(shù)指標(biāo)的申請(qǐng)。3、根據(jù)批準(zhǔn)的年度物資采購(gòu)計(jì)劃和確定的采購(gòu)方式和內(nèi)容組織采購(gòu)。4、組織合同談判并根據(jù)單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)簽訂合同。5、組織物資采購(gòu)的驗(yàn)收工作。6、負(fù)責(zé)填制付款通知單。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)1、參與編制年度物資采購(gòu)計(jì)劃和年度政府采購(gòu)計(jì)劃，負(fù)責(zé)按計(jì)劃籌集物資采購(gòu)所需資金。2、參加合同談判并確定合同的商務(wù)條款。3、負(fù)責(zé)按合同及批準(zhǔn)的付款通知單辦理采購(gòu)資金的支付。4、負(fù)責(zé)采購(gòu)物資的賬面價(jià)值的管理（實(shí)物由相關(guān)部門(mén)管理）。（三）招投標(biāo)采購(gòu)的管理物資采購(gòu)實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)要按照《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》和《政府采購(gòu)管理暫行辦法》等有關(guān)法律規(guī)章規(guī)定的程序及要求，編制標(biāo)書(shū)、刊登公告或發(fā)投標(biāo)邀請(qǐng)、接收投標(biāo)、組織開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。招標(biāo)采購(gòu)需對(duì)生產(chǎn)廠家及供貨商進(jìn)行資格預(yù)審。只有預(yù)審合格的供貨商才能參加投標(biāo)。施工設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)，一致可采用資格先審的辦法，即在評(píng)標(biāo)時(shí)對(duì)投標(biāo)的供貨商進(jìn)行資格審查。物資采購(gòu)招標(biāo)文件由商務(wù)部分和技術(shù)部分組成。⑴商務(wù)部分包括邀請(qǐng)投標(biāo)通知，投標(biāo)廠家須知，合同條件和合同文件格式。在合同條件中包括支付方式、包裝、運(yùn)輸、仲裁等內(nèi)容。⑵技術(shù)部分反映建設(shè)單位的技術(shù)要求，包括采購(gòu)物資一覽表，技術(shù)規(guī)范書(shū)和必需的圖紙。（四）應(yīng)注意的問(wèn)題1、建設(shè)單位目前物資采購(gòu)的管理方式一般有三種：一是包工包料管理方式，建設(shè)單位直接將工程及建設(shè)所需的物資全部發(fā)包；二是委托采購(gòu)，建設(shè)單位通過(guò)招投標(biāo)選擇專(zhuān)業(yè)公司采購(gòu)物資，建設(shè)單位不直接管理物資的采購(gòu)；三是建設(shè)單位自己采購(gòu)，由建設(shè)單位自行組織人員和部門(mén)來(lái)采購(gòu)物資。建設(shè)單位在制定辦法時(shí)，要根據(jù)單位的采購(gòu)管理方式確定采購(gòu)管理的重點(diǎn)，確定相應(yīng)的管理程序和方法。2、政府采購(gòu)和自行采購(gòu)的劃分問(wèn)題。依據(jù)有關(guān)規(guī)定，納入政府采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)的或者50萬(wàn)元以上的物資應(yīng)實(shí)行政府采購(gòu)；未納入政府采購(gòu)的，自行采購(gòu)政府采購(gòu)品目和限額標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部確定，具體單位在辦法制定中，應(yīng)當(dāng)明確劃分出政府采購(gòu)和自行采購(gòu)的界限。由于中央單位政府采購(gòu)實(shí)行的時(shí)間不長(zhǎng)，集中采購(gòu)目錄和采購(gòu)限額每年由財(cái)部統(tǒng)一規(guī)定，并且逐年變化，在具體辦法的制定中也應(yīng)充分考慮。八、水利基本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算編制竣工財(cái)務(wù)決算的編制是依據(jù)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》由中華人民共和國(guó)水利部201*-11-10發(fā)布，201*-02-10實(shí)施。水利基本建設(shè)工程竣工要及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。水利基本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，也是項(xiàng)目資產(chǎn)形成，投資核銷(xiāo)和辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)之前項(xiàng)目法人已經(jīng)撤消的，由撤消該項(xiàng)目法人的單位指定有關(guān)單位承接相關(guān)的責(zé)任�？⒐Q算審計(jì)前，項(xiàng)目法人應(yīng)將竣工決算提交竣工驗(yàn)收主持單位審查。（一）竣工決算編制的依據(jù)應(yīng)包括以下內(nèi)容1、國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定；2、經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件；3、主管部門(mén)下達(dá)的年度投資計(jì)劃，基本建設(shè)支出預(yù)算；4、經(jīng)批復(fù)的年度財(cái)務(wù)決算；5、項(xiàng)目合同（協(xié)議）；6、會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；7、其他有關(guān)項(xiàng)目管理文件。（二）竣工財(cái)務(wù)決算編制應(yīng)具備以下條件1、經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)所確定的內(nèi)容已完成；2、建設(shè)資金全部到位；3、完工結(jié)算已完成；4、未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不超過(guò)規(guī)定的比例；5、涉及法律訴訟，工程質(zhì)量，移民安事項(xiàng)已處理完畢；6、其他影響竣工財(cái)務(wù)決算編制的重大問(wèn)題已解決。（三）竣工財(cái)務(wù)決算的基本內(nèi)容竣工驗(yàn)收是工程完成建設(shè)目標(biāo)的標(biāo)志，是全面考核基本建設(shè)成果、檢驗(yàn)設(shè)計(jì)和工程質(zhì)量的重要步驟�？⒐を�(yàn)收合格的工程即從基本建設(shè)階段轉(zhuǎn)入生產(chǎn)或使用階段。當(dāng)工程建設(shè)內(nèi)容全部完成，工程竣工財(cái)務(wù)決算等竣工驗(yàn)收必須的文件編制完成，項(xiàng)目法人向驗(yàn)收主管部門(mén)提出申請(qǐng)，根據(jù)《水利水電建設(shè)工程驗(yàn)收規(guī)程（Sl223-201*）》組織驗(yàn)收。工程竣工財(cái)務(wù)決算內(nèi)容包括：從工程籌建到竣工驗(yàn)收的全部費(fèi)用，即：建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、臨時(shí)工程費(fèi)、其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期還貸利息等。工程竣工財(cái)務(wù)決算由竣工決算封面及目錄、竣工工程的平面示意圖及主體工程照片、竣工決算說(shuō)明書(shū)和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表四部分組成。工程竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)是反映竣工項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程、建設(shè)成果的書(shū)面文件，主要內(nèi)容有：（1）項(xiàng)目基本情況；（2）概（預(yù)）算及計(jì)劃執(zhí)行情況，包括：概（預(yù)）算批復(fù)及調(diào)整、概（預(yù)）算執(zhí)行、計(jì)劃下達(dá)及資金到位等情況；（3）投資來(lái)源，包括：投資構(gòu)成、性質(zhì)，資本結(jié)構(gòu)等；（4）招（投）標(biāo)及政府采購(gòu)情況；（5）合同（協(xié)議）履行情況；（6）移民安及土地征用情況；（7）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況；（8）未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用情況；（9）財(cái)務(wù)管理情況；（10）其他需要說(shuō)明的問(wèn)題；（11）編表說(shuō)明。（四）竣工財(cái)務(wù)決算的編制要求工程建設(shè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算辦法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制水利基本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。工程建設(shè)單位及其主管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)水利基本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目法人應(yīng)從項(xiàng)目籌建起指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并明確計(jì)劃、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、工程技術(shù)等部門(mén)的相應(yīng)職責(zé)。竣工財(cái)務(wù)決算的編制人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定。建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的工程，單項(xiàng)工程竣工具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后編制竣工財(cái)務(wù)總決算。水利基本建設(shè)工程按概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容基本建成，項(xiàng)目法人要按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》的要求，在規(guī)定期限內(nèi)及時(shí)編制完成竣工財(cái)務(wù)決算。大中型基建工程的規(guī)定期限為3個(gè)月，小型工程及其它的規(guī)定期限為1個(gè)月。非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資額在3000萬(wàn)元（含3000萬(wàn)元）以上的為大中型項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資額在5000萬(wàn)元（含5000萬(wàn)元）以上，其他項(xiàng)目為小型項(xiàng)目。未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用，可預(yù)計(jì)納入竣工財(cái)務(wù)決算。預(yù)計(jì)未完工程大中型項(xiàng)目控制在總概算的3%以?xún)?nèi)，小型項(xiàng)目控制在5%以?xún)?nèi)。工程竣工財(cái)務(wù)決算要按照國(guó)家《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求，整理歸檔，永久保存。竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表共8張表格，大中型項(xiàng)目要按規(guī)定編制全部表格；小型項(xiàng)目編制4張表格。①水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表；②竣工財(cái)務(wù)決算表；③竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表；④竣工項(xiàng)目未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用表。九、結(jié)余資金的分配結(jié)余資金是指項(xiàng)目完建后，剩余的貨幣資金、庫(kù)存材料及應(yīng)收賬款等。基本建設(shè)工程在編制竣工財(cái)務(wù)決算之前，要認(rèn)真清理結(jié)余資金，應(yīng)變價(jià)處理的庫(kù)存設(shè)備、材料、自用的固定資產(chǎn)要公開(kāi)變價(jià)處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理。結(jié)余資金的分配有以下幾個(gè)文件分別說(shuō)明一下：*國(guó)務(wù)院發(fā)[201*]20號(hào)文（四部委）（201*年7月）財(cái)政部、計(jì)委、水利部、建設(shè)部。《關(guān)于加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)管理的若干意見(jiàn)》的第五條即：加強(qiáng)水利工程建設(shè)項(xiàng)目的計(jì)劃與資金管理、第（八）款設(shè)計(jì)變更，子項(xiàng)目調(diào)整，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，概算調(diào)整等，須按程序上報(bào)原審批單位審批。由以上原因形成中央投資節(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定報(bào)批后，將節(jié)余資金用于其他經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的水利工程建設(shè)項(xiàng)目。*水利部水規(guī)計(jì)[201*]33號(hào)文關(guān)于加強(qiáng)水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資節(jié)（結(jié)）余管理的通知：對(duì)國(guó)債投資的項(xiàng)目和國(guó)債之外的其他中央水利建設(shè)資金項(xiàng)目以及各種內(nèi)容形成的節(jié)（結(jié)）余都作了詳細(xì)的規(guī)定。國(guó)債投資項(xiàng)目，因各種原因產(chǎn)生的投資節(jié)（結(jié)）余，只能用于其他經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的水利工程項(xiàng)目（文件內(nèi)容很多，建議看閱33號(hào)文）。*財(cái)政部財(cái)建[201*]394號(hào)文，《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的第十四條：非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款。如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)。70%按投資來(lái)源比例歸還投資方。這條規(guī)定未有說(shuō)明資金種類(lèi)，和國(guó)發(fā)20號(hào)文及水利部33號(hào)文不太一致。十、水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理與資金使用中易出現(xiàn)的問(wèn)題近年來(lái)，隨著“三制”管理在水利基本建設(shè)工程建設(shè)管理中的普遍推廣，建設(shè)單位法制觀念的提高，水利基本建設(shè)資金使用管理和效率有了很大提高。但是，由于項(xiàng)目法人管理觀念、管理水平等不同，有的水利基本建設(shè)工程在建設(shè)資金使用管理中還不同程度地存在一些問(wèn)題�？偨Y(jié)、歸類(lèi)如下：（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)、人員配備不符合規(guī)定有的水利基本建設(shè)工程建設(shè)單位未投專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，有的未配備符合規(guī)定條件的專(zhuān)職基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，有的配備符合規(guī)定條件的專(zhuān)職基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足，有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員未經(jīng)培訓(xùn)倉(cāng)促上崗、對(duì)有關(guān)法規(guī)政策不掌握、對(duì)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算不熟悉，有的甚至沒(méi)有從業(yè)資格證書(shū)。（二）內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)不科學(xué)有的工程建設(shè)單位財(cái)務(wù)控制制度不健全；有的雖制定了一些管理制度和辦法，但可操作性不強(qiáng)，甚至形同虛設(shè)；有的財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明確，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任不清、混崗現(xiàn)象嚴(yán)重，不能夠形成內(nèi)部牽制；有的工程建設(shè)單位管理制度比較健全，但執(zhí)行制度不夠嚴(yán)格，人為因素干擾大；有的工程建設(shè)單位控制制度健全、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)科學(xué)，但崗位職責(zé)履行不到位。（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，不能?chē)?yán)格執(zhí)行“會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作規(guī)范”建設(shè)單位不按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》要求設(shè)帳簿、使用會(huì)計(jì)科目；工程建設(shè)成本未按初步設(shè)計(jì)批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行核算，建設(shè)成本不實(shí)；建設(shè)資金銀行存款利息用于沖減“建設(shè)管理費(fèi)”或作為“基建收入”，記賬憑證和原始憑證不符，記賬憑證無(wú)審核和主管人員的簽字等。會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中把關(guān)不嚴(yán)。如：××堤防加固工程財(cái)務(wù)人員是事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度不熟悉財(cái)務(wù)把關(guān)不嚴(yán)，沒(méi)有建立材料賬經(jīng)稽察核實(shí)該項(xiàng)目工程購(gòu)進(jìn)的石方料和設(shè)計(jì)量差1/3，發(fā)票也是假的，導(dǎo)致工程質(zhì)量出了問(wèn)題。如：XX工程、丁字壩出現(xiàn)的質(zhì)量問(wèn)題……。會(huì)計(jì)是總稱(chēng)：工業(yè)會(huì)計(jì)、事業(yè)會(huì)計(jì)、基建會(huì)計(jì)是有區(qū)別的，和工程師一樣，同樣都是工程師，搞土木和搞電器的不能通用，會(huì)計(jì)也是一樣不能通用的�；蛘咄ㄟ^(guò)一段培訓(xùn)再上崗。（四）建設(shè)資金不能按計(jì)劃及時(shí)、足額到位省以上財(cái)政補(bǔ)助資金經(jīng)過(guò)財(cái)政部門(mén)層層下?lián)堋芸瞽h(huán)節(jié)多、資金在途時(shí)間長(zhǎng)，有的財(cái)政部門(mén)滯留、挪用省以上財(cái)政補(bǔ)助資金；地方配套資金不落實(shí)，不能夠和省以上補(bǔ)助資金同比例到位；有的地方出臺(tái)優(yōu)惠政策或減免地方稅費(fèi)抵頂?shù)胤脚涮踪Y金，但折算數(shù)量不可靠、折算依據(jù)不充分；由于財(cái)政投資體制的關(guān)系，不少經(jīng)濟(jì)困難地區(qū)水利基本建設(shè)工程的資金配套壓力大，甚至根本不可能配套，有的工程由于地方配套資金不到位，導(dǎo)致部分工程無(wú)法按期完成或不能按批復(fù)內(nèi)容完成，工程無(wú)法正常發(fā)揮設(shè)計(jì)作用，工程竣工財(cái)務(wù)決算無(wú)法編制、資產(chǎn)不能及時(shí)移交，資產(chǎn)的安全性受到威脅；有的工程建設(shè)單位在地方配套資金不到位的情況下，通過(guò)銀行貸款籌集資金完成工程建設(shè)任務(wù)，加大了工程建設(shè)成本。另一種情況，采取在招標(biāo)時(shí)，壓低標(biāo)價(jià)，用預(yù)算內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)完成工程的建設(shè)內(nèi)容，作為承包商不可能虧本經(jīng)營(yíng)標(biāo)價(jià)過(guò)低，施工材料的質(zhì)量無(wú)保障，因此這種做法對(duì)工程的質(zhì)量存在一定隱患。（五）違反規(guī)定使用建設(shè)資金，建設(shè)資金管理不規(guī)范有的工程不按批復(fù)的工程概算和年度投資計(jì)劃確定的工程建設(shè)規(guī)模和內(nèi)容使用建設(shè)資金；有的工程建設(shè)單位違反基建程序，在開(kāi)工令尚未下達(dá)的情況下擅自開(kāi)工建設(shè)、支出建設(shè)資金；有的工程擅自調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃、改變建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模；有的工程發(fā)生重大設(shè)計(jì)變更未按基建程序報(bào)批而使用建設(shè)資金；動(dòng)用基本預(yù)備費(fèi)未報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批。有的工程建設(shè)單位擠占、挪用水利建設(shè)資金。嚴(yán)重違反建設(shè)資金使用的規(guī)定。（六）預(yù)付工程款的支付和抵扣不按合同約定執(zhí)行建設(shè)單位不按合同條款支付預(yù)付工程款，預(yù)付額超出規(guī)定的比例，工程款結(jié)算時(shí)也不按合同條款約定抵扣預(yù)付工程款；有的承包人不及時(shí)提交經(jīng)發(fā)包人認(rèn)可的工程預(yù)付款保函；造成預(yù)付工程款抵扣不及時(shí)或抵扣不準(zhǔn)確，施工單位工程價(jià)款結(jié)算不主動(dòng)，使得資金支付控制不嚴(yán)。（七）工程價(jià)款結(jié)算不規(guī)范、不及時(shí)有的建設(shè)單位不按合同約定的時(shí)間結(jié)算工程價(jià)款，長(zhǎng)期掛往來(lái)賬，賬面不能真實(shí)、及時(shí)反映投資完成情況；有的工程價(jià)款結(jié)算不及時(shí)、不規(guī)范，結(jié)算手續(xù)不完備、資料不齊全，質(zhì)量保證金未按合同約定扣留；違反國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》規(guī)定，工程價(jià)款使用大宗現(xiàn)金支付和“白條”入賬等；工程價(jià)款結(jié)算未使用施工現(xiàn)場(chǎng)所在地稅務(wù)部門(mén)開(kāi)據(jù)的稅務(wù)發(fā)票；土地征用和移民遷移補(bǔ)償費(fèi)支出手續(xù)不完備，易出現(xiàn)“以撥代報(bào)”問(wèn)題，有的建設(shè)單位未與地方政府簽訂包干使用協(xié)議即支付補(bǔ)償費(fèi)；有的工程未按實(shí)際完成的工程量進(jìn)行價(jià)款結(jié)算，有的工程建設(shè)單位通過(guò)虛假結(jié)算套取建設(shè)資金。例如：有一個(gè)病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程……財(cái)會(huì)人員是外招的，對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)不懂。工程已基本完工了，尚未和施工單位進(jìn)行過(guò)一次結(jié)算，預(yù)付款未按合同規(guī)定進(jìn)行抵扣，也未扣留保金，使資金的管理失控。而賬面上頻繁出現(xiàn)施工單位的個(gè)人借款，購(gòu)材料款，差旅費(fèi)等。這個(gè)問(wèn)題很?chē)?yán)重，作為項(xiàng)目法人和財(cái)會(huì)人員對(duì)建設(shè)單位和施工單位的關(guān)系都搞不清。建設(shè)單位和施工單位只是“合同”關(guān)系。另外尚有少數(shù)地區(qū)由于行政干預(yù)，讓中介組織審計(jì)事務(wù)所等單位，直接參于工程管理，以跟蹤審計(jì)為名，取而代之監(jiān)理部門(mén)的職責(zé)。如：××地區(qū)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程的工程價(jià)款結(jié)算，不是以監(jiān)理審核和項(xiàng)目法人有關(guān)部門(mén)審核數(shù)結(jié)算，而是以當(dāng)?shù)貙徲?jì)事務(wù)所的審核數(shù)結(jié)算。審計(jì)是監(jiān)督部門(mén)，不是從事建設(shè)管理，對(duì)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)以書(shū)面形式向項(xiàng)目法人反映；而不應(yīng)直接干涉建設(shè)單位的工作，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位。（八）建設(shè)單位管理費(fèi)超支現(xiàn)象普遍，其主要原因有以下幾點(diǎn)1、管理不善，內(nèi)部制約機(jī)制不健全，規(guī)章制度不完善，財(cái)務(wù)部門(mén)未能充分發(fā)揮監(jiān)督、管理的作用。2、工程不能按預(yù)定的日期竣工，工期延長(zhǎng)，加大了各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支。3、建、管同體現(xiàn)象，造成費(fèi)用加大，在稽查中發(fā)現(xiàn)某些地區(qū)，建設(shè)單位和管理單位從形式是分開(kāi)的，實(shí)際上是一班人馬，兩塊牌子有些費(fèi)用項(xiàng)目沒(méi)有明顯的分割界線，如：車(chē)輛使用費(fèi)，辦公費(fèi)等大部分都擠在建設(shè)單位的建管費(fèi)中列支，人為的造成了管理費(fèi)用的加大。4、政策不配套，近年來(lái)工資的調(diào)整、房屋補(bǔ)貼、養(yǎng)老金、審計(jì)費(fèi)等項(xiàng)目費(fèi)用的增加，加大了管理費(fèi)的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。201*年出臺(tái)的水利工程設(shè)計(jì)概（預(yù)）算編制規(guī)定水利部水總[201*]116號(hào)文的編制定額雖然進(jìn)行了修改，但管理費(fèi)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)仍然偏低。5、施工津貼，沒(méi)有文件規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，概算編制施工津貼的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)3.5～5.3／天，也是90年代的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)在已不適用。建設(shè)單位近年來(lái)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)10-20元／天不等。根據(jù)財(cái)政部財(cái)建[201*]394號(hào)文的21條規(guī)定施工津貼可按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。6、重復(fù)審計(jì)收費(fèi)的現(xiàn)象加大了管理費(fèi)的開(kāi)支近年來(lái)水利工程的投資是多渠道、多層次的，財(cái)政預(yù)算內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)資金，省配套，市、縣自籌等，因此工程審計(jì)就出現(xiàn)省、市、縣不同層次的審計(jì)，而且都是委托社會(huì)中介組織進(jìn)行審計(jì)，如：XXX治理工程，工程尚未完工，地方財(cái)政等部門(mén)已委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)在建工程進(jìn)行了多次審計(jì)，已收審計(jì)費(fèi)82.2萬(wàn)元。（九）造假帳，使會(huì)計(jì)信息失真?zhèn)�別建設(shè)單位由于主要負(fù)責(zé)人失職，財(cái)會(huì)人員不能遵守職業(yè)道德，業(yè)務(wù)素質(zhì)低，有造假帳的行為，提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，真實(shí)的支出反映不出來(lái)。如：洪湖假設(shè)計(jì)、假施工案例……（十）建設(shè)單位不能?chē)?yán)格執(zhí)行合同條款簽訂合同只是一種形式，對(duì)于調(diào)整的項(xiàng)目、工程量和追加的投資不追加合同，也不簽訂協(xié)議，總價(jià)承包的合同最后結(jié)算的工程款金額和合同不一致。合同法就是法制的一種，應(yīng)嚴(yán)肅對(duì)待。清華大學(xué)朱宏亮教授在講課時(shí)講了這么一件事……中國(guó)與美國(guó)簽訂了一個(gè)供應(yīng)二級(jí)紅棗的合同，但在發(fā)貨時(shí)只有一級(jí)的沒(méi)有二級(jí)的，當(dāng)時(shí)中方XX單位就發(fā)了一級(jí)的紅棗，從感性上來(lái)說(shuō)，我給你一級(jí)的又不加錢(qián)你是否還要感謝我們。但當(dāng)美方收到一級(jí)紅棗時(shí)不但要退貨還要按合同追糾違約責(zé)任。因此說(shuō)一切都要依法辦事，不是依感情辦事,法理和情理是擺不平的,不依法辦事,如發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，就無(wú)法可依。（十一）往來(lái)賬款，設(shè)備和物資清理不及時(shí)稽察發(fā)現(xiàn)有的建設(shè)單位主體工程已完工，附屬工程久拖不做。應(yīng)收款、應(yīng)付款、預(yù)付款，設(shè)計(jì)費(fèi)、定額管理費(fèi)等遲遲不結(jié)算，另一種情況是工程已竣工，庫(kù)存的物資、材料不能及時(shí)清理和作價(jià)處理。造成財(cái)務(wù)結(jié)算滯后，影響竣工決算的編報(bào)，不能做到工完帳清。（十二）計(jì)劃、財(cái)務(wù)、工程部門(mén)協(xié)調(diào)不到位三部門(mén)之間有著密切的連帶關(guān)系，但從被稽察的單位，發(fā)現(xiàn)普遍存在銜接不夠，協(xié)調(diào)不到位的現(xiàn)象，有的工程已進(jìn)入施工階段，計(jì)劃尚未下達(dá)，有的單位，工程部門(mén)和計(jì)劃部門(mén)不能及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供資料，財(cái)務(wù)部門(mén)掌握不了工程進(jìn)度及合同。向施工單位支付的“預(yù)付工程款”比例過(guò)高，致使施工企業(yè)結(jié)算不主動(dòng)。資金的使用失控。如：XXX治理工程各部門(mén)之間不協(xié)調(diào)。尚未進(jìn)行財(cái)務(wù)竣工決算，工程部門(mén)就將概算總投資和中標(biāo)數(shù)之間的差額作為節(jié)余用于其他工程，這種做法不符合水利部水規(guī)(201*)33號(hào)文的有關(guān)規(guī)定。所謂“招標(biāo)節(jié)余”與財(cái)務(wù)竣工決算結(jié)余是不一致的。因此用于“其他工程”的資金也是虛數(shù)，造成資金使用和管理上的混亂。（十三）以勞折資的問(wèn)題有些建設(shè)單位將地方配套資金用以勞折資的辦法來(lái)完成，沒(méi)有原始記錄也沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和折算辦法。未按水利部《水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》第十七條設(shè)立輔助帳進(jìn)行核算。根據(jù)水利部，水建管[201*]74號(hào)文“關(guān)于貫徹落實(shí)加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)管理若干意見(jiàn)的實(shí)施意見(jiàn)的通知”(國(guó)發(fā)20號(hào)文的實(shí)施細(xì)則)第六條：加強(qiáng)對(duì)群眾投工投勞參加堤防建設(shè)的管理：如確需群眾投工投勞參加堤防建設(shè)，地方人民政府或項(xiàng)目法人須向上一級(jí)水行政主管部門(mén)提出《群眾投工投勞申請(qǐng)報(bào)告》經(jīng)上級(jí)行政主管部門(mén)批準(zhǔn)后方可組織施工。群眾投工投勞只限于取料，運(yùn)料的施工。攤鋪、碾壓必須由承包工程的專(zhuān)業(yè)施工隊(duì)伍承擔(dān)。群眾投工投勞的原始資料和折算辦法都應(yīng)作為會(huì)計(jì)資料統(tǒng)一管理，納入會(huì)計(jì)檔案。如：吉林第二松花江治理的審計(jì)問(wèn)題……（十四）竣工財(cái)務(wù)決算編制不及時(shí)、質(zhì)量不高有的工程建設(shè)單位在編制竣工財(cái)務(wù)決算前沒(méi)有對(duì)往來(lái)賬款、庫(kù)存物資、庫(kù)存設(shè)備進(jìn)行清理和作價(jià)處理，造成竣工財(cái)務(wù)決算不能及時(shí)編制或編制不實(shí)；有的工程待攤投資分配不嚴(yán)謹(jǐn)，造成單項(xiàng)工程成本不實(shí)；未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用的比例超出規(guī)定的比例數(shù)；有的工程建設(shè)單位在工程竣工財(cái)務(wù)決算編制完成前，就將工程概算投資與合同總價(jià)之差作為結(jié)余資金，用于其它基本建設(shè)工程；結(jié)余資金計(jì)算不實(shí)、未按規(guī)定比例分配、應(yīng)上交部分上交不及時(shí)；竣工財(cái)務(wù)決算數(shù)字不實(shí)、說(shuō)明不詳、分析不透。
友情提示：本文中關(guān)于《如何加強(qiáng)水利系統(tǒng)單位財(cái)務(wù)管理工作》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，如何加強(qiáng)水利系統(tǒng)單位財(cái)務(wù)管理工作：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。
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