M公司工程項目審計總結

M公司工程項目審計總結

這幾天對M公司開展了工程項目審計，重點是土建+設備+合同管理+機物料管理。

本次審計經驗如下：

一、財務管理方面1.如何切入財務管理方面？

通過對M公司會計科目“在建工程”與“固定資產”明細賬的分析切入。注：計入“在建工程”與“固定資產”中的明細賬，表示對應的設備或者材料已經取得發(fā)票；若未計入其中，則表示發(fā)票沒有取得。

2.如何查證發(fā)票是否及時取得？

原理即“發(fā)票獲取后，應及時轉入“在建工程和固定資產””科目，“沒有取得發(fā)票，不能計入其中，應掛在往來款中（即：借應付賬款、貸銀行存款）”

所以，查證發(fā)票是否取得即通過應付賬款借方VS在建工程與固定資產，前者如果沒有包括在后者中，則說明發(fā)票未取得。

第一步，獲取本項目所涉及的設備合同，將合同信息進行梳理。對應查證發(fā)票是否及時獲取的信息是“設備名稱”、“付款方式（可能含發(fā)票獲取時間）”、“交期”等。本步最主要是將合同中的設備明細梳理出來，整理成設備信息表。①

第二步，獲取會計科目“應付賬款”明細賬進行切入。通過第一步梳理出的設備明細，從“應付賬款”明細賬中梳理出對應的設備信息，關注已付款的設備信息（即“應付賬款”借方金額），并將其統(tǒng)計在設備信息表中。

第三步，①關注合同是否有發(fā)票取得的約定條款；②在①的基礎上將已付款，尤其是已付全款的設備信息與會計科目“在建工程”與“固定資產”核對，確認是否包括在其中（即“在建工程”與“固定資產”中）。若包括，則說明已取得發(fā)票。若不包括，則說明發(fā)票暫未取得。對于發(fā)票暫未取得的情況，如果已付全款，間隔時間超過一個月應予指出并在審計報告中反映；若間隔時間接近一個月，則應提示財務部門及時獲取發(fā)票。

3.募集資金使用方面？

與土建相關的，不能使用募集資金。4.。。。。

二、事前準備方面：

1.將審計各階段時間細化，有效的提高了工作效率。

2.初步調查階段占用了2天時間進行資料的審閱，并有針對性的對照程序表進行分析，提高了審計的效率。

三、審計報告模板方面：

1.同類項目審計報告建立模板，可以大大的提高工作效率。

2.審計報告的編寫可以在整個過程中進行，在每個階段凡是有價值的信息皆可先寫入審計報告中。比如事前準備階段，可以將報告抬頭部分完成。

擴展閱讀：M公司項目審計兌現(xiàn)報告(范本)

工程項目兌現(xiàn)審計報告

根據(jù)公司《內部審計管理規(guī)定》關于項目兌現(xiàn)審計的規(guī)定，公司（分公司）審計小組根據(jù)公司（分公司）領導安排，接受項目的申請，于201*年11月10日至12日對項目各項經濟技術指標完成情況進行了審計，在審計過程中我們本著實事求是客觀公證的原則，審閱了項目承包責任狀，項目承包結算書及賬簿、憑證等有關資料，審計情況如下：

一、工程基本情況

該項目由投資興建，工程為鋼筋砼構筑物，建筑面積8171.3m；工程從1999年1月20日開工至201*年3月15日竣工，合同工程造價3,108.13萬元，實際結價3,757.57萬元，工程被評為市優(yōu)良工程，該工程我司按項目法組織施工，實行全額承包，經考核工程優(yōu)良率、安全生產、文明施工等均達到承包責任書要求。

二、工程結算情況

1、工程結算：公司與甲方預算取費是按市二類取費下浮

9.18%，材料價差按9803信息價調整，合同造價3,108.13萬元，結算造價3,757.57萬元。

2、分包結算：與甲方結算799.58萬元，公司與分包實際結算

701.96萬元，分包差額97.61萬元。具體明細如下：分包內容鋼結構防水打樁合計與甲方結算3,496,134.912,435,983.992,063,736.927,995,855.82與分包結算3,090,471.802,301,581.301,627,635.407,019,688.50分包差額405,663.11134,402.69436,101.52976,167.三、項目承包收入

根據(jù)項目承包責任書規(guī)定的項目承包范圍，業(yè)主審定結算價為29,579,847.47元，項目上繳承包總價10%，根據(jù)以上原則計算，項目承包收入為：

29,579,847.47×(1-10%)=26,621,862.72元。

四、項目實際成本

從1999年項目建賬至201*年項目財務賬面反映實際成本22,013,997.16元；經審核項目有如下費用應調整：加：在公司財務賬面反映未列入項目成本費用

臨時設施費413,541.421999年6月轉字33#運費25,000.001999年12月轉字14#臺班費1,200.00201*年2月轉字2#運費4,860.00201*年3月現(xiàn)字7#電話費368.07201*年3月銀字25#鋼窗13,462.89201*年5月銀字15#卷閘門32,041.00201*年6月銀12#鋁合金18,266.06201*年6月銀16#鋼爬梯4,158.39201*年7月銀16#鋼結構97,059.02201*年11月現(xiàn)字18#資料費822.00201*年11月現(xiàn)25#維修材料費3,450.00201*年11月現(xiàn)32#垃圾運費510.00201*年11月轉字2#材料檢驗費3,618.00201*年11月轉字3#機械臺班費2,740.00201*年12月現(xiàn)字13#工資1,424.201*年12月現(xiàn)字15#工資1,680.00201*年12月轉字3#維修材料費2,070.00201*年1月現(xiàn)字11#鋼材節(jié)約獎32,400.00201*年1月銀字18#維修1,512.00201*年1月銀字11#卷閘門13,454.00201*年1月銀字19#鋼結構48,999.00201*年2月轉字10#維修107.00201*年10月銀字13#水電費50,251.27周轉材料報廢66,850.00小計839,844.12減：在公司財務賬面反映未沖減項目成本費用201*年12月轉字4#調出材料90,437.40201*年12月轉字27#調出材料2,830.22經分公司領導同意減免報廢周轉材料33,425.00小計126,692.62調整后項目實際成本合計22,727,148.66

五、項目兌現(xiàn)獎罰

1、根據(jù)項目承包責任狀第六條（二）、1、6規(guī)定，項目月度提

成獎按成本降低額的30%提取，工程竣工結算后的提成獎余額經分公司領導審批后，由項目一次性控制發(fā)放，即：3,894,714.06×30%=1,168,414.21累計已發(fā)月度提成獎312,566.00應補發(fā)月度獎855,848.21

補發(fā)月獎后項目成本降低3,038,865.84

2、根據(jù)項目承包責任狀第六條（一）、2點，項目可獲超成本降低部份10%25%獎勵，經分公司領導同意按10%獎勵，即：

(3,038,865.84-26,621,862.72×3%)×10%=224,020.99

3、根據(jù)項目承包責任獎第五條（六），工資含量按工程總造價的

10%控制，項目實際含量為：

(6,387,059.00-2,259,378.00)÷29,579,847.47=13.95%(其中：民建隊管理費2,259,378.00)

4、根據(jù)項目承包責任狀第六條（一）、10點，工資含量每升0.5%，

扣減獎金額的5%，即：

224,020.99×(13.95%-10%)×2×5=88,488.295、項目應扣減預發(fā)效益獎22,874.006、項目兌現(xiàn)獎總額為：

855,848.21+224,020.99-88,488.29-22,874.00=968,506.91

經考核項目各項經濟技術指標達到承包責任狀要求，同意退還抵押金。請領導批示：

分公司審計小組

審計人員：項目經理：

二00一年十一月二十三日

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