財(cái)政局國(guó)庫(kù)管理部門對(duì)帳、調(diào)整、糾錯(cuò)制度

*區(qū)財(cái)政局國(guó)庫(kù)科對(duì)帳、調(diào)整、糾錯(cuò)制度

為進(jìn)一步規(guī)范國(guó)庫(kù)管理部門支付業(yè)務(wù)、其他資金用款指標(biāo)下達(dá)業(yè)務(wù)的對(duì)賬工作，確保財(cái)政資金安全、有效運(yùn)行，維護(hù)會(huì)計(jì)資料及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性、完整性，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合國(guó)庫(kù)工作實(shí)際，特制定本制度。

一、對(duì)帳制度：

1、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理部門要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的統(tǒng)一調(diào)度和集中管理，定期做好國(guó)庫(kù)資金分析和預(yù)測(cè)工作，及時(shí)反映財(cái)政庫(kù)款情況，保障對(duì)下級(jí)財(cái)政的資金調(diào)度和區(qū)級(jí)各預(yù)算單位支出需求。

2、財(cái)政資金撥付必須按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行記錄和核算，任何科室不得賬外設(shè)賬。局內(nèi)部要建立按月對(duì)賬制度，預(yù)算科核對(duì)預(yù)算指標(biāo)來(lái)源數(shù)，預(yù)算指標(biāo)下達(dá)數(shù)，國(guó)庫(kù)科核對(duì)財(cái)政撥付數(shù)。

3、區(qū)財(cái)政局與各預(yù)算單位建立按月核對(duì)制度。預(yù)算指標(biāo)的核對(duì)，由區(qū)財(cái)政局預(yù)算科提供分預(yù)算單位、分文號(hào)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)情況表與預(yù)算單位進(jìn)行核對(duì)，預(yù)算單位將核對(duì)結(jié)果及時(shí)反饋區(qū)財(cái)政局預(yù)算科，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。

4、財(cái)政支出的核對(duì)，由國(guó)庫(kù)科提供分部門、分科目支出情況表與各預(yù)算單位核對(duì)，各預(yù)算管理科室與預(yù)算單位核對(duì)，并將核對(duì)結(jié)果反饋國(guó)庫(kù)科，核對(duì)不符的應(yīng)查明原因。

5、國(guó)庫(kù)科總預(yù)算會(huì)計(jì)在處理當(dāng)月賬務(wù)后，根據(jù)代理銀行

提供的對(duì)賬單，于次月3日5日進(jìn)行對(duì)賬。

二、調(diào)整、糾錯(cuò)制度

1、在對(duì)賬過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)存在不符之處，及時(shí)查找原因，

需進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的經(jīng)國(guó)庫(kù)科核實(shí)后，按照“誰(shuí)出錯(cuò)，誰(shuí)糾正”的原則進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。

2、帳務(wù)調(diào)整程序：（1）國(guó)庫(kù)科記帳錯(cuò)誤，由國(guó)庫(kù)科調(diào)原始單據(jù)并復(fù)印寫(xiě)調(diào)帳說(shuō)明，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整賬務(wù)并予以糾錯(cuò)。（2）預(yù)算單位記帳錯(cuò)誤，由預(yù)算單位寫(xiě)調(diào)帳說(shuō)明，經(jīng)單位

領(lǐng)導(dǎo)審批后，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整賬務(wù)并予以糾錯(cuò)。

（3）預(yù)算單位退還財(cái)政國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)，由國(guó)庫(kù)科通知預(yù)算科，

預(yù)算科與預(yù)算單位核對(duì)后將退款原因反饋國(guó)庫(kù)科，預(yù)算單位填寫(xiě)《預(yù)算撥款憑證》退回國(guó)庫(kù)并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。

（4）需要調(diào)整預(yù)算單位“類”、“款”、“項(xiàng)”等撥款項(xiàng)目時(shí)，由預(yù)算科下《預(yù)算撥款調(diào)整計(jì)劃表》一式兩份，國(guó)庫(kù)科與預(yù)算單位以此為據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整。

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財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革問(wèn)答

1、國(guó)庫(kù)管理制度改革的目標(biāo)和主要內(nèi)容是什么？

答：國(guó)庫(kù)管理制度改革的目標(biāo)是建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)集中收付制度。主要內(nèi)容是：建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，規(guī)范財(cái)政收支行為，收入直達(dá)國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，所有財(cái)政性資金收支一律通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系運(yùn)行。

2、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系有哪些賬戶構(gòu)成？預(yù)算單位可以開(kāi)設(shè)哪些賬戶？答：國(guó)庫(kù)單一賬戶體系有五類賬戶構(gòu)成，即國(guó)庫(kù)單一賬戶（國(guó)庫(kù)存款戶），由財(cái)政部門在人行開(kāi)設(shè)；預(yù)算外資金財(cái)政專戶，由財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)；財(cái)政零余額賬戶，由財(cái)政部門在代理銀行開(kāi)設(shè)；預(yù)算單位零余額賬戶，由財(cái)政部門為預(yù)算單位在代理銀行開(kāi)設(shè)；特設(shè)專戶，由財(cái)政部門或財(cái)政部門按規(guī)定為預(yù)算單位在銀行開(kāi)設(shè)。改革后，預(yù)算單位只能開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶，經(jīng)批準(zhǔn)方可開(kāi)設(shè)特設(shè)專戶。

3、預(yù)算單位銀行賬戶的開(kāi)設(shè)要求是什么？辦理程序是什么？

答：預(yù)算單位原開(kāi)設(shè)的銀行賬戶一律取消，由財(cái)政部門在代理銀行為其開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶，用以辦理財(cái)政授權(quán)支付的財(cái)政性資金和預(yù)算單位其它資金收支業(yè)務(wù)。經(jīng)批準(zhǔn)可以開(kāi)設(shè)特設(shè)專戶。需要設(shè)立、變更銀行賬戶的，應(yīng)按規(guī)定程序辦理審批，具體辦理程序是：預(yù)算單位需要開(kāi)戶時(shí)應(yīng)向市財(cái)政局國(guó)庫(kù)科提出設(shè)立零余額賬戶、特設(shè)專戶的申請(qǐng)，國(guó)庫(kù)科核準(zhǔn)后以市財(cái)政局正式文件下達(dá)預(yù)算單位，并通知市人行和代理銀行，預(yù)算單位憑文件到市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心（簡(jiǎn)稱支付中心）辦理預(yù)算單位預(yù)留印鑒手續(xù)，由支付中心為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶和特設(shè)專戶。

4、預(yù)算單位在什么情況下可以開(kāi)設(shè)特設(shè)專戶？

答：按照上級(jí)財(cái)政部門規(guī)定，預(yù)算單位必須另設(shè)特殊賬戶的，應(yīng)持有關(guān)文件，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，可設(shè)特設(shè)專戶。特設(shè)專戶用于核算國(guó)家有特殊管理要求的政策性專項(xiàng)資金或?qū)Ｓ没�金的收入和支出�?/p>

5、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后對(duì)財(cái)政性資金實(shí)行哪幾種支付形式？答：財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后，對(duì)財(cái)政性資金實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種形式。財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門向代理銀行簽發(fā)支付憑證，代理銀行根據(jù)支付憑證通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)的供應(yīng)者）或用款單位（即具體申請(qǐng)和使用財(cái)政性資金的預(yù)算單位）賬戶。財(cái)政授權(quán)支付是指由預(yù)算單位按照財(cái)政部門授權(quán)在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)自行簽發(fā)支付憑證，經(jīng)支付中心審核簽章后，代理銀行通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人。

6、財(cái)政直接支付的范圍是什么？如何辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)？答：財(cái)政直接支付的范圍包括統(tǒng)發(fā)工資支出、工程支出、政府采購(gòu)支出、一類會(huì)議費(fèi)等部門預(yù)算明確到項(xiàng)目并且支到用款單位的支出，預(yù)算單位辦理財(cái)政直接支付需填寫(xiě)《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》。經(jīng)支付中心核定后，辦理支付業(yè)務(wù)。財(cái)政直接支付項(xiàng)目屬于政府集中采購(gòu)的，預(yù)算單位應(yīng)先向市財(cái)政局政府采購(gòu)科提出采購(gòu)申請(qǐng)，采購(gòu)工作完成后，經(jīng)支付中心辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)。

7、財(cái)政授權(quán)支付的范圍是什么？如何辦理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)？

答：財(cái)政授權(quán)支付的范圍包括未納入財(cái)政直接支付范圍所有支出。預(yù)算單位實(shí)際支出資金時(shí)，由預(yù)算單位依據(jù)分月用款計(jì)劃和相關(guān)原始憑證，向支付中心提交《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，支付中心根據(jù)預(yù)算單位提交的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，核對(duì)有關(guān)原始憑證（原始憑證需經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員簽字）和預(yù)算單位的授權(quán)支付額度，確認(rèn)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬付款或提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。

8、預(yù)算單位如何使用現(xiàn)金？

答：預(yù)算單位收到的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存，不能以儲(chǔ)蓄方式存入銀行，更不能違規(guī)“坐支”。納入支付中心零余額賬戶管理的預(yù)算單位已有明確用途的支出需用現(xiàn)金支付時(shí)，按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和確定的現(xiàn)金結(jié)算方式辦理支付。單位日常零星辦公支出，事前沒(méi)有明確用途的，預(yù)算單位可采取預(yù)撥現(xiàn)金方式提取一定的備用現(xiàn)金，滿足日常辦公必須。有特殊情況支用現(xiàn)金超出預(yù)算單位現(xiàn)金使用限額的，經(jīng)財(cái)政局國(guó)庫(kù)科批準(zhǔn)方可提取，用于較大數(shù)額的現(xiàn)金支付。預(yù)算單位應(yīng)在實(shí)際形成支出后及時(shí)向支付中心結(jié)報(bào)支出。預(yù)撥現(xiàn)金支出結(jié)報(bào)時(shí)應(yīng)填制《預(yù)算單位預(yù)撥現(xiàn)金支出結(jié)報(bào)單》，由支付中心審核后按規(guī)定予以結(jié)報(bào)。預(yù)算單位不得套取現(xiàn)金，也不得相互借用現(xiàn)金，違反規(guī)定的，支付中心有權(quán)暫停辦理其授權(quán)支付業(yè)務(wù)。

9、什么是預(yù)算單位其它資金？如何使用？

答：預(yù)算單位其它資金是指預(yù)算單位在財(cái)政預(yù)算撥款和財(cái)政專戶撥款之外通過(guò)其它各種渠道自行籌措的資金。主要包括經(jīng)營(yíng)、借用、貸款、捐贈(zèng)、保管、抵押以及往來(lái)結(jié)算等占用的資金。預(yù)算單位其它資金作為單位自有資金自主安排使用，支付時(shí)履行財(cái)政授權(quán)支付有關(guān)手續(xù)辦理支付業(yè)務(wù)。

10、單位使用預(yù)算外資金時(shí)有哪些特殊規(guī)定？答：預(yù)算單位用預(yù)算外資金安排支出時(shí)，不僅要編制支出分月用款計(jì)劃，而且要以收控支，預(yù)算單位支出計(jì)劃額度應(yīng)控制在收入完成數(shù)額以內(nèi)。11、預(yù)算單位支付經(jīng)辦人員在集中支付中的主要職責(zé)是什么？

答：為了保證預(yù)算單位資金的安全，預(yù)算單位應(yīng)指定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在支付中心集中辦理支付業(yè)務(wù)。單位經(jīng)辦人員的主要職責(zé)為：（1）根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算，編制《預(yù)算單位支出分月用款計(jì)劃》，經(jīng)主管部門審核后，報(bào)市財(cái)政局歸口管理科室。（2）負(fù)責(zé)填寫(xiě)《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》、《財(cái)政授權(quán)支付憑證》和《預(yù)算單位預(yù)撥現(xiàn)金申請(qǐng)表》、《預(yù)算單位預(yù)撥現(xiàn)金支出結(jié)報(bào)單》，做到項(xiàng)目清楚，印鑒齊全，單位領(lǐng)導(dǎo)批示手續(xù)完備。（3）負(fù)責(zé)本單位日�，F(xiàn)金的保管和使用工作，不得轉(zhuǎn)存、挪用、私借，并按規(guī)定辦理結(jié)報(bào)。（4）編制預(yù)算單位《零余額賬戶支出月報(bào)表》，按時(shí)報(bào)送市財(cái)政局歸口管理科室。定期與支付中心、代理銀行對(duì)帳。（5）負(fù)責(zé)開(kāi)具單位的銀行結(jié)算票據(jù)。

12、用款計(jì)劃編制的根據(jù)是什么？部門預(yù)算批復(fù)前對(duì)預(yù)算單位支出有哪些要求？

答：預(yù)算單位編制分月用款計(jì)劃的依據(jù)是財(cái)政局批復(fù)的年度部門預(yù)算。部門預(yù)算批復(fù)前，原則上只支付預(yù)算單位基本支出，項(xiàng)目支出除市政府專項(xiàng)批準(zhǔn)外一般不予支付，部門預(yù)算批復(fù)前預(yù)算單位的基本支出依據(jù)是，市財(cái)政局預(yù)算科于每年12月15日前下達(dá)預(yù)算單位下年第一季度預(yù)算控制數(shù)，分送有關(guān)科室，有關(guān)科室編制預(yù)算單位分月用款計(jì)劃，經(jīng)國(guó)庫(kù)科審批后作為預(yù)算單位第一季度支出控制額度下達(dá)支付中心和預(yù)算單位，預(yù)算單位依據(jù)此辦理支付。

13、預(yù)算單位分月用款計(jì)劃是如何報(bào)送和批復(fù)的？

答：預(yù)算單位應(yīng)到歸口管理科室報(bào)送分月用款計(jì)劃。預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算按季分月編制分月用款計(jì)劃。預(yù)算單位于每季度末月15日前編制下季度分月用款計(jì)劃，經(jīng)主管部門審核、匯總后報(bào)送市財(cái)政局主管科室；各歸口管理科室對(duì)預(yù)算單位報(bào)送的分月用款計(jì)劃審核后報(bào)國(guó)庫(kù)科，由國(guó)庫(kù)科審批后分別下達(dá)各歸口管理科室和支付中心，并由歸口管理科室批復(fù)主管部門，由主管部門批復(fù)到預(yù)算單位。

14、預(yù)算單位分月用款計(jì)劃應(yīng)該如何填寫(xiě)？

答：預(yù)算單位應(yīng)分別填寫(xiě)基本支出用款計(jì)劃和項(xiàng)目支出用款計(jì)劃，基本支出用款計(jì)劃按年度均衡原則編制，項(xiàng)目支出用款計(jì)劃按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編制。《預(yù)算單位支出分月用款計(jì)劃》的填寫(xiě)方法如下：“預(yù)算科目”按照《政府預(yù)算收支科目》填寫(xiě)，填寫(xiě)到最底級(jí)科目�！邦A(yù)算項(xiàng)目”按實(shí)際用途盡量細(xì)化填寫(xiě)，如在職人員工資應(yīng)按基本工資、津貼等項(xiàng)目填報(bào)；離退休人員經(jīng)費(fèi)按離休人員、退休人員分別填寫(xiě)�！百Y金性質(zhì)”按照預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和單位其它三種資金性質(zhì)填寫(xiě)�！氨驹掠每钣�(jì)劃額”按財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付分別填寫(xiě)，屬于統(tǒng)發(fā)工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和采購(gòu)支出等填財(cái)政直接支付；未納入統(tǒng)發(fā)工資范圍的工資支出以及未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出等填財(cái)政授權(quán)支付。項(xiàng)目支出用款計(jì)劃在項(xiàng)級(jí)科目下要具體到實(shí)際支付項(xiàng)目�；�本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專項(xiàng)類支出用款計(jì)劃要按具體項(xiàng)目編制。

15、預(yù)算單位有哪些業(yè)務(wù)需要到財(cái)政局有關(guān)科室辦理？哪些業(yè)務(wù)需要到支付中心辦理？

答：預(yù)算單位申請(qǐng)預(yù)算（包括編制部門預(yù)算草案、追加預(yù)算等）、編制分月用款計(jì)劃時(shí)，需到的主管科室辦理。預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的用款計(jì)劃實(shí)際支付資金時(shí)，需要到支付中心辦理。

16、預(yù)算單位需要追加支出預(yù)算時(shí)應(yīng)如何辦理？答：預(yù)算單位確需追加預(yù)算的，應(yīng)按下列步驟辦理：（1）預(yù)算單位將預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算金額、可行性報(bào)告報(bào)市財(cái)政局管理科室。（2）追加預(yù)算經(jīng)市政府批準(zhǔn)、財(cái)政局批復(fù)后，相應(yīng)調(diào)整預(yù)算單位分月用款計(jì)劃（格式同用款計(jì)劃），由國(guó)庫(kù)科下達(dá)支付中心后，預(yù)算單位憑用款計(jì)劃到支付中心辦理資金支付。

17、工作日之外，預(yù)算單位如何支取款項(xiàng)？

答：由于國(guó)庫(kù)支付中心的各類款項(xiàng)都是由代理銀行支付的，在工作日之外，代理銀行不受理支付業(yè)務(wù)。因此，預(yù)算單位應(yīng)對(duì)款項(xiàng)支取計(jì)劃做出合理安排，對(duì)在工作日之外需支取的款項(xiàng)，應(yīng)提前辦理。

18、預(yù)算單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性由誰(shuí)負(fù)責(zé)？

答：按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。國(guó)庫(kù)管理制度改革后，預(yù)算單位的資金所有權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)和會(huì)計(jì)核算權(quán)不變，即資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)仍然歸預(yù)算單位，因此，預(yù)算單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性仍由原單位負(fù)責(zé)。

19、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心的主要職責(zé)是什么？

答：支付中心的主要職責(zé)是管理財(cái)政直接支付方式使用的財(cái)政零余額賬戶、財(cái)政授權(quán)支付方式使用的預(yù)算單位零余額賬戶；統(tǒng)一受理預(yù)算單位用款申請(qǐng)，并根據(jù)預(yù)算指標(biāo)和用款計(jì)劃、用款額度辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)預(yù)算單位工資統(tǒng)一發(fā)放工作；進(jìn)行財(cái)政資金直接支付和授權(quán)支付的總會(huì)計(jì)核算，建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，按時(shí)提供財(cái)政支付信息，出具日旬月報(bào)表，并定期和國(guó)庫(kù)科、代理銀行、預(yù)算單位進(jìn)行對(duì)帳。

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