關(guān)于手工會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)的總結(jié)與難點(diǎn)

關(guān)于手工會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)的總結(jié)與難點(diǎn)

為期一個(gè)月的會(huì)計(jì)手工實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)結(jié)束了，通過本次實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)，讓我對(duì)會(huì)計(jì)整體流程的操作有了較好的認(rèn)識(shí)，我學(xué)會(huì)了會(huì)計(jì)中各個(gè)環(huán)節(jié)的操作，以及更加懂得了細(xì)心、謹(jǐn)慎和責(zé)任對(duì)于一個(gè)會(huì)計(jì)來說是多么的重要。本次試驗(yàn)以內(nèi)蒙古華遠(yuǎn)股份有限公司為實(shí)驗(yàn)對(duì)象，考察期間為內(nèi)蒙古華遠(yuǎn)股份有限公司12月1日至12月31日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。實(shí)驗(yàn)中涉及五個(gè)崗位的職責(zé)分配，分別是：資金管理崗、材料成本計(jì)算崗、銷售稅務(wù)崗、出納崗和總賬報(bào)表崗，各崗位依據(jù)補(bǔ)充材料說明行使各自職責(zé)，并進(jìn)行不定期輪崗制度。實(shí)驗(yàn)期間涉及諸多會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)如下圖所示：建賬處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制會(huì)憑證并粘貼原始憑證審核憑證并登記日記賬審核憑證并登記明細(xì)賬編制科目匯總表登記總賬對(duì)賬與結(jié)賬編制財(cái)務(wù)表表整理裝訂憑證及明細(xì)賬寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告

我們的手工實(shí)驗(yàn)是以小組的形式展開的，一個(gè)組5-6人，組里的成員之間可以相互討論如何來做賬，這樣有利于同學(xué)之間的交流，也增加了手工實(shí)訓(xùn)的樂趣。會(huì)計(jì)手工實(shí)驗(yàn)不同于基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與中級(jí)會(huì)計(jì)的教學(xué)，它更多的是要求我們自己動(dòng)手。實(shí)驗(yàn)過程中，我們也遇到了諸多問題，這些問題現(xiàn)實(shí)而又典型，很大程度上將在我們?nèi)蘸髲氖聲?huì)計(jì)工作中遇到。

一、科目賬戶設(shè)置的難點(diǎn)�？颇康娜�面準(zhǔn)確是日后順利開展會(huì)計(jì)工作的前提，由于在科目設(shè)置中僅依據(jù)十一月份的已有科目進(jìn)行設(shè)置，很多十二月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目只能在遇到該業(yè)務(wù)時(shí)予以補(bǔ)充，期間查找是否存在相關(guān)科目時(shí)費(fèi)力較大。二、成本計(jì)算的難點(diǎn)。由于本次實(shí)驗(yàn)我的崗位是材料成本計(jì)算崗，負(fù)責(zé)材料成本差異的計(jì)算表、輔助材料分配的計(jì)算等諸多成本計(jì)算情況，成本分配率成為了計(jì)算的難點(diǎn)，由于本組明細(xì)賬沒有及時(shí)登錄，因此在我計(jì)算成本分配率時(shí)只能一筆一筆的查找記賬憑證，最后匯總計(jì)算，任務(wù)繁瑣，計(jì)算步驟多。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表填寫難點(diǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告涉及四表一注，財(cái)務(wù)報(bào)表的填制中損益表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表都可按相應(yīng)科目的總賬余額填列，但涉及資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等相關(guān)科目則需根據(jù)一個(gè)或多個(gè)科目的總賬余額填列，這無形中增大了資產(chǎn)負(fù)債表的難度，但這也更體現(xiàn)了資負(fù)表的嚴(yán)謹(jǐn)。

手工實(shí)驗(yàn)已經(jīng)落下帷幕，我們又開始了電腦實(shí)驗(yàn)的征程。采用用友U8系統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)，是用友公司專為會(huì)計(jì)電算化而研發(fā)的系統(tǒng)，其嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娜斯ぶ悄芊绞皆谝?guī)范會(huì)計(jì)處理方面受到廣大公司的歡迎。本次財(cái)務(wù)軟件下的內(nèi)蒙古華遠(yuǎn)股份有限公司其業(yè)務(wù)及相關(guān)流程與手工實(shí)驗(yàn)情況一樣，所不同的是將手工做賬改為電子做賬，需要同學(xué)們?cè)诹私馐止��?huì)計(jì)的前提下，對(duì)電腦操作等問題也需有所了解。由于本專業(yè)在大二時(shí)期就已經(jīng)接觸到用友U8電算化系統(tǒng)，因此，在本次電算化環(huán)境下我認(rèn)為會(huì)遇到以下問題：

一、期初設(shè)置難點(diǎn)。由于電算化是嚴(yán)格按照一套標(biāo)準(zhǔn)的流程走下去的，操作完已有步驟便很難進(jìn)行修改，這也是電算化設(shè)置的嚴(yán)謹(jǐn)體現(xiàn)。因此這將要求學(xué)生在系統(tǒng)初始化的過程中嚴(yán)格把關(guān)，不能有疏漏，這對(duì)大四未參加工作的我們我們將是一個(gè)挑戰(zhàn)。

二、憑證登錄及修改難點(diǎn)。在以前的會(huì)計(jì)電算化課程中，經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤的問題，一旦憑證填寫審核并登記入賬后，其修改難度是相當(dāng)大的，需要取消一步一步的審核程序，盡管可以采用紅字沖銷法等修改方法，但其間的繁瑣也令人受不了。

三、試算平衡難點(diǎn)。試算平衡是檢驗(yàn)一份會(huì)計(jì)處理最終是否正確的重要指標(biāo)，手工實(shí)驗(yàn)試算平衡問題就是難點(diǎn)，但由于是手工，查找資料教為方便。但在電算環(huán)境下由于是電腦情況，每盯一筆業(yè)務(wù)將是一種折磨，查漏最痛苦。

希望這次電算實(shí)驗(yàn)完美結(jié)束，也希望我們可以更加提高自己的實(shí)戰(zhàn)能力，為以后的工作打好基礎(chǔ)。

擴(kuò)展閱讀：會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)心得

五、會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)訓(xùn)心得（1）收獲、體會(huì)

首先很感謝學(xué)校為我們財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生安排這項(xiàng)會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)訓(xùn)課程，在此也感謝我們的指導(dǎo)老師楊老師的耐心指導(dǎo)，通過這次實(shí)訓(xùn)我感慨頗多。雖然已是大三學(xué)生，在外人看來已應(yīng)是基本合格的會(huì)計(jì)人員了，但是很慚愧，從實(shí)訓(xùn)一開始我就覺得自己的基本功不夠扎實(shí)，老師提到的一些基本概念要不是反應(yīng)不上不來，要不就是模棱兩可，這是最忌諱的事情。這也給了我一次深刻的教訓(xùn)，我必須重拾課本，搞懂最基本的概念，必須知道到底該如何去做賬。于是我抽出時(shí)間又把基礎(chǔ)會(huì)計(jì)和中級(jí)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課本溫習(xí)了兩遍，這才感覺自己心里有底兒了。也正巧五月份要考會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試，一遍復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，一邊做賬，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理實(shí)務(wù)的，比課本前沿而且詳細(xì)，因?yàn)榉浅Ｗ⒁曔@次考試，所以很認(rèn)真的每天復(fù)習(xí)練習(xí)，再加上會(huì)計(jì)手工的實(shí)戰(zhàn)操作，效果很不錯(cuò)，一邊利用會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)來指導(dǎo)會(huì)計(jì)手工，一邊可以通過會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)的理解與記憶，真是有一箭雙雕的效果。

除了對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的鞏固外，我還深刻認(rèn)識(shí)到“嚴(yán)謹(jǐn)”的意義。記得會(huì)計(jì)手工第二、三筆業(yè)務(wù)是本公司購(gòu)入原材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，我們想都沒想就做成了涉及原材料會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)分錄，并且編制了記賬憑證，還登記了明細(xì)賬、總賬。待老師查賬時(shí)詢問我們見沒見入庫(kù)單，我們拿出原始憑證這才傻了眼，根本沒有，楊老師就告訴我們，我們會(huì)計(jì)人員是根據(jù)原始憑證來記賬的，現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根本沒有書上這些文字告訴你們發(fā)生了哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，你們只能根據(jù)外來原始憑證或者自制的原始憑證記賬登賬，既然你們沒有看到入庫(kù)單，在企業(yè)采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)的情況下，就應(yīng)該記入“在途物資”。我深深地被老師這席話給刺激了，是啊，會(huì)計(jì)工作是多么嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ�，怎么能憑我們想怎么做就怎么做，一切都要有根有據(jù)，才不至于混雜不堪，自那以后我就謹(jǐn)記老師的教誨，慢慢的我發(fā)現(xiàn)我比以前變嚴(yán)謹(jǐn)多了。我想以后不管我從事任何工作，老師交給我的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)都會(huì)伴隨我。

除了與會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)相關(guān)的感觸外，唯獨(dú)深刻的也就是合作、溝通的理念。雖然我們小組之間的溝通還不到實(shí)際工作中那種崗位工作者間的溝通，因?yàn)槲覀兊膶�業(yè)水平和素質(zhì)還都達(dá)不到要求，但是溝通無處不在。我們會(huì)發(fā)生分歧，因?yàn)槊總�(gè)人掌握的知識(shí)水平不一樣，還有基于賬務(wù)本身的錯(cuò)誤以及老師所允許的可供選擇的多樣性。有時(shí)候都會(huì)為了堅(jiān)持己見而爭(zhēng)持不下，伴隨著激烈的爭(zhēng)論，但絕不是一般小孩子打架爭(zhēng)吵哦，我們最終又達(dá)成一致意見，因?yàn)槲覀兌寂�力克服自己不去鉆牛角尖，等激烈過后我們會(huì)積極查資料，問老師同學(xué)，在認(rèn)真研究之后我們又是一個(gè)整體了。有時(shí)自己也會(huì)遇到想要表達(dá)某件事情卻表述不清的情況，我意識(shí)到自己的專業(yè)術(shù)語(yǔ)和表達(dá)能力都改還好好提升一個(gè)高度了。通過實(shí)訓(xùn)，在這些方面我也得到了提升，我認(rèn)為繼續(xù)努力是毋庸置疑的。（2）實(shí)訓(xùn)中的存在的問題

在起初建賬時(shí)就發(fā)現(xiàn)了問題，實(shí)訓(xùn)中給的賬務(wù)資料，其中應(yīng)付職工薪酬11月30日總分類賬戶余額與明細(xì)分類賬余額不相等，且明細(xì)分賬中有周轉(zhuǎn)材料的余額，而總賬中卻沒有，在處理12月份會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中又發(fā)現(xiàn)了問題，如“25日，銀行通知本季存款利息201*元”“31日，接銀行通知，本季短期借款利息13000元”按理論來講，11月30日總分類賬和明細(xì)分類賬都應(yīng)有應(yīng)付利息和應(yīng)收利息的余額，但事實(shí)是沒有，又如“16日，銷售壁板80件”，但明細(xì)分類賬壁板的余額只有75件，因?yàn)樵谧龅倪^程中，我們不確定還會(huì)不會(huì)出現(xiàn)其他問題，所以我們遵循的原則是，先保證12月份的會(huì)計(jì)賬務(wù)不出現(xiàn)問題，做完后再改動(dòng)期初總賬和明細(xì)賬的余額，使之達(dá)到平衡。經(jīng)過商榷，我們將本季存款利息和本季短期借款利息中的“本季”均更改為“本月”，將壁板按80件銷售，到時(shí)候改動(dòng)期初余額，使之達(dá)到平衡即可。

盡管遇見的一些問題順利地解決的，可還是有一些問題成了知道是錯(cuò)的卻不想改的。比如分錄出現(xiàn)了問題，計(jì)算出了錯(cuò)，因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)晚了，沒時(shí)間改了，所以就將錯(cuò)就錯(cuò)的做完了。在最后編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表時(shí)只是數(shù)字出現(xiàn)了差錯(cuò)，但是編制方法確實(shí)掌握了。雖然態(tài)度不是極其端正，但請(qǐng)老師看在時(shí)間緊迫還有些客觀因素尤其是我們真的掌握了基本操作技能的份兒上能給予理解。謝謝。

很遺憾，有個(gè)問題是在寫這份實(shí)驗(yàn)報(bào)告時(shí)才意識(shí)到當(dāng)時(shí)做錯(cuò)了。12月份有購(gòu)買固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，第一次做的時(shí)候把購(gòu)買時(shí)的增值稅沒有計(jì)入固定資產(chǎn)里，用來抵扣銷項(xiàng)稅。當(dāng)我們都做到后面的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要計(jì)算應(yīng)繳城建稅和教育費(fèi)附加，發(fā)現(xiàn)計(jì)算出的增值稅是負(fù)值，其實(shí)這種情況是正常的，因?yàn)槿绻�這個(gè)企業(yè)處于擴(kuò)大生產(chǎn)階段，有可能會(huì)購(gòu)入高額固定資產(chǎn)等，而因?yàn)橘?gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，從而出現(xiàn)本期應(yīng)繳增值稅為負(fù)數(shù)，即在以后期間可以繼續(xù)用來抵扣銷項(xiàng)稅額，在這種情況下，就不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。同學(xué)們和老師又討論當(dāng)時(shí)做錯(cuò)了，購(gòu)買固定產(chǎn)資時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值里，理由是企業(yè)會(huì)計(jì)政策集會(huì)計(jì)核算辦法中說明適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（201*）》，我當(dāng)時(shí)有點(diǎn)蒙，腦子有些混亂，因?yàn)殚_學(xué)時(shí)有事兒所以請(qǐng)了兩個(gè)禮拜假來遲了，要跟上小組成員的步伐，使我沒能按照正常程序做，有些事情是小組成員交代的，當(dāng)然，沒認(rèn)真研究企業(yè)的基本情況，以及企業(yè)會(huì)計(jì)政策集會(huì)計(jì)核算辦法是自己不對(duì)，投機(jī)取巧了，結(jié)果就是應(yīng)該遵循的政策制度沒有遵循，到后期發(fā)現(xiàn)做錯(cuò)了，又來不及更改，雖然會(huì)卻以錯(cuò)誤的形式展現(xiàn)了出來。對(duì)于老師同學(xué)討論的適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（201*）》，我也是在這個(gè)時(shí)候正視這個(gè)問題，我蒙是因?yàn)槲遗挛覀冏鲥e(cuò)了，因?yàn)槲也幌敫馁~，懶得慌我，只能這樣說。在這種緊張的氣氛里我理不清頭緒，對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（201*）》完全不知道是適用什么范圍了，腦袋里充斥的別人的觀點(diǎn)，適用于06年以前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)樾碌臏?zhǔn)則是從07年1月1日開始實(shí)施的。照此，購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額就應(yīng)計(jì)入成本里。最終接受了組員的建議進(jìn)行了改賬。此后，我一直對(duì)此耿耿于懷，不過在我的意識(shí)里，我還是接受了別人的觀點(diǎn)，我只是想堅(jiān)持按照現(xiàn)行的做法把進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣而已。因?yàn)槲蚁敫�著政策走。也是因�(yàn)橐獙戇@次會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)報(bào)告了，我才認(rèn)真的把實(shí)訓(xùn)教程研讀了幾遍。在編委會(huì)的總序里看到這樣一句話“本會(huì)計(jì)系列教材的主要特點(diǎn)為：其一，汲取會(huì)計(jì)改革的最新成果，反映新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要精神�！蔽矣窒肫鹆斯潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理問題，按照這個(gè)精神那應(yīng)該可以抵扣的呀，而且教材最后的附錄二中的財(cái)經(jīng)法規(guī)都是最新的，這使我再次陷入了混亂，我覺得我不是一個(gè)愛鉆牛角尖的人，因?yàn)槲覜]弄懂最基本的問題，不符合它的條件，所以我給編者鄔展霞發(fā)了封郵件，我寫道：“您好，我想問下，您所主編的《會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)訓(xùn)教程》一書中說，“企業(yè)適用于《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（201*）》”那么其中購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅記入固定資產(chǎn)成本嗎?201*的應(yīng)該記入的，09年出的增值稅才不計(jì)入，但本書又強(qiáng)調(diào)體現(xiàn)與新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理念，有好多法規(guī)06年以后都有變化，按舊的做沒效果，按新的做沒標(biāo)準(zhǔn)，本書到底遵循什么準(zhǔn)則做賬？您能幫我分析一下嗎？謝謝�！本幷呋貜�(fù)道：“1、應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完成本書的全部業(yè)務(wù)；2、固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)不屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是稅法的規(guī)定，應(yīng)遵循這一規(guī)定�！彪m然我對(duì)有些概念不太清楚，但這次我能判斷出她說的是對(duì)的，我終于理清了頭緒，《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（201*）》就是新的新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，舊的只可能是之前年度發(fā)布，而不會(huì)是06年。我慶幸我理解了關(guān)于準(zhǔn)則關(guān)于稅法的概念，雖然有些晚。有一種不痛不癢的感覺，讓我明白學(xué)無止境，功成于精，精確的精，還有，真理不一定站在多數(shù)人和權(quán)威的人身邊。（3）改進(jìn)意見

通過這學(xué)期的實(shí)訓(xùn)，我還是認(rèn)為采用混崗教學(xué)模式比較好�；鞃徑虒W(xué)模式要求每一位學(xué)生單獨(dú)完成全部科技模擬實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。這種運(yùn)作方式可以讓學(xué)生在整個(gè)實(shí)訓(xùn)過程中，對(duì)各項(xiàng)專業(yè)技能得到系統(tǒng)的、全面的掌握；同時(shí)便于同學(xué)們隨時(shí)根據(jù)自己的實(shí)際情況暫停，查閱相關(guān)資料，又接著以前的進(jìn)度進(jìn)行。因?yàn)榉謲徑虒W(xué)的組織難度比較大，他要求小組成員每次都必須參加，一周組織作業(yè)的時(shí)間也相對(duì)與自由作業(yè)少，如果落下了，只能找別人的抄，有時(shí)候明顯的錯(cuò)誤有的小組成員不愿意改，那么自己將進(jìn)退兩難，因?yàn)橛袀�(gè)小組的名義在。雖然混崗教學(xué)有個(gè)缺點(diǎn)即就是不能使學(xué)生感受到實(shí)際工作中會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)各崗位的業(yè)務(wù)分工和內(nèi)部牽制制度以及在各崗位之間的傳遞過程。但這種情況在學(xué)生們進(jìn)入到實(shí)際的會(huì)計(jì)崗位時(shí)會(huì)很快領(lǐng)悟與學(xué)習(xí)的。所以我認(rèn)為目前個(gè)人的技能提升是首要的。

六、后序

隨著大一至大三的學(xué)習(xí)，尤其是這學(xué)期因?yàn)榭汲跫?jí)職稱而認(rèn)真復(fù)習(xí)和會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)的緣故，讓我有了多角度的思考空間，有些能以我笨拙的語(yǔ)言描述出來，如上述拙見，有些是只可意會(huì)不可言傳的。最后我想再次對(duì)所有給予我思想的人說聲謝謝你們。

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