安徽省國稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理辦法

安徽省國稅系統(tǒng)重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）

（201*年3月7日安徽省國家稅務(wù)局皖國稅發(fā)〔201*〕32號(hào)文件發(fā)布）

第一條為規(guī)范重大稅務(wù)案件審理工作，強(qiáng)化對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督，確保案件定性準(zhǔn)確、處理公正、處罰適當(dāng)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政處罰法》以及國家稅務(wù)總局《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》等規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，制定本辦法。

第二條縣及縣以上國家稅務(wù)局均應(yīng)成立重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)，負(fù)責(zé)本級(jí)重大稅務(wù)案件的審理工作。重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)設(shè)主任一名、副主任若干名，由局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任；成員應(yīng)包括法規(guī)、征管、稅政等內(nèi)設(shè)執(zhí)法部門和稽查局的主要負(fù)責(zé)人。第三條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)工作職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室報(bào)送案件的審理；（二）作出審理結(jié)論。

第四條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)下設(shè)辦公室，設(shè)在承擔(dān)稅收法制工作的職能部門，具體承辦重大稅務(wù)案件審理的各項(xiàng)日常事務(wù)。重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室主任由承擔(dān)稅收法制工作的職能部門主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，成員由稅收法制工作人員組成。第五條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室工作職責(zé)：（一）對(duì)稽查部門移送的重大稅務(wù)案件進(jìn)行初審；

（二）負(fù)責(zé)向重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)報(bào)送應(yīng)由其審理的案件材料；（三）負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件審理會(huì)議的安排、協(xié)調(diào)工作；

（四）負(fù)責(zé)重大稅務(wù)案件審理會(huì)議記錄，以及《重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要》的制作；（五）承辦重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)交辦的其他工作。

第六條省、市、縣重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn)，由省、市、縣國家稅務(wù)局根據(jù)涉案金額、案件性質(zhì)、爭(zhēng)議程度、社會(huì)影響面等自行確定，但必須確保按重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)審理的案件達(dá)到上年實(shí)際查處案件數(shù)的10%。

省轄市國家稅務(wù)局確定的重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)報(bào)省國家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室備案。

第七條下列案件，省國家稅務(wù)局稽查局應(yīng)移送省國家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理：

（一）稽查查補(bǔ)稅額在500萬元以上的；

（二）虛開增值稅專用發(fā)票以及其他抵扣憑證或利用上述憑證非法抵扣稅額、涉嫌騙取出口退稅額在100萬元以上的；

（三）擬實(shí)施稅務(wù)行政處罰金額在200萬元以上的；

（四）稽查部門認(rèn)為需要移送審理，且經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)主任同意的。第八條審理重大稅務(wù)案件，應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，遵循合法、公正、及時(shí)、高效的原則。

第九條審理重大稅務(wù)案件應(yīng)實(shí)行回避制度。凡與重大稅務(wù)案件有利害關(guān)系，可能影響案件公正審理的組成人員，應(yīng)主動(dòng)回避。

第十條對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的重大稅務(wù)案件，稽查部門在調(diào)查終結(jié)并按規(guī)定程序進(jìn)行審理后5日內(nèi)，應(yīng)填寫《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書》，報(bào)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，連同與案件有關(guān)的材料一并移送重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室。

第十一條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室在接收送審案件時(shí)，應(yīng)與稽查部門辦理案卷交接手續(xù)，共同填寫《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》，并由重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室認(rèn)真填寫《重大稅務(wù)案件審理登記表》。

第十二條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室受理移送案件后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行初審，并根據(jù)初審情況分別作出處理：

（一）對(duì)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，符合法定程序，適用法律準(zhǔn)確，擬處理意見適當(dāng)?shù)模瑧?yīng)在《重大稅務(wù)案件審理意見書》上注明同意擬處理意見，報(bào)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，以重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)所在機(jī)關(guān)的名義制作稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)行政處罰決定書等相關(guān)文書，交稽查部門執(zhí)行；

（二）對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足或不符合法定程序的，應(yīng)在《重大稅務(wù)案件審理意見書》上寫明意見，報(bào)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，退回稽查部門補(bǔ)充調(diào)查或重新處理；

（三）對(duì)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、符合法定程序，僅法律、法規(guī)依據(jù)錯(cuò)誤或不當(dāng)，或者擬處理意見不當(dāng)?shù)�，�?yīng)在《重大稅務(wù)案件審理意見書》上寫明初審意見，報(bào)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理。

第十三條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室在對(duì)移送案件進(jìn)行初審過程中，可會(huì)同相關(guān)稅收業(yè)務(wù)部門和稽查局進(jìn)行，各相關(guān)稅收業(yè)務(wù)部門和稽查局應(yīng)予以積極配合。第十四條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)工作規(guī)則：

（一）重大稅務(wù)案件采取集體審理方式進(jìn)行，實(shí)行少數(shù)服從多數(shù)的原則；案件審理會(huì)議由重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任主持，重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室負(fù)責(zé)會(huì)議記錄；

（二）重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室應(yīng)在案件審理會(huì)議召開前3天，將案件基本情況印發(fā)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)組成人員；

（三）案件審理會(huì)議須有重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)三分之二以上成員出席；

（四）召開案件審理會(huì)議時(shí)，重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)組成人員若有特殊情況不能參加的，經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)主任同意，可委托其他負(fù)責(zé)人參加；重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室有關(guān)經(jīng)辦人員、參與稅務(wù)案件調(diào)查的稽查人員，可列席會(huì)議；

（五）召開案件審理會(huì)議時(shí)，先由稽查部門負(fù)責(zé)人和具體檢查人員匯報(bào)違法事實(shí)及擬處理意見，再由重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室匯報(bào)初審意見，在充分討論的基礎(chǔ)上，重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)作出審理結(jié)論；

（六）重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室根據(jù)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)的審理結(jié)論，制作《重大稅務(wù)案件審理紀(jì)要》，報(bào)案件審理會(huì)議主持人審批后，以重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)所在機(jī)關(guān)的名義制作稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)行政處罰決定書等相關(guān)文書，交稽查部門執(zhí)行；經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理，認(rèn)為事實(shí)不清、證據(jù)不足或不符合法定程序的，由重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室在《重大稅務(wù)案件審理意見書》上寫明意見，報(bào)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)主任或主任授權(quán)的副主任批準(zhǔn)后，退回稽查部門補(bǔ)充調(diào)查或重新處理；（七）案件審理會(huì)議結(jié)束后，重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室應(yīng)及時(shí)收回印發(fā)給重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)組成人員的案件材料，并按規(guī)定予以銷毀。

第十五條重大稅務(wù)案件審理會(huì)議記錄，應(yīng)詳細(xì)載明每位參加審理委員的具體意見，并經(jīng)各位委員審閱修改、簽字認(rèn)可�！吨卮蠖悇�(wù)案件審理紀(jì)要》內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括審理的時(shí)間、地點(diǎn)、主持人、參加人員、案情、處理依據(jù)及審理結(jié)論等。

第十六條重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室對(duì)審理完結(jié)的案件材料，應(yīng)在3日內(nèi)退還稽查部門�；�查部門在接收案件材料時(shí)，應(yīng)與重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室辦理案卷交接手續(xù)，交回《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》。

第十七條只經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室審理的案件應(yīng)在受理之日起10日內(nèi)完成，經(jīng)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理的案件應(yīng)在30日內(nèi)完成。案情特別復(fù)雜的，可適當(dāng)延長(zhǎng)審理時(shí)間，但最長(zhǎng)不得超過40日。

第十八條審理重大稅務(wù)案件所需文書，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一格式制作。第十九條省轄市國家稅務(wù)局應(yīng)在每年1月15日前，將上年度市、縣兩級(jí)國家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理情況及重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計(jì)表，上報(bào)省國家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室。

第二十條本辦法關(guān)于期間的規(guī)定，是指工作日，不含節(jié)假日。第二十一條本辦法由安徽省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十二條本辦法自201*年7月1日起執(zhí)行。

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重大稅務(wù)案件審理

重大稅務(wù)案件審理是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)執(zhí)法行為的事中監(jiān)督。因此，對(duì)重大稅務(wù)案件審理的監(jiān)督檢查，在一定程度上是對(duì)監(jiān)督的再監(jiān)督，這就使其具有規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為和強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的雙重功效。

一、重大稅務(wù)案件審理的概述

（一）重大稅務(wù)案件審理的內(nèi)涵

重大稅務(wù)案件審理是指縣級(jí)以上稅務(wù)局對(duì)所屬檢查機(jī)構(gòu)檢查終結(jié)、初審結(jié)束且符合《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的案件進(jìn)行審理并作出決定的活動(dòng)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》第四條的規(guī)定，重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn)由縣級(jí)以上稅務(wù)局根據(jù)涉稅金額、案件性質(zhì)、爭(zhēng)議程度、社會(huì)影響等確定；各級(jí)稅務(wù)局按照本級(jí)確定的標(biāo)準(zhǔn)，審理的重大稅務(wù)案件數(shù)量應(yīng)達(dá)當(dāng)年稅務(wù)案件結(jié)案數(shù)的10%以上，未達(dá)到10%的，次年須相應(yīng)調(diào)整重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)。

重大稅務(wù)案件審理具有以下特征：

１．重大稅務(wù)案件審理是一種事中監(jiān)督制度所謂事中監(jiān)督，是指將行政執(zhí)法權(quán)比較集中的執(zhí)法環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)力分解，強(qiáng)化過程控制，防止權(quán)力的濫用和執(zhí)法隨意性。

２．重大稅務(wù)案件審理是一種查處分離制度

所謂查處分離，是指稅務(wù)案件的調(diào)查權(quán)和處理權(quán)，分別由不同的機(jī)構(gòu)或人員來行使，以確保稅務(wù)案件的公正合法。查處分離的基本模式有兩種：查處內(nèi)部分離、查處完全分離。檢查機(jī)構(gòu)（如稽查局）審理環(huán)節(jié)對(duì)稅務(wù)案件的審理屬于查處內(nèi)部分離模式；重大稅務(wù)案件審理屬于查處完全分離模式，它使稅務(wù)案件審理處于一種更加超然的地位，從而更有利于發(fā)揮相互制約與監(jiān)督的作用。

（二）重大稅務(wù)案件審理的原則

根據(jù)《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》的規(guī)定，重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

１．本級(jí)審理原則

重大稅務(wù)案件審理實(shí)行本級(jí)審理制，即重大稅務(wù)案件由檢查機(jī)構(gòu)所在稅務(wù)局的重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)負(fù)責(zé)審理。也就是說，無論案件涉稅金額多大以及案件性質(zhì)、爭(zhēng)議程度、社會(huì)影響如何，均由該案件檢查機(jī)構(gòu)所在稅務(wù)局的重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理，而不必報(bào)送檢查機(jī)構(gòu)所在稅務(wù)局的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理。實(shí)行本級(jí)審理原則，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)一致的法理要求，有利于強(qiáng)化檢查機(jī)構(gòu)所在稅務(wù)局的稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任，有助于重大稅務(wù)案件審理工作的開展。

２．公正合法原則

具體地講，公正合法原則就是應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩。以事實(shí)為根據(jù)是指審理重大稅務(wù)案件必須且只能以證據(jù)證明的客觀情況作為適用依據(jù)和作出決定的根據(jù)，而不能以主觀因素和不相關(guān)因素作為根據(jù)。事實(shí)是依法定案和適當(dāng)處理的基礎(chǔ)，案件處理正確與否的關(guān)鍵在于認(rèn)定的事實(shí)是否有合法證據(jù)。因此，在重大稅務(wù)案件審理中，切忌憑空臆斷，主觀推斷。以法律為準(zhǔn)繩是指必須嚴(yán)格依法審理重大稅務(wù)案件。無論是對(duì)案件檢查程序和適用依據(jù)的審查，還是重大稅務(wù)案件審理工作本身，都要按照法律規(guī)定進(jìn)行。在這里，“法律”是廣義概念，不僅包括狹義概念上的法律，而且包括與上位法不相抵觸的法規(guī)、規(guī)章和其他稅收規(guī)范性文件。

３．及時(shí)有效原則重大稅務(wù)案件應(yīng)當(dāng)在保證公正合法的前提下，在規(guī)定的期限內(nèi)盡可能迅速審理并作出具有法律效力的決定，不得久拖不審、久審不決。

（三）重大稅務(wù)案件審理的內(nèi)容

重大稅務(wù)案件審理應(yīng)當(dāng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審查：１．主體是否合法；

２．檢查機(jī)構(gòu)認(rèn)定的事實(shí)是否清楚；３．證據(jù)是否合法、確鑿、充分；４．?dāng)?shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；

５．稅務(wù)處理、處罰建議適用的法律依據(jù)是否正確；６．檢查工作是否符合法定程序、是否超越法定權(quán)限；７．?dāng)M處理意見是否適當(dāng)。

二、重大稅務(wù)案件審理的程序

（一）稅務(wù)案件檢查機(jī)構(gòu)提請(qǐng)審理稅務(wù)案件檢查機(jī)構(gòu)對(duì)檢查終結(jié)、初審結(jié)束且符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)所在稅務(wù)局的重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱審理委員會(huì)）審理。

提請(qǐng)審理時(shí)，檢查機(jī)構(gòu)填寫《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書》和《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》，并將案件來源材料、立案審批表、實(shí)施檢查過程中使用的法律文書、證據(jù)材料、稽查報(bào)告、檢查機(jī)構(gòu)的審理報(bào)告、審理委員會(huì)辦公室要求提交的其他材料，一并報(bào)送審理委員會(huì)辦公室。

此外，檢查機(jī)構(gòu)還應(yīng)定期將稅務(wù)案件的結(jié)案情況報(bào)送審理委員會(huì)辦公室備案。（二）審理委員會(huì)辦公室受理案件

審理委員會(huì)辦公室收到檢查機(jī)構(gòu)提請(qǐng)審理的材料后，與檢查機(jī)構(gòu)辦理交接手續(xù)，在《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》上簽字；

并在收到提請(qǐng)申請(qǐng)之日起五日內(nèi)對(duì)案件進(jìn)行是否受理的審查。對(duì)符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)且報(bào)送的材料齊全的，予以受理,制發(fā)《重大稅務(wù)案件受理通知書》通知檢查機(jī)構(gòu)；對(duì)不符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的，不予受理，制發(fā)《重大稅務(wù)案件不予受理通知書》通知檢查機(jī)構(gòu)，并辦理將案件提請(qǐng)材料退回檢查機(jī)構(gòu)的交接手續(xù)；對(duì)提請(qǐng)審理的案件材料不全的，制發(fā)《重大稅務(wù)案件限期補(bǔ)正通知書》，通知檢查機(jī)構(gòu)限期補(bǔ)正。此外，還有兩種特別情況需要注意。一是如果審理委員會(huì)辦公室在收到提請(qǐng)申請(qǐng)后未按照規(guī)定期限審查并作出不予受理通知的，就視為受理。二是對(duì)不予受理的案件，如果檢查機(jī)構(gòu)認(rèn)為案情重大復(fù)雜確有必要經(jīng)審理委員會(huì)審理而再次提請(qǐng)審理的，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)報(bào)審理委員會(huì)主任決定是否予以受理。

（三）審理委員會(huì)委員進(jìn)行初審審理委員會(huì)辦公室受理提請(qǐng)申請(qǐng)后，將檢查機(jī)構(gòu)的審理報(bào)告、稽查報(bào)告分送審理委員會(huì)委員，各委員對(duì)案件查處情況的合法性、適當(dāng)性進(jìn)行初審，也可以到審理委員會(huì)辦公室查閱有關(guān)案卷材料，向檢查機(jī)構(gòu)了解情況。各委員應(yīng)當(dāng)在五日內(nèi)填寫《重大稅務(wù)案件初審意見書》，報(bào)審理委員會(huì)辦公室。

根據(jù)審理委員會(huì)委員的初審意見，審理委員會(huì)辦公室對(duì)提請(qǐng)審理的案件分別作出如下處理：認(rèn)為主體違法、事實(shí)不清、證據(jù)不足、程序違法、超越法定權(quán)限、擬處理意見不明確的，在《重大稅務(wù)案件初步審查意見書》上簽注意見，報(bào)審理委員會(huì)主任批準(zhǔn)后退回檢查機(jī)構(gòu)補(bǔ)充調(diào)查或重新處理；同意檢查機(jī)構(gòu)擬處理意見，或?qū)Π讣�定性、法律適用、擬處理意見等持有異議的，在《重大稅務(wù)案件初步審查意見書》上簽注同意或異議的意見理由，報(bào)審理委員會(huì)主任批準(zhǔn)后提交審理委員會(huì)審理。

（四）審理委員會(huì)集體審定審理委員會(huì)辦公室在召開審理會(huì)議的三日前，制發(fā)《重大審理委員會(huì)會(huì)議通知》，通知各委員參加審理會(huì)議，并附送《重大稅務(wù)案件初步審查意見書》。各委員收到通知后做好參加會(huì)議的準(zhǔn)備，如果因故不能參加的，委托本部門其他人員參加；如果與重大稅務(wù)案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)依法回避。

審理委員會(huì)三分之二以上成員到會(huì)的，審理會(huì)議按期召開。首先由主持人宣布會(huì)議內(nèi)容，檢查機(jī)構(gòu)匯報(bào)案情，審理委員會(huì)辦公室介紹初審情況；然后，由審理委員會(huì)組成人員提問，有關(guān)各方作出回答，并進(jìn)行討論和發(fā)表意見；在充分討論和發(fā)表意見的基礎(chǔ)上，作出審理結(jié)論。審理會(huì)議結(jié)束前，將《重大稅務(wù)案件審理記錄》送交會(huì)議參加人員核對(duì)簽名。

審理委員會(huì)辦公室根據(jù)審理委員會(huì)的審理結(jié)論，制作《重大稅務(wù)案件審理意見書》，報(bào)審理委員會(huì)主任審批后以審理委員會(huì)所在稅務(wù)局的名義制作相應(yīng)文書。重大稅務(wù)案件應(yīng)在受理提請(qǐng)申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)作出稅務(wù)處理、處罰決定。

這里有一特殊情況要予以注意。如果檢查機(jī)構(gòu)擬處理建議未涉及行政處罰事項(xiàng)，但審理委員會(huì)擬給予行政處罰的，由審理委員會(huì)所在機(jī)關(guān)應(yīng)依法履行告知義務(wù)。當(dāng)事人要求聽證的，審理委員會(huì)所在機(jī)關(guān)應(yīng)依法舉行聽證；聽證結(jié)束后，審理委員會(huì)須重新召開審理會(huì)議并作出審理結(jié)論。

（五）稅務(wù)案件檢查機(jī)構(gòu)予以執(zhí)行

審理委員會(huì)辦公室將稅務(wù)處理、處罰決定書交檢查機(jī)構(gòu)執(zhí)行；對(duì)涉嫌犯罪的，檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)以審理委員會(huì)所在稅務(wù)局的名義依法辦理移送手續(xù)。在重大稅務(wù)案件執(zhí)行完畢后五日內(nèi)，檢查機(jī)構(gòu)制作《執(zhí)行報(bào)告》，連同證明已執(zhí)行完畢的材料一并報(bào)送審理委員會(huì)辦公室。審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行情況予以監(jiān)督。

三、重大稅務(wù)案件審理的執(zhí)法檢查

（一）檢查依據(jù)

１．《中華人民共和國行政處罰法》第三十八條第二款；２．《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》（國稅發(fā)[201*]號(hào)）以及被查稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)。

除了以上實(shí)施檢查的依據(jù)外，對(duì)重大稅務(wù)案件審理內(nèi)容的檢查依據(jù)是稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章；其他相關(guān)法律、法規(guī)；國家稅務(wù)總局制定的具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。

（二）檢查內(nèi)容

１．是否依照《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》第四條的規(guī)定，確定重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)。

２．上一年度審理的重大稅務(wù)案件數(shù)量未達(dá)到結(jié)案數(shù)量的10%的，是否相應(yīng)調(diào)整重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)。

３．符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的，是否全部由審理委員會(huì)審理，是否存在符合標(biāo)準(zhǔn)而未經(jīng)審理的問題。

４．經(jīng)審理的重大稅務(wù)案件是否合法、公正，是否仍存有違法或者不當(dāng)?shù)膯栴}。具體地講，就是主體權(quán)限是否法定，事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否合法、確鑿和充分，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，執(zhí)法程序是否符合法定，定性所適用的依據(jù)是否正確，處理是否適當(dāng)。

５．重大稅務(wù)案件審理程序是否符合《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》的規(guī)定。主要包括步驟、時(shí)限是否符合要求，文書使用是否齊全、規(guī)范。

６．經(jīng)審理的重大稅務(wù)案件是否得以執(zhí)行，審理委員會(huì)辦公室是否對(duì)執(zhí)行情況予以監(jiān)督，是否還存在執(zhí)行不正確、不完整以及對(duì)當(dāng)事人不履行決定而不依法采取相應(yīng)措施的問題。

（三）檢查程序和方法

１．向被查稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問其貫徹執(zhí)行《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》的情況，要求其提供確定重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)的文件，檢查其是否確定了本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理重大稅務(wù)案件的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)以此掌握審理標(biāo)準(zhǔn)，為下面的檢查做好準(zhǔn)備。對(duì)被查稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的文件，要進(jìn)一步審查其真?zhèn)涡�。主要是調(diào)取該文件制發(fā)年度的《發(fā)文登記簿》和與之相應(yīng)的發(fā)文卡，查找是否有該文件的記錄，核實(shí)是否曾制發(fā)該文件。

２．調(diào)閱檢查機(jī)構(gòu)在本次稅收?qǐng)?zhí)法檢查所屬期內(nèi)的稅務(wù)案件登記臺(tái)賬，初步了解其全部稅務(wù)案件的名稱和結(jié)案數(shù)量，并注意核查稅務(wù)案件登記臺(tái)賬所登記情況的真實(shí)性。核查的方法是，將稅務(wù)案件登記臺(tái)賬上的案件數(shù)量、查補(bǔ)稅金，分別與稽查局編制的《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》、《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查補(bǔ)收入統(tǒng)計(jì)表（月報(bào)）》、計(jì)財(cái)部門編制的《應(yīng)征、欠繳、在途、查補(bǔ)稅金明細(xì)表》相核對(duì)。如果存在不一致的情況，要進(jìn)一步詢問查證，落實(shí)造成不一致的原因。若被查稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此無法給出一個(gè)符合邏輯且能夠以有關(guān)數(shù)據(jù)材料證明的答復(fù)，稅收?qǐng)?zhí)法檢查人員就要考慮是否是被查稅務(wù)機(jī)關(guān)為了提高重大稅務(wù)案件審理比例，或?yàn)榱穗[瞞審理結(jié)論違法的重大稅務(wù)案件，而采取重新登記一本“賬外賬”的手段，少記稅務(wù)案件。為此，稅收?qǐng)?zhí)法檢查人員可以通過清查其稅務(wù)案件的卷宗檔案序號(hào)、或稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書字號(hào)的方法，查找其少記的稅務(wù)案件，從而核實(shí)并掌握其全部稅務(wù)案件的真實(shí)情況。同時(shí)，對(duì)照被查稅務(wù)機(jī)關(guān)的重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)，從全部稅務(wù)案件中篩選出符合標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審理的重大稅務(wù)案件。

３．調(diào)閱審理委員會(huì)辦公室在本次稅收?qǐng)?zhí)法檢查所屬期內(nèi)的重大稅務(wù)案件審理登記臺(tái)賬，初步了解其審理的重大稅務(wù)案件的名稱和數(shù)量，并注意核查重大稅務(wù)案件審理登記臺(tái)賬所登記情況的真實(shí)性。核查的方法是，將重大稅務(wù)案件審理登記臺(tái)賬上的案件名稱、審理數(shù)量，與重大稅務(wù)案件審理過程中形成的審理文書以及其他原始材料相核對(duì)，查看是否存在多記重大稅務(wù)案件審理數(shù)量的問題；通過書面審查與詢問質(zhì)證相結(jié)合的方法，檢驗(yàn)這些審理文書以及其他原始材料是否真實(shí)，是否存在虛構(gòu)編造重大稅務(wù)案件審理的問題。例如，可以審查各個(gè)審理文書的內(nèi)容之間是否自相矛盾，對(duì)于打印的審理文書可以在計(jì)算機(jī)上查閱該文檔的創(chuàng)建時(shí)間并與文書上標(biāo)注的日期相核對(duì)，向?qū)徖碛涗浬嫌涊d的參加審理會(huì)議的委員進(jìn)行詢問并請(qǐng)其出示自己所作的會(huì)議筆記，等等。通過上述方法，一般可以進(jìn)一步核實(shí)并掌握全部重大稅務(wù)案件審理的真實(shí)情況。

在對(duì)重大稅務(wù)案件審理的檢查中，掌握全部稅務(wù)案件、重大稅務(wù)案件的真實(shí)情況，是整個(gè)檢查的重點(diǎn)和難點(diǎn)。因?yàn)楸徊槎悇?wù)機(jī)關(guān)為了掩蓋存在的審理比例較低、應(yīng)審未審以及審理結(jié)論違法的問題，往往弄虛作假，不提供全部稅務(wù)案件，隱瞞或虛增重大稅務(wù)案件。這就要求稅收?qǐng)?zhí)法檢查人員必須因地制宜，想方設(shè)法，盡可能地提高所掌握情況的真實(shí)程度。

４．在進(jìn)一步核實(shí)并掌握了全部稅務(wù)案件、應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審理的重大稅務(wù)案件以及重大稅務(wù)案件審理情況的基礎(chǔ)上，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)兩項(xiàng)檢查內(nèi)容的檢查。一是計(jì)算重大稅務(wù)案件審理數(shù)量與全部稅務(wù)案件結(jié)案數(shù)量的比例是否達(dá)到10%以上；對(duì)沒有達(dá)到的，查看是否有調(diào)整重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)的文件，并核查該文件真?zhèn)涡�。二是將�?yīng)當(dāng)提請(qǐng)審理的重大稅務(wù)案件與已經(jīng)審理委員會(huì)審理的重大稅務(wù)案件進(jìn)行核對(duì)，查看是否存有符合重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)但未提請(qǐng)審理的問題。

５．從掌握的在本次稅收?qǐng)?zhí)法檢查所屬期內(nèi)的所有重大稅務(wù)案件中，按照檢查要求隨機(jī)抽取一定數(shù)量的案卷以及相應(yīng)的材料進(jìn)行審查。審查的目的在于檢查審理質(zhì)量、審理程序和執(zhí)行情況是否合法規(guī)范，是否存在違反規(guī)定或不當(dāng)?shù)膯栴}。關(guān)于審理質(zhì)量的檢查主要從以下方面展開：一是嚴(yán)格主體權(quán)限的審查，二是重視定案證據(jù)的審查，三是注重執(zhí)法程序的審查，四是加強(qiáng)適用依據(jù)的審查，五是嚴(yán)把案件定性的審查，六是把握適當(dāng)性的審查。以上方面將在本書第十三章“稅務(wù)行政處罰的檢查”中進(jìn)行具體講解，這里主要介紹對(duì)審理程序和執(zhí)行情況的檢查。

（１）采取順查的方法，查閱重大稅務(wù)案件審理程序的各個(gè)步驟是否齊全。主要查閱在案卷以及留存的材料中，是否有《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書》、《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》、《重大稅務(wù)案件受理通知書》（或《重大稅務(wù)案件不予受理通知書》）、《重大稅務(wù)案件初審意見書》、《重大稅務(wù)案件初步審查意見書》、《重大審理委員會(huì)會(huì)議通知》、《重大稅務(wù)案件審理記錄》、《重大稅務(wù)案件審理意見書》、《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》、《送達(dá)回證》和《執(zhí)行報(bào)告》以及證明執(zhí)行的有關(guān)憑證。如果以上文書材料齊全，說明該案件的審理經(jīng)過了提請(qǐng)、受理、初審、集體審理、決定和執(zhí)行的步驟，步驟齊全、符合規(guī)定。如果缺少其中任何一個(gè)文書材料，都說明審理程序違反規(guī)定或存在瑕疵。

（２）采取順查的方法，核對(duì)重大稅務(wù)案件審理程序的各個(gè)步驟是否按照規(guī)定的順序進(jìn)行。審理程序符合規(guī)定，不僅要求具備審理的各個(gè)步驟，而且要求各個(gè)步驟必須按照規(guī)定的順序依次進(jìn)行，其排列順序不能前后顛倒。因此，稅收?qǐng)?zhí)法檢查人員還要對(duì)前述的文書材料上的日期進(jìn)行逐個(gè)核對(duì)，以驗(yàn)證該案件的審理步驟是否是按照提請(qǐng)、受理、初審、集體審理、決定和執(zhí)行的順序進(jìn)行的，是否存在順序前后倒置的問題。例如，在審查某重大稅務(wù)案件審理的案卷材料時(shí)，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)，該案件《重大稅務(wù)案件審理意見書》的日期為201*年6月9日、《稅務(wù)行政處罰決定書》的日期為201*年6月6日，這顯然違反了先審理后決定的步驟順序，說明該案件的審理程序違反規(guī)定。

（３）采取控制法，核查重大稅務(wù)案件審理程序的各個(gè)時(shí)限是否符合規(guī)定。對(duì)于時(shí)限的檢查，可以采用控制法。所謂控制法就是根據(jù)有關(guān)日期之間相互控制和制約的關(guān)系，以一個(gè)開始日期為基點(diǎn)并按照規(guī)定時(shí)限的要求，驗(yàn)證與之聯(lián)系的日期是否正確的一種方法。例如，《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》規(guī)定，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)在收到提請(qǐng)申請(qǐng)之日起五日內(nèi)對(duì)案件進(jìn)行審查，以決定是否受理。那么，“收到提請(qǐng)申請(qǐng)”與“決定是否受理”日期之間的相互關(guān)系是五日。如果以《重大稅務(wù)案件審理案卷交接單》上注明的日期201*年7月12日為基點(diǎn)，決定是否受理的時(shí)限應(yīng)為201*年7月17日之前。將《重大稅務(wù)案件受理通知書》或《重大稅務(wù)案件不予受理通知書》上的日期與此時(shí)限驗(yàn)證，查看是否符合規(guī)定。在核查重大稅務(wù)案件審理程序的時(shí)限過程中，共有五個(gè)期限要予以核查。具體為，審理委員會(huì)辦公室對(duì)提請(qǐng)審理的申請(qǐng)決定是否受理的期限，審理委員會(huì)委員提交初審意見的期限，審理委員會(huì)辦公室通知各委員參加審理會(huì)議并附送初步審查意見的期限，自受理提請(qǐng)至作出稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定的期限，檢查機(jī)構(gòu)將執(zhí)行情況書面報(bào)送審理委員會(huì)辦公室的期限。

（４）采取書面審查的方法，檢查重大稅務(wù)案件文書使用是否規(guī)范、填寫是否正確。為了規(guī)范和制約重大稅務(wù)案件審理工作，《國家稅務(wù)總局重大稅務(wù)案件審理辦法》對(duì)審理文書的格式文本進(jìn)行了明確規(guī)定。被查稅務(wù)機(jī)關(guān)在重大稅務(wù)案件審理過程中是否規(guī)范使用并正確填寫了審理文書，也是對(duì)審理程序進(jìn)行檢查的重要內(nèi)容。稅收?qǐng)?zhí)法人員要特別留意查看以下方面：一是按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用書面形式的環(huán)節(jié)，是否使用了相應(yīng)的審理文書格式文本，份數(shù)是否齊全。二是文書項(xiàng)目填寫是否完整，特別是案件名稱、機(jī)構(gòu)名稱、意見、蓋章、簽字、日期等是否完備。三是對(duì)于同一個(gè)案件，在各個(gè)審理文書上的案件名稱是否一致。四是在審理文書上標(biāo)明“簽字”的，是否由他人代簽或是由計(jì)算機(jī)打印，正確的做法是由本人親筆簽名。五是重大稅務(wù)案件初審意見書、初步審查意見書上所填寫的意見是否表述清楚和充分。六是重大稅務(wù)案件審理記錄是否詳略得當(dāng)，與案件相關(guān)的陳述意見是否詳細(xì)記錄，是否準(zhǔn)確反映了各委員的意見。七是重大稅務(wù)案件審理意見書是否按照審理記錄上的審理結(jié)論填寫，決定書是否是按照審理意見書作出。

（５）采取書面審查與外圍調(diào)查相結(jié)合的方法，核查重大稅務(wù)案件的執(zhí)行情況。主要是查看是否有執(zhí)行報(bào)告。對(duì)沒有執(zhí)行報(bào)告的，稅收?qǐng)?zhí)法檢查人員應(yīng)當(dāng)詢問原因：若是已執(zhí)行完畢但檢查機(jī)構(gòu)漏報(bào)的，應(yīng)要求檢查機(jī)構(gòu)提供證明已全部執(zhí)行的材料，如送達(dá)回證、完稅憑證等；若是當(dāng)事人逾期拒不履行決定而造成的，應(yīng)要求檢查機(jī)構(gòu)提供依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的有關(guān)文書，審查其是否在法定期限內(nèi)依法履行了職權(quán)。對(duì)有執(zhí)行報(bào)告的，稅收?qǐng)?zhí)法檢查人員應(yīng)當(dāng)查證是否附有證明已全部執(zhí)行的材料，如送達(dá)回證、完稅憑證等；同時(shí)，可以向當(dāng)事人和征收部門進(jìn)行核查驗(yàn)證，以確保經(jīng)審理委員會(huì)審理的重大稅務(wù)案件執(zhí)行到位。（6）按照規(guī)定糾正重大稅務(wù)案件審理中存在的稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)行為。

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