201*跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃

201*年跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃

為進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能，根據(jù)集團(tuán)公司審計(jì)工作的部署，結(jié)合×××公司工作重點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，制定201*年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

總體審計(jì)思路：

審視房地產(chǎn)項(xiàng)目整個(gè)開發(fā)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過在各個(gè)流程、環(huán)節(jié)設(shè)置監(jiān)控觸點(diǎn)，按照事前介入，事中過程監(jiān)督，事后評(píng)價(jià)的全過程系統(tǒng)化審計(jì)思路，以工程合同、圖紙與公司制度流程、審批權(quán)限為審計(jì)依據(jù)，參考國(guó)家建設(shè)領(lǐng)域的有關(guān)法律、法規(guī)，通過項(xiàng)目全過程監(jiān)控與符合性測(cè)試，發(fā)現(xiàn)、披露、分析與評(píng)估項(xiàng)目在整個(gè)開發(fā)鏈條與環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與漏洞，并提出防范與修復(fù)完善的意見與建議供決策層決策參考。由于跟蹤審計(jì)涉及部門多，關(guān)系和利益復(fù)雜，審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)跨越時(shí)間長(zhǎng)，我們審計(jì)人員在某些環(huán)節(jié)上稍有疏忽，就會(huì)帶來一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以我們要想做好跟蹤審計(jì)這項(xiàng)工作，就要建立“適時(shí)跟進(jìn)、多方配合、審計(jì)指導(dǎo)、及時(shí)通報(bào)”的新型項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式，具體應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手實(shí)施

一、要明確自己的職責(zé)，服務(wù)范圍

跟蹤審計(jì)的根本是審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督。審計(jì)服務(wù)職能是建立在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的。在跟蹤過程中，審計(jì)人員更多的是要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目過程中出現(xiàn)的工程管理不規(guī)范、內(nèi)控制度不健全等情況提出建設(shè)性審計(jì)建議，要求被審計(jì)單位整改。跟蹤審計(jì)不參與項(xiàng)目決策與管理，始終站在審計(jì)監(jiān)督的位置上，提出審計(jì)建議或提供專業(yè)咨詢服務(wù)。跟蹤審計(jì)帶有服務(wù)功能，對(duì)相關(guān)單位在法律法規(guī)或造價(jià)管理上的疑問，提供政策上的專業(yè)咨詢服務(wù)，但不能以服務(wù)代替監(jiān)督。我們?cè)诠ぷ髦幸�預(yù)防被審計(jì)單位事事都來咨詢審計(jì)人員，要求審計(jì)人員參與項(xiàng)目決策管理。

二、要從思想上、行動(dòng)上、專業(yè)技能上積極主動(dòng)的參與項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)

（1）由于平常被審計(jì)單位與我們一般是委托與被委托關(guān)系，受經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量及經(jīng)濟(jì)利益影響，大家一般比較聽從于被審計(jì)單位意見。導(dǎo)致我們?nèi)狈�審�?jì)監(jiān)督觀念，不能將自己放到一個(gè)審計(jì)監(jiān)督的地位，比較遷就被審計(jì)單位，審計(jì)工作容易受到外來干擾和影響，不能保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（2）另外一些審計(jì)程序不到位給我們帶來的風(fēng)險(xiǎn)，如未書面取證、未編制工作底稿、缺乏三方會(huì)審程序等，這就要求我們簽證資料工作一定要及時(shí)準(zhǔn)確客觀地完成。如果我們跟蹤審計(jì)人員工作不主動(dòng)、責(zé)任心不強(qiáng)，造成審計(jì)成果質(zhì)量低下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。這就要求我們一定要注重查勘現(xiàn)場(chǎng)，僅對(duì)被審計(jì)單位的送審資料進(jìn)行核對(duì)，其結(jié)論勢(shì)必與實(shí)際情況不相符。

（3）我們跟蹤審計(jì)人員一定要恪守基本職業(yè)道德，加強(qiáng)自身思想廉潔建設(shè)，做到清清白白做人，實(shí)實(shí)在在做事。

三、提高審計(jì)人員素質(zhì)，保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

我們蹤審計(jì)人員專業(yè)水平不一，技能水平層次不一，工程審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)，作為跟蹤審計(jì)的我們不僅要具備一定的工程技術(shù)、工程管理理論和相關(guān)經(jīng)濟(jì)理論水平，還要具備其他審計(jì)人員一般具備的專業(yè)知識(shí)，如項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)知識(shí)。其次工作經(jīng)驗(yàn)豐富程度直接影響我們的快速合理的工作。缺乏工作經(jīng)驗(yàn)容易帶來審計(jì)結(jié)果的片面性，工程審計(jì)尤其需要長(zhǎng)期的經(jīng)驗(yàn)積累。如對(duì)項(xiàng)目造價(jià)超標(biāo)是否正常的判斷、對(duì)設(shè)計(jì)變更是否必要的判斷等都離不開審計(jì)人員長(zhǎng)期經(jīng)驗(yàn)的積累。這就要求我們要不斷地加強(qiáng)專業(yè)技能學(xué)習(xí)，只有在學(xué)習(xí)中才能積累經(jīng)驗(yàn)，提高自身素質(zhì)，在工作中才能得放開手腳，大膽的干。四、要從政策上、合同上、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)內(nèi)容上把握項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

（1）、重視合同條款審查。簽定合同遵循平等、自愿、公平和誠(chéng)實(shí)信用的原則，我們跟蹤審計(jì)人員要以此原則為依據(jù)，對(duì)合同條款進(jìn)行詳細(xì)審核，特別要檢查工程結(jié)算等實(shí)質(zhì)性條款是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件保持一致。施工合同的簽訂要以招標(biāo)文件為依據(jù)，要與招標(biāo)文件保持一致，要把招標(biāo)文件的有關(guān)約定和要求在合同中明確，尤其要明確發(fā)生設(shè)計(jì)變更和簽證時(shí)的結(jié)算辦法。在合同中還要明確違約責(zé)任、索賠條件等條款。要特別重視工程量變更后的價(jià)格結(jié)算方式調(diào)整和措施費(fèi)結(jié)算方式的調(diào)整。合同中應(yīng)明確變更工程量的價(jià)格結(jié)算方式，對(duì)于無合同價(jià)套用或參考的變更工程量結(jié)算價(jià)格，其直接成本可按定額確定或按實(shí)測(cè)定（須有簽證），管理費(fèi)和利潤(rùn)則應(yīng)參照投標(biāo)報(bào)價(jià)的費(fèi)率水平來確定。有些施工單位通常在投標(biāo)說明中加有一條：結(jié)算時(shí)如遇招標(biāo)清單漏項(xiàng)的項(xiàng)目或新增加的項(xiàng)目，其單價(jià)直接費(fèi)按定額規(guī)則計(jì)算，管理費(fèi)、利潤(rùn)按費(fèi)用定額相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，規(guī)費(fèi)、稅金按規(guī)定計(jì)算。這是不合理的，也是違背清單計(jì)價(jià)基本精神的。

（2）重視隱蔽工程、臨時(shí)工程和交叉工程的工程量核實(shí)，做好現(xiàn)場(chǎng)記錄和取證工作，對(duì)關(guān)鍵部位需拍下照片作為證據(jù)。資料和證據(jù)要整理清楚，以備事后核查。

（3）重視設(shè)計(jì)變更必要性和真實(shí)性審核，參與簽證手續(xù)審核。首先要杜絕人為主觀傾向性的設(shè)計(jì)變更，嚴(yán)格按批復(fù)的設(shè)計(jì)圖紙施工，嚴(yán)禁擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁計(jì)劃外開工項(xiàng)目；其次要對(duì)設(shè)計(jì)變更的必要性進(jìn)行認(rèn)真的論證，在充分論證后認(rèn)為仍有必要的，按規(guī)定程序進(jìn)行設(shè)計(jì)變更。還要加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)變更工程量及內(nèi)容的審核監(jiān)督。對(duì)于變更中的內(nèi)容及工程量增減，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘，現(xiàn)場(chǎng)丈量工程量，現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照竣工圖一一核對(duì)變更工程量，以保證變更內(nèi)容的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（4）規(guī)范簽證手續(xù)。首先要嚴(yán)把簽證關(guān)，對(duì)不具備簽證條件的簽證，不合理或不規(guī)范的簽證要堅(jiān)決予以否定。如由于施工單位自身原因造成的返工損失、施工單位自行改變施工方案增加的費(fèi)用、施工單位投標(biāo)時(shí)漏算的費(fèi)用等。其次，檢查簽證內(nèi)容描述是否清楚。特別是對(duì)于隱蔽工程的簽證最好配以影象資料，繪制詳細(xì)的圖紙，標(biāo)注詳細(xì)尺寸，列出工程量計(jì)算式，計(jì)算出結(jié)果，以防多簽證造成損失。第三、檢查是否按規(guī)定程序及時(shí)簽證。對(duì)簽證手續(xù)不全、數(shù)量不清、記載不詳、不及時(shí)簽證、事后的簽證結(jié)算時(shí)一概不予認(rèn)可。

（5）嚴(yán)把結(jié)算審核關(guān)。重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)變更單、施工聯(lián)系單的審查；關(guān)注結(jié)算計(jì)量、計(jì)價(jià)口徑與合同口徑的一致性審查；關(guān)注工程量的真實(shí)性審查。審查實(shí)際工程量是否與設(shè)計(jì)圖紙工程量一致，審查相關(guān)程序是否到位。對(duì)不實(shí)的工程量簽證、不實(shí)的價(jià)格簽證、不符合招標(biāo)文件精神和合同精神的費(fèi)用簽證一概不予認(rèn)可，切實(shí)把好工程結(jié)算審核關(guān)。五、大家工作中遇到問題、難題，自己難以解決時(shí)應(yīng)及時(shí)和部門負(fù)責(zé)人溝通交流，切不可擅自自行處里。

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201*年跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃

為進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能，根據(jù)博興縣審計(jì)局審計(jì)工作的部署，結(jié)合濱州永信工程項(xiàng)目管理有限公司工作重點(diǎn)，制定201*年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

總體審計(jì)思路：

審視“三河兩水一湖”生態(tài)文化區(qū)建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)開發(fā)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過在各個(gè)流程、環(huán)節(jié)設(shè)置監(jiān)控觸點(diǎn)，按照事前介入，事中過程監(jiān)督，事后評(píng)價(jià)的全過程系統(tǒng)化審計(jì)思路，以工程合同、圖紙與“三河兩水一湖”生態(tài)文化區(qū)建設(shè)指揮部規(guī)章為審計(jì)依據(jù)，參考國(guó)家建設(shè)領(lǐng)域的有關(guān)法律、法規(guī)，通過項(xiàng)目全過程監(jiān)控與符合性測(cè)試，發(fā)現(xiàn)、分析與評(píng)估項(xiàng)目在整個(gè)開發(fā)鏈條與環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與漏洞，并提出防范與修復(fù)完善的意見與建議供建設(shè)方參考。由于跟蹤審計(jì)涉及部門多，關(guān)系和利益復(fù)雜，審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)跨越時(shí)間長(zhǎng)，我們審計(jì)人員在某些環(huán)節(jié)上稍有疏忽，就會(huì)帶來一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以我們要想做好跟蹤審計(jì)這項(xiàng)工作，就要建立“適時(shí)跟進(jìn)、多方配合、審計(jì)指導(dǎo)、及時(shí)通報(bào)”的新型項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式，具體應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手實(shí)施

一、要明確自己的職責(zé)，服務(wù)范圍

跟蹤審計(jì)的根本是審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督。審計(jì)服務(wù)職能是建立在

監(jiān)督基礎(chǔ)之上的。在跟蹤過程中，審計(jì)人員更多的是要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目過程中出現(xiàn)的不合理費(fèi)用、簽證不符合實(shí)際等情況提出建設(shè)性審計(jì)建議，要求被審計(jì)單位整改。跟蹤審計(jì)不參與項(xiàng)目決策與管理，始終站在審計(jì)監(jiān)督的位置上，提出審計(jì)建議或提供專業(yè)咨詢服務(wù)。跟蹤審計(jì)帶有服務(wù)功能，對(duì)相關(guān)單位在法律法規(guī)或造價(jià)管理上的疑問，提供政策上的專業(yè)咨詢服務(wù)，但不能以服務(wù)代替監(jiān)督。我們?cè)诠ぷ髦幸�預(yù)防被審計(jì)單位事事都來咨詢審計(jì)人員，要求審計(jì)人員參與項(xiàng)目決策管理。

二、要從政策上、合同上、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)內(nèi)容上把握項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

（1）、重視合同條款審查。簽定合同遵循平等、自愿、公平和誠(chéng)實(shí)信用的原則，我們跟蹤審計(jì)人員要以此原則為依據(jù)，對(duì)合同條款進(jìn)行詳細(xì)審核，特別要檢查工程結(jié)算等實(shí)質(zhì)性條款是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件保持一致。施工合同的簽訂要以招標(biāo)文件為依據(jù)，要與招標(biāo)文件保持一致，要把招標(biāo)文件的有關(guān)約定和要求在合同中明確，尤其要明確發(fā)生設(shè)計(jì)變更和簽證時(shí)的結(jié)算辦法。在合同中還要明確違約責(zé)任、索賠條件等條款。要特別重視工程量變更后的價(jià)格結(jié)算方式調(diào)整和措施費(fèi)結(jié)算方式的調(diào)整。

合同中應(yīng)明確變更工程量的價(jià)格結(jié)算方式，對(duì)于無合同價(jià)套用或參考的變更工程量結(jié)算價(jià)格，其直接成本可按定額確定或按實(shí)測(cè)定（須有簽證），管理費(fèi)和利潤(rùn)則應(yīng)參照投標(biāo)報(bào)價(jià)的費(fèi)率水平來確定。有些施工單位通常在投標(biāo)說明中加有一條：結(jié)算時(shí)如遇招標(biāo)清單漏項(xiàng)的項(xiàng)目或新增加的項(xiàng)目，其單價(jià)直接費(fèi)按定額規(guī)則計(jì)算，管理費(fèi)、利潤(rùn)按費(fèi)用定額相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，規(guī)費(fèi)、稅金按規(guī)定計(jì)算。這是不合理的，也是違背清單計(jì)價(jià)基本精神的。

（2）重視隱蔽工程、臨時(shí)工程的工程量核實(shí)，做好現(xiàn)場(chǎng)記錄和取證工作，對(duì)關(guān)鍵部位需拍下照片作為證據(jù)。資料和證據(jù)要整理清楚，以備事后核查。

（3）重視設(shè)計(jì)變更必要性和真實(shí)性審核，參與簽證手續(xù)審核。首先要杜絕人為主觀傾向性的設(shè)計(jì)變更，嚴(yán)格按批復(fù)的設(shè)計(jì)圖紙施工，嚴(yán)禁擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁計(jì)劃外開工項(xiàng)目；其次要對(duì)設(shè)計(jì)變更的必要性進(jìn)行認(rèn)真的論證，在充分論證后認(rèn)為仍有必要的，按規(guī)定程序進(jìn)行設(shè)計(jì)變更。還要加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)變更工程量及內(nèi)容的審核監(jiān)督。對(duì)于變更中的內(nèi)容及工程量增減，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘，現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量工程量，現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照竣工圖一一核對(duì)變更工程量，以保證變更內(nèi)容的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（4）規(guī)范簽證手續(xù)。首先要嚴(yán)把簽證關(guān)，對(duì)不具備簽證條件的簽證，不合理或不規(guī)范的簽證要堅(jiān)決予以否定。如由于施工單位自身原因造成的返工損失、施工單位自行改變施工方案增加的費(fèi)用、施工單位投標(biāo)時(shí)漏算的費(fèi)用等。其次，檢查簽證內(nèi)容描述是否清楚。特別是對(duì)于隱蔽工程的簽證最好配以影象資料，繪制詳細(xì)的圖紙，標(biāo)注詳細(xì)尺寸，列出工程量計(jì)算式，計(jì)算出結(jié)果，以防多簽證造成損失。第三、檢查是否按規(guī)定程序及時(shí)簽證。對(duì)簽證手續(xù)不全、數(shù)量不清、記載不詳、不及時(shí)簽證、事后的簽證結(jié)算時(shí)一概不予認(rèn)可。

（5）嚴(yán)把結(jié)算審核關(guān)。重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)變更單、施工聯(lián)系單的審查；關(guān)注結(jié)算計(jì)量、計(jì)價(jià)口徑與合同口徑的一致性審查；關(guān)注工程量的真實(shí)性審查。審查實(shí)際工程量是否與設(shè)計(jì)圖紙工程量一致，審查相關(guān)程序是否到位。對(duì)不實(shí)的工程量簽證、不實(shí)的價(jià)格簽證、不符合招標(biāo)文件精神和合同精神的費(fèi)用簽證一概不予認(rèn)可，切實(shí)把好工程結(jié)算審核關(guān)。

針對(duì)于今年施工的小清河大橋及城市客廳等生態(tài)區(qū)建設(shè)工程，重點(diǎn)在于前

期的工程預(yù)算及工程施工中的全過程跟蹤記錄，在跟蹤服務(wù)過程中，一定留好影像資料，對(duì)于一些關(guān)鍵點(diǎn)必須會(huì)同四方（建設(shè)方、監(jiān)理方、審計(jì)方、施工方）現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)。對(duì)于建設(shè)方提出的方案，予以仔細(xì)審核，給出審計(jì)意見，嚴(yán)格控制工程施工中的簽證項(xiàng)目，對(duì)于不合理的簽證項(xiàng)目提出整改，嚴(yán)格把關(guān)，本著在不影響工程質(zhì)量的前提下，節(jié)約政府資金的使用。

濱州永信工程項(xiàng)目管理有限公司

201*年2月20日

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