地方政府性債務審計情況

附件1--表1、表2、表3-三類

地方政府性債務審計情況

統(tǒng)計表填報說明

一、總體填報說明

表1至表5為債務基本情況表，填報總體要求和說明如下：

（一）在審計工作方案確定的7個年度年初存在“三類債務”余額或當年新發(fā)生“三類債務”的。

（二）表1、表2和表3均將7個債務統(tǒng)計表年度的債務在一張表中填報。（三）不同“債務形成年度”的債務不能在一行填列。年初債務余額與當年舉借額應當在不同行反映。

如果一筆債務涉及不同債務類型、多個資金投向類別、多個債權人類別、不同項目開工年度，或一筆貸款合同涉及多個提款年度的，要分別按照債務類型、資金投向類別、項目開工年度、債權人類別和提款年度進行合理拆分，分別填報表1、表2或表3。對同一年度的多筆債務，如果債務類型、資金投向類別、債權人類別、項目開工年度等全部相同的，在同一年度內可以合并填報。

（四）為避免重復統(tǒng)計，轉貸或轉借的債務填報原則如下：

1．地方政府債券和上級財政轉貸債務由本級使用的，計入本級政府債務；轉借給下級政府的，計入下級政府債務。該類債務以財政部門為債務人，“債務單位部門類別”填寫“財政部門”，“項目單位名稱”填寫使用債務資金的具體單位名稱。在填報時，應根據(jù)償債責任，劃分政府負有償還責任的債務和政府負有擔保責任的債務。

2．貸款人（第一借款人）從金融機構獲得貸款后，又轉借給其他單位（第二借款人）的，根據(jù)轉借協(xié)議或合同約定，如果償債資金來源于第一借款人的，應作為第一借款人債務填報；如果償債資金來源于第二借款人的，應作為第二借款人債務填報。（五）上下級政府間往來款、暫付款，同級政府各部門之間借款，以及白條欠賬，均不計入地方政府性債務。上下級政府、部門和單位之間的借款，如果借出資金屬于自有資金，不作為債務進行統(tǒng)計填報。二、各表填報說明

（一）地方政府負有償還責任的債務明細表（表1）。

第5列“債務統(tǒng)計表年度”，在下拉框中選擇。債務統(tǒng)計表年度分為1997年、1998年、201*年、201*年、201*年、201*年和201*年7個年度。第6列“債務單位名稱”，應填寫債務單位全稱。第7列“債務單位部門類別”，在下拉框中選擇。包括：教育中小學，教育其他部門

第8列“債務單位性質類別”，在下拉框中選擇。包括：全額撥款事業(yè)單位第9列“債務形成年度”，是指債務舉借或拖欠發(fā)生的年度，填寫4位整數(shù)，填寫的

范圍為：1949至201*。

第10列“債務期限”，是指合同、協(xié)議確定的借款期限。具體填寫方法舉例，如：2年、5年3個月、23個月、18天等。對于拖欠債務，不填此列。第11列“債務期限類別”，在下拉框中選擇，拖欠債務不填此列。

第12列“項目單位名稱”，項目單位名稱可能與第6列“債務單位名稱”相同，也可能不相同，如果有關債務不對應具體項目，不填此列。

第13列“項目名稱”，指項目的具體名稱，應按有關合同、協(xié)議約定的項目名稱填寫；如果有關債務不對應具體項目，不填此列。

第14列“項目開工年度”，指項目開工的具體年度，在下拉框中選擇。對于尚未開工的項目和未對應具體項目的債務，應分別在下拉框中選擇“尚未開工項目”和“非項目債務”填列。

第15列“債務用途類別”，分為公益性項目、非公益性項目和非項目支出，在下拉框中選擇。

第16列“還債資金來源具體名稱”，要根據(jù)協(xié)議約定、項目性質或相關政策規(guī)定，分析填列還款資金來源的具體名稱。

第17列“債權人名稱”，填寫金融機構、上級財政、其他單位等債權人的具體名稱。

第18列“債權人類別”，在下拉框中選擇。銀行貸款主要包括：單位普通貸款和各項墊款

第19列和第20列，按表頭要求填列。一筆債務不能同時填寫第19列和第20列。第21列、第22列和第28列，自動計算。

第23列至第27列、第29列至第33列，按表頭要求填列。

第34列，按表頭要求填列。該列=第37列+第38列=第19列+第20列－第22列。第35列，按表頭要求填列。僅201*年債務統(tǒng)計表年度填寫此列。

第36列，按表頭要求填列。僅201*、201*、201*年債務統(tǒng)計表年度填寫此列。第37列“年末債務余額中尚未支出的債務資金額”，是指年末債務余額資金中尚未安排并撥付到項目的債務資金余額。

第38列“年末債務余額中已支出的債務資金額”，是指年末債務余額資金中已安排并撥付到項目的債務資金余額。

第39列“年末債務余額中已支出的債務資金投向”，在下拉框中選擇。包括：教育義務教育，教育普通高中，教育其它

第40列至第49列，僅201*年債務統(tǒng)計表年度填列。第40列至第49列是對第38列已支出的債務余額構成進行的具體分解。

第40列、第41列、第42列、第44列、第47列、第49列，自動生成。201*年債務統(tǒng)計表年度，第40列+第41列=第38列。第43列、第45列、第46列，第48列，按表頭要求填列。第50列，自動計算。該列=第51列+第52列。第51列、第52列，按表頭要求填列。

第53列至第58列，僅201*年債務統(tǒng)計表年度填列。201*年末逾期債務本金應作為201*年到期應償還債務本金填寫第53列。

（二）地方政府負有擔保責任的債務明細表（表2）。

第1列至第34列，填報要求同表1。其中的第23列和第29列如果填有數(shù)據(jù)，即由財政資金償還政府負有擔保責任的債務本金和利息，表明政府已實際履行了擔保責任，承擔了債務的償還責任。

第35列，填報要求同表1第36列，反映用于中央擴內需項目形成的債務余額，僅201*年、201*年、201*年債務統(tǒng)計表年度才填寫此列。

第36列，自動計算。該列=第37列+第38列+第39列+第40列。

第37列“政府信用方式舉借”，是指以政府信譽方式舉借的債務余額。包括：地方政府債券、上級財政轉貸，以及其他政府部門和機構以政府信譽舉借的債務中由非財政資金償還的債務。

第38列至第40列，按表頭要求填列。如果一筆債務采用多種方式進行擔保的，應按照不重復的原則填列，填列的先后順序為：人大、政府及所屬部門出具承諾函、寬慰函舉借；以財政收入、行政事業(yè)單位國有資產擔保舉借；其他政府擔保方式舉借。第41列“擔保人具體名稱”，是指提供擔保的地方政府及所屬部門和機構的名稱。地方政府債券、國債轉貸、外債轉貸等財政轉貸中明確由非財政資金償還的債務，作為以政府信用擔保方式舉借的債務，不需要填寫擔保人名稱。第42列、第43列，填報要求同表1的第37列、第38列。

第44列、第45列、第46列、第47列，填報要求分別同表1的第39列、第50列、第51列、第52列。

第48列至第53列，填報要求同表1的第53列至第58列，僅201*年債務統(tǒng)計表年度填列。逾期債務本金應作為201*年到期應償還債務本金填寫第48列。（三）其他相關債務明細表（表3）。第1列至第34列，填報要求同表1。

其中第8列“債務單位性質類別”下拉框中不含“地方政府（含政府部門和機構）”和“其他單位”選項。

第18列“債權人類別”下拉框中不含“上級財政外債轉貸，上級財政國債轉貸，上級財政農業(yè)綜合開發(fā)借款，上級財政其他，其他單位和個人拖欠工程款”選項。其中的第23列第和第29列，如果填有數(shù)據(jù)，即由財政資金償還其他相關債務本金和利息，表明該部分其他相關債務已由政府償還。

第35列，填報要求同表1第36列，反映用于中央擴內需項目形成的債務余額，僅201*年、201*年、201*年債務統(tǒng)計表年度填寫此列。

第36列、第37列、第38列，填表要求同表1第37列、第38列、第39列。第39列、第40列、第41列，填表要求同表1第50列、第51列、第52列。第42列至第47列，同表1第53列至第58列，僅201*年債務統(tǒng)計表年度填寫此列。逾期債務本金應作為201*年到期應償還債務本金填寫第42列。

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地方政府性債務審計情況

統(tǒng)計表填報說明

一、總體填報說明

地方政府性債務審計情況統(tǒng)計表共12張，表1至表5為債務基本情況表，表6至表10為債務單位基本情況和風險分析表；表11為地方經濟社會發(fā)展情況統(tǒng)計表；表12為地方政府性債務審計問題匯總表。填報總體要求和說明如下：

（一）各級地方政府（含政府部門和機構）、經費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺公司和其他相關單位，在審計工作方案確定的7個年度年初存在“三類債務”余額或當年新發(fā)生“三類債務”的，審計組應按要求填報審計情況統(tǒng)計表。

（二）為便于填報，表1、表2和表3均將7個債務統(tǒng)計表年度的債務在一張表中填報。填報完成后，通過篩選分別生成7個年度的審計統(tǒng)計表。

（三）不同“債務形成年度”的債務不能在一行填列。年初債務余額與當年舉借額應當在不同行反映。

如果一筆債務涉及不同債務類型、多個資金投向類別、多個債權人類別、不同項目開工年度，或一筆貸款合同涉及多個提款年度的，要分別按照債務類型、資金投向類別、項目開工年度、債權人類別和提款年度進行合理拆分，分別填報表1、表2或表3。

對同一年度的多筆債務，如果債務類型、資金投向類別、債權人類別、項目開工年度等全部相同的，在同一年度內可以合并填報。（四）為避免重復統(tǒng)計，轉貸或轉借的債務填報原則如下：1．地方政府債券和上級財政轉貸債務（包括通過中央部門、金融機構轉貸的外國政府貸款等債務）由本級使用的，計入本級政府債務；轉借給下級政府的，計入下級政府債務。該類債務以財政部門為債務人，“債務單位部門類別”填寫“財政部門”，“項目單位名稱”填寫使用債務資金的具體單位名稱。在填報時，應根據(jù)償債責任，劃分政府負有償還責任的債務和政府負有擔保責任的債務。

2．貸款人（第一借款人）從金融機構獲得貸款后，又轉借給其他單位（第二借款人）的，根據(jù)轉借協(xié)議或合同約定，如果償債資金來源于第一借款人的，應作為第一借款人債務填報；如果償債資金來源于第二借款人的，應作為第二借款人債務填報。

（五）上下級政府間往來款、暫付款，同級政府各部門之間借款，以及白條欠賬，均不計入地方政府性債務。上下級政府、部門和單位之間的借款，如果借出資金屬于自有資金，不作為債務進行統(tǒng)計填報。（六）違規(guī)集資形成的債務不作為政府性債務，但作為違規(guī)問題在表12填列。

（七）各省通過人民銀行再貸款化解地方金融風險形成的債務，由各省本級審計組組織填報和審核。除人民銀行再貸款外，各級政府為化解地方金融風險舉借的債務，由各級審計組負責組織填報和審核。（八）除天津市濱海新區(qū)以外的各地各類開發(fā)區(qū)（園區(qū)）視同本級政府所屬機構，其債務屬于同級政府債務，按照要求填列有關統(tǒng)計表。審計組在填寫《地方政府性債務風險測算表（表6）》中的財政數(shù)據(jù)時，要區(qū)分本級政府《財政決算報表》是否包含同級開發(fā)區(qū)；如果不包含，應將開發(fā)區(qū)財力并入同級財政決算報表后填報表6，并入時需注意開發(fā)區(qū)與同級財政的抵扣關系，防止少計算或多計算財力。

（九）對以外幣轉貸的世亞行貸款或外國政府貸款等政府外債，需按照年末外幣匯率統(tǒng)一折算后填報債務年初余額、當年舉借額、當年償還額和年末余額。二、各表填報說明

（一）地方政府負有償還責任的債務明細表（表1）。

第1列“省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市、新疆生產建設兵團”，在下拉框中選擇。

第2列“市（地、州、盟，直轄市的市轄區(qū)）”，在下拉框中選擇。第3列“縣（市、區(qū)、旗等）”，在下拉框中選擇。

第4列“地區(qū)級次”，自動生成，分省本級、地市本級、縣級3個級次。

第5列“債務統(tǒng)計表年度”，在下拉框中選擇。債務統(tǒng)計表年度分為1997年、1998年、201*年、201*年、201*年、201*年和201*年7個年度。

第6列“債務單位名稱”，應填寫債務單位全稱。第7列“債務單位部門類別”，在下拉框中選擇。

包括：一般公共服務部門（不含財政、國土資源部門），財政部門，國土資源部門，公共安全部門，教育中小學，教育普通高校，教育其他部門，科學技術部門，文化體育與傳媒部門，社會保障和就業(yè)部門，醫(yī)療衛(wèi)生部門醫(yī)院，醫(yī)療衛(wèi)生部門其他，環(huán)境保護部門，住房和城鄉(xiāng)建設部門，農林水部門，交通運輸公路，交通運輸鐵路，交通運輸民航，交通運輸其他部門，資源勘探電力信息部門，糧油物資儲備管理部門（不含政策性掛賬），其他部門。

一般公共服務部門包括：人大、政協(xié)、政府辦公廳及相關機構、發(fā)展和改革部門、統(tǒng)計部門、稅務部門、審計部門、監(jiān)察部門、人口和計劃生育部門、商貿部門、知識產權部門、工商行政管理部門、質量技術監(jiān)督部門、測繪部門、地震部門、氣象部門、民族事務管理部門、宗教事務管理部門、港澳臺僑事務管理部門、檔案部門以及其他一般公共服務部門。

公共安全部門包括：公安、檢察、法院、司法、監(jiān)獄、勞教、國家保密等部門。

文化體育與傳媒部門包括：文化、文物、體育、廣播影視、新聞出版等部門。

社會保障與就業(yè)部門包括：人力資源和社會保障部門、民政部門等。農林水部門包括：農業(yè)、林業(yè)、水利、扶貧、農業(yè)綜合開發(fā)等部門。教育部門包括：教育中小學，教育普通高校，教育其他部門。交通運輸部門包括：交通運輸公路，交通運輸鐵路，交通運輸民航，交通運輸其他部門。

資源勘探電力信息部門包括：工業(yè)和信息產業(yè)部門、安全生產監(jiān)管部門、國有資產監(jiān)管部門等。

糧油物資儲備管理部門包括：糧食部門、物資儲備部門、旅游部門等。

融資平臺公司的“債務單位部門類別”按照其隸屬的機關、事業(yè)單位所屬部門類別填列。

普通高校附屬醫(yī)院，選擇“醫(yī)療衛(wèi)生部門醫(yī)院”。第8列“債務單位性質類別”，在下拉框中選擇。包括：地方政府（含政府部門和機構）、全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位（不含公用事業(yè)單位）、公用事業(yè)單位、融資平臺公司、其他單位6類。第9列“債務形成年度”，是指債務舉借或拖欠發(fā)生的年度，填寫4位整數(shù)，填寫的范圍為：1949至201*。

第10列“債務期限”，是指合同、協(xié)議確定的借款期限。具體填寫方法舉例，如：2年、5年3個月、23個月、18天等。對于拖欠債務，不填此列。

第11列“債務期限類別”，在下拉框中選擇，拖欠債務不填此列。第12列“項目單位名稱”，項目單位名稱可能與第6列“債務單位名稱”相同，也可能不相同，如果有關債務不對應具體項目，不填此列。

第13列“項目名稱”，指項目的具體名稱，應按有關合同、協(xié)議約定的項目名稱填寫；如果有關債務不對應具體項目，不填此列。第14列“項目開工年度”，指項目開工的具體年度，在下拉框中選擇。對于尚未開工的項目和未對應具體項目的債務，應分別在下拉框中選擇“尚未開工項目”和“非項目債務”填列。

第15列“債務用途類別”，分為公益性項目、非公益性項目和非項目支出，在下拉框中選擇。

第16列“還債資金來源具體名稱”，要根據(jù)協(xié)議約定、項目性質或相關政策規(guī)定，分析填列還款資金來源的具體名稱。

第17列“債權人名稱”，填寫金融機構、上級財政、其他單位等債權人的具體名稱。第18列“債權人類別”，在下拉框中選擇。分為：銀行貸款人民銀行，銀行貸款工行，銀行貸款農行，銀行貸款建行，銀行貸款中行，銀行貸款交行，銀行貸款農發(fā)行，銀行貸款國開行，銀行貸款其他銀行，銀行貸款城市和農村信用社，銀行貸款銀行業(yè)非存款類金融機構，發(fā)行債券地方政府債券，發(fā)行債券企業(yè)債券，發(fā)行債券短期融資券，發(fā)行債券中期票據(jù)，發(fā)行債券銀信政，發(fā)行債券其他，上級財政外債轉貸，上級財政國債轉貸，上級財政農業(yè)綜合開發(fā)借款，上級財政其他，其他單位和個人拖欠工程款，其他單位和個人其他。

銀行貸款主要包括：單位普通貸款、普通并購貸款、銀團貸款、信用卡及賬戶透支、貿易融資、境外貸款轉籌資、融資租賃、票據(jù)融資和各項墊款。

銀行業(yè)非存款類金融機構包括：信托投資公司、金融租賃公司、汽車金融公司、小額貸款公司、金融資產管理公司、貨幣經紀公司等。企業(yè)債券指企業(yè)依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限內還本付息的有價證券。

短期融資券指具有法人資格的非金融企業(yè)在銀行間債券市場發(fā)行的，約定1年內還本付息的債務融資工具。

中期票據(jù)指具有法人資格的非金融企業(yè)在銀行間債券市場按照計劃分期發(fā)行的，約定在一定期限還本付息的債務融資工具。

“上級財政外債轉貸”包括通過上級財政部門、中央部門或金融機構等部門轉貸的國際金融組織貸款、外國政府貸款等。

第19列和第20列，按表頭要求填列。一筆債務不能同時填寫第19列和第20列。第21列、第22列和第28列，自動計算。

第23列至第27列、第29列至第33列，按表頭要求填列。第34列，按表頭要求填列。該列=第37列+第38列=第19列+第20列－第22列。

第35列，按表頭要求填列。僅201*年債務統(tǒng)計表年度填寫此列。第36列，按表頭要求填列。僅201*、201*、201*年債務統(tǒng)計表年度填寫此列。

第37列“年末債務余額中尚未支出的債務資金額”，是指年末債務余額資金中尚未安排并撥付到項目的債務資金余額。

第38列“年末債務余額中已支出的債務資金額”，是指年末債務余額資金中已安排并撥付到項目的債務資金余額。

第39列“年末債務余額中已支出的債務資金投向”，在下拉框中選擇。

包括：工業(yè)，能源，交通運輸鐵路，交通運輸政府還貸高速公路，交通運輸經營性高速公路，交通運輸政府還貸二級公路，交通運輸其他公路，交通運輸機場，交通運輸其它，市政建設軌道交通，市政建設道路橋梁，市政建設水、熱、電、氣、垃圾處理等公用事業(yè)，市政建設其它，農林水大型水利設施建設，農林水其它，生態(tài)建設和環(huán)境保護，教育義務教育，教育普通高中，教育普通高校，教育其它，科學、文化，衛(wèi)生醫(yī)院，衛(wèi)生其他，保障性住房，土地收儲整理，政權機構建設，農網(wǎng)改造，鄉(xiāng)村公路、橋梁，化解地方金融風險和其它。

政權機構建設是指：用于黨政機關辦公用房建設等債務支出。鄉(xiāng)村公路、橋梁是指：用于通鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、通行政村的公路及橋梁等附屬設施建設債務支出。通鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）公路指縣（區(qū)）城通達鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）及連接鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的公路；通行政村公路指由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）通達行政村的公路。

保障性住房包括：廉租房、經濟適用房和城市棚戶區(qū)改造等�；�解地方金融風險包括：地方各級財政部門為清理農村合作基金會、清理供銷社股金、清理城市商業(yè)銀行、清理城市信用社、清理信托投資公司等舉借的專項借款。

第40列至第49列，僅201*年債務統(tǒng)計表年度填列。第40列至第49列是對第38列已支出的債務余額構成進行的具體分解。

第40列、第41列、第42列、第44列、第47列、第49列，自動生成。

201*年債務統(tǒng)計表年度，第40列+第41列=第38列。第43列、第45列、第46列，第48列，按表頭要求填列。第50列，自動計算。該列=第51列+第52列。第51列、第52列，按表頭要求填列。

第53列至第58列，僅201*年債務統(tǒng)計表年度填列。201*年末逾期債務本金應作為201*年到期應償還債務本金填寫第53列。（二）地方政府負有擔保責任的債務明細表（表2）。

第1列至第34列，填報要求同表1。其中的第23列和第29列如果填有數(shù)據(jù)，即由財政資金償還政府負有擔保責任的債務本金和利息，表明政府已實際履行了擔保責任，承擔了債務的償還責任。

第35列，填報要求同表1第36列，反映用于中央擴內需項目形成的債務余額，僅201*年、201*年、201*年債務統(tǒng)計表年度才填寫此列。第36列，自動計算。該列=第37列+第38列+第39列+第40列。第37列“政府信用方式舉借”，是指以政府信譽方式舉借的債務余額。包括：地方政府債券、上級財政轉貸，以及其他政府部門和機構以政府信譽舉借的債務中由非財政資金償還的債務。

第38列至第40列，按表頭要求填列。如果一筆債務采用多種方式進行擔保的，應按照不重復的原則填列，填列的先后順序為：人大、政府及所屬部門出具承諾函、寬慰函舉借；以財政收入、行政事業(yè)單位國有資產擔保舉借；其他政府擔保方式舉借。

第41列“擔保人具體名稱”，是指提供擔保的地方政府及所屬部門和機構的名稱。地方政府債券、國債轉貸、外債轉貸等財政轉貸中明確由非財政資金償還的債務，作為以政府信用擔保方式舉借的債務，不需要填寫擔保人名稱。

第42列、第43列，填報要求同表1的第37列、第38列。第44列、第45列、第46列、第47列，填報要求分別同表1的第39列、第50列、第51列、第52列。

第48列至第53列，填報要求同表1的第53列至第58列，僅201*年債務統(tǒng)計表年度填列。逾期債務本金應作為201*年到期應償還債務本金填寫第48列。

（三）其他相關債務明細表（表3）。第1列至第34列，填報要求同表1。

其中第8列“債務單位性質類別”下拉框中不含“地方政府（含政府部門和機構）”和“其他單位”選項。第18列“債權人類別”下拉框中不含“上級財政外債轉貸，上級財政國債轉貸，上級財政農業(yè)綜合開發(fā)借款，上級財政其他，其他單位和個人拖欠工程款”選項。

其中的第23列第和第29列，如果填有數(shù)據(jù)，即由財政資金償還其他相關債務本金和利息，表明該部分其他相關債務已由政府償還。第35列，填報要求同表1第36列，反映用于中央擴內需項目形成的債務余額，僅201*年、201*年、201*年債務統(tǒng)計表年度填寫此列。第36列、第37列、第38列，填表要求同表1第37列、第38列、第39列。

第39列、第40列、第41列，填表要求同表1第50列、第51列、第52列。

第42列至第47列，同表1第53列至第58列，僅201*年債務統(tǒng)計表年度填寫此列。逾期債務本金應作為201*年到期應償還債務本金填寫第42列。

（四）糧食企業(yè)和供銷企業(yè)政策性掛賬情況表（表4）。

第1列、第2列，第3列、第4列填報要求同表1，第5列在下拉框中選擇，其他列次按照表頭要求填列。

（五）債務發(fā)生的起始年地方政府性債務明細表（表5）�！皞鶆瞻l(fā)生的起始年”是指：各省本級、市本級、縣（區(qū)）改革開放以來發(fā)生第一筆政府負有償還責任的債務（含糧食企業(yè)和供銷企業(yè)政策性掛賬，不含拖欠）或政府負有擔保責任的債務的那個年度。各審計組可通過與當?shù)卣�府及所屬財政、金融機構等相關部門和單位座談等方式，了解確定該地區(qū)“債務發(fā)生的起始年”。審計組在確定本地區(qū)“債務發(fā)生的起始年”后，按下述要求填報表5：

（1）如果“債務發(fā)生的起始年”屬于1996年以前（含1996年），則審計組應對該地區(qū)在“債務發(fā)生的起始年”存在上述2類債務的地方政府（含政府部門和機構）、經費補助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、融資平臺公司等單位債務情況進行審核，并填報表5。

（2）如果“債務發(fā)生的起始年”屬于1997年以后（含1997年），審計組只填寫表5中的第1列至第5列，標明該地區(qū)“債務發(fā)生的起始年”的具體年度，同時按要求填報表1至表4。第1列至第4列，填報要求同表1。

第5列“債務發(fā)生的起始年”，限定填寫四位整數(shù)，如1986。第6列、第7列、第8列，填報要求同表1第6列、第7列、第8列。

第9列、第10列，填報要求同表1第17列、第18列。

第11列“債務類型”，在下拉框中選擇。包括：政府負有償還責任的債務，政府負有擔保責任的債務，糧食企業(yè)政策性掛賬，供銷企業(yè)政策性掛賬4個選項。

第12列“當年舉借額”，按照表頭要求填列。第13列“年末債務余額”，按照表頭要求填列。

第14列僅政府負有擔保責任的債務填寫此列。地方政府債券、國債轉貸、外債轉貸等財政轉貸中明確由非財政資金償還的債務，作為以政府信用擔保方式舉借的債務，不需要填寫擔保人名稱。

第15列“債務資金投向”，填寫協(xié)議或合同約定的債務資金投向。

（六）表6至表12由審計人員根據(jù)表格內容及附注填報。附件3

地方政府性債務審計情況統(tǒng)計表填報操作要求及各表校驗關系說明

為規(guī)范地方政府性債務審計情況統(tǒng)計表的填報，保證統(tǒng)計表的填報、審核、采集、匯總工作的順利進行，加強統(tǒng)計表勾稽關系的審核，提高填報質量，署地方政府性債務審計領導小組辦公室對下發(fā)的《地方政府性債務審計情況統(tǒng)計表》EXCEL表格進行了計算機技術處理，增加了各表的自動計算和數(shù)據(jù)平衡關系、數(shù)據(jù)間邏輯關系的校驗功能�，F(xiàn)將審計情況統(tǒng)計表填報操作要求及各表校驗關系說明如下：一、填報操作要求

本項目要求使用MicrosoftOfficeExcel201*版本進行報表填報，使用其他版本可能會造成表中部分內置功能失效或產生校驗誤報。例如，使用Excel201*不能實現(xiàn)【債務審計】菜單中的【插入新行】功能。（一）嚴禁更改統(tǒng)計表結構。

本套統(tǒng)計表中，每張表都包含表頭、數(shù)據(jù)填報、附注三個區(qū)域。其中，表中預留的空白區(qū)域為數(shù)據(jù)填報區(qū)，并已預置相關公式和格式，在此即可完成全部填報工作；表頭、附注的內容和位置不允許做任何修改，具體包括：

1．嚴禁自行在報表中增加列、刪除列、更改列順序；2．嚴禁刪除表頭所在的行；

3．嚴禁刪除、修改表頭區(qū)各單元格中的內容；4．嚴禁刪除報表下方的附注信息。（二）關于數(shù)據(jù)備份等問題。1．定期數(shù)據(jù)備份。

為保證數(shù)據(jù)的安全，使用審計署配發(fā)迷彩U鎖的同志要定期將保險箱中的文件備份到自己的工作用移動硬盤中。

2．與財政部門的《融資平臺公司清理核實情況錄入表》的“統(tǒng)計”功能沖突問題。

目前發(fā)現(xiàn)，部分被審計單位的計算機中因安裝了財政部門的《融資平臺公司清理核實情況錄入表》，導致在Excel表中增加了“統(tǒng)計”菜單，與債務審計統(tǒng)計表中的“債務審計”工具發(fā)生沖突。

如果被審計單位的計算機中已經有財政部門的《融資平臺公司清理核實情況錄入表》文件，則要求在填報債務審計統(tǒng)計表時不得打開該文件，如果在填報時同時打開了該文件，請先關閉Excel程序后，再重新打開債務審計統(tǒng)計表。

（三）報表填報注意事項。1．除表11無校驗關系未設置主鍵外，其他各表都標識了一列稱為“主鍵”的信息。各表依據(jù)“主鍵”完成相關校驗功能，“主鍵”內容為空的行不參與校驗。當本行其他位置有內容時，標有“主鍵”的列必須填列內容，以保證校驗功能正常實現(xiàn)。除表11外其他各表的“主鍵”參見下表：

報表名稱地方政府負有償還責任的債務明細表（表1）地方政府負有擔保責任的債務明細表（表2）其他相關債務明細表（表3）糧食企業(yè)和供銷企業(yè)政策性掛賬情況表（表4）債務發(fā)生的起始年地方政府性債務明細表（表5）201*年地方政府性債務風險指標測算表（表6）高速公路201*年銀行貸款本息償還情況分析表（表7）以土地出讓收入為償債來源的債務風險分析表（表8）普通高校和醫(yī)院201*年財務狀況和債務風險分析表（表9）融資平臺公司201*年基本情況和債務風險分析表（表10）地方政府性債務審計問題匯總表（表12）主鍵名債務單位名稱債務單位名稱債務單位名稱省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市、新疆生產建設兵團債務單位名稱省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市、新疆生產建設兵團債務單位名稱省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市、新疆生產建設兵團單位名稱融資平臺公司名稱省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市、新疆生產建設兵團列號666161516612．每張表中表頭顯示為灰色的區(qū)域必須通過下拉框選擇，即通過點擊并從下拉列表中選擇內容的方式進行填列，不得手工輸入。3．每張表中表頭顯示為淡黃色的區(qū)域由報表自動計算產生。如手工輸入內容，在校驗時會自動更正為自動計算結果。4．在填報前需將Excel的宏安全級別設置為【低】。設置方法如下：

（1）選擇Excel【工具】菜單后出現(xiàn)以下窗口：

設置完成后，需要切換一下Sheet頁或關閉后重新打開Excel表，以使宏功能生效。

只有在正確設置宏“安全級”后，打開報表文檔才會顯示內置的【債務審計】功能，如下圖：

在填寫報表時，如使用手工插行，則需要通過“向下填充”的方式將計算公式和格式補齊。建議使用“債務審計”菜單下的“插入新行”功能在表中插入新行，這樣新行中就包含了所有的自動計算公式以及單元格格式。操作過程如下：（1）點擊菜單【債務審計】->【插入新行】；

（3）點擊【確認】后完成插入操作。會在用戶選定行上方插入指定數(shù)量的新行。新行中單元格的公式會保留，用戶無須設置。在進行報表填報過程中，可以使用“債務審計”菜單下的“檢查數(shù)據(jù)”功能進行數(shù)據(jù)校驗。如果填列數(shù)據(jù)有不符合內置校驗關系的，會將錯誤單元格顯示為紅色，并給出所報錯誤的提示信息。該提示信息可以通過Ctrl+C快捷方式復制下來，便于審驗核對。

對數(shù)據(jù)的檢查包括三方面：一是對有下拉框的列進行檢查，是否所填數(shù)據(jù)為下拉框列表中的選項；二是對于數(shù)據(jù)有效性檢查，是否允許為空，是否符合單元格類型的要求；三是表內各數(shù)據(jù)之間的邏輯關系審核。具體步驟為：

（1）點擊菜單【債務審計】->【檢查數(shù)據(jù)】，如下圖：

二、各表校驗關系說明

（一）地方政府負有償還責任的債務明細表（表1）。

第1列“省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市、新疆生產建設兵團”在下拉框中選擇，不能為空。

第2列“市（地、州、盟，直轄市的市轄區(qū)）”在下拉框中選擇，不能為空。

第3列“縣（市、區(qū)、旗等）”在下拉框中選擇。第4列“地區(qū)級次”自動生成，不能為空。

第5列“債務統(tǒng)計表年度”在下拉框中選擇，不能為空。第6列“債務單位名稱”不能為空。

第7列“債務單位部門類別”在下拉框中選擇，不能為空。第8列“債務單位性質類別”在下拉框中選擇，不能為空。第9列“債務形成年度”限定填寫4位整數(shù)，范圍為1949至201*，不能為空。第9列應小于等于第5列。

第10列“債務期限”在下拉框中選擇，可以為空（對于拖欠債務不用填寫此列）。

第11列“債務期限類別”在下拉框中選擇，可以為空（對于拖欠債務不用填寫此列）。

第12列“項目單位名稱”可以為空。第13列“項目名稱”可以為空。

第14列“項目開工年度”在下拉框中選擇，不能為空。第15列“債務用途類別”在下拉框中選擇，不能為空。第16列“還債資金來源具體名稱”不能為空。第17列“債權人名稱”不能為空。

第18列“債權人類別”在下拉框中選擇，不能為空。

第19列“年初債務余額”可以為空。針對一筆債務，第19列和第20列不能同時有數(shù)據(jù)。若第9列=第5列，則第19列應為0。第20列“當年舉借額”可以為空。第21列=第22列+第28列，自動計算。

第22列“償還本金小計”為第23列至第27列之和，自動計算。第28列“償還利息小計”為第29列至第33列之和，自動計算。第34列=第37列+第38列=第19列+第20列-第22列，有校驗。第35列“其中:計劃以土地出讓收入為還債資金來源的債務余額”可以為空，應小于等于第34列。

第36列“附：用于中央擴內需項目配套形成的債務余額”可以為空，應小于等于第34列。第36列僅在第5列=201*年、201*年、201*年時，才可以有數(shù)據(jù)，否則為0。

第37列“年末債務余額中尚未支出的債務資金額”可以為空。第38列“年末債務余額中已支出的債務資金額”在第5列=201*年時，等于第40列和第41列之和。

第39列“年末債務余額中已支出債務資金投向”在下拉框中選擇，可以為空。當?shù)?8列不為0時，第39列不能為空。

第40列“201*年以前年度舉借形成的余額（自動生成）”。（第5列=201*年，且第9列（第5列=201*年，第9列=201*，且第14列不等于“201*年”和“尚未開工項目”和“非項目債務”3個值時，第38列的值）。第44列“用于當年新開工項目的支出/金額（自動生成）”。（第5列=201*年，第9列=201*，且第14列等于“201*年”時，第38列的值）。

第47列“其他支出/金額（自動生成）”。

（第5列=201*年，第9列=201*，且第14列等于“尚未開工項目”或“非項目債務”時，第38列的值）。

第49列“附：用于化解地方金融風險支出（自動生成）”。（第5列=201*年，第9列=201*，且第14列等于“尚未開工項目”或“非項目債務”，且第39列=“化解地方金融風險”時，第38列的值）。

第43列小于等于第42列。第45列小于等于第44列。第46列小于等于第44列。第48列小于等于第47列。第49列小于等于第47列。

第50列=第51列+第52列，自動計算。第51列應小于等于第34列。

第53列至第58列之和應等于第34列，僅第5列=201*年時，才建立該校驗關系。

（二）地方政府負有擔保責任的債務明細表（表2）。

第1列“省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市、新疆生產建設兵團”在下拉框中選擇，不能為空。第2列“市（地、州、盟，直轄市的市轄區(qū)）”在下拉框中選擇，不能為空。

第3列“縣（市、區(qū)、旗等）”在下拉框中選擇。第4列“地區(qū)級次”自動生成，不能為空。

第5列“債務統(tǒng)計表年度”在下拉框中選擇，不能為空。第6列“債務單位名稱”不能為空。

第7列“債務單位部門類別”在下拉框中選擇，不能為空。第8列“債務單位性質類別”在下拉框中選擇，不能為空。第9列“債務形成年度”限定填寫4位整數(shù)，范圍為1949至201*，不能為空。第9列應小于等于第5列。

第10列“債務期限”在下拉框中選擇，可以為空（拖欠）。第11列“債務期限類別”在下拉框中選擇，可以為空（拖欠）。第12列“項目單位名稱”可以為空。第13列“項目名稱”可以為空。

第14列“項目開工年度”在下拉框中選擇，不能為空。第15列“債務用途類別”在下拉框中選擇，不能為空。第16列“還債資金來源具體名稱”不能為空。第17列“債權人名稱”不能為空。

第18列“債權人類別”在下拉框中選擇，不能為空。

第19列“年初債務余額”可以為空。針對一筆債務，第19列和第20列不能同時有數(shù)據(jù)。若第9列=第5列，則第19列應為0。第20列“當年舉借額”可以為空。第21列=第22列+第28列，自動計算。

第22列“償還本金小計”為第23列至第27列之和，自動計算。第28列“償還利息小計”為第29至第33列之和，自動計算。第34列=第42列+第43列=第19列+第20列-第22列=第36列，有校驗。

第35列“其中：用于中央擴內需項目配套形成的債務余額”可以為空，應小于等于第34列。第35列僅在第5列=201*年、201*年、201*年時，才可以有數(shù)據(jù)，否則為0。

第36列，為第37至第40列之和，自動計算。

第44列“年末債務余額中已支出債務資金投向”在下拉框中選擇，可以為空。但當?shù)?3列不為0時，第44列不能為空。第45列=第46列+第47列，自動計算。第46列應小于等于第34列。

第48列至第53列之和應等于第34列，僅第5列=201*年時，才建立該校驗關系。

（三）其他相關債務明細表（表3）。

第1列“省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市、新疆生產建設兵團”在下拉框中選擇，不能為空。

第2列“市（地、州、盟，直轄市的市轄區(qū)）”在下拉框中選擇，不能為空。

第3列“縣（市、區(qū)、旗等）”在下拉框中選擇。第4列“地區(qū)級次”自動生成，不能為空。

第5列“債務統(tǒng)計表年度”在下拉框中選擇，不能為空。第6列“債務單位名稱”不能為空。

第7列“債務單位部門類別”在下拉框中選擇，不能為空。第8列“債務單位性質類別”在下拉框中選擇，不能為空。第9列“債務形成年度”限定填寫4位整數(shù)，范圍為1949至201*，不能為空。第9列應小于等于第5列。

第10列“債務期限”在下拉框中選擇，可以為空（拖欠）。第11列“債務期限類別”在下拉框中選擇，可以為空（拖欠）。第12列“項目單位名稱”可以為空。第13列“項目名稱”可以為空。

第14列“項目開工年度”在下拉框中選擇，不能為空。第15列“債務用途類別”在下拉框中選擇，不能為空。第16列“還債資金來源具體名稱”不能為空。第17列“債權人名稱”不能為空。

第18列“債權人類別”在下拉框中選擇，不能為空。

第19列“年初債務余額”可以為空。針對一筆債務，第19列和第20列不能同時有數(shù)據(jù)。若第9列=第5列，則第19列應為0。第20列“當年舉借額”可以為空。第21列=第22列+第28列，自動計算。

第22列“償還本金小計”為第23列至第27列之和，自動計算。第28列“償還利息小計”為第29至第33列之和，自動計算。第34列=第36列+第37列=第19列+第20列-第22列，有校驗。第35列“其中：用于中央擴內需項目配套形成的債務余額”，可以為空，應小于等于第34列，第35列僅在第5列=201*年、201*年、201*年時，才可以有數(shù)據(jù)，否則為0。

第38列“年末債務余額中已支出債務資金投向”在下拉框中選擇，可以為空。但當?shù)?7列不為0時，第38列不能為空。第39列=第40列+第41列，自動計算。第40列應小于等于第34列。

第42列至第47列之和應等于第34列，僅第5列=201*年時，才建立該校驗關系。

（四）糧食企業(yè)和供銷企業(yè)政策性掛賬情況表（表4）。

第1列“省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市、新疆生產建設兵團”在下拉框中選擇，不能為空。

第2列“市（地、州、盟，直轄市的市轄區(qū)）”在下拉框中選擇，不能為空。

第3列“縣（市、區(qū)、旗等）”在下拉框中選擇。第4列“地區(qū)級次”自動生成，不能為空。

第5列“政策性掛賬項目”在下拉框中選擇，不能為空。第10列=第9列，有校驗。第22列=第21列，有校驗。第26列=第25列，有校驗。第30列=第29列，有校驗。

注意：第9、13、17、21、25、29、33列，運行“檢查數(shù)據(jù)”后，自動按公式計算生成數(shù)據(jù)，請保證相關列次數(shù)據(jù)準確性。第9列=第6列+第7列-第8列，自動計算。第13列=第10列+第11列-第12列，自動計算。第17列=第14列+第15列-第16列，自動計算。第21列=第18列+第19列-第20列，自動計算。第25列=第22列+第23列-第24列，自動計算。第29列=第26列+第27列-第28列，自動計算。第33列=第30列+第31列-第32列，自動計算。（五）債務發(fā)生的起始年地方政府性債務明細表（表5）。第1列“省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市、新疆生產建設兵團”在下拉框中選擇，不能為空。

第2列“市（地、州、盟，直轄市的市轄區(qū)）”在下拉框中選擇，不能為空。

第3列“縣（市、區(qū)、旗等）”在下拉框中選擇。第4列“地區(qū)級次”自動生成，不能為空。

第5列“債務發(fā)生的起始年”，限定填寫四位整數(shù)，范圍為1978至201*，不能為空。

第6列“債務單位名稱”，不能為空。

第7列“債務單位部門類別”在下拉框中選擇，不能為空。第8列“債務單位性質類別”在下拉框中選擇，不能為空。第9列“債權人名稱”不能為空。

第10列“債權人類別”在下拉框中選擇，不能為空。第11列“債務類型”在下拉框中選擇，不能為空。第15列“債務資金投向”在下拉框中選擇，不能為空。（六）201*年地方政府性債務風險指標測算表（表6）。第1列“省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市、新疆生產建設兵團”在下拉框中選擇，不能為空。

第2列“市（地、州、盟，直轄市的市轄區(qū)）”在下拉框中選擇，不能為空。

第3列“縣（市、區(qū)、旗等）”在下拉框中選擇。第4列“地區(qū)級次”自動生成，不能為空。注意：第5、6、9、12、15、21、23、25、28、31、33、36、39列，運行“檢查數(shù)據(jù)”后，自動按公式計算生成數(shù)據(jù)，請保證相關列次數(shù)據(jù)準確性。

第5列=第6列+第9列+第12列+第15列-第18列-第19列，自動計算。

第6列=第7列+第8列，自動計算。第9列=第10列+第11列，自動計算。第12列=第13列+第14列，自動計算。第15列=第16列+第17列，自動計算。

第21列=第20列/第5列，自動計算。以百分比顯示，保留小數(shù)后兩位。

第23列=第22列/第5列，自動計算。以百分比顯示，保留小數(shù)后兩位。

第25列=第24列/第22列，自動計算。以百分比顯示，保留小數(shù)后兩位。

第28列=第26列/第27列，自動計算。以百分比顯示，保留小數(shù)后兩位。

第31列=第29列/第30列，自動計算。以百分比顯示，保留小數(shù)后兩位。

第33列=第32列/第20列，自動計算。以百分比顯示，保留小數(shù)后兩位。

第36列=第34列/第35列，自動計算。以百分比顯示，保留小數(shù)后兩位。第39列=第37列/第38列，自動計算。以百分比顯示，保留小數(shù)后兩位。

（七）高速公路201*年銀行貸款本息償還情況分析表（表7）。第1列“省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市、新疆生產建設兵團”在下拉框中選擇，不能為空。

第2列“市（地、州、盟，直轄市的市轄區(qū)）”在下拉框中選擇，不能為空。

第3列“縣（市、區(qū)、旗等）”在下拉框中選擇。第4列“地區(qū)級次”自動生成，不能為空。第5列“債務單位名稱”不能為空。

第6列“債務單位性質類別”在下拉框中選擇，不能為空。第7列“項目名稱”不能為空。

第8列“公路性質”在下拉框中選擇，不能為空。

第9列“公路建設運營狀況”在下拉框中選擇，不能為空。注意：第15、18、22、23列公式，運行“檢查數(shù)據(jù)”后，自動按公式計算生成數(shù)據(jù)，請保證相關列次數(shù)據(jù)準確性。第15列=第16列+第17列，自動計算。

第18列=第19列+第20列+第21列，自動計算。第22列=第15列-第18列，自動計算。第23列=第14列-第22列，自動計算。

（八）201*年及未來三年以土地出讓收入為償債來源的政府負有償還責任的債務規(guī)模、風險分析表（表8）。

第1列“省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市、新疆生產建設兵團”在下拉框中選擇，不能為空。第2列“市（地、州、盟，直轄市的市轄區(qū)）”在下拉框中選擇，不能為空。

第3列“縣（市、區(qū)、旗等）”在下拉框中選擇。第4列“地區(qū)級次”自動生成，不能為空。

第16列=第13列-第14列-第15列，僅做公式校驗，不自動計算。注意：第8列、第17至24列公式，運行“檢查數(shù)據(jù)”后，自動按照相關列生成數(shù)據(jù)，請保證相關列次數(shù)據(jù)準確性。第8列=第5列/第6列，自動計算。第17列=第9列/第13列，自動計算。第18列=第10列/第13列，自動計算。第19列=第11列/第13列，自動計算。第20列=第12列/第13列，自動計算。第21列=第9列/第16列，自動計算。第22列=第10列/第16列，自動計算。第23列=第11列/第16列，自動計算。第24列=第12列/第16列，自動計算。

（九）普通高校和醫(yī)院201*年基本情況和債務風險分析表（表9）。第1列“省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市、新疆生產建設兵團”在下拉框中選擇，不能為空。

第2列“市（地、州、盟，直轄市的市轄區(qū)）”在下拉框中選擇，不能為空。

第3列“縣（市、區(qū)、旗等）”在下拉框中選擇。第4列“地區(qū)級次”自動生成，不能為空。

第5列“債務統(tǒng)計表年度”在下拉框中選擇，不能為空。第6列“單位名稱”不能為空。

第7列“單位類別”在下拉框中選擇，不能為空。第8列“單位性質”在下拉框中選擇，不能為空。

注意：第19、24列公式，運行“檢查數(shù)據(jù)”后，自動按公式計算生成數(shù)據(jù)，請保證相關列次數(shù)據(jù)準確性。第19列=第17列-第18列，自動計算。第24列=第22列-第23列，自動計算。

（十）融資平臺公司201*年基本情況和債務風險分析表（表10）。第1列“省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市、新疆生產建設兵團”在下拉框中選擇，不能為空。

第2列“市（地、州、盟，直轄市的市轄區(qū)）”在下拉框中選擇，不能為空。

第3列“縣（市、區(qū)、旗等）”在下拉框中選擇。第4列“地區(qū)級次”自動生成，不能為空。

第5列“債務統(tǒng)計表年度”在下拉框中選擇，不能為空。第6列“融資平臺公司名稱”不能為空。

第7列“成立年度”限定填寫四位整數(shù)，范圍為1949至201*，不能為空。

第9列“公司性質”在下拉框中選擇，不能為空。第10列“經營性質”在下拉框中選擇，不能為空。

第11列“財政部門確定的融資平臺公司類別”在下拉框中選擇，可以為空。

注意：第14、32列公式，運行“檢查數(shù)據(jù)”后，自動按公式計算生成數(shù)據(jù)，請保證相關列次數(shù)據(jù)準確性。第14列=第15列+第16列+第17列+第19列，自動計算。第32列=第22列/第20列，自動計算。

（十一）地方經濟社會發(fā)展情況統(tǒng)計表（表11）。未設校驗。

（十二）地方政府性債務審計問題匯總表（表12）。

第1列“省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市、新疆生產建設兵團”在下拉框中選擇，不能為空。

第2列“市（地、州、盟，直轄市的市轄區(qū)）”在下拉框中選擇，不能為空。

第3列“縣（市、區(qū)、旗等）”在下拉框中選擇。第4列“地區(qū)級次”自動生成，不能為空。

第5列“涉及債務性質類別”在下拉框中選擇，可以為空。第27列：小于等于第26列。第29列：小于等于第28列。第31列：小于等于第30列。第33列：小于等于第32列。第35列：小于等于第34列。

第26列、第27列、第39列、第41列，必須填寫整數(shù)。

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