水利建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)

水利建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)

摘要：水利工程具有資金投入大、建設(shè)規(guī)模廣、建設(shè)周期長(zhǎng)等諸多特點(diǎn)，隨著近年來國(guó)家對(duì)于水利建設(shè)項(xiàng)目資金投入的逐年增加，對(duì)于提高水資源利用率、改善氣候環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展起到了關(guān)鍵性作用。通過近年來對(duì)于水利建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)仍存在諸多亟待于解決的問題，因而應(yīng)全面加強(qiáng)水利建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，以提高建設(shè)資金的使用效率和整體經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)鍵詞：水利建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)可持續(xù)發(fā)展

目前我國(guó)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)大多采用事后審計(jì)的方式，將預(yù)決算審計(jì)作為工作的側(cè)重點(diǎn)，這種做法雖對(duì)于控制高套定額、嚴(yán)格規(guī)定取費(fèi)等方面具有一定的管控作用，但卻不能實(shí)現(xiàn)從根本上控制造價(jià)的目的�；�于水利建設(shè)項(xiàng)目的諸多特征，通過國(guó)家及地方政府財(cái)政撥款、自籌或貸款等資金籌措方式，加上自然環(huán)境、交通條件、地質(zhì)結(jié)構(gòu)復(fù)雜等施工難點(diǎn)，使較多水利工程項(xiàng)目預(yù)算和造價(jià)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性難以核實(shí)。因此，必須做好水利建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)工作，變事后監(jiān)督為全過程監(jiān)督和控制，以確保從根本上控制整體工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、資金、人員的“三安全”。一、審查項(xiàng)目資金是否到位和投資效益情況

較多水利建設(shè)項(xiàng)目工程由于建設(shè)資金不能及時(shí)到位和有效落實(shí)，只能通過降低工程支出以壓縮投資成本，使水利建設(shè)工程不能依照設(shè)計(jì)及工期要求保質(zhì)保量完工，最終為整體工程質(zhì)量埋下了嚴(yán)重隱

患。這樣的水利工程不符合設(shè)計(jì)和水利工程施工規(guī)范的要求，近期來看雖然也能投入使用，也可以解決一些短期內(nèi)的若干問題，但就長(zhǎng)遠(yuǎn)利益分析看，基于工程質(zhì)量隱患的存在，其使用壽命根本達(dá)不到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，加之運(yùn)行過程中會(huì)耗費(fèi)更大的維修、維護(hù)成本，而且這些工程使用不久就會(huì)重建和二次投資，繼而造成資金的嚴(yán)重浪費(fèi)，從一定程度上抑制了地方經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。因此，在招投標(biāo)和擬建一項(xiàng)水利建設(shè)項(xiàng)目工程時(shí)必須做好充分、嚴(yán)格的科學(xué)論證，并且確保建設(shè)資金要及時(shí)到位和有效落實(shí)，這樣才能有效避免投入資金的嚴(yán)重浪費(fèi)和損失。

二、審查施工單位是否合乎項(xiàng)目建設(shè)的基本要求

嚴(yán)格審查施工單位的資質(zhì)證書、建筑等級(jí)證書等重要資料，核查施工單位是否依據(jù)自身資質(zhì)和建筑等級(jí)規(guī)定的要求進(jìn)行承包范圍內(nèi)的施工，是否有越級(jí)承包、違規(guī)轉(zhuǎn)包、借用資質(zhì)和非法分包的行為；審查施工單位的施工能力和管理水平是否完全符合水利建設(shè)項(xiàng)目施工的基本要求；審查是否有通過收取回扣、收取中介費(fèi)和行賄等不當(dāng)手段承攬工程任務(wù)的情況；審查施工單位是否依照相關(guān)規(guī)定如實(shí)繳納稅款。如果發(fā)現(xiàn)存在上述一些問題，必須按照法律法規(guī)的要求予以嚴(yán)肅處理。

三、審查項(xiàng)目工程預(yù)算、決算是否真實(shí)與合理

要核實(shí)概預(yù)算是否有多列支出、錯(cuò)估冒算和搞違計(jì)工程的不良情況，確保施工現(xiàn)場(chǎng)建筑與設(shè)計(jì)施工圖紙的嚴(yán)格認(rèn)真核對(duì)，核查概預(yù)

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水利部關(guān)于印發(fā)《中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核審批規(guī)定》的通知

（水財(cái)務(wù)[201*]174號(hào)）

部直屬各單位：

為進(jìn)一步規(guī)范中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作，現(xiàn)將《中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核審批規(guī)定》（見附件）印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：《中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核審批規(guī)定》

二零一一年四月十三日

中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核審批規(guī)定

第一章總則

第一條為規(guī)范中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核、審批工作，明確審批權(quán)限和審

核審批責(zé)任，根據(jù)財(cái)政部《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《財(cái)政部關(guān)于授權(quán)水利部審批1億元以下大中型水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的通知》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，制定本規(guī)定。

第二條按照財(cái)政部規(guī)定，水利部及所屬單位管理使用財(cái)政性資金投資額在1億元（含1

億元）以下的中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目（含前期項(xiàng)目）竣工財(cái)務(wù)決算，由水利部審批。由水利部及所屬單位實(shí)施的投資額1億元以上的中央水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，由水利部審核后，報(bào)財(cái)政部審批。

第三條中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算按照分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則，由各級(jí)主

管部門根據(jù)權(quán)限進(jìn)行審批或?qū)徍恕?/p>

第二章申請(qǐng)條件

第四條申請(qǐng)進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審批的中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)具備以下條件：

（一）凡申請(qǐng)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批的項(xiàng)目單位，應(yīng)按照分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則，由項(xiàng)目主管單位向上級(jí)審批（審核）單位正式提交申請(qǐng)報(bào)告；

（二）工程項(xiàng)目單位按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》編制了竣工財(cái)務(wù)決算。前期項(xiàng)目單位按照《中央水利基本建設(shè)前期工作項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制辦法》編制了竣工財(cái)務(wù)決算；

（三）項(xiàng)目通過了竣工驗(yàn)收或項(xiàng)目鑒定；

（四）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告符合編制要求，按照水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)程序進(jìn)行了審計(jì)，并由審計(jì)部門出具了審計(jì)報(bào)告；

（五）項(xiàng)目單位完成了竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的修改，并對(duì)審計(jì)中提出需要整改的問題進(jìn)行了整改；

（六）主持項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的同級(jí)審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告已出具了確認(rèn)意見。

第五條申請(qǐng)中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批的項(xiàng)目單位，應(yīng)報(bào)送以下資料：

（一）項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或項(xiàng)目鑒定書；（二）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告；（三）審計(jì)部門的審計(jì)意見；

（四）主持竣工驗(yàn)收部門的同級(jí)審計(jì)部門的確認(rèn)文件；（五）對(duì)各級(jí)部門提出整改意見的整改落實(shí)情況；（六）債權(quán)、債務(wù)已落實(shí)清理回收的方案；

（七）上級(jí)財(cái)務(wù)部門對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的審核文件。

審計(jì)部門的審計(jì)意見指項(xiàng)目主持驗(yàn)收單位的同級(jí)審計(jì)部門出具的審計(jì)意見以及項(xiàng)目單位內(nèi)部審計(jì)部門組織對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的審計(jì)意見。未設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門的單位，由單位內(nèi)具有內(nèi)部審計(jì)的職能部門出具審計(jì)意見。

第六條對(duì)于以前年度決算中已核銷的基建項(xiàng)目，其竣工財(cái)務(wù)決算的審批，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)

于解釋＜基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定＞執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財(cái)建[201*]724號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按照以下要求處理：

（一）201*年12月31日以前全部完成、單項(xiàng)金額50萬元以下（含50萬元）并在當(dāng)年年度決算中已經(jīng)核銷的前期項(xiàng)目，可以不再補(bǔ)報(bào)審核、審批手續(xù)；

（二）201*年12月31日以前全部完成、在年度決算中已經(jīng)核銷的其他建設(shè)項(xiàng)目，在權(quán)限范圍內(nèi)滿足以下兩個(gè)條件之一，可以不再進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審批：1、項(xiàng)目已經(jīng)水利部組織的竣工驗(yàn)收或鑒定；2、財(cái)政部批復(fù)同意在年度決算中予以核銷。

（三）201*年1月1日以后完成的基本建設(shè)項(xiàng)目，無論在以前年度決算中是否核銷，其竣工財(cái)務(wù)決算均按照本規(guī)定審核、審批。

第三章審核程序和內(nèi)容

第七條按照水利基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)

告逐級(jí)上報(bào)，逐級(jí)審核，報(bào)送至審批單位。

第八條各級(jí)審核部門應(yīng)對(duì)項(xiàng)目單位報(bào)送的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行復(fù)核和審查，主要包括

以下內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算、投資計(jì)劃和初步設(shè)計(jì)、任務(wù)書所確定的內(nèi)容實(shí)施，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概算；

（二）項(xiàng)目資金是否全部到位，核算是否規(guī)范，資金使用是否合理，有無擠占、挪用現(xiàn)象等；

（三）項(xiàng)目形成資產(chǎn)是否全面反映，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)接受單位是否落實(shí)；（四）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表所填列的數(shù)據(jù)是否完整，表間鉤稽關(guān)系是否清晰、正確等；（五）項(xiàng)目在建設(shè)過程中歷次檢查和審計(jì)所提的重大問題是否已經(jīng)整改落實(shí)；（六）已經(jīng)核銷的基建支出和轉(zhuǎn)出投資有無依據(jù)，是否合理。

第九條項(xiàng)目單位的上級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行審核，如有必要，可要求

項(xiàng)目單位修改或重新進(jìn)行編制。

第四章審批管理

第十條水利部對(duì)中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批原則上實(shí)行集中辦理，一般集

中在每年7月至9月。

第十一條中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審核和審批工作，按照《中央水利基本

建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核審批工作細(xì)則》（另發(fā)）進(jìn)行。

第十二條中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批單位應(yīng)對(duì)竣工決算報(bào)告先行進(jìn)行審

核并征求有關(guān)部門意見，出具項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批意見。

對(duì)授權(quán)權(quán)限范圍以外的項(xiàng)目，項(xiàng)目主管單位在報(bào)送上一級(jí)審批單位審批前，應(yīng)先行予以審核并出具審核意見；財(cái)政部另有規(guī)定的，按財(cái)政部規(guī)定執(zhí)行。

第十三條按照財(cái)政部《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的有關(guān)規(guī)

定，經(jīng)批復(fù)的中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算作為主管部門或項(xiàng)目單位進(jìn)行賬務(wù)最終調(diào)整的依據(jù)；未盡事項(xiàng)，按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條有下列情形之一的，審批單位不予辦理或暫緩辦理竣工財(cái)務(wù)決算審批：

（一）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告不符合規(guī)定的內(nèi)容和格式；（二）決算資料報(bào)送不完整；

（三）相關(guān)主管部門沒有出具審核意見。

第五章權(quán)限劃分

第十五條由水利部主持竣工驗(yàn)收的中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目，竣工財(cái)務(wù)決算由水利部審

批，或由水利部審核后報(bào)財(cái)政部審批。

第十六條其他總投資額1億元及以下的中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，報(bào)水利部

審批或經(jīng)水利部授權(quán)后由有關(guān)單位按規(guī)定權(quán)限審批，報(bào)水利部備案。審批權(quán)限劃分如下：（一）水利部直屬單位本級(jí)項(xiàng)目，單項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置概算總投資100萬元以上（含100萬元）和其他項(xiàng)目概算總投資50萬元以上（含50萬元）的竣工財(cái)務(wù)決算，由水利部審批；在此限額以下的本級(jí)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，由水利部直屬單位自行審批；

（二）長(zhǎng)江水利委員會(huì)、黃河水利委員會(huì)所管理的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，概算總投資在5000萬元（含5000萬元）以下的，由長(zhǎng)江水利委員會(huì)、黃河水利委員會(huì)分別審批；（三）其他流域機(jī)構(gòu)、綜合事業(yè)局、中國(guó)水利水電科學(xué)研究院和南京水利科學(xué)研究院所管理的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，概算總投資在201*萬元（含201*萬元）以下的，由上述單位分別審批；

（四）水利部其他直屬單位所管理的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，概算總投資在500萬元（含500萬元）以下的，由各單位自行審批；（五）水利部各直屬單位所管理的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，概算總投資在上述規(guī)定限額以上的，由水利部審批；

（六）對(duì)于上述授權(quán)，水利部各直屬單位不得向下級(jí)單位再授權(quán)。

第十七條由水利部或流域機(jī)構(gòu)下達(dá)投資計(jì)劃，建設(shè)單位全部使用自籌資金的建設(shè)項(xiàng)目，

其竣工財(cái)務(wù)決算由項(xiàng)目竣工驗(yàn)收主持單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審批。

第十八條各授權(quán)單位在其審批權(quán)限內(nèi)審批的中央水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，均須

抄報(bào)水利部備案，并由水利部抄報(bào)財(cái)政部。

第十九條水利部對(duì)所屬各單位授權(quán)審批的竣工財(cái)務(wù)決算實(shí)行抽檢，對(duì)不符合竣工決算編

制和審批要求的項(xiàng)目，相關(guān)單位要及時(shí)進(jìn)行整改，或重新編制、審批。

第六章附則

第二十條本規(guī)定由水利部負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行�！吨醒爰�(jí)小型水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審

批規(guī)定》（水財(cái)務(wù)[201*]253號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)〈中央級(jí)小型水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批規(guī)定〉有關(guān)解釋的通知》（水財(cái)務(wù)[201*]337號(hào)）同時(shí)廢止。

友情提示：本文中關(guān)于《水利建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)》給出的范例僅供您參考拓展思維使用，水利建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)：該篇文章建議您自主創(chuàng)作。

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