會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考核評(píng)比活動(dòng)總結(jié)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考核評(píng)比活動(dòng)總結(jié)

為了規(guī)范教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平,確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整,根據(jù)教育局的安排,我們先后對(duì)市內(nèi)21所學(xué)校和局直屬的三個(gè)單位201*年會(huì)計(jì)資料、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及執(zhí)行情況、遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)等情況進(jìn)行了檢查。通過(guò)檢查考核，使人感覺(jué)教育系統(tǒng)（市內(nèi)）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化明顯提高，絕大多數(shù)財(cái)會(huì)人員能夠按財(cái)會(huì)制度的要求去工作，盡量做到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。如憑證的填制、帳簿的記錄、會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用、原始憑證的審核和自制憑證的填制及財(cái)政票據(jù)的使用等都比以前大有改進(jìn)，當(dāng)然還存在一定不足，下面就這次檢查的情況總結(jié)如下：

財(cái)會(huì)制度方面：

本次考核分財(cái)務(wù)制度考核和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)考核兩個(gè)方面，從會(huì)計(jì)制度考核來(lái)看，絕大多數(shù)學(xué)校對(duì)財(cái)會(huì)制度建設(shè)非常重視，財(cái)會(huì)人員持證上崗，交接手續(xù)齊全，大型維修等項(xiàng)目能按要求申請(qǐng)、立項(xiàng)、編預(yù)算、決算，按正確方法進(jìn)行核算、大多數(shù)學(xué)校有財(cái)務(wù)予決算，大型經(jīng)濟(jì)決策班子研究決定，并邀財(cái)會(huì)人員參加，年末實(shí)行帳務(wù)公開(kāi)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員能自覺(jué)學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)。當(dāng)然也存在不足，表現(xiàn)在

1、

個(gè)別學(xué)校由于條件所限，沒(méi)有配備計(jì)算機(jī)；有的學(xué)校實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化，電算化目前看來(lái)是簡(jiǎn)單方便,但就這種檢查來(lái)看,除了把帳簿打印出來(lái),否則很難提供帳簿資料；大多數(shù)學(xué)校還是手工記帳，從傳統(tǒng)角度看還是很方便.

2、

個(gè)別學(xué)校（單位）會(huì)計(jì)交接手續(xù)過(guò)于簡(jiǎn)單，只寫(xiě)現(xiàn)金、存款余額和剩余支票，其他沒(méi)想寫(xiě)。

3、

一些學(xué)校沒(méi)有房證和土地使用證，這是客觀原因，目前辦理這些手續(xù)費(fèi)用太高，無(wú)能力辦。

4、

有的單位發(fā)生大型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)忽略了經(jīng)濟(jì)合同的簽訂。

5、

有的單位不認(rèn)真進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，或查完以后不進(jìn)行調(diào)帳，把清查當(dāng)成了擺設(shè)。

6、

有些學(xué)校（單位）對(duì)經(jīng)濟(jì)方面的工作很少開(kāi)會(huì)研究，或從不讓財(cái)會(huì)人員參加，財(cái)會(huì)人員仍是記帳先生。

7、

按要求,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員要經(jīng)常學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，學(xué)習(xí)教育局、財(cái)政局有關(guān)規(guī)定，部分學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員能夠自覺(jué)學(xué)習(xí)，也有的是應(yīng)付，沒(méi)有把學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)上去。

會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)方面：

絕大部分學(xué)校能按要求設(shè)置帳簿，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，項(xiàng)目齊全，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)用鉛筆、圓珠筆記帳現(xiàn)象；能自覺(jué)遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，出租出借帳戶現(xiàn)象很少；從收入來(lái)看，絕大多數(shù)學(xué)校手續(xù)齊全，按項(xiàng)目收費(fèi)，及時(shí)入帳；票據(jù)按要求審核，并且，經(jīng)手人、驗(yàn)收人簽字，領(lǐng)導(dǎo)審批，程序正確；對(duì)于專款、代管款項(xiàng)，絕大多數(shù)學(xué)校能按規(guī)定處理，�？顚Ｓ茫�定期結(jié)算�？傊�，從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面，規(guī)范性明顯提高，從票據(jù)填寫(xiě)、裝訂，到記帳、結(jié)帳，乃至填會(huì)計(jì)報(bào)表和其中必要的手續(xù)，還有預(yù)決算、合同等方面，都比較規(guī)范，但也存在許多不足，表現(xiàn)在：（按考核標(biāo)準(zhǔn)順序）

1、個(gè)別學(xué)校帳戶目錄填寫(xiě)不規(guī)范，登記帳簿時(shí)字跡潦

草，結(jié)帳不規(guī)范，摘要不清楚，更有記堆帳的現(xiàn)象，也有把不同業(yè)務(wù)的原始憑證放到一起做記帳憑證的。

2、個(gè)別學(xué)�，F(xiàn)金和銀行存款日記帳沒(méi)有做到日清月

結(jié)，并且?guī)齑娆F(xiàn)金余額較大；個(gè)別學(xué)校有出借帳戶現(xiàn)象；很多學(xué)校有大額支付現(xiàn)金的現(xiàn)象，具體做法是：開(kāi)現(xiàn)金支票支出，不做現(xiàn)金增減，直接減少銀行存款。

3、應(yīng)交財(cái)政專戶的預(yù)算外資金都能及時(shí)入專戶，但是

發(fā)生的特殊收入，如；學(xué)校小賣(mài)店的收入，賣(mài)爐灰的收入等就不清楚是否應(yīng)存入專戶，不同的檢查部門(mén)又有不同的要求。

4、憑證裝訂有普遍提高，但只有個(gè)別學(xué)校不夠整齊,還有原始憑證掉頁(yè)的現(xiàn)象。

5、就原始憑證來(lái)看，外來(lái)原始也有個(gè)別不合理不合法

的，項(xiàng)目填寫(xiě)不完整，不真實(shí)，個(gè)別有白條現(xiàn)象；自制原始憑證，有的項(xiàng)目不全，或無(wú)領(lǐng)導(dǎo)簽字，或無(wú)制表人，也有小型維修等不索取正軌發(fā)票，而是自制支出的憑證，有些不妥。

6、固定資產(chǎn)管理來(lái)看絕大多數(shù)學(xué)校有總帳和固定資

產(chǎn)明細(xì)帳，但是，因?yàn)楦鲉挝还潭ㄙY產(chǎn)增減業(yè)務(wù)不多不多，有的單位很長(zhǎng)時(shí)間不發(fā)生這類業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)，平時(shí)固定資產(chǎn)明細(xì)帳成了被遺忘的角落，這樣一來(lái)，一但發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，往往想不到記帳，容易造成帳實(shí)不符，具體表現(xiàn)在：（1）固定資產(chǎn)增減不及時(shí)入帳，帳實(shí)不符（2）總帳與明細(xì)帳不符（3）入固定資產(chǎn)帳的手續(xù)不全，較隨意（4）不能定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，或清查后該調(diào)帳的不及時(shí)調(diào)。對(duì)固定資產(chǎn)的管理，特別是近幾年由于種種原因，學(xué)校間合并、擴(kuò)大等，學(xué)校的固定資產(chǎn)要隨之發(fā)生變化，但在變化中，由于多數(shù)是政府行為，往往對(duì)資產(chǎn)在帳面上的變化不去考慮，或者沒(méi)人給出一定的手續(xù)，也就那樣不了了之了。

7、往來(lái)情況。正常來(lái)講，學(xué)校（事業(yè)單位）不應(yīng)該存

在應(yīng)收應(yīng)付現(xiàn)象，有多少錢(qián)辦多少事。但是，目前國(guó)家撥款的事業(yè)單位，財(cái)政只撥人員工資，那么，學(xué)校要發(fā)展，要維修，往往當(dāng)年形成的預(yù)算外收入很難滿足需用，這樣就可能形成應(yīng)收應(yīng)付，待有錢(qián)后償還。但有的學(xué)校往來(lái)款項(xiàng)金額較大，并且掛帳時(shí)間很長(zhǎng)如不及時(shí)清理，是必造成資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)不實(shí)的現(xiàn)象。

8、代管款項(xiàng)；絕大多數(shù)學(xué)校能按要求，將代管款項(xiàng)核

算到班級(jí)，并按期結(jié)帳，多退少補(bǔ)，個(gè)別學(xué)校也有沒(méi)核算到班級(jí)的，還有將教師用書(shū)計(jì)入代管款項(xiàng)，還有將進(jìn)修和書(shū)店的書(shū)費(fèi)記在一起，看不出具體往來(lái)情況。

9、人民助學(xué)金，絕大多數(shù)學(xué)校按要求做,只有個(gè)別學(xué)

校圖省事，把應(yīng)記代管的部分，全記在了事業(yè)收入的貸方。基建撥款沒(méi)發(fā)現(xiàn)有擠占現(xiàn)象，，大多是撥款不足。

10、帳帳、帳證、帳實(shí)是否相符，主要和前面的基礎(chǔ)工

作有關(guān)，絕大多數(shù)學(xué)校做到了相符，也有學(xué)校需努力。報(bào)表也是同樣，有的學(xué)校不及時(shí)報(bào)表。11、個(gè)別學(xué)校報(bào)銷手續(xù)不全。

12、會(huì)計(jì)檔案管理，多數(shù)學(xué)校很重視，妥善保管，只是

有的學(xué)校不太清楚如何歸檔，如有必要的話，應(yīng)集中學(xué)習(xí)�？傊�,通過(guò)這次考核檢查,可以看出教育系統(tǒng)(市內(nèi))會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作普遍提高,這和教育局主管部門(mén)、財(cái)政局主管部門(mén)的耐心輔導(dǎo)、培訓(xùn)和嚴(yán)格要求是分不開(kāi)的，當(dāng)然也有個(gè)單位財(cái)會(huì)人員的不懈努力。但問(wèn)題仍然存在，除上面總結(jié)的以外，還有很多，在檢查過(guò)程中，我們本著互相學(xué)習(xí)的態(tài)度，好的東西我們學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也都及時(shí)進(jìn)行溝通和研究,通過(guò)這次活動(dòng),對(duì)于各單位財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平的提高將起到很大作用,只是由于時(shí)間關(guān)系,沒(méi)能更深更細(xì)的檢查和研究,還可能有沒(méi)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,有待進(jìn)一步探索.

擴(kuò)展閱讀：會(huì)計(jì)工作實(shí)戰(zhàn)三年會(huì)計(jì)總結(jié)

個(gè)體工商戶可否轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人？若能，辦理程序是怎樣的？

我是一個(gè)個(gè)體工商戶，由于業(yè)務(wù)擴(kuò)大和為了適應(yīng)客戶需求，想把個(gè)體戶轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢薰�司，即升�?jí)為一般納稅人，但不知道如何辦理，請(qǐng)求有識(shí)之士給予指導(dǎo)。先謝謝啦！

原則上，個(gè)體工商戶是不能被批準(zhǔn)為一般納稅人的。因?yàn)閭�(gè)體是定額納稅。

建議：1你重新去工商局辦一個(gè)公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照，重新辦理稅務(wù)登記，新公司可申請(qǐng)作為一般納稅人。

2向稅務(wù)提出申請(qǐng)，說(shuō)明雖是個(gè)體，但要求稅收實(shí)行查帳征收，不按定額納稅。這樣稅務(wù)可以考慮批準(zhǔn)為一般納稅人，但可能性小。

個(gè)體工商戶升一般納稅人的問(wèn)題

我是個(gè)體雙定戶，請(qǐng)問(wèn)去國(guó)稅代開(kāi)普票、增值稅專用發(fā)票有無(wú)金額限定？代開(kāi)多了會(huì)不會(huì)強(qiáng)制升為一般納稅人？【解答】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：

第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

第三十四條有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（二）除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的�！备鶕�(jù)上述規(guī)定，個(gè)體工商戶年銷售收入達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)必須認(rèn)定為一般納稅人，否則根據(jù)細(xì)則第三十四條的規(guī)定，會(huì)受到相應(yīng)的處理，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。但非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

所以貴公司代開(kāi)單張發(fā)票的金額沒(méi)有限定，但年累計(jì)數(shù)不要超過(guò)80萬(wàn)，否則會(huì)面臨增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，具體情況建議和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)構(gòu)通。

個(gè)體工商戶申請(qǐng)一般納稅人是否必須變更稅號(hào)

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新認(rèn)定增值稅一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔201*〕126號(hào)）第二條規(guī)定，個(gè)體工商戶新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，稅務(wù)登記代碼統(tǒng)一為其個(gè)人身份證號(hào)碼加兩位順序碼（順序碼為數(shù)字01至99），長(zhǎng)度為17位和20位兩類。凡不符合上述編碼要求的，應(yīng)及時(shí)辦理稅務(wù)登記代碼變更。咨詢一下，個(gè)體工商戶申請(qǐng)為一般納稅人的相關(guān)問(wèn)題？

提問(wèn)者：zhongguolong112瀏覽次數(shù)：128提問(wèn)時(shí)間：201*-08-0608:091、升234

、、、升級(jí)個(gè)一級(jí)

為成體

一工般一

般般商納納納戶稅稅

人稅可人，人以

，直可需

要

年接以什

么銷升抵手售級(jí)扣續(xù)

，額為

是一幾以

及要般個(gè)需

超納點(diǎn)要

什過(guò)稅稅么多人

少嗎額資

料

？？？？

5、升級(jí)為一般納稅人后，如何進(jìn)行帳務(wù)處理？是否跟之前一樣做帳？6

、申請(qǐng)一般納稅人前，是否是要求帳目健全？

以上，請(qǐng)大家?guī)兔�解決！謝謝！開(kāi)

業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件

1、一年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額）達(dá)到或超過(guò)以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：①②

工商

業(yè)業(yè)

企企

業(yè)業(yè)

年年

應(yīng)應(yīng)

稅稅

銷銷

售售

額額

在在

5080

萬(wàn)萬(wàn)

元元

以以

上上

；。

2、新辦企業(yè)自開(kāi)辦之日起一個(gè)月內(nèi)，具有符合以下條件的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)測(cè)算預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可暫認(rèn)定為一般納稅人，暫認(rèn)定期最長(zhǎng)為一年（自批準(zhǔn)之月起滿12個(gè)月計(jì)算）：新

辦企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人基本條件

實(shí)收資本50萬(wàn)元人民幣（按照地方政策而定）申請(qǐng)人須提供以下資料

（一）工12

．

業(yè)．《

企業(yè)申書(shū)

請(qǐng)?jiān)鲋得?/p>

稅一申

般納稅請(qǐng)

人資格報(bào)

需報(bào)送告

以下1

資料：份

增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》一式三份

3《增值稅一般納稅人貨物存放場(chǎng)所稅務(wù)登記表》一式四份4《增值稅一般納稅人檔案資料》一

式二份

5．經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的所有權(quán)證明、租賃合同或協(xié)議書(shū)復(fù)印件1份（非經(jīng)營(yíng)者所有的應(yīng)提供出租者的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所所有權(quán)證明復(fù)印件）6．法定代表人和主要管理人員、會(huì)計(jì)人員居民身份證復(fù)印件和會(huì)計(jì)人員資格證書(shū)復(fù)印件各1份78910

．．

．．銀

行有

公營(yíng)存

款關(guān)

業(yè)證機(jī)司

明

執(zhí)（構(gòu)

章

即的

程

照注

資驗(yàn)復(fù)

憑

印證資復(fù)

）報(bào)印件復(fù)

印告

件1件1

1

份份份份

11．若為企業(yè)分支機(jī)構(gòu)則另需提供總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會(huì)決議復(fù)印件各1份。（二）新辦商貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格需報(bào)送以下資料：1234

．．《．

《增《．

增值增

值稅值一書(shū)稅般稅

一納一面般稅

納人般

貨納

申稅物稅人存

請(qǐng)申放人

場(chǎng)檔請(qǐng)所案認(rèn)稅報(bào)定務(wù)資

登料表記告》表》

一》一

1式一式

式

三四二

份份份份

5．經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的所有權(quán)證明、租賃合同或協(xié)議書(shū)復(fù)印件1份（非經(jīng)營(yíng)者所有的應(yīng)提供出租者的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所所有權(quán)證明復(fù)印件）

6．法定代表人和主要管理人員、會(huì)計(jì)人員居民身份證復(fù)印件和會(huì)計(jì)人員資格證書(shū)復(fù)印件各1份78910

．

．．．銀

行有

公營(yíng)存

款關(guān)

司業(yè)證機(jī)

明

執(zhí)（構(gòu)章

即的程照注

資驗(yàn)復(fù)復(fù)

憑

印證資

印

）報(bào)

件件復(fù)

印告

11件1

1

份份份份11．能證明可以達(dá)到增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的資料如已簽訂的購(gòu)銷合同、協(xié)議或書(shū)面意向復(fù)印件各1份12．若為企業(yè)分支機(jī)構(gòu)則另需提供總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會(huì)決議復(fù)印件各1份。說(shuō)（

1）所有表格上所填寫(xiě)電話要求

一律

為座機(jī)電話和手機(jī)電話

明；

②將法人身份證、其中任意一個(gè)股東的身份證、會(huì)計(jì)的身份證的復(fù)印件同時(shí)復(fù)印在一張A4紙上，并加蓋企業(yè)公章、代碼章③實(shí)地核查時(shí)要求法人、股東、會(huì)計(jì)在場(chǎng)；打印企業(yè)從開(kāi)業(yè)到檢查日的銀行對(duì)賬單一式兩份，并準(zhǔn)備會(huì)計(jì)帳薄和原始憑證；新辦企業(yè)30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，超過(guò)時(shí)限按照小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人處理

企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），且實(shí)行統(tǒng)一核算，如總機(jī)構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可申請(qǐng)辦理一般納稅人。應(yīng)

向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下證件、資料

申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下證件、資料。

1．申請(qǐng)報(bào)告。納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)著重說(shuō)明申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的2

具．

體工

理商

由行

，政

以管

及理

履部

行門(mén)

一批

般準(zhǔn)納

發(fā)稅

放人

的的

義營(yíng)

務(wù)業(yè)

能執(zhí)

力照

。。

3．與納稅人的成立以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。45

．

．注

冊(cè)銀資

行金

證

賬明

。

號(hào)（

商證貿(mào)

企明

業(yè)

。）

6．法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護(hù)照或其他合法證件）。（商貿(mào)企業(yè)）7

．房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料

。（

商貿(mào)企業(yè)）

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。一般納稅人輔導(dǎo)期為半年，半年銷售額達(dá)到90萬(wàn)，可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)為正式的一般

一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，根據(jù)購(gòu)入原材料等貨物取得的增值稅專用發(fā)票的稅額進(jìn)行抵扣。

納稅人資格。

打開(kāi)EXCEL表時(shí)，出現(xiàn)“運(yùn)行時(shí)錯(cuò)誤91，未設(shè)置對(duì)象變量或withblock變量”該怎么處理？剛

試過(guò)，有效��！

打開(kāi)EXCEL表，會(huì)出現(xiàn)"運(yùn)行時(shí)錯(cuò)誤91’，未設(shè)置對(duì)象變量或withblock變量”的解決方法是：1.2.刪

打開(kāi)

注找除

冊(cè)表

編到全

輯器。（開(kāi)始->運(yùn)行

->regedit

）

[HKEY_CURRENT_USERSoftwareMicrosoftOfficeEXCELAddins]部

子項(xiàng)。

3.再打開(kāi)EXCEL文檔，沒(méi)有那出現(xiàn)錯(cuò)誤了

最新個(gè)人所得稅稅率表(新個(gè)稅起征點(diǎn)3500稅率表)

于201*年9月1日起施行。重新公布的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“工資、薪金所得以為每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”《個(gè)人所得稅法》將現(xiàn)行的9級(jí)超額累進(jìn)稅率調(diào)整為7級(jí)，第一級(jí)稅率為3%。

延伸閱讀》》

1、個(gè)人所得稅計(jì)算方法（公式）：其應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（工薪收入-個(gè)人繳納的四險(xiǎn)一金金額-個(gè)人所得稅扣除額3500）*稅率-速算扣除數(shù)

某員工10月份工資為16000元，個(gè)人繳納的四險(xiǎn)一金金額為3680元應(yīng)納稅所得額=16000-3680-3500=8820應(yīng)繳個(gè)人所得稅=8820*20%-555=1209

網(wǎng)上認(rèn)證信息掃描儀繳費(fèi)

帶：稅務(wù)登記證副本費(fèi)用420元/年新增公司辦理需帶資料：費(fèi)用400元/年

稅務(wù)登記證副本公章電腦主機(jī)開(kāi)票信息掃描儀型號(hào)：虹光AV180+地址：華信路389號(hào)巨匠大廈6樓608室電話：96717779

城一、計(jì)算

建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算與計(jì)提1、一般納稅人的城建稅和教育費(fèi)附加，是根據(jù)上繳的增值稅計(jì)算提取的。2、城建稅的計(jì)算

應(yīng)交城建稅＝增值稅×城建稅稅率城建稅稅率：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％3、教育費(fèi)附加的計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加＝增值稅×3％二、會(huì)計(jì)分錄1、提取時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加3、上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加貸：銀行存款等

公式為:應(yīng)納增

值稅計(jì)算公

式：

不含稅銷售額×稅率=應(yīng)繳稅額

稅額=銷含

稅銷售額

項(xiàng)稅額-進(jìn)/(1+

稅

率)=

不含

項(xiàng)稅稅

銷售

額額山東國(guó)稅CA證書(shū)辦理地點(diǎn)？通電

子申

知報(bào)

用戶::

為方便電子申報(bào)用戶辦理業(yè)務(wù)，電子申報(bào)各服務(wù)商為您提供“一站式”服務(wù)，并對(duì)各服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化，請(qǐng)根據(jù)自己所屬稅務(wù)局到服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)辦理相關(guān)手續(xù)，自服一辦辦咨二辦辦咨

理理

詢地地

、理理詢歷地地

電、點(diǎn)

址電

：

下點(diǎn)址區(qū)

務(wù)、：：話

歷濟(jì)：話

南濟(jì)

長(zhǎng)南：

高山濟(jì)：

新東南開(kāi)和

市82371781

城城市

電花

發(fā)華

華區(qū)中

龍指、

濟(jì)稅

陽(yáng)科路

縣技1825

、信號(hào)南商息B河有

座縣

的限

企公2511

：業(yè)司室

201*

年6月1日山東CA受理廳不再辦理電子簽章業(yè)務(wù)。

82371782

區(qū)子

園信

82371785

的息路88910703

工火

程炬

82371786

企有大

限廈

82371787

業(yè)公

司100588912508

8891070288912507

三、市中區(qū)、槐蔭區(qū)、天橋區(qū)、長(zhǎng)清區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、平陰縣的企業(yè)辦辦咨四辦辦咨辦

理稅經(jīng)

公業(yè)務(wù)辦

務(wù)登人

章時(shí)記

身

，證

份、請(qǐng)副

證帶本

復(fù)法

齊復(fù)

以印印

人

下件件

證一一章

件張張

：；;;

理理

地地

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理理

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：：

地址

電點(diǎn)：

：青話章濟(jì)章電

南丘

長(zhǎng)市

話

龍濟(jì)

山：

丘城國(guó)

電稅

南北

金路

穗26

號(hào)通（

科原

技王

有官

莊

限100

公號(hào)

司）

87111516

市子

局：

87111617

的信

南息

工賀

87183200

企

程套83314309

有小

限學(xué)

87183345

業(yè)

公對(duì)

司過(guò)

83301037

老用戶網(wǎng)上申報(bào)續(xù)費(fèi)需攜帶電子簽章;各服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)不再跨區(qū)受理納稅人繳費(fèi)等事宜，望互相通知。企業(yè)股東變更所需資料您回你

好，合好！請(qǐng)問(wèn)關(guān)

于復(fù)伙

企業(yè)變更合伙企業(yè)變更

股內(nèi)

登記應(yīng)提東所需的資

料容交

文件材，請(qǐng)問(wèn)有哪些

？：料

1.執(zhí)行事務(wù)合伙人或者委派代表簽署的《合伙企業(yè)變更登記申請(qǐng)書(shū)》。2.全體合伙人簽署的變更決定書(shū)，或者合伙協(xié)議約定的人員簽署的變更決定書(shū)。3.執(zhí)行事務(wù)合伙人或者委派代表指定的代表或者委托的代理人的委托書(shū)。4.合伙企業(yè)變更經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)在遷入新經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所前申請(qǐng)變更登記，并提交新經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所使用

證明。

合伙企業(yè)變更經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所跨企業(yè)登記機(jī)關(guān)轄區(qū)的，應(yīng)當(dāng)在遷入新經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所前向遷入地企業(yè)登記機(jī)

關(guān)申請(qǐng)變更登記。

5.法人、其他組織委派的執(zhí)行合伙事務(wù)的代表發(fā)生變化的，提交其繼任代表的自然人身份證明

復(fù)印件和繼任委派書(shū)。

6.合伙企業(yè)變更企業(yè)類型的，應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)名稱變更；普通合伙企業(yè)變更為特殊的普通合伙企業(yè)的，提交由國(guó)家有關(guān)部門(mén)或授權(quán)機(jī)構(gòu)頒發(fā)的各合伙人的職業(yè)資格證明。7.合伙企業(yè)修改合伙協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)提交由全體合伙人簽名、蓋章的新修改的合伙協(xié)議或者依據(jù)

設(shè)立登記時(shí)合伙協(xié)議的約定作出的修改合伙協(xié)議的決議。

8.新合伙人入伙的，提交新合伙人的主體資格證明或自然人身份證明、入伙協(xié)議以及全體合伙

人對(duì)新合伙人認(rèn)繳或者實(shí)際繳付出資的確認(rèn)書(shū)。

9.合伙人增加或減少對(duì)合伙企業(yè)出資的，提交全體合伙人對(duì)該合伙人認(rèn)繳或者實(shí)際繳付出資的

確認(rèn)書(shū)。

10.法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院規(guī)定在登記前須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目的，提交有關(guān)批準(zhǔn)文件。11.國(guó)家工商行政管理總局規(guī)定提交的其他文件。

稅收優(yōu)惠明細(xì)表中的46行資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）是取年末的資產(chǎn)總額除以12嗎？

應(yīng)嚴(yán)格按照“關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知”（財(cái)稅[201*]69號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例所指小型微利企業(yè)的“資產(chǎn)總額”標(biāo)準(zhǔn)，一律“按企業(yè)全年月平均值確定”：

七、實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

="今天是:"&TEXT(TODAY(),"yyyy年m月d日")&"【"&TEXT(TODAY(),"[$-804]aaaa;@")&"】"="現(xiàn)在是:"&TEXT(NOW(),"[DBNum2][$-804]"&"h時(shí)m分s秒")用友T3普及版中的憑證怎樣調(diào)整大�。恐饕�是行高和列寬的問(wèn)題

一直用的用友T3財(cái)務(wù)軟件，打印憑證大小都沒(méi)問(wèn)題，上個(gè)月因?yàn)閷④浖�重裝在另一臺(tái)電腦上，加密狗也轉(zhuǎn)移了，賬務(wù)上沒(méi)問(wèn)題。但在打印憑證時(shí)，用一張A4紙打兩份憑證，兩份憑證居然各自占了二分之一。太大了。不知道怎樣設(shè)置才能讓?xiě){證的行高縮小，變得和普通憑證一樣大小?問(wèn)了很多人，都解決不了。在此請(qǐng)教下高手。謝謝在"憑證打印"界面點(diǎn)擊〖設(shè)置〗按鈕，顯示頁(yè)面設(shè)置界面，如圖：

根據(jù)【系統(tǒng)菜單】【設(shè)置】【選項(xiàng)】中的"賬簿"頁(yè)簽中設(shè)置的參數(shù)，系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別相關(guān)的紙型，顯示在"紙張""大小"中，您可以再次確認(rèn)一下：

如果參數(shù)選擇為"使用標(biāo)準(zhǔn)版""連續(xù)"，則在紙張上設(shè)置為"自定義"，Windows201*操作系統(tǒng)以上的版本可由用友軟件自動(dòng)創(chuàng)建此類紙型。

對(duì)"非連續(xù)"：對(duì)"紙型B（用友7.0）"和"紙型C（上海版）"選擇"LEGAL"紙張；對(duì)"紙型D（用友U8）"選擇"A4"紙張。選擇打印紙的方向：橫向或縱向；

調(diào)整頁(yè)邊距：一般系統(tǒng)已經(jīng)自動(dòng)調(diào)整好了，除非您打印出來(lái)的效果不佳，否則建議您不要調(diào)整。點(diǎn)擊〖打印機(jī)〗按鈕，選擇"打印機(jī)"為現(xiàn)在正使用的打印機(jī)。笑望采納，謝謝！

丟失已開(kāi)出且已認(rèn)證的發(fā)票如何處理

1、丟失發(fā)票聯(lián)的處理：使用專用發(fā)票抵扣聯(lián)作記賬憑證，使用專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳�，其他無(wú)需作單獨(dú)處理。2、丟失抵扣聯(lián)的處理：使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳�，其他無(wú)需作單獨(dú)處理。

3、丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理：開(kāi)票方需要復(fù)印發(fā)票復(fù)印件，并由開(kāi)票方稅局開(kāi)具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》；再由收票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，才可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

4、丟失記賬聯(lián)的處理：一般來(lái)說(shuō)，如果發(fā)票開(kāi)出后尚未寄出，可（開(kāi)票單位）將發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印，作為記賬憑證;若已寄出，則從金稅卡中重新打印一次，作為記賬憑證。無(wú)需稅局和收票單位作任何處理。5、丟失全聯(lián)次處理：一般是結(jié)合3和4的處理方式合并進(jìn)行處理。企業(yè)的銀行一般帳戶如何銷戶？

辦理企業(yè)一般銀行帳戶的銷戶有哪些流程，原帳戶的資金如何處理，每個(gè)銀行的做法是不是一樣的？銷銷12

填

寫(xiě)單

撤戶前首先

應(yīng)戶

銷位

銀

行出

辦

理賬

戶資

金需

賬

戶具

申的核對(duì)

，賬

提請(qǐng)介

表

一紹

務(wù)核對(duì)

相

符后辦理供式

兩信

份銷戶

。：；；

3法人身份證及復(fù)印件，如果不是法人辦理需經(jīng)辦人員身份證及復(fù)印件；456

營(yíng)交交回

業(yè)該回

執(zhí)賬該

照戶

重賬

、空戶

組（印

織支

票鑒

機(jī)、卡

構(gòu)電

代匯片

等，碼）如正如

本無(wú)遺

法失及交

復(fù)回寫(xiě)

印寫(xiě)說(shuō)

說(shuō)

件明明

；；。

人行賬戶管理辦法及實(shí)施細(xì)則中明確規(guī)定的有1、2、3、5項(xiàng)，第4項(xiàng)是實(shí)施細(xì)則中規(guī)定的“相關(guān)證明文件”，有的行只要營(yíng)業(yè)執(zhí)照、有的行還要稅務(wù)登記證。第6項(xiàng)人行未規(guī)定，但采用印鑒卡方式的行應(yīng)有此規(guī)定。如使用支付密碼器的行有的要求交回，有的是進(jìn)

行信息注銷。

一般賬戶銷戶應(yīng)將資金轉(zhuǎn)入同戶名的其他銀行賬戶，不得支取現(xiàn)金，如果單位已在工商辦理注銷，應(yīng)轉(zhuǎn)入基本存款賬戶辦理銷戶

取現(xiàn)手續(xù)。

各家行銷戶手續(xù)不大一樣，比如說(shuō)有的行還要求提供基本戶開(kāi)戶許可證。但上面幾項(xiàng)應(yīng)該是較基本的了。用友軟件操作流程演示

用友軟件操作流程演示

學(xué)員在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)考證的課程中，會(huì)學(xué)到一本會(huì)計(jì)電算化的科目，上機(jī)操作的時(shí)候會(huì)用的用友軟件，但是發(fā)現(xiàn)很多學(xué)員不會(huì)如何使用，現(xiàn)在就簡(jiǎn)單介紹下用友軟件的操作流程：

在電腦D盤(pán)/建立文件夾學(xué)員資料在里面分別建三個(gè)文件夾命名為“賬套”、“會(huì)計(jì)報(bào)表”、“備份”。建立賬套

系統(tǒng)管理系統(tǒng)注冊(cè)用戶名（ADMIN密碼為空確定）。

1、增加操作員（2個(gè)人）權(quán)限操作員增加（編員為數(shù)字或字母，姓名為記賬人員名稱）口令（密碼）增

加退出

2、建立賬套賬套建立賬套信息（賬套號(hào)為默認(rèn),賬套名稱為公司名稱，賬套路徑D盤(pán)/賬套,選擇啟用日期下

一步填寫(xiě)單位信息下一步核算類型（本位幣人民幣，企業(yè)類型為工業(yè)，行業(yè)性質(zhì)新會(huì)計(jì)制度科目，賬套主管為所增加的操作員中選擇一位下一步基礎(chǔ)信息（全選）完成是否立即啟用賬套是選擇總賬退出。3、設(shè)置操作員權(quán)限權(quán)限選擇所增加的操作員增加雙擊授權(quán)（變藍(lán)色）日常操作1、登錄軟件桌面用友通用戶名（操作員編號(hào)）確定2、增加會(huì)計(jì)科目總賬系統(tǒng)會(huì)計(jì)科目增加

3、錄入期初余額總賬系統(tǒng)設(shè)置期初余額試算平衡4、選擇憑證類型總賬系統(tǒng)憑證類別選擇記賬憑證退出5、填制憑證總賬系統(tǒng)填制憑證增加填寫(xiě)內(nèi)容保存

6、刪除憑證總賬系統(tǒng)填制憑證制單作廢/恢復(fù)整理憑證選擇要?jiǎng)h除憑證7、審核憑證總賬系統(tǒng)審核憑證選擇要審核的憑證審核

8、記賬總賬系統(tǒng)記賬選擇要記賬的憑證下一步記賬。（如不需審核直接記賬、總賬設(shè)置選項(xiàng)憑

證選擇未審核的憑證允許記賬確定）

9、取消記賬總賬期末對(duì)賬CTRL+H（恢復(fù)記賬前狀態(tài)激活）確定總賬憑證恢復(fù)記賬前狀態(tài)

選擇恢復(fù)方式確定

10、資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)報(bào)表選擇新建會(huì)計(jì)制度科目資產(chǎn)負(fù)債表格式（左下角）數(shù)據(jù)關(guān)鍵字

錄入（選擇年、月、日）確定

11、利潤(rùn)表財(cái)務(wù)報(bào)表選擇新建會(huì)計(jì)制度科目利潤(rùn)表格式（左小角）數(shù)據(jù)關(guān)鍵字錄入（選

擇年、月）確定

12、月末結(jié)賬總賬系統(tǒng)月末結(jié)賬結(jié)賬

用友通財(cái)務(wù)軟件逆向處理：憑證做完、已經(jīng)記賬結(jié)賬了，要修改怎么辦？

第一、反結(jié)賬在軟件中操作：總賬期末結(jié)賬用鼠標(biāo)選擇要取消的月份，按CTRL+SHIFT+F6鍵即可取消結(jié)賬；

第二、反記賬在軟件中操作：總賬期末對(duì)賬同時(shí)按CTRL+H對(duì)話框顯示“恢復(fù)記賬前狀態(tài)已激活”，再到總賬憑即

注：１、已結(jié)賬的月份，不能恢復(fù)到記賬前狀態(tài)．（要先反結(jié)賬，才能反記賬）２、只有賬套主管才能恢復(fù)月初的記賬前狀態(tài)．

用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)核算，有時(shí)會(huì)遇到自找麻煩的事，手工處理中很簡(jiǎn)單的事情，在計(jì)算機(jī)上你卻束手無(wú)策。常見(jiàn)的問(wèn)題

如下：證

恢可復(fù)

到記

賬取

前狀態(tài)消點(diǎn)選

恢記復(fù)

記賬

前賬

狀態(tài)即

可。

1.不能進(jìn)行憑證錄入。剛使用用友軟件時(shí)，你首先會(huì)進(jìn)入“憑證處理模塊”，進(jìn)行憑證的錄入，但往往你都不會(huì)成功。原因何在？因?yàn)槟阄磳?duì)憑證進(jìn)行“憑證類別”（也就是常見(jiàn)的“收字、轉(zhuǎn)字、付字”）設(shè)定，解決方法很簡(jiǎn)單，進(jìn)入“憑證類別”進(jìn)行設(shè)定即可

。

2.錄入的憑證無(wú)法登賬。當(dāng)你辛辛苦苦地錄完憑證之后，在進(jìn)行記賬操作時(shí)，你很可能會(huì)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)可供記賬的憑證是空白的，為什么？這里，就不得不提到核算的過(guò)程了。在用友的財(cái)務(wù)軟件中，基本的核算過(guò)程是：憑證錄入＞憑證審核＞憑證錄賬，這個(gè)基本程序是不可不知的。另外，根據(jù)交叉監(jiān)督的原則，在憑證錄入時(shí)你是不可能同時(shí)進(jìn)行憑證審核、記賬的，你（或者其他人）必須以不同的身份再次重新登錄，才能夠進(jìn)行審核、記賬操作。3.以記賬的憑證無(wú)法修改。在你將所有的憑證都記賬之后，你發(fā)現(xiàn)之前你的會(huì)計(jì)憑證錄入有誤，怎樣去修改？這個(gè)過(guò)程有些復(fù)雜。首先以“審核員”或者“記賬員”的身份重新登錄，然后進(jìn)入“套賬管理”模塊，選擇“恢復(fù)記賬前狀態(tài)”菜單，這時(shí)，你可以在“恢復(fù)最近一次記賬前狀態(tài)”和“恢復(fù)到月初時(shí)狀態(tài)”之間進(jìn)行選擇。之后進(jìn)入“憑證處理”模塊，取消對(duì)出錯(cuò)憑證的審核，然后再以“制單員”的身份重新登錄，進(jìn)行修改操作

會(huì)計(jì)處理中的常見(jiàn)偷漏稅行為一、銷

售收入方面（銷項(xiàng)稅額）

（一）發(fā)出商品，不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時(shí)記銷售收入，而是以收到貨款為實(shí)現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時(shí)，倉(cāng)

庫(kù)保管員記帳，會(huì)計(jì)不記帳。

（二）原材料轉(zhuǎn)讓、磨帳不記“其它業(yè)務(wù)收入”，而是記“營(yíng)業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付帳款”，不計(jì)提“銷項(xiàng)稅額”。（三）以“預(yù)收帳款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時(shí)不按時(shí)轉(zhuǎn)記銷售收入，長(zhǎng)期掛帳，造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。（四）制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)記銷售收入。（五）價(jià)外收入不記銷售收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財(cái)務(wù)

費(fèi)用。

（六）三包收入”不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點(diǎn)維修點(diǎn)支付費(fèi)用外，還有按一定比例支付商家“三包費(fèi)用”（含配件），保修點(diǎn)及商家掛帳不記收入，配件相當(dāng)一部分都記入“代保管商品”。（七）廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過(guò)的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收購(gòu)。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)應(yīng)用在職工福利上，如：食堂補(bǔ)助，極

個(gè)別用于上繳管理費(fèi)，多數(shù)用在吃喝玩樂(lè)和送禮上。

（八）返利銷售。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的營(yíng)銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場(chǎng),對(duì)商家經(jīng)營(yíng)本廠產(chǎn)品低于市場(chǎng)價(jià)格的利益補(bǔ)償,是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)的有效手段,是市場(chǎng)營(yíng)銷策略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品,并按時(shí)付完貨款,廠家按一定比例返還現(xiàn)金.二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后，現(xiàn)金不入帳也不作價(jià)外收入，更不

作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，形成帳外經(jīng)營(yíng)。

（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)候，在發(fā)票上注明或另開(kāi)一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實(shí)際收款記收入，。另外開(kāi)具紅票的，不允許沖減收入。在實(shí)際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購(gòu)貨員，購(gòu)貨方不記價(jià)外收入，造成少繳稅款。

（十）包

裝物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。

（十一）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報(bào)納稅。（十二）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計(jì)算繳

納增值稅，而是直接記營(yíng)業(yè)外收入。

（十三）為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤(rùn)計(jì)劃，人為調(diào)整收入，將已實(shí)現(xiàn)的收入延期記帳。（十四）視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長(zhǎng)期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售記收入

，不記提銷項(xiàng)稅額。

（十五）母公司，下掛*多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每

年向母公司上繳一定的管理費(fèi)。

（十六）小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時(shí)，采取多家一般納稅人互相開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點(diǎn)，幾家開(kāi)具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因。

（十七）已開(kāi)具的增值稅發(fā)票丟失，又開(kāi)具普通發(fā)票，不記收入。二

、進(jìn)項(xiàng)稅方面

（十八）商業(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認(rèn)定增值稅一般納稅人，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不按付款憑證而按原材料入庫(kù)單。（十九）購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，工業(yè)沒(méi)有驗(yàn)收人庫(kù)，或者利用發(fā)料單代替入庫(kù)單，申報(bào)抵扣。商業(yè)沒(méi)有付完款，自審抵扣，或者先虛開(kāi)一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對(duì)方開(kāi)一張現(xiàn)金收據(jù)回來(lái)辦理抵扣，這些業(yè)務(wù)沒(méi)有大量的外調(diào)取證

很難查清楚。

（二十）用背書(shū)的匯票作預(yù)付帳款，利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當(dāng)付款憑證，用來(lái)騙取抵扣。（二十一）應(yīng)稅勞務(wù)沒(méi)有付款申報(bào)抵扣（委托加工、水、電、運(yùn)費(fèi)）。（二十二）在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（二十三）取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，開(kāi)票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報(bào)抵扣。（二十四）商業(yè)企業(yè)磨帳不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，擅自抵扣稅款。（二十五）用預(yù)付款憑證（大額支票）多次復(fù)印，多次充作付款憑證，進(jìn)行申報(bào)抵扣。（二十六）運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具不全，票貨不符，或者取得假發(fā)票進(jìn)行抵扣。（二十七）為達(dá)抵扣目的，沒(méi)有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，去運(yùn)管辦、貨運(yùn)中心、地稅局等單位代開(kāi)發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣。（二十八）鐵路客運(yùn)發(fā)票（行李票）當(dāng)作運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣。（二十九）最為典型的是個(gè)別企業(yè)將拉運(yùn)垃圾的發(fā)票當(dāng)作運(yùn)輸貨物發(fā)票申報(bào)抵扣。（三（

三十三十

）、

一

）進(jìn)

項(xiàng)應(yīng)代

扣發(fā)

票

丟繳代

繳

稅失

，

仍稅金

長(zhǎng)然

抵

金期

掛帳扣進(jìn)

項(xiàng)方不

繳稅

額

。面。

（三十二）稽核評(píng)稅、稅務(wù)稽查查補(bǔ)的增值稅、所得稅補(bǔ)繳后，不作帳務(wù)調(diào)整，該作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù)，造成明征暗退。有的把補(bǔ)繳的增值稅再記入進(jìn)項(xiàng)稅額。（三十三）福利企業(yè)外購(gòu)原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒(méi)有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)騙取退稅。（三十四）福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認(rèn)為反正是退稅，造成稅負(fù)偏高，退稅也多。（四

三十

五、

）福

利企

企業(yè)

購(gòu)業(yè)進(jìn)

貨

物所使

用白

條得

，騙

取稅

高稅

負(fù)方

退稅

。面

（三十六）中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便，只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是201*年實(shí)行各50%企業(yè)所得稅以來(lái)，由于國(guó)地稅信息不共享，致使在201*年新辦證的納稅人沒(méi)有全部到國(guó)稅辦理稅務(wù)登記。

（三十七）企業(yè)收取的承包費(fèi)不記人所得額，長(zhǎng)期投資、聯(lián)營(yíng)分回的盈虧不在帳上反映，始終在往來(lái)帳上反復(fù)。（三十八）購(gòu)買(mǎi)股票、債券取得的收入不按時(shí)轉(zhuǎn)記投資收益。（三十九）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取上繳管理費(fèi)。

（四十）發(fā)生大宗裝修、裝潢費(fèi)用以及待攤費(fèi)用不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)就攤銷。（四十一）多計(jì)提應(yīng)付工資，年終將結(jié)余部分上繳主管部門(mén)。（四十二）不上繳統(tǒng)籌金的單位，計(jì)提統(tǒng)籌金長(zhǎng)期掛帳不繳。（四十三）購(gòu)買(mǎi)土地，準(zhǔn)備擴(kuò)建，將土地作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。（四十四）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)不作損益處理。（四十五）白條支付水電費(fèi)。（四十六）購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票人帳。

（四十七）應(yīng)有個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅進(jìn)入管理費(fèi)-其它。

（四十八）主管部門(mén)向下級(jí)分?jǐn)傎M(fèi)用，下級(jí)只有記帳支付憑證，沒(méi)有原始憑證。

（四十九）郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費(fèi)沒(méi)有按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。（五十）報(bào)銷不屬于自己?jiǎn)挝坏陌l(fā)票、稅票。（五十一）記帳憑證報(bào)銷多，原始憑證數(shù)額少。

（五十二）購(gòu)入固定資產(chǎn)列入費(fèi)用，或者將固定資產(chǎn)分解開(kāi)票記入費(fèi)用。（五十三）在建工程的貸款利息記入管理費(fèi)用或者財(cái)務(wù)費(fèi)用。（五十四）財(cái)產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，直接在稅前扣除。

（五十五）流動(dòng)資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營(yíng)業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（五十六）補(bǔ)貼收入不并入計(jì)稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。

（五十七）業(yè)務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、有害補(bǔ)助等。（五十八），未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在稅前列支三新費(fèi)用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)）。（五十九）校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書(shū)沒(méi)有年檢，申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅。

（六十）稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時(shí)間性差異部分，只補(bǔ)稅不調(diào)帳，造成明征暗退

1、開(kāi)辦期間購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)是入開(kāi)辦費(fèi)還是單列？答：計(jì)入固定資產(chǎn)。

2、若單列，是否應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)的第二個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊？答：與固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的規(guī)定相同

3、若要計(jì)提折舊，則管理費(fèi)用就有發(fā)生額了，但企業(yè)在開(kāi)辦期間沒(méi)有收入，沒(méi)收入也就不應(yīng)有費(fèi)用（配比原則），如此帳到底該如何做？

答：計(jì)提折舊時(shí)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)

4、若企業(yè)開(kāi)辦已一年，但一直沒(méi)收入，那期間發(fā)生的一切費(fèi)用是否一直在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用里歸集？

答：從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起計(jì)入費(fèi)用，沒(méi)有收入但開(kāi)始生產(chǎn)應(yīng)該按該固定資產(chǎn)的用途計(jì)入管理費(fèi)用或制造費(fèi)用等

5.臨時(shí)工的工資可以通過(guò)“應(yīng)付工資”核算嗎？如可以，那么這部分金額是否可以計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)？答：臨時(shí)工的工資不能計(jì)入應(yīng)付工資，而應(yīng)該計(jì)入到費(fèi)用或成本中去，前提是你必須取得勞務(wù)發(fā)票，否則即便你記到工資里去了，也是不許稅前列支的，因?yàn)楣�司和臨時(shí)工之間沒(méi)有建立勞動(dòng)關(guān)系，公司支付的這筆費(fèi)用是不合理的，勞動(dòng)局檢查的時(shí)候麻煩更大，因?yàn)楣�司用人一月以上必須建立勞�?dòng)關(guān)系，否則違反勞動(dòng)法。我這邊就有一個(gè)大廠被查出來(lái)后補(bǔ)交了所得稅和臨時(shí)工的福利費(fèi)，總共十幾萬(wàn)呢。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人應(yīng)納增值稅，用（銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額）計(jì)算，而小規(guī)模納稅人直接用銷售收入＊3%計(jì)算，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。二、

如果你上面說(shuō)的進(jìn)貨和銷售價(jià)均為含稅價(jià)，那么如果是一般納稅人，應(yīng)納稅＝（201*0/1.17）*0.17－1（0000/1.17）*0.17＝2905.98-1452.99＝1452.99如果是小規(guī)模納稅人，則應(yīng)納增值稅＝（201*0/1.03）*0.03＝582.52對(duì)于這筆業(yè)務(wù)，是小規(guī)模納稅人交稅少。三、至于作為一般納稅人交稅多，還是小規(guī)模納稅人交稅多，這個(gè)不僅得看銷售收入，還要看進(jìn)價(jià)大�。ǜ鶕�(jù)進(jìn)價(jià)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額），哪種納稅人納稅多，哪種小，還需要看具體是什么樣的業(yè)務(wù)，比如像你舉的例子，當(dāng)然是小規(guī)模交稅少。對(duì)于這筆業(yè)務(wù)，如果進(jìn)價(jià)很大，比如是18000，則一般應(yīng)納稅應(yīng)納：201*0/1.17*0.17－18000/1.17*0.17＝260.60，這比小規(guī)模納稅少。6-2、補(bǔ)交上年的企業(yè)所得稅帳務(wù)怎么處理啊1、調(diào)整有關(guān)賬戶

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度--會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整有關(guān)賬戶，其分錄為：借：檢查調(diào)整的科目貸：以前年度損益調(diào)整2、計(jì)提應(yīng)補(bǔ)交的所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅3、結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整后的利潤(rùn)額借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)4、補(bǔ)交所得稅的處理借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅貸：銀行存款

年終紅包在帳務(wù)處理上應(yīng)該怎么操作，才能不用交稅嗎？

答：給你講一個(gè)故事吧：一公司想發(fā)放年終紅包，又想不用交個(gè)人所得稅，公司的財(cái)務(wù)想啊想啊，終于想到了幾個(gè)辦法：1、做員工向公司借款，以后月份發(fā)放工資時(shí)分期還款，這樣錢(qián)沒(méi)有少拿，基數(shù)低了交的稅自然少了。2、公司制定標(biāo)準(zhǔn)，總額超過(guò)兩千五以上的必須提供費(fèi)用發(fā)票，電話費(fèi)，交通費(fèi)……3、獎(jiǎng)金照發(fā)，但分兩次，年終一次，次年初又一次，以降低稅率。不知道這個(gè)故事大家聽(tīng)過(guò)沒(méi)有，后話如何，你能告訴我嗎？

問(wèn)：今后發(fā)工資的時(shí)候，從員工工資里扣，員工拿的工資不是少了嗎？

答：在員工正常工資的基礎(chǔ)上加上應(yīng)收回的“欠款”，員工實(shí)際拿的工資不變。但缺點(diǎn)在于沒(méi)有交社保，如果全額交社保的公司不劃算

問(wèn)：我單位以個(gè)人名義辦了個(gè)銀行卡（個(gè)人的名字）,目的是交水費(fèi),我想分錄為:借:銀行存款（水卡）貸現(xiàn)金,等拿到水費(fèi)發(fā)票再記入費(fèi)用,這樣行嗎?

您處理的方式，雖然沒(méi)有哪條規(guī)定不允許這么做，但也確實(shí)很少有這么做的。我提個(gè)建議您參考看看：借出現(xiàn)金存入個(gè)人帳戶，在賬上這么反映：借：其他應(yīng)收款－預(yù)支水電費(fèi)貸：現(xiàn)金

收到水電費(fèi)發(fā)票時(shí)：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等貸：其他應(yīng)收款－預(yù)支水電費(fèi)

接到一筆來(lái)料加工業(yè)務(wù)，其中的某個(gè)零件需要加工（電鍍），付給對(duì)方費(fèi)用，對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？這個(gè)業(yè)務(wù)該如何處理？分錄？委托企業(yè)

1、發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資代：原材料（庫(kù)存商品）2、支付加工費(fèi)用借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交消費(fèi)稅(需交消費(fèi)稅的）代：銀行存款

3、加工完成收回委托加工材料借：原材料（庫(kù)存商品）代：委托加工物資加工企業(yè)（收到加工費(fèi)時(shí)）1、借：銀行存款代：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅

12、我們?cè)鴰腿舜�開(kāi)過(guò)增值稅發(fā)票

老板的朋友做生意但又沒(méi)有增值稅開(kāi)票資格求老板老板同意了就叫我們開(kāi)給他了

這個(gè)人也不知從什么地方找了些進(jìn)項(xiàng)票來(lái)我想有進(jìn)項(xiàng)而且那張進(jìn)項(xiàng)票也是通過(guò)認(rèn)證的就將中間增值部分要交的稅收取了他的現(xiàn)金后便開(kāi)的銷售票給他我們承擔(dān)了什么風(fēng)險(xiǎn)呢

答：**是絕對(duì)不許的，稅務(wù)局知道了，罰款是肯定的，要按你的所開(kāi)發(fā)票面額的300%罰款。你的一般納稅人資格也要取消�，F(xiàn)在你已經(jīng)代開(kāi)了，千萬(wàn)不能讓稅務(wù)局知道和查出來(lái)。還有，你的營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍必須包括所**的商品，不然，很容易查出來(lái)的。賬也要做得漂亮。如果金額不大，用現(xiàn)金結(jié)束這筆帳。不要留尾巴。這樣回答是否可以幫助你呢

這種做法的確是很危險(xiǎn)的，一句白話“到時(shí)候連自己怎么死的都不知道”。建議把握一個(gè)原則，開(kāi)票給誰(shuí)，一定要從誰(shuí)那里收會(huì)全部的款子，收到發(fā)票的一定由你們公司付款出去，這樣雖然還有問(wèn)題，但至少風(fēng)險(xiǎn)小一點(diǎn)。還有，相信大家都知道了，廣東深圳那邊的發(fā)票不要隨便接，通過(guò)認(rèn)證的也不可以，前面的帖子里有提到過(guò)的。再一個(gè)，就是一定要叫倉(cāng)庫(kù)開(kāi)出入庫(kù)單，只是對(duì)自己的一種保護(hù)。如果有入庫(kù)單，對(duì)財(cái)務(wù)而已，錯(cuò)了也是善意出錯(cuò)的，否則就是惡意的，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的處罰是很重的，會(huì)判刑的！暫估入庫(kù)，成本結(jié)轉(zhuǎn)方面的問(wèn)題購(gòu)入商品一批（暫估入庫(kù)）借：庫(kù)存商品貸：銀行存款

到了月末如果發(fā)票還沒(méi)有到，那結(jié)轉(zhuǎn)成本的時(shí)候，這個(gè)暫估商品的成本要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？？如果結(jié)轉(zhuǎn)了，那下月來(lái)發(fā)票的時(shí)候，沖回上面的分錄，那結(jié)轉(zhuǎn)的成本也要沖嗎？？？

1、一般暫估入庫(kù)，要在下月做沖回帳務(wù)處理，待發(fā)票到后，再作帳務(wù)處理。

2、如果暫估入庫(kù)的商品已經(jīng)銷售，先按暫估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本。待發(fā)票到后，再作相關(guān)的帳務(wù)調(diào)整。（1）如果暫估價(jià)與發(fā)票價(jià)一致，不作帳務(wù)處理。

（2）如果暫估價(jià)大于發(fā)票價(jià)，可以將差額做沖銷成本帳務(wù)處理。（3）如果暫估價(jià)小于發(fā)票價(jià)，可以將差額做補(bǔ)充登記成本帳務(wù)處理。

（4）暫估價(jià)與發(fā)票價(jià)不一致，還可以將以前的結(jié)轉(zhuǎn)成本做紅字沖銷，然后，按發(fā)票價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本。收到銀行承兌匯票如何做賬1、收到銀行承兌匯票時(shí)（1）如果是貨款借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）如果是以前欠的貨款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款2、承兌匯票到期后借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)

201*年呼和浩特市中才商貿(mào)有限公司被取消一般納稅人資格，當(dāng)時(shí)增值稅留抵金額為25萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)，這25萬(wàn)元可以要求稅務(wù)局退稅?

解答：一般納稅人能被取消資格以后留抵稅額不予退稅。補(bǔ)交采暖費(fèi)發(fā)生的滯納金，能否取得發(fā)票？

解答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條及其實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。其中價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。另?yè)?jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。因此，向購(gòu)買(mǎi)方收取的滯納金應(yīng)該按照價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅，并按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。

呼和浩特市振興工貿(mào)有限責(zé)任公司購(gòu)買(mǎi)兩臺(tái)冰柜價(jià)值6000元，用于公司食堂放置水果蔬菜等，取得增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票可以認(rèn)證抵扣嗎？

解答：依據(jù)【中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例】第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；一般來(lái)說(shuō)食堂都是用于公司員工的福利，當(dāng)然不允許抵扣道理就在于用于職工福利不會(huì)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅，自然也就不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)收到財(cái)政撥款，為專項(xiàng)基金，是否納入收入？交所得稅嗎？

是為了研發(fā)新產(chǎn)品，二是中小企業(yè)發(fā)展基金，兩種不同用途的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理怎樣合適？要123

企業(yè)實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收返還，不屬于財(cái)政撥款，應(yīng)納入應(yīng)稅范圍，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。除非國(guó)務(wù)院相關(guān)部門(mén)有明文規(guī)定，該項(xiàng)補(bǔ)貼不交企業(yè)所得稅。第（

1）《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》；一次去國(guó)稅購(gòu)買(mǎi)出口專用發(fā)票需要帶什么資料？

、、成、撥撥款為撥對(duì)款

象的財(cái)款是對(duì)

納象政

主入

預(yù)是撥

體算財(cái)

管政款

必是理資的

須各事金

業(yè)，

具級(jí)單必

位須備人、

社納三

民會(huì)入

團(tuán)預(yù)個(gè)

政體算等條

件府組支

織出

：；；。

（2）申請(qǐng)防偽稅控增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額的《稅務(wù)行政許可決定書(shū)》；待行政許可審批后，納稅人再準(zhǔn)備以下資料到稅務(wù)（（（

54

）機(jī)3

）

《關(guān)）

經(jīng)稅申發(fā)

辦務(wù)

請(qǐng)票

人登

記購(gòu)購(gòu)

身

證買(mǎi)領(lǐng)份

》

發(fā)簿證

副

票明本

：；；。

增票認(rèn)證期限為180天。

會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容具體表現(xiàn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？

會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容具體表現(xiàn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括：（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（4）資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支；（5）收入、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（7）其它需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。會(huì)計(jì)核算的要求是真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

生產(chǎn)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本有什么不同?

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:是損益類帳戶,用來(lái)核算企業(yè)銷售商品\\產(chǎn)品\\提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的成本.它的借方登記已銷售商品\\產(chǎn)品\\勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本;貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"帳戶的數(shù)額,結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額.該帳戶也應(yīng)按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類帳戶。生產(chǎn)成本：是成本類帳戶，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。它的借方登記月份內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用；貸方登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。月末的借方余額，表示生產(chǎn)過(guò)程中尚未完工的在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本帳戶應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)帳戶。小規(guī)模納稅人怎樣計(jì)算增值稅

201*年3月，某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)童裝150套，“六一”兒童節(jié)之前以每套103元的含稅價(jià)格全部零售出去。該商店本

月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅（）元

答案是450元但是我不明白怎樣得出的這個(gè)結(jié)果是

150*103=15450

元

這，

這個(gè)為你

樣的

含稅總收

入算（

數(shù)量乘

以的含

稅單價(jià)

，），

15450/1.03=15000.00（因?yàn)?5450為含稅收入，故要除去稅，小規(guī)模是3%的增值稅，得出不含稅收入15000.00）15000*3%=450（這個(gè)就是增值稅，用不含稅收入乘以稅率）小規(guī)模納稅人增值稅的核算

增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人的征收管理采取簡(jiǎn)易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用6％或4％的綜合征收率，不得直接領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票等。因此，小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，均按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款借記“物資采購(gòu)”、“原材料”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按實(shí)現(xiàn)的銷售收人和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等賬戶；按實(shí)現(xiàn)的銷售收人，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”、“其他業(yè)務(wù)收人”等賬戶；按應(yīng)收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶。小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。收到退回多交的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)處理。

例如，斯敏公司為增值稅小規(guī)模納稅人，201*年8月份購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材一批，普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)69876元，材料已驗(yàn)收人庫(kù)，公司開(kāi)出期限為3個(gè)月的商業(yè)匯票一張；同月銷售貨物一批，由稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款80000元，增值稅額4800元，貨款以銀行存款收訖；月末以銀行存款繳納當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。則該公司會(huì)計(jì)處理如下：（1）購(gòu)進(jìn)材料時(shí)：借：原材料69876貸：應(yīng)付票據(jù)69876（2）銷售貨物時(shí)：借：銀行存款84800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人80000

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅4800（3）上繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）4800貸：銀行存款48輔導(dǎo)期一般納稅人如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及會(huì)計(jì)核算

問(wèn)題：A公司目前處于輔導(dǎo)期，2月取得進(jìn)項(xiàng)稅票，于2月拿到稅務(wù)局認(rèn)證，但稅務(wù)局給的認(rèn)證結(jié)果為“待比對(duì)，不能抵扣”，此部分進(jìn)項(xiàng)稅是否必須等到比對(duì)結(jié)果給出后才能抵扣？比對(duì)結(jié)果何時(shí)出來(lái)？如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

答：按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)明電[201*]37號(hào)文件要求，在輔導(dǎo)期內(nèi)，實(shí)行輔導(dǎo)期管理的新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票，必須在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可予以抵扣。

在雙方信息都及時(shí)完整準(zhǔn)確采集的情況下，比對(duì)結(jié)果將在抵扣聯(lián)信息采集的下一個(gè)月生成否則會(huì)再延續(xù)一個(gè)月。輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的己認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額。

2．當(dāng)輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；3．交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。申報(bào)要求

1、輔導(dǎo)期一般納稅人的增值稅納稅申報(bào)時(shí)限上與正常的一般納稅人納稅申報(bào)一樣，無(wú)區(qū)別。

2、輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)期取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、廢舊物資普通發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票，要在收票當(dāng)月及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證以及錄成清單（磁盤(pán)）交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并將上述數(shù)據(jù)填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次內(nèi)。

小規(guī)模納稅人做賬時(shí)是否應(yīng)該填寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)增值稅?

問(wèn)：我的單位是剛成立的小規(guī)模納稅人,按規(guī)定增值稅是不能抵扣的,那么在做賬時(shí)還需要做“應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額”和“應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額”嗎？

答：小規(guī)模納稅人不設(shè)置“應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額”和“應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額”科目，只設(shè)置“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目。

跨年計(jì)提折舊問(wèn)題

我公司是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，尚在開(kāi)發(fā)中，因未將去年購(gòu)入的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，我現(xiàn)在可以補(bǔ)提折舊嗎？目前的損益報(bào)表仍為零申報(bào)

可以計(jì)提折舊，因?yàn)檎叟f屬于上年度的費(fèi)用，所以，要做以前年度損益調(diào)整，不能計(jì)入當(dāng)期（今年）的費(fèi)用中。1借貸2借貸

、：：

利以：

：結(jié)

潤(rùn)

前轉(zhuǎn)

分

以、

前累

以配年

前--度

未損年補(bǔ)度計(jì)年分

益度

配調(diào)損提

益折

損利調(diào)

時(shí)整舊益潤(rùn)整自己公司是小規(guī)模公司，開(kāi)給對(duì)方普通發(fā)票，銷項(xiàng)稅沒(méi)有產(chǎn)生嗎

小規(guī)模納稅人沒(méi)有銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅一說(shuō)。

一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)商品，取得的普通發(fā)票的，按發(fā)票金額全額計(jì)入商品采購(gòu)成本，不產(chǎn)生進(jìn)銷。

追問(wèn)：

沒(méi)有銷項(xiàng)那他們不用交增值稅嗎？那小規(guī)模是要交哪些稅？回答：

小借

規(guī)：

：

模銀

銷

納行售交

照主

：應(yīng)

他銷

售營(yíng)交

稅應(yīng)收存收稅

款入稅入業(yè)金

交做

筆務(wù)

城款

人

（（

主

金計(jì)

提，現(xiàn)

營(yíng)銷

金業(yè)

當(dāng)稅

市月

應(yīng)金維

售、務(wù)

時(shí)應(yīng)收

入增交

稅及護(hù)堤

建圍

，收

等直賬科值金

的附設(shè)憑接款目

做））稅證加稅費(fèi)

貸

應(yīng)月借貸

底

，：

按其

教育附加追問(wèn)：

這里的增值稅是0.3？回答：

按你借貸

：

你收

企到

業(yè)客：

銷

售的戶

增值

稅元銀收

入

稅，

率提

，交行970.87

你商

是品

3%和存

的發(fā)

，票

就，款（

按你

3%做

1000/(1+3%)=970.87

羅賬

~就

例是

：：1000）

1000

應(yīng)交稅金增值稅29.13(1000-970.87或者970.87*3%，這個(gè)是可以驗(yàn)算的)

跨年多計(jì)提的折舊賬務(wù)處理

去年的設(shè)備折舊多提了3000，現(xiàn)在是通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目沖回吧？那么還調(diào)整成本嗎？有的人說(shuō)不用，有的人說(shuō)要調(diào)整成本，如果調(diào)該怎么寫(xiě)分錄呢，如果不調(diào)又是為什么呢？

1、去年多提折舊，要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目作調(diào)整，不用調(diào)整成本。因?yàn)�，成本已�?jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)中了。

2、會(huì)計(jì)分錄

（1）調(diào)整上年多提折舊借：累計(jì)折舊3000貸：以前年度損益調(diào)整3000（2）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整3000貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)30大家好，請(qǐng)問(wèn)如何不是一般納稅人而是小規(guī)模納稅人那么銷售商品如何做分錄呢？

因?yàn)橐话慵{稅人的時(shí)候要做增值稅（銷項(xiàng)稅）分錄，如果是小規(guī)模納稅人如何做分錄呢？謝謝！

問(wèn)題補(bǔ)充：如何做題呢？1：假如售貨方是一般納稅人，購(gòu)貨方是小規(guī)模納稅人2上

：

假面

如兩

購(gòu)種貨

方情

是況

一

般如

納何

稅

人處

，理

售下貨

方面

是這

小

規(guī)道

模題

納

稅呢

人？

購(gòu)買(mǎi)電視價(jià)款10000元，增值稅是1700元，出售電視30000元，增值稅是5100元，請(qǐng)問(wèn)按上面兩種情況如何處理此問(wèn)題呢？最好連售貨方給的發(fā)票也能幫我解釋清楚。發(fā)票這塊我也迷惑。謝謝大家！1、一般納稅人增值稅要設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”和“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。（1）進(jìn)貨時(shí)

借：原材料（或庫(kù)存商品）借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（2）銷售時(shí)借：銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2、小規(guī)模納稅人不需要設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”和“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。（1）進(jìn)貨時(shí)

借：原材料（或庫(kù)存商品）貸：銀行存款等（2）銷售時(shí)借：銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)與上賬差一年,能否補(bǔ)計(jì)提折舊費(fèi)

我單位201*年3月購(gòu)買(mǎi)汽車一輛，因各種原因未能極時(shí)上賬，在201*年10月才上賬，問(wèn)能否根據(jù)發(fā)票日期（為201*年3月20日）補(bǔ)提折舊費(fèi)

問(wèn)題補(bǔ)充：補(bǔ)提201*年10月以前的折舊

按照固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)該在入賬的下月開(kāi)始提取折舊。如果要補(bǔ)提折舊，補(bǔ)提以前年度的折舊費(fèi)用也不能在本年度內(nèi)稅前扣除。

201*-02-1609:37補(bǔ)充問(wèn)題補(bǔ)提201*年3月以前的折舊

如果在201*年時(shí)補(bǔ)提的1、補(bǔ)提201*年1--3月份借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊

2、補(bǔ)提201*年4--12月的折舊借：以前年度損益調(diào)整貸：累計(jì)折舊同時(shí)：

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整

如果在201*年時(shí)補(bǔ)提的

補(bǔ)提201*年4月--201*年3月的折舊借：以前年度損益調(diào)整貸：累計(jì)折舊同時(shí)：

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整

現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票有什么區(qū)別？

現(xiàn)金支票只能用來(lái)取現(xiàn)金,而且添現(xiàn)金用途也只能填工資、差旅費(fèi)、備用金這幾個(gè)。現(xiàn)金支票一般只是本公司用，收款人一般也填本公司的名字�，F(xiàn)金支票用于基本戶。還要注意的是現(xiàn)金支票背面右邊也要蓋章。轉(zhuǎn)帳支票用來(lái)轉(zhuǎn)帳，基本戶一般戶都可以用。一般都用來(lái)支付貨款什么的，也可以用來(lái)把本公司一個(gè)賬戶上的錢(qián)轉(zhuǎn)到另一個(gè)賬戶

。轉(zhuǎn)帳支票下賬的時(shí)候要填進(jìn)帳單。

出票之后有效期為10個(gè)工作日，收款人背書(shū)，提供身份證明，到付款銀行直接支取固定資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進(jìn)行的清理工作。（1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)）（2）發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款

（3）計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅，借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)

（4）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí)，借：銀行存款原材料等貸：固定資產(chǎn)清理

（5）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償時(shí)，借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理

（6）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借：固定資產(chǎn)清理

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（屬于籌建期間）

營(yíng)業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益（屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）（7）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（屬于籌建期間）

營(yíng)業(yè)外支出非常損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失）營(yíng)業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失）貸：固定資產(chǎn)清理

稅

信用證保證金存款的做賬方法

（1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請(qǐng)書(shū)”回單，借記“其他貨幣資金－－信用證保證金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。（2）企業(yè)接到開(kāi)證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購(gòu)”或“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)

－－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等賬戶，貸記“其他貨幣資金－－信用證保證金”賬戶；

（3）將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開(kāi)戶銀行時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金－－信用證保證金”賬戶

匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別

銀行匯票與銀行承兌匯票有什么區(qū)別？其實(shí)，從匯票的分類來(lái)看，所有匯票分為銀行匯票與商業(yè)匯票兩種，而商業(yè)匯票又有銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票之分。不過(guò)，到底什么是銀行匯票，什么是銀行承兌匯票，兩種有怎樣的區(qū)別？

什么是銀行匯票？

銀行匯票是由銀行出票的，由其見(jiàn)票后按照規(guī)定金額無(wú)條件支付給付款人或者持票人的一種票據(jù)。打個(gè)比方，某銀行的客戶A要辦理銀行匯票，先要向銀行提出申請(qǐng)，銀行審核通過(guò)后，按照申請(qǐng)的金額從A的賬戶中扣除賬款，并放在匯出款科目上，同時(shí)還要收取相應(yīng)手續(xù)費(fèi)。A把銀行開(kāi)出的匯票票據(jù)交給收款人B，B就可以持該匯票到自己的銀行開(kāi)戶行存款，如果B的開(kāi)戶行與該匯票的出票行是同一個(gè)銀行系統(tǒng)，可以及時(shí)地實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)賬，否則需要B的開(kāi)戶行進(jìn)行相應(yīng)的處理才能到賬，可能就要等一定的時(shí)間。

什么是銀行承兌匯票？

銀行承兌匯票一般是由承兌銀行的存款客戶所出票，出票權(quán)是經(jīng)過(guò)銀行審查通過(guò)的，且銀行承諾在票據(jù)到期時(shí)（最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月），毫無(wú)條件地向持票人或收款人兌現(xiàn)（支付）紙面所規(guī)定的金額。舉個(gè)例子說(shuō)明，A公司向XX銀行申請(qǐng)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，銀行會(huì)針對(duì)其資信狀況進(jìn)行審核。同意之后，A公司在需要的時(shí)候，可以開(kāi)出銀行承兌票據(jù)（出票），并把票據(jù)交給收款人，收款人到期后就可持該票據(jù)到銀行取得資金。

由此可見(jiàn)，銀行匯票和銀行承兌匯票都是由銀行來(lái)兌付的，對(duì)于收款人來(lái)說(shuō)是很可靠的。不過(guò)，銀行匯票可即時(shí)到賬，承兌匯票需要到期后才能得到兌付。銀行匯票方式是即時(shí)扣款，而且不再算付款人的存款，而銀行承兌匯票要到期后才扣款，前期存入的保證金仍然算付款人的存款并且計(jì)息。所以，而對(duì)于付款人來(lái)說(shuō)，更愿意支付銀行承兌匯票。

關(guān)于銀行承兌匯票的賬務(wù)處理

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人出票，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，

保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對(duì)出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對(duì)出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。

對(duì)于會(huì)計(jì)人員，銀行承兌匯票的賬務(wù)處理也是非�；�礎(chǔ)。幾乎每個(gè)月都能碰到它，那么初當(dāng)會(huì)計(jì)的我們?nèi)绾螌?duì)銀行承兌匯

票進(jìn)行賬務(wù)處理呢？現(xiàn)在就跟中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校實(shí)務(wù)操作欄目小編一起學(xué)習(xí)處理方法吧。

（1）辦理銀行承兌匯票時(shí)，根據(jù)與銀行之間的協(xié)議，分為全額辦理和差額辦理，差額辦理時(shí)視同企業(yè)的短期借款處理；1、全額辦理匯票

借：其他貨幣資金XX銀行承兌匯票貸：銀行存款XX銀行2、差額辦理匯票（1）辦理銀行承兌匯票

借：其他貨幣資金XX銀行承兌匯票貸：銀行存款XX銀行（2）支付供貨單位銀行承兌匯票借：庫(kù)存商品／預(yù)付賬款等相關(guān)科目貸：應(yīng)付票據(jù)

（3）收到承兌戶利息時(shí)，根據(jù)相應(yīng)的單據(jù)，有些銀行將承兌賬戶的利息直接入了單位基本戶，而有些銀行則將承兌賬戶利

息先計(jì)入承兌賬戶，承兌匯票到期解付時(shí)在一并轉(zhuǎn)入單位基本戶。借：銀行存款XX銀行（直接入基本戶時(shí)）

其他貨幣資金XX銀行承兌匯票（計(jì)入承兌賬戶時(shí)）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（4）承兌匯票到期解付時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的單據(jù)視情況做賬，有些銀行承兌匯票到期后直接從承兌戶付出，而有些銀行會(huì)

將到期的承兌戶上的資金先轉(zhuǎn)入單位基本戶，然后在付款。直接解付時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)

貸：其他貨幣資金XX銀行承兌匯票先轉(zhuǎn)入單位基本戶再解付時(shí)：借：銀行存款XX銀行

貸：其他貨幣資金XX銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款XX銀行銀行匯票存款的會(huì)計(jì)分錄與做法

【例2－14】①201*年8月8日，盛安公司填制“銀行匯票委托書(shū)”，并將款項(xiàng)90000元交存銀行辦理并取得銀行匯票。借：其他貨幣資金－－銀行匯票存款9000貸：銀行存款90000②8月10日，公司用銀行匯票支付以前欠甲企業(yè)貨款76000元。借：應(yīng)付賬款－－甲公司76000貸：其他貨幣資金－－銀行匯票存款76000③8月11日，公司收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票存款余額14000元。借：銀行存款14000貸：其他貨幣資金－－銀行匯票14000關(guān)于辦完銀行匯票的會(huì)計(jì)分錄怎么做？？

辦理銀行承兌匯票，要先按票面金額支付不同比列的保證金，有20%、30%、40%、等，支付保證金的分錄如下：借貸保取借貸如借貸（借應(yīng)

交說(shuō)明

：果

：：會(huì)：

稅金計(jì)書(shū)

本材

應(yīng)得

證匯

票

金，：：是

采

材應(yīng)

上這一如：：

存果

是

應(yīng)應(yīng)

購(gòu)材

料付步料

交借

方

的采增

值其

他銀入歸

還保應(yīng)

付付付

料

，采票

做法是貨

行證

賬

金款

，幣

存戶分賬票

則錄

頭如

下資

金款。：款據(jù)：購(gòu)據(jù)，購(gòu)稅

但實(shí)際工作中到這時(shí)還沒(méi)有取得增值稅票，所以并不能按書(shū)上的做法）收借應(yīng)貸

交稅

金：

到：應(yīng)

交材

材

料原增

值

稅料

（入

材進(jìn)

項(xiàng)采

稅額庫(kù)

，料）購(gòu)

（材料采購(gòu)可按供貨商設(shè)明細(xì)賬，如果有余額（借方），則表示沒(méi)到的的材料）票借貸承

兌：時(shí)：證金還有利據(jù)到期：其，承兌時(shí)

，銀

他借銀息：

收

入財(cái)：

行，

借

務(wù)：

銀行會(huì)

退行貨

應(yīng)幣付

存銀

行費(fèi)

存回保

證存

資票金

，則

：款金據(jù)款款用

貸另

，保

貸銀行匯票和商業(yè)匯票有什么區(qū)別

匯

票分商業(yè)匯票和銀行匯票兩種。

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在付款日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。商業(yè)匯票的簽發(fā)人為一般企業(yè)。銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行在為企業(yè)開(kāi)具銀行匯票時(shí)一般會(huì)要求企業(yè)將足額款項(xiàng)存入銀行，因此銀行匯票的安全性高于商業(yè)

匯票。

商業(yè)匯票按其承兌人的不同又可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是出票人簽發(fā)并承諾在匯票到期日支付匯票金額，銀行承兌匯票是指銀行承諾在匯票到期日支付匯票金額。銀行承兌匯票有銀行的信譽(yù)作付款保證，其安全性高于以一般企業(yè)的商業(yè)信用作保證的商業(yè)承兌匯票。

財(cái)務(wù)報(bào)表填寫(xiě)錯(cuò)誤處理流程

網(wǎng)上報(bào)稅納稅人正式上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表和損益表)后，如發(fā)現(xiàn)報(bào)表數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，需要進(jìn)行修改處理的，請(qǐng)按以下流程進(jìn)行處理：

一、納稅人通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)正式上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表后，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤需要進(jìn)行修改的，由納稅人攜帶財(cái)務(wù)報(bào)表修改申請(qǐng)（加蓋公章）及紙制財(cái)務(wù)報(bào)表到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，找其稅收管理人員進(jìn)行審核；

二、稅收管理員審核后，由稅收管理員在納稅人提交的“財(cái)務(wù)報(bào)表修改申請(qǐng)”上簽字確認(rèn)，并從核心征管“涉稅事項(xiàng)核查崗--稅務(wù)登記--財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度登記--財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送種類核定表”中，將財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送方式由“網(wǎng)絡(luò)報(bào)送”改為“直接上門(mén)報(bào)送”，同時(shí)，告知辦稅服務(wù)廳主要負(fù)責(zé)人和納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送方式修改完成，由納稅人攜帶財(cái)務(wù)報(bào)表修改申請(qǐng)及紙制財(cái)務(wù)報(bào)表到辦稅服務(wù)廳“財(cái)務(wù)報(bào)表錄入崗”進(jìn)行修改；

三、納稅人到辦稅服務(wù)廳，由前臺(tái)“財(cái)務(wù)報(bào)表錄入崗”操作人員從核心征管“財(cái)務(wù)報(bào)表錄入崗”調(diào)出納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改，修改完成后，由“財(cái)務(wù)報(bào)表錄入崗”操作人員負(fù)責(zé)，將納稅人提交的財(cái)務(wù)報(bào)表修改申請(qǐng)及紙制財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行存檔備查，并將財(cái)務(wù)報(bào)表修改完成情況告知辦稅服務(wù)廳主要負(fù)責(zé)人；

四、辦稅服務(wù)廳主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)通知稅收管理員，由稅收管理員從核心征管“涉稅事項(xiàng)核查崗--稅務(wù)登記--財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度登記--財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送種類核定表”中，將納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送方式由“直接上門(mén)報(bào)送”改回“網(wǎng)絡(luò)報(bào)送”，確保納稅人次月在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)正常申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。

濟(jì)南市地方稅務(wù)局201*年01月04日

我是正式一般納稅人公司，上個(gè)月有留低稅額有7265.87.這個(gè)月銷項(xiàng)稅額有30900.25.進(jìn)項(xiàng)稅額有22679.82.那么請(qǐng)問(wèn)這樣的會(huì)計(jì)分錄要怎么去做？

上月的留抵不用做處理，只將本月的應(yīng)繳數(shù)做處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）954.56貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（未交增值稅）954.56

應(yīng)交稅費(fèi)的年末處理

應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)交款科目不能直接結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中，需要通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中。具1借貸貸貸2借貸3借借借貸問(wèn)

題補(bǔ)充：：

：：：

其銀：、

應(yīng)應(yīng)

他：主

營(yíng)上交交應(yīng)行

交

存稅稅

款款

：：：：

其、

主應(yīng)應(yīng)

他、

本業(yè)

務(wù)繳

費(fèi)費(fèi)

--營(yíng)

交交應(yīng)

交體提業(yè)

稅稅

款結(jié)

年稅

稅----教(

育現(xiàn)營(yíng)城

費(fèi)金金

分取務(wù)

費(fèi)費(fèi)

--稅

----教

育轉(zhuǎn)

利及

金

業(yè)建

附附

稅金

營(yíng)城

費(fèi)及錄

金

附業(yè)建

附

：時(shí)加稅稅加時(shí)潤(rùn)加時(shí)稅稅加）

謝謝各位老師!可我從去年至今都沒(méi)有預(yù)提過(guò),只是在交稅時(shí),借：應(yīng)交稅費(fèi)--營(yíng)業(yè)稅借借貸現(xiàn)1

在

該、：

：怎

么增

：其

銀辦

更值

應(yīng)他

交應(yīng)行正

過(guò)稅來(lái)交

存?

交不稅

款

款增

值需

稅費(fèi)

----教(也要

是育現(xiàn)需計(jì)要城

費(fèi)

金預(yù)

提提

嗎建附

稅加）?。

2、從去年到現(xiàn)在，一直沒(méi)有計(jì)提稅金。按實(shí)際交的稅金補(bǔ)提上就可以了。（補(bǔ)借貸貸結(jié)借貸（提借貸貸結(jié)借

：本

：：：

其

主應(yīng)

他營(yíng)

交應(yīng)

交業(yè)

稅

款轉(zhuǎn)

年利2

）：：補(bǔ)

提利

以今

年

的潤(rùn)

前稅

金分

配年，

按

今取務(wù)

費(fèi)

--稅

--教

育金

城

費(fèi)及

附建

附

：：：

其

以應(yīng)

他

前交應(yīng)

交年稅

款轉(zhuǎn)

--度年

實(shí)未

損際

繳

納分

益的

金

額配

調(diào)提

取利

1）補(bǔ)提去年的稅金，按

去提

度費(fèi)

--損--教

育

益城

費(fèi)

調(diào)建

附年實(shí)際繳納的金額提取

。時(shí)整稅加時(shí)潤(rùn)整。時(shí)加稅加時(shí)潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

銀行承兌匯票保證金賬務(wù)處理

【問(wèn)題】企業(yè)取得銀行承兌匯票有兩種方式，即背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得和企業(yè)到銀行繳納保證金開(kāi)具銀行承兌匯票取得；企業(yè)到銀行繳存保證金(有全額和差額)開(kāi)具銀行承兌匯票的賬務(wù)如何處理，有如下三種觀點(diǎn)：

第一種觀點(diǎn)是記入“其他貨幣資金”科目第二種觀點(diǎn)是記入“其他應(yīng)收款”科目

第三種觀點(diǎn)是記入“銀行存款”科目（在銀行存款科目下設(shè)置銀行承兌匯票保證金戶）問(wèn)題解析：

◆《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》關(guān)于銀行存款、其他貨幣資金和其他應(yīng)收款的解釋如下：一、銀行存款

1、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。

二、其他貨幣資金

1、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。

2、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)收款

1、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲(chǔ)金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。

2、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。◆解析：

一、企業(yè)為開(kāi)出銀行承兌匯票而繳存銀行的款項(xiàng)，其性質(zhì)是存出保證金。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》的解釋，“其他應(yīng)收款”核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。因此，銀行承兌匯票保證金不應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。

二、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》關(guān)于“銀行存款”科目核算內(nèi)容的解釋，強(qiáng)調(diào)“順序逐筆登記”、“定期至少每月核對(duì)”等，可以理解為“銀行存款是企業(yè)存放在開(kāi)戶銀行的可隨時(shí)支用的貨幣資金”。

企業(yè)為開(kāi)出銀行承兌匯票而繳存銀行的保證金是受到限制的貨幣資金，不能隨時(shí)支取。因此，企業(yè)銀行承兌匯票保證金，不應(yīng)當(dāng)在“銀行存款”科目進(jìn)行核算。

三、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》解釋中雖然沒(méi)有把銀行承兌匯票保證金單獨(dú)明示為其核算內(nèi)容，但把信用證保證金列為其核算內(nèi)容。從本質(zhì)上講，銀行承兌匯票保證金和信任證保證金是一樣的。同時(shí)，從《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》解釋的實(shí)質(zhì)含義理解，銀行承兌匯票保證金存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

◆賬務(wù)處理示例1、交存保證金時(shí)：

借：其他貨幣資金----銀行承兌匯票保證金----銀行----賬戶貸：銀行存款----銀行----賬戶2、開(kāi)出承兌匯票：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)

3、票據(jù)到期付款（全部從結(jié)算戶扣款，保證金轉(zhuǎn)出）：借：銀行存款----銀行----賬戶貸：其他貨幣資金----銀行承兌匯票保證金----銀行----賬戶借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款----銀行----賬戶4、票據(jù)到期付款（從保證金戶扣款）：借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款----銀行----賬戶

其他貨幣資金----銀行承兌匯票保證金----銀行----賬戶

議付信用證與承兌信用證的區(qū)別？

議付信用證是指開(kāi)證行在信用證中，邀請(qǐng)其他銀行買(mǎi)入?yún)R票和（或）單據(jù)的信用證承兌LC是指開(kāi)證行或者付款行在收到符合信用證規(guī)定的遠(yuǎn)期匯票和單據(jù)時(shí)，先在匯票上履行承兌手續(xù)，與匯票到期日再行付款的信用證

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是按營(yíng)業(yè)額3%繳納，還是按營(yíng)業(yè)稅的3%繳納。舉例一下。

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。費(fèi)率3%。計(jì)算公式：應(yīng)繳費(fèi)額=應(yīng)納娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額×3%追問(wèn)

謝謝您的回答。如果是物業(yè)公司還用繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？繳費(fèi)的計(jì)算方法同繳納娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)業(yè)嗎？回答

對(duì)娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額征收，物業(yè)公司不用繳納。提問(wèn)者評(píng)價(jià)

非常感謝您的幫助，多謝！

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