會(huì)計(jì)基礎(chǔ)嚴(yán)可為9

第九章會(huì)計(jì)檔案（201*新增章節(jié)）

【本章內(nèi)容框架】

第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述

一、會(huì)計(jì)檔案的概念

會(huì)計(jì)檔案是國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織在會(huì)計(jì)事務(wù)中形成的，并按一定的規(guī)律保存?zhèn)洳榈臅?huì)計(jì)信息載體，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容（歷史資料）

1.會(huì)計(jì)憑證類s：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。（銀行存款余額調(diào)節(jié)表不屬于會(huì)計(jì)憑證類）

2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、日記賬、明細(xì)賬、輔助賬簿、固定資產(chǎn)卡片等。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、半年度、年度會(huì)計(jì)報(bào)告，及相關(guān)附表、附注和文字分析材料等。

4.其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，此外還有銀行對(duì)賬單等其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。

各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。A.會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)B.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D.年度工作計(jì)劃『正確答案』D

【例題多選題】下列屬于會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容的是（）。A.原始憑證B.總分類賬

C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)『正確答案』ABCD第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案的保管

一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔

1.各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。

2.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年。保管期滿之后，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案管理部門保管；未設(shè)立檔案管理部門的，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。3.檔案管理部門接收保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和原經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。4.對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

【例題判斷題】當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管五年。（）『正確答案』×

二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。

定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

表9-1企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限

表9-2財(cái)政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會(huì)計(jì)檔案保管期限表總結(jié)：（主要了解企業(yè)的）

1.永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告；2.25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

3.5年：固定資產(chǎn)卡片賬在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單；

4.3年：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告；

5.15年：其他。含所有會(huì)計(jì)憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬簿（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬）、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)。

【例題單選題】下列說法正確的是（）。A.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)需要保管15年B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要保管5年C.固定資產(chǎn)卡片應(yīng)保管15年D.現(xiàn)金日記賬需要保管15年『正確答案』B

三、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制

1.各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。

2.如有特殊需要，必須經(jīng)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

【例題判斷題】會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也可以外借。（）『正確答案』×

四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀

保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，可以按照以下程序銷毀：1.編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

（1）會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案部門提出意見，會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

（2）會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)是銷毀會(huì)計(jì)檔案的記錄和報(bào)批文件，一般應(yīng)包括的內(nèi)容有：會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀日期等。（3）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。2.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷

（1）銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷；

（2）各級(jí)主管部門（國(guó)家機(jī)關(guān)）銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷；

（3）各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容，清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。

3.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案

（1）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

（2）正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀�！纠�題多選題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)檔案銷毀的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見B.會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

C.會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見D.會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷『正確答案』ABCD

【例題單選題】某市財(cái)政局銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由（）派人監(jiān)銷。A.該市上級(jí)財(cái)政主管部門B.該市紀(jì)檢監(jiān)督部門C.該市審計(jì)部門D.該市檔案管理部門『正確答案』C

【例題判斷題】會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（）『正確答案』×

【本章基本要求】

1.會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容、保管期限；

2.會(huì)計(jì)檔案歸檔、交接、查閱、復(fù)制的要求；3.會(huì)計(jì)檔案銷毀的要求。

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第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

【本章內(nèi)容框架】

第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)等式也稱為會(huì)計(jì)平衡等式，它是表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的表達(dá)式。

一、資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益（基本會(huì)計(jì)等式）（201*、08多選）（一）會(huì)計(jì)恒等式

資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益

或：資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益或：資產(chǎn)=權(quán)益會(huì)計(jì)等式的意義：

1.該等式反映了企業(yè)任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的分布狀況及其形成來源，無論在什么時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都應(yīng)該保持上述恒等關(guān)系。

2.該等式反映的是企業(yè)資金的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式。

3.該等式表明在同一時(shí)點(diǎn)上，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的恒等關(guān)系，是最基本的會(huì)計(jì)等式，是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

【提示】等式中的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益針對(duì)的是同一時(shí)點(diǎn)，否則等式不成立�！纠�題單選題】下列等式不正確的是（）。A.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益=權(quán)益

B.期末資產(chǎn)=期末負(fù)債＋期初所有者權(quán)益C.期末資產(chǎn)=期末負(fù)債＋期末所有者權(quán)益

D.債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益=負(fù)債＋所有者權(quán)益『正確答案』B

『答案解析』等式中的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益針對(duì)的是同一時(shí)點(diǎn)，否則等式不成立。【例題單選題】某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬(wàn)元，負(fù)債為20萬(wàn)元，所有者權(quán)益為（）。A.100萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.80萬(wàn)元

『正確答案』D

『答案解析』資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益，即所有者權(quán)益＝100－20＝80（萬(wàn)元）�！纠�題單選題】某日，新華公司的資產(chǎn)總計(jì)為3600萬(wàn)元、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)為900萬(wàn)元，所有者權(quán)益合計(jì)為1200萬(wàn)元，則當(dāng)日新華公司的非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)為（）A.2700萬(wàn)元B.2400萬(wàn)元C.2100萬(wàn)元D.1500萬(wàn)元『正確答案』D

『答案解析』資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益，則

負(fù)債總額＝3600－1200＝2400（萬(wàn)元）；負(fù)債總額＝流動(dòng)負(fù)債合計(jì)＋非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)，則非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)＝2400－900＝1500（萬(wàn)元）（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是指發(fā)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，引起會(huì)計(jì)要素增減變化的事項(xiàng)，又稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其是否與企業(yè)外部有關(guān)，可分為外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。

1.對(duì)“資產(chǎn)=權(quán)益”等式的影響四種情況:等式左右同增,等式左方一增一減,等式左右同減,等式右方一增一減

【例31】假設(shè)甲公司20×1年3月31日資產(chǎn)與權(quán)益的數(shù)量關(guān)系是：資產(chǎn)=權(quán)益

201*00=201*00

201*年，甲公司發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加：4月1日，甲公司向銀行申請(qǐng)取得短期借款10000元。資產(chǎn)=權(quán)益

＋10000=＋10000210000=210000

（2）資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變：4月20日，甲公司購(gòu)入生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50000元�？铐�(xiàng)已支付，設(shè)備已投入使用。資產(chǎn)=權(quán)益

＋50000—50000=0210000=210000

（3）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少：6月7日，甲公司用銀行存款償還短期借款10000元。資產(chǎn)=權(quán)益

—10000=—10000201*00=201*00

（4）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變：8月30日，某單位決定將甲公司所欠的貨款18000元轉(zhuǎn)為對(duì)甲公司的投資。資產(chǎn)=權(quán)益

O=—18000＋18000201*00=201*00

2.對(duì)“資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益”等式的影響（201*多選、201*單選、201*單選）四類九種情況:

（1）某個(gè)要素內(nèi)部一增一減；3種（2）等式左右同增；2種（3）等式左右同減；2種

（4）等式右邊一增一減。2種

【例32】假設(shè)甲公司20×1年3月31日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的數(shù)量關(guān)系是：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益201*00=50000＋150000

20×1年，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加：5月1日，甲公司向銀行申請(qǐng)取得長(zhǎng)期借款40000元。

資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益

＋40000=＋40000＋0等式左右同增240000=90000＋150000

（2）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少：6月7日，甲公司用銀行存款償還短期借款201*0元。

資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益

—201*0=-201*0＋0等式左右同減2201*0=70000＋150000

（3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加：9月1日，甲公司收到追加投資50000元。資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益

＋50000=0＋50000等式左右同增270000=70000＋201*00

（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少：9月20日，甲公司向投資者發(fā)放—現(xiàn)金紅利80000元。

資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益

—80000=0—80000等式左右同減190000=70000＋1201*0

（5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變：9月25日，甲公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)值8000元，款項(xiàng)已支付，材料已入庫(kù)。資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益

＋8000—8000=O＋0某個(gè)要素內(nèi)部一增一減190000=70000＋1201*0

（6）負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變：9月30目，甲公司向銀行申請(qǐng)取得短期借款9000元，直接用于支付以前所欠貨款。資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益某個(gè)要素內(nèi)部一增一減0=＋9000—9000＋0190000=70000＋1201*0

（7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變：10月10日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)將其盈余公積10000元轉(zhuǎn)增資本。資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益

0=O＋10000—10000某個(gè)要素內(nèi)部一增一減190000=70000＋1201*0

（8）負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變：11月1日，甲公司經(jīng)研究，決定進(jìn)行利潤(rùn)分配，應(yīng)付投資者利潤(rùn)15000元。資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益等式右邊一增一減0=＋15000—15000

190000=85000＋105000

（9）負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變：12月8日，某企業(yè)將甲公司所欠貨款25000元轉(zhuǎn)作對(duì)甲公司的投資。資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益

0=—25000＋25000等式右邊一增一減190000=60000＋130000

【例題多選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的有（）。A.向銀行借入款項(xiàng)

B.賒購(gòu)固定資產(chǎn)一臺(tái)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）C.以銀行存款購(gòu)買股票D.以銀行存款償還借款『正確答案』AB

【例題單選題】下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.分配現(xiàn)金股利B.提取盈余公積C.派發(fā)股票股利

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損『正確答案』A

【例題單選題】（201*）下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.企業(yè)購(gòu)入原材料201*0元，貨款未付

B.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定，將盈余公積中的300000元轉(zhuǎn)增資本

C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)增加注冊(cè)資本，收到投資者投入的貨幣資金100000元D.企業(yè)用銀行存款100000元?dú)w還短期借款『正確答案』C

【例題多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)等式可知，下列哪類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不會(huì)發(fā)生（）。A.資產(chǎn)增加，負(fù)債減少，所有者權(quán)益不變B.資產(chǎn)不變，負(fù)債增加，所有者權(quán)益增加C.資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變

D.債權(quán)人權(quán)益增加，所有者權(quán)益減少，資產(chǎn)不變『正確答案』AB

【例題單選題】企業(yè)月初資產(chǎn)總額300萬(wàn)元，本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）賒購(gòu)材料10萬(wàn)元；（2）用銀行存款償還短期借款20萬(wàn)元；（3）收到購(gòu)貨單位償還欠款15萬(wàn)元存入銀行，月末資產(chǎn)總額為（）萬(wàn)元。A.310B.290C.295D.305

『正確答案』B

『答案解析』月末資產(chǎn)總額=300+10-20+15-15=290（萬(wàn)元）二、收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)

這三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素均是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)在同一會(huì)計(jì)期間的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，所以其構(gòu)成的會(huì)計(jì)等式通常稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。是編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)，反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。如果收入大于費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)成果表現(xiàn)為盈利；反之，如果收入小于費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)成果表現(xiàn)為虧損。

補(bǔ)充：擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式（201*、201*多選）如果將靜態(tài)會(huì)計(jì)等式與動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式相結(jié)合資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入一費(fèi)用）=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤(rùn)1.每一會(huì)計(jì)期間期初資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益10萬(wàn)=0＋10萬(wàn)2.期間內(nèi)

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）15萬(wàn)=0＋10萬(wàn)＋（8萬(wàn)-3萬(wàn)）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤(rùn)15萬(wàn)=0＋10萬(wàn)＋5萬(wàn)3.會(huì)計(jì)期末

恢復(fù)為基本等式的形式，即：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益15萬(wàn)=0＋15萬(wàn)

擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果之間的關(guān)系�！纠�題多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說法中，正確的有（）。A.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是最基本的會(huì)計(jì)等式B.“利潤(rùn)=收入－費(fèi)用”是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)

C.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入－費(fèi)用）”說明了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果對(duì)資產(chǎn)和所有者權(quán)益產(chǎn)生的影響

D.企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本等式『正確答案』ABCD

【例題多選題】（201*）下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說法中，正確的有（）。A.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是最基本的會(huì)計(jì)等式，表明了會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)期所擁有的各種資產(chǎn)與債權(quán)人、所有者之間的動(dòng)態(tài)關(guān)系

B.“收入－費(fèi)用=利潤(rùn)”這一等式動(dòng)態(tài)地反映經(jīng)營(yíng)成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系，是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)

C.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)”這一等式說明了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果對(duì)資產(chǎn)和所有者權(quán)益產(chǎn)生的影響，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)六要素之間的內(nèi)在聯(lián)系

D.企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會(huì)破壞各會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系『正確答案』BCD三、賬戶

（一）賬戶的概念

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

會(huì)計(jì)科目的名稱就是賬戶的名稱。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。在實(shí)際工作中科目和賬戶已經(jīng)不再嚴(yán)格區(qū)分（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

1.賬戶的基本結(jié)構(gòu)應(yīng)同時(shí)具備以下內(nèi)容：（1）賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；（2）日期，即記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期

（3）摘要，即概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

（4）憑證號(hào)數(shù)，即說明記載賬戶記錄的來源和依據(jù)；（5）反映增加方和減少方的金額及余額。會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)和審計(jì)工作中的賬戶結(jié)構(gòu)形式T型賬戶式。實(shí)際工作中最基本的賬戶格式三欄式賬戶賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）

年月日憑證號(hào)數(shù)字號(hào)摘要

2.賬戶的四個(gè)金額要素

每一個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。本期增加額、本期減少額均為本期間的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。本期發(fā)生額是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，它說明的是某一時(shí)期會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況；余額是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo)，它說明的是資產(chǎn)或權(quán)益在某一時(shí)點(diǎn)增減變動(dòng)的結(jié)果。

期末余額=期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額。

例如：期初某人月初有1000元，本月發(fā)工資5000元，發(fā)獎(jiǎng)金1000元，支付房租201*元，車費(fèi)300元，吃飯1000元，給女朋友買生日禮物700元，余額3000元。其中：

期初余額＝1000（元）

本期增加額＝5000＋1000＝6000（元）本期減少額＝4000（元）期末余額＝3000（元）

本期的期末余額就是下期的期初余額。

本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額是記在賬戶左方還是右方、賬戶的余額反映在左方還是右方取決于：賬戶的性質(zhì)和類型。（判斷）

【例題判斷題】本期發(fā)生額是一個(gè)時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，它說明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)情況（）。

『正確答案』錯(cuò)

【例題多選題】賬戶中各項(xiàng)金額的關(guān)系可用（）表示。A.本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額B.期初余額＋本期增加發(fā)生額＝本期期末余額＋本期減少發(fā)生額C.本期期末余額＝本期增加發(fā)生額＋本期減少發(fā)生額D.本期期初余額＝上期期末余額『正確答案』ABD

【例題判斷】所有會(huì)計(jì)賬戶的左邊均記錄增加額，右邊均記錄減少額。（）『正確答案』×

第二節(jié)復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬法

（一）復(fù)式記賬法的概念

借方金額貸方金額借或貸余額復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。（判斷）

（二）復(fù)式記賬法的意義

1.能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

2.復(fù)式記賬法對(duì)于防止和檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錯(cuò)漏有重要意義。由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，因此，可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

3.復(fù)式記賬法對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算方法的發(fā)展也起到催化作用�！纠�題判斷題】復(fù)式記賬法是指對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。（）『正確答案』×

【例題判斷題】復(fù)式記賬法可以保持賬戶之間的平衡關(guān)系。（）

『正確答案』√

『答案解析』由于運(yùn)用復(fù)式記賬法，當(dāng)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，要用相等金額、在相互聯(lián)系的兩個(gè)或多個(gè)以上的賬戶中同時(shí)加以記錄，所以，復(fù)式記賬法可以保持賬戶之間的平衡關(guān)系。（三）復(fù)式記賬的基本原則（201*多選、判斷）1.以會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)

2.對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額記錄3.必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡

通過復(fù)式記賬對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行雙重等額記錄后，定期匯總的全部賬戶的數(shù)據(jù)必然會(huì)保持會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。發(fā)生額試算平衡法：用來檢查本期全部賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額是否相等的方法余額試算平衡法：用來檢查所有賬戶的借方期末余額和貸方期末余額合計(jì)是否相等的方法。

【例題多選題】復(fù)式記賬法必須遵循的基本原則是（）。A.以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)

B.對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額登記C.必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄D.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡『正確答案』ABCD

【例題判斷題】根據(jù)復(fù)式記賬法原理，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都將使兩個(gè)以上會(huì)計(jì)科目發(fā)生增減變化，但增減金額的絕對(duì)值不一定相等。（）『正確答案』×

（四）復(fù)式記賬法的種類（201*年單選）

復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于復(fù)式記賬法的是（）。A.分類記賬法B.增減記賬法C.借貸記賬法D.收付記賬法『正確答案』A二、借貸記賬法

（一）借貸記賬法的概念

借貸記賬法起源于1314世紀(jì)的意大利，是一種國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言。（判斷）借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)基本等式作為記賬原理，以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，反映會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變化的一種復(fù)式記賬方法。（201*單選09多選）

（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)

借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。左借右貸，這一規(guī)律適用于所有賬戶�！敖琛薄ⅰ百J”二字是純粹的記賬符號(hào).

借貸記賬法中的借和貸與具體的賬戶相結(jié)合，可以表示不同的意義：1.代表賬戶中兩個(gè)固定的部位。

2.與不同類型的賬戶相結(jié)合，分別表示增加或減少。借和貸本身不等于增或減，只有當(dāng)其與具體類型的賬戶相結(jié)合后，才可以表示增加或減少。例如，對(duì)資產(chǎn)類賬戶來說，借方表示增加，貸方表示減少；對(duì)于負(fù)債類賬戶而言，正好相反，貸方表示增加，借方表示減少。

3.表示余額的方向。通常，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末都會(huì)有余額，其中，資產(chǎn)類賬戶的正常余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的正常余額在貸方。（三）借貸記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)）（201*、08判斷、09單選）1.資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

科目借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額，如果有余額在借方。資產(chǎn)類科目余額的計(jì)算公式如下：

資產(chǎn)類科目期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額【例題】某企業(yè)201*年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①銷售產(chǎn)品，收取現(xiàn)金6000元；②提供勞務(wù)，收取現(xiàn)金1000元；③支付差旅費(fèi)，支付現(xiàn)金600元；

④支付零星采購(gòu)費(fèi)用，支付現(xiàn)金800元。

已知企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金科目期初借方余額1500元。要求：企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金科目期末余額是多少？

『正確答案』庫(kù)存現(xiàn)金期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=1500+6000+1000-600-800=7100（元）

2.負(fù)債和所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

科目借方記錄負(fù)債和所有者權(quán)益的減少額，貸方記錄負(fù)債和所有者權(quán)益的增加額，如果有余額在貸方。負(fù)債和所有者權(quán)益類科目余額的計(jì)算公式如下：

負(fù)債及所有者權(quán)益類科目期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額【例題】某企業(yè)201*年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①向銀行借款10000元，歸還日期為三個(gè)月后；②歸還上月短期借款5000元。

已知企業(yè)短期借款科目貸方期初余額201*0元。要求：企業(yè)短期借款科目期末余額是多少？

『正確答案』短期借款期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝201*0+10000-5000=25000（元）

3.成本類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

借方登記成本費(fèi)用的增加（發(fā)生），貸方登記成本費(fèi)用的減少（結(jié)轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)銷）。如果該類科目期末有余額，則余額在借方，表示尚未完工的產(chǎn)品（在產(chǎn)品）應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本，即期末在產(chǎn)品成本。在產(chǎn)品屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

【例題業(yè)務(wù)題】某企業(yè)201*年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用原材料價(jià)值5000元；②應(yīng)付生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資3000元；③月末結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本10000元。期初企業(yè)在產(chǎn)品成本為4000元。要求：企業(yè)期末在產(chǎn)品成本是多少？4.損益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

（1）收入類科目的結(jié)構(gòu)與負(fù)債和所有者權(quán)益科目的結(jié)構(gòu)基本相同。收入的增加額記入賬戶的貸方，收入減少（結(jié)轉(zhuǎn)）記入賬戶的借方，期末收入結(jié)轉(zhuǎn)后，該類科目沒有余額�！纠�題業(yè)務(wù)題】某企業(yè)主要從事甲產(chǎn)品銷售和提供安裝業(yè)務(wù)，201*年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

①銷售產(chǎn)品，取得銷售收入5000元；②提供勞務(wù)，收取收入201*元；③月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期收入。

要求：企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶本期貸方發(fā)生額是多少？【答案】

（2）費(fèi)用科目的結(jié)構(gòu)與成本類和資產(chǎn)類科目基本相同�？颇拷璺接涗涃M(fèi)用的增加額，貸方記錄費(fèi)用的減少（結(jié)轉(zhuǎn)）數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用后該類科目沒有余額�！纠�題業(yè)務(wù)題】某企業(yè)201*年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①發(fā)生管理人員辦公費(fèi)用1000元；②發(fā)生管理人員工資費(fèi)用5000元；③月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期管理費(fèi)用。

要求：企業(yè)管理費(fèi)用賬戶本期借方發(fā)生額是多少？【答案】

【記憶方法】

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）變型：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

等式左方借增貸減，等式右方借減貸增，如果有余額一般在增加方。

借貸記賬法下各類科目的結(jié)構(gòu)表

賬戶類別資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類收入類費(fèi)用類借方增加減少減少增加減少（或轉(zhuǎn)銷）增加貸方減少增加增加減少（或轉(zhuǎn)銷）增加減少（或轉(zhuǎn)銷）余額方向借方貸方貸方借方無余額無余額

借方：資產(chǎn)的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，成本費(fèi)用的增加，收入的減少（或轉(zhuǎn)銷）貸方：資產(chǎn)的減少，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，成本費(fèi)用的減少（或轉(zhuǎn)銷），收入的增加

【例題判斷題】借貸記賬法下，反映企業(yè)期間費(fèi)用的賬戶與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相同。（）

『正確答案』×

【例題單選題】在借貸記賬法下，期末沒有余額的賬戶類別是（）賬戶。A.資產(chǎn)類B.損益類

C.負(fù)債類和所有者權(quán)益類D.成本類

『正確答案』B

【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是（）。A.資產(chǎn)數(shù)額的增加記在借方

B.所有者權(quán)益、負(fù)債數(shù)額的增加記在貸方C.收入數(shù)額的減少記在借方

D.成本、費(fèi)用數(shù)額的增加記在貸方『正確答案』D

【例題判斷題】債務(wù)結(jié)算賬戶的借方登記債務(wù)的增加數(shù)，貸方登記債務(wù)的減少數(shù)，期末余額在借方。（）『正確答案』×

【例題多選題】應(yīng)在賬戶貸方核算的是（）。A.負(fù)債的增加額

B.所有者權(quán)益的增加額C.收入的增加額D.資產(chǎn)的增加額『正確答案』ABC

（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：有借必有貸，借貸必相等。

【例題單選題】下列關(guān)于借貸記賬法的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.以“借”和“貸”為記賬符號(hào)

B.以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為記賬原理C.以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則D.無論哪種賬戶，借方表示增加，貸方表示減少『正確答案』D

【例題判斷題】根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，任何一筆交易的發(fā)生，都必須至少記入一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方。（）『正確答案』√

（五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1.會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系（簡(jiǎn)單了解）2.會(huì)計(jì)分錄

（1）含義：是指對(duì)某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)注意的問題：借方在上，貸方在下，借貸分行錯(cuò)開寫。要求：記賬符號(hào)、賬戶、金額都要錯(cuò)開

會(huì)計(jì)分錄的分類：按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。【例題判斷題】一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄不能反映會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（）

『正確答案』×（2）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟

（六）借貸記賬法的具體運(yùn)用

下面舉例說明運(yùn)用借貸記賬法編制簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。費(fèi)用+資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入借↑貸↓借↓貸↑

【例33】20ｘ1年，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）：

（1）1月1日，購(gòu)入原材料10000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。借：原材料10000

貸：應(yīng)付賬款10000

（2）1月8日，經(jīng)批準(zhǔn)增加注冊(cè)資金，收到投資者投入的貨幣資金800000元存入銀行。

借：銀行存款800000

貸：實(shí)收資本800000

（3）1月10日，用銀行存款10000元償還短期借款。借：短期借款10000

貸：銀行存款10000

（4）1月12日，因違反有關(guān)稅收法規(guī)，以銀行存款5000元支付罰款。借：營(yíng)業(yè)外支出5000

貸：銀行存款5000

（5）1月12日，以銀行存款1201*0元購(gòu)入汽車一輛，已交付使用。借：固定資產(chǎn)1201*0

貸：銀行存款1201*0

（6）1月13日，按有關(guān)規(guī)定，將盈余公積中的100000元用于轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積100000

貸：實(shí)收資本100000

下面舉例說明復(fù)合分錄的編制。

【例34】（7）1月20日，甲公司從某廠購(gòu)入原材料28000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已用銀行存款支付201*0元，尚欠8000元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料28000

貸：銀行存款201*0應(yīng)付賬款8000

復(fù)合分錄是由若干個(gè)簡(jiǎn)單分錄組成的。上述復(fù)合分錄可以分解為以下兩個(gè)簡(jiǎn)單分錄：借：原材料201*0

貸：銀行存款201*0借：原材料8000

貸：應(yīng)付賬款8000（七）借貸記賬法的試算平衡1.試算平衡的定義。

試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。2.試算平衡的分類。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。（1）發(fā)生額試算平衡法。公式：（201*、08多選）

全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額之和=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額之和

根據(jù)本章【例33】和【例34】所舉的七筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄，可以匯總編制總分類科目發(fā)生額試算表，如表31所示

表31總分類科目發(fā)生額試算表

20ｘ1年1月1日20日單位：元賬戶名稱銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本盈余公積營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)本期發(fā)生額借方800000380001201*01000010000050001073000貸方155000180009000001073000注意：試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法，并不是絕對(duì)的。

如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤。但是如果借貸平衡，卻不能肯定記賬沒有錯(cuò)誤，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方平衡。（201*多選）①某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錯(cuò)記了會(huì)計(jì)科目；

②某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的兩個(gè)會(huì)計(jì)科目借和貸的方向都記錯(cuò)；③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏記或重記等。

諸如此類錯(cuò)誤，都不可能通過發(fā)生額試算平衡來發(fā)現(xiàn)。（只能發(fā)現(xiàn)借貸金額不相等的錯(cuò)誤）

【例題判斷題】記賬時(shí)，將借貸方向記錯(cuò)，不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（）『正確答案』√

（2）余額試算平衡法。公式：（201*、08多選）

全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)

例如，根據(jù)本章【例33】和【例34】所舉七筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄，補(bǔ)充期初余額資料，編制總分類科目發(fā)生額及余額試算表如表32所示。表32總分類科目發(fā)生額及余額試算平衡表20ｘ1年1月20日單位：元

賬戶名稱庫(kù)存現(xiàn)金期初余額借方500貸方借方80000038000本期發(fā)生額貸方155000期末余額借貸方方500850000201*0201*0010000036000002400003180003900000317500500044775775500500銀行存205000款應(yīng)收賬201*0款原材料16201*庫(kù)存商100000品固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本盈余公積營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)

34800001201*02500003000001000018000300000090000039675004175001000005000107300039675001073000【例題多選題】下列關(guān)于借貸記賬法試算平衡的說法中，正確的有（）。

A.在一定時(shí)期內(nèi)，全部賬戶本期借方發(fā)生額之和應(yīng)等于全部賬戶本期貸方發(fā)生額之和B.在某一特定時(shí)日，全部賬戶期末借方余額之和應(yīng)等于全部賬戶期末貸方余額之和C.在某一特定時(shí)日，全部賬戶期初借方余額之和應(yīng)等于全部賬戶期初貸方余額之和D.若本期全部賬戶期末借方余額之和等于全部賬戶期末貸方余額之和，則說明記賬工作無差錯(cuò)

『正確答案』ABC【例題多選題】（201*）關(guān)于借貸記賬法的試算平衡，下列說法中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)主體全部賬戶期初借方余額之和等于全部賬戶期初貸方余額之和B.會(huì)計(jì)主體全部賬戶本期借方發(fā)生額之和等于全部賬戶本期貸方發(fā)生額之和C.會(huì)計(jì)主體全部賬戶期初借方余額之和等于全部賬戶期末貸方余額之和D.會(huì)計(jì)主體全部賬戶期末借方余額之和等于全部賬戶期末貸方余額之和『正確答案』ABD【例題判斷題】編制試算平衡表時(shí)，也應(yīng)包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。（）

『正確答案』√

三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系

為了保持總賬和明細(xì)賬的一致，在記賬時(shí)，總分類科目和明細(xì)分類科目應(yīng)當(dāng)平行登記。【例題多選題】關(guān)于總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目表述正確的有（）。A.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容B.總分類會(huì)計(jì)科目詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容C.總分類會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目具有控制作用D.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充和說明『正確答案』CD

（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記

總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記是指對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，既登記相應(yīng)的總分類科目，又登記所屬的有關(guān)明細(xì)分類科目，做到兩者的登記方向相同，金額相等。

要求：（同依據(jù)、同期、同方向、同金額）1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同（依據(jù)相同）2.借貸方向相同（方向相同）3.所屬會(huì)計(jì)期間相同（期間相同）對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要同時(shí)在相關(guān)的各總分類科目及其所屬的有關(guān)各明細(xì)分類科目中分別獨(dú)立地進(jìn)行登記。同時(shí)一般是指在同一月份，并非指同一日期。

4.記入總分類科目的金額與記入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等（金額相等）記入總分類科目中的金額要與記入所屬全部明細(xì)分類科目中的金額之和相等。

【例題業(yè)務(wù)題】用銀行存款購(gòu)買甲乙兩種材料，其中甲材料100公斤，單價(jià)100元/公斤，共計(jì)10000元，乙材料50件，單價(jià)500元/件，共計(jì)25000元。分錄：借：原材料甲材料10000乙材料25000

貸：銀行存款35000在原材料總賬中登記原材料：35000元

在甲材料明細(xì)賬中登記：數(shù)量100公斤，單價(jià)100元/公斤，金額10000元在乙材料明細(xì)賬中登記：數(shù)量50件，單價(jià)500元/件，金額25000元

【例題判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬。（）『正確答案』×【本章學(xué)習(xí)要求】1.三個(gè)會(huì)計(jì)等式；

2.引起等式內(nèi)要素變化的幾種情況；3.借貸記賬法下的科目結(jié)構(gòu)和記賬原則；4.試算平衡；

5.會(huì)計(jì)分錄的編制；

6.總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記。

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