固定資產(chǎn)知識點總結(jié)
固定資產(chǎn)知識總結(jié)
一、固定資產(chǎn)的確認二、固定資產(chǎn)的分類
1、經(jīng)濟用途:生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用2、使用情況:使用中、未使用、不需使用3、產(chǎn)權(quán)歸屬:自有(土地)、租入4、經(jīng)濟用途和使用情況綜合分類:以上7種三、固定資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)
1、歷史成本:取得時
2、現(xiàn)值計價:購買價款超過正常信用條件3、凈值計價:固定資產(chǎn)盤虧、毀損
4、重置成本計價:固定資產(chǎn)盤盈
5、可回收金額計價:固定資產(chǎn)期末計價[(公允價值處置費用)預(yù)計未來現(xiàn)金流量]四、入賬價值
1、外購:購買價款+相關(guān)稅費+達到預(yù)定可使用狀態(tài)的運費+安裝費相關(guān)增值稅款
(1)購入多項沒有單獨計價:按公允價值分配(2)超過正常信用期分期付款:以購買價為基礎(chǔ)2、自行建造:固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前:
工程物資成本(進項不可抵扣)+人工成本+相關(guān)稅費+應(yīng)予以資本化的借款費用+應(yīng)分攤的間接費用3、其他方式
(1)投資者投入:合同價/協(xié)議價,若合同價不公允,按公允價值
(2)非貨幣性交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等:根據(jù)相關(guān)準則確定(3)盤盈:作為前期差錯處理,按重置成本計價
借:固定資產(chǎn)借:以前年度損益調(diào)整借:以前年度損益調(diào)整
貸:以前年度損益調(diào)整貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅貸:盈余公積
利潤分配未分配利潤4、存在棄置費用
特殊行業(yè),成本+棄置費用的現(xiàn)值
五、固定資產(chǎn)的增加六、固定資產(chǎn)折舊
1、《企業(yè)會計準則第4號固定資產(chǎn)》:固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊,并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益2、《企業(yè)會計制度》:當月增加當月不提,下月提;當月減少當月照提,下月不提。提足折舊后,不論是否繼續(xù)使用,均不再提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn),不再補提折舊。
3、折舊計算方法:
(1)年限平均法(直線法):固定資產(chǎn)年折舊額=(固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值)/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限(2)工作量法:單位工作量的折舊額=(固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值)/固定資產(chǎn)預(yù)計工作總量固定資產(chǎn)月折舊額=該月固定資產(chǎn)實際工作量×單位工作量的折舊額(3)雙倍余額遞減法:年份固定資產(chǎn)年初折余價值①1234(4)年數(shù)總和法:
年份原值凈殘值①1年折舊率②尚可使用年數(shù)/預(yù)計使用年數(shù)總和年折舊額③累計折舊額④①×②累加④不考慮固定資產(chǎn)凈值上年⑤年折舊率②2/預(yù)計使用年限×100%最后兩年直線法年折舊額③累計折舊額④固定資產(chǎn)年末折余價值⑤①×②累加④①④七、固定資產(chǎn)后續(xù)支出
八、固定資產(chǎn)處置
1、處置:出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。
處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不能再用于生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理。2、固定資產(chǎn)終止確認的條件:(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)
(2)通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益3、持有待售的固定資產(chǎn)
(1)持有待售固定資產(chǎn)的界定條件
A企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出協(xié)議B企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議C該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成(2)會計處理
預(yù)計凈殘值=固定資產(chǎn)的公允價值(合同價)處置費用當預(yù)計凈殘值賬面價值>0
固定資產(chǎn)的增加
自行建造
自營方式
出包方式
不需安裝
購置
需要安裝
多項沒有單獨計價按公允價值分配
超過正常信用期分
期付款
租入接受投資接受捐贈
存在棄置費
用入賬價值
資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的必要支出
購買價款+相關(guān)稅費+達到預(yù)定可使用狀態(tài)的運費+安裝費
相關(guān)增值稅款
以購買價為基礎(chǔ)
合同價,若合同價不公允,按公允價值
借:固定資產(chǎn)
貸:實收資本
成本+棄置費用的現(xiàn)值
取得
可抵扣(與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān):生產(chǎn)設(shè)備)
借:工程物資100000應(yīng)稅應(yīng)增(進)17000
貸:銀行存款
不可抵扣(廠房等)
借:工程物資117000
貸:銀行存款
借:在建工程貸:銀行存款
借:在建工程
借:在建工程
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)稅應(yīng)增
應(yīng)稅應(yīng)增(進
(進
貸:銀行存款
貸:銀行存款
購買價現(xiàn)值
未確認融資費用差額貸:長期應(yīng)付款購買價款
借:固定資產(chǎn)應(yīng)稅應(yīng)增(進貸:營業(yè)外收
捐贈利得
庫存現(xiàn)金手續(xù)費
持有期間
1領(lǐng)用工程物資
借:在建工程936001領(lǐng)用工程物資
貸:工程物資借:在建工程80000
2領(lǐng)用生產(chǎn)材料貸:工程物資
借:在建工程117002領(lǐng)用生產(chǎn)材料
貸:原材料10000借:在建工程1000
(進轉(zhuǎn)1700貸:原材料10000應(yīng)稅應(yīng)增
3領(lǐng)用庫存商品3領(lǐng)用庫存商品
借:在建工程借:在建工程
貸:庫存商品成本貸:庫存商品成本應(yīng)稅應(yīng)消費應(yīng)稅應(yīng)消費
售價*稅率應(yīng)增(銷)
售價*稅率4完工交付使用
4完工交付使用借:固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)貸:在建工程
5未用完工程物資轉(zhuǎn)貸:在建工程
5未用完工程物資轉(zhuǎn)生生產(chǎn)
產(chǎn)借:原材料
貸:工程物資借:原材料應(yīng)稅應(yīng)增(進)
貸:工程物資
1各個期間分期付款:借:在建工程貸:銀行存款2交付使用:借:固定資產(chǎn)貸:在建工程
1支付安裝費借:在在建工程貸:銀行存款2安裝完交付借:固定資產(chǎn)貸:在建工程
1達到預(yù)定使用狀態(tài)前分期付款時:
借:在建工程分攤額貸:未確認融資費用借:長期應(yīng)付款付款額貸:銀行存款借:固定資產(chǎn)貸:在建工程
2達到預(yù)定使用狀態(tài)后借:財務(wù)費用
貸:未確認融資費用借:長期應(yīng)付款貸:銀行存款
1特殊固定資產(chǎn)交付使用:借:固定資產(chǎn)貸:在建工程
預(yù)計負債
棄置費用的現(xiàn)值
2逐年計算應(yīng)負擔的利息借:財務(wù)費用貸:預(yù)計負債實際利率法3使用到期后借:預(yù)計負債貸:銀行存款固定資產(chǎn)后續(xù)支出
資本化費用化1把固定資產(chǎn)目前賬面價值轉(zhuǎn)到在建工程借:在建工程累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸:固定資產(chǎn)2在建過程中發(fā)生相關(guān)費用借:在建工程貸:原材料達到預(yù)定使庫存商品用狀態(tài)之前工程物資3改良/替換部件,沖減被替換部件的賬面價值借:營業(yè)外支出貸:在建工程4變價收入借:銀行存款貸:營業(yè)外收入5改良期間不需要計提折舊1在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)達到預(yù)定使借:固定資產(chǎn)用狀態(tài)之后貸:在建工程2按照新的年限、新經(jīng)殘值率、折舊方法計提折舊1維修費用借:管理費用車間/行政管理部門銷售費用銷售機構(gòu)使用期間貸:原材料領(lǐng)用原材料應(yīng)付職工薪酬2修理更新改造支出不符合固定資產(chǎn)條件同上固定資產(chǎn)后續(xù)支出:固定資產(chǎn)在使用中發(fā)生的更新改造支出、修理費用。
固定資產(chǎn)處置
對外投資固定資產(chǎn)1轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸:固定資產(chǎn)2借:長期股權(quán)投資被投資公司貸:固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅銀行存款相關(guān)費用清理固定資產(chǎn)(出售、報廢、毀損)1轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸:固定資產(chǎn)應(yīng)稅應(yīng)增(進轉(zhuǎn))對外捐贈固定資產(chǎn)經(jīng)營方式1轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸:固定資產(chǎn)應(yīng)稅應(yīng)增(進轉(zhuǎn))固定資產(chǎn)出租融資租賃給方式借:長期應(yīng)收款最低租賃收款額+初試直接費用未擔保余值貸:固定資產(chǎn)公允價值銀行存款費用未實現(xiàn)融資收益差額不引起固定資產(chǎn)的減少清理部分所包含2支付清理費用借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款3計算繳納各種應(yīng)負擔的稅費借:固定資產(chǎn)清理貸:應(yīng)交稅費4出售、報廢、損毀殘料變價收入借:銀行存款原材料貸:固定資產(chǎn)清理5損毀有賠償借:其他應(yīng)收款貸:固定資產(chǎn)清理6結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借:營業(yè)外支出(生產(chǎn)經(jīng)營期間)長期待攤費用(籌建期間)貸:固定資產(chǎn)清理清理部分所包含2支付清理費用借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款3計算繳納各種應(yīng)負擔的稅費借:固定資產(chǎn)清理貸:應(yīng)交稅費4結(jié)轉(zhuǎn)余額借:營業(yè)外支出余額貸:固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)處置通過“固定資產(chǎn)清理”核算
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一、固定資產(chǎn)事項會計科目一覽表
會計科目固定資產(chǎn)核算內(nèi)容企業(yè)固定資產(chǎn)的原價明細科目設(shè)置按固定資產(chǎn)的類別和項目設(shè)置,融資租入的固定資產(chǎn)設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”按固定資產(chǎn)的類別和項目設(shè)置按固定資產(chǎn)的類別和項目設(shè)置期末余額的含義借方余額反映固定資產(chǎn)的原價累計折舊固定資產(chǎn)減值準備在建工程企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊貸方余額,反映固定資產(chǎn)的累積折舊余額貸方余額,反映固定資產(chǎn)計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準備借方余額反映在建工程尚未達到可使用狀態(tài)的在建工程成本借方余額反映企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本期末余額,反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失固定資產(chǎn)餓減值準備企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出設(shè)置“建筑工程”“安裝工程”“在安裝設(shè)備”“待攤支出”等明細科目設(shè)置“專用材料”“專用設(shè)備”“工器具”等明細科目按被清理的固定資產(chǎn)項目設(shè)置工程物資固定資產(chǎn)清理
企業(yè)為建造工程準備的各種物資成本企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性交易資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等二、固定資產(chǎn)事項的主要業(yè)務(wù)處理●企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款等
●企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)
①購入后先入倉庫:借:工程物資
貸:銀行存款等⑴
②購入后不入倉庫:借:在建工程
貸:銀行存款等
⑵發(fā)生安裝成本時
借:在建工程----某工程
貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等⑶安裝完畢,交付使用借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程---某工程●自營建造的固定資產(chǎn)
⑴企業(yè)發(fā)生的在建工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費及應(yīng)負擔的稅費等時:借:在建工程待攤支出貸:銀行存款等⑵購入工程物資時:借:工程物資
貸:銀行存款等⑶領(lǐng)用工程物資時:借:在建工程某工程貸:工程物資
⑷計算應(yīng)該付給工人的工資借:在建工程
貸:應(yīng)付職工薪酬
⑸輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水電設(shè)備裝置修理運輸?shù)确⻊?wù)成本借:在建工程某工程
貸:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本等
⑹在建工程發(fā)生的借款費用滿足借款費用資本化的:借:在建工程-某工程
貸:長期借款、應(yīng)付利息等
⑺在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用:借:在建工程待攤支出貸:銀行存款、原材料等
試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的:借:銀行存款、庫存商品等貸:在建工程---待攤支出
⑻在建工程達到可使用狀態(tài)時,計算分配待攤支出:借:在建工程某工程
貸:在建工程---待攤支出同時,結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程某工程
⑼在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資辦理退庫手續(xù)時:借:工程物資
貸:在建工程---某工程盤盈的工程物資或處置凈收益借:工程物資
貸:在建工程某工程
⑽由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損,減去殘料價值和過失或是保險公司賠款后的凈損失
借:營業(yè)外支出非常損失貸:在建工程---某工程發(fā)包的在建工程
企業(yè)采用發(fā)包的方式進行自制、自建固定資產(chǎn)工程,其工程支出在承包單位核算,在建工程,其在建工程支出單位核算,在建工程科目是發(fā)包企業(yè)與承包企業(yè)的結(jié)算科目⑴預(yù)付的工程價款時:借:預(yù)付賬款貸:銀行存款
⑵按工程進度結(jié)算工程價款時:借:在建工程、
貸:預(yù)付賬款、銀行存款等
⑶將設(shè)備交付建造承包商建造安裝時:借:在建工程
貸:工程物資等
⑷工程完工或達到預(yù)定可使用狀態(tài)借:固定資產(chǎn)貸:在建工程
融資租入的固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的,在取得固定資產(chǎn)時,按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值:借:固定資產(chǎn)貸:預(yù)計負債
在該固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),計算確定各期應(yīng)負擔的利息費用借:財務(wù)費用貸:預(yù)計負債
按月計提固定資產(chǎn)折舊時,按固定資產(chǎn)的服務(wù)對象借:制造費用、銷售費用、管理費用貸:累計折舊
固定資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應(yīng)減記得金額借:固定資產(chǎn)減值損失貸:固定資產(chǎn)減值準備發(fā)生固定資產(chǎn)清理事項⑴轉(zhuǎn)入清理時:
借:固定資產(chǎn)清理(凈值)
累積折舊(已計提的累計折舊)
固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)貸:固定資產(chǎn)(賬面價值)
⑵清理過程中發(fā)生的相關(guān)費用及其他費用借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款、應(yīng)交稅費(應(yīng)交營業(yè)稅)等⑶收回固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變動收入等借:銀行存款、原材料等
其他應(yīng)收款(應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失)貸:固定資產(chǎn)清理
⑷固定資產(chǎn)清理完畢后,若固定資產(chǎn)清理是借方余額:
借:營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失(生產(chǎn)經(jīng)營過程期間正常的處理損失)----非常損失(自然災(zāi)害等正常原因造成的損失)貸:固定資產(chǎn)清理
如果固定資產(chǎn)清理科目為貸方余額:借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入----處置非流動資產(chǎn)利得三、固定資產(chǎn)的報告項目年初賬面余額本期增加額本期減少額期末賬面余額一、原價合計其中:房屋、建筑物機器設(shè)備運輸工具二、累積折舊合計其中:房屋、建筑物機器設(shè)備運輸工具三、固定資產(chǎn)減值準備累計金額合計其中:房屋、建筑物機器設(shè)備運輸工具四、固定資產(chǎn)賬面合計其中:房屋、建筑物機器設(shè)備運輸工具
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