會計證 個人總結(jié) 第六章 會計賬簿

第六章會計賬簿一、（一）概念要求（二）意義指有一定格式帳頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。設(shè)置和登記帳簿，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。1、可以記載、儲存會計信息。2、可以分類、匯總會計信息。3、可以檢查、校正會計信息。4、可以編報、輸出會計信息。二、會計帳簿與帳戶的關(guān)系帳戶（是內(nèi)容）帳簿（是形式）三、分類會計賬簿2.分類賬簿（按會計要素設(shè)置，登記）（反映經(jīng)濟全貌、資金運動狀態(tài)、滿足會計報表的需要）分類賬簿作用：可分別反映、監(jiān)督各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤的增減變動及結(jié)果。提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。3.備查賬簿（又稱輔助登記簿）在序時、分類賬簿等不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)事補充登記的。如：租入固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查薄與1.2.的不同：①登記依據(jù)可能不需要記帳憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證；②帳簿的格式和登記方法不同，備查帳簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來表述某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。如：登記租入固定資產(chǎn)備查薄內(nèi)容主要有：出租單位、設(shè)備名稱、規(guī)格、編號、設(shè)備原值、凈值、租用時間、月份或年度租金數(shù)額、租金支付方式、租用期間修理或改造的有關(guān)規(guī)定及損壞賠償規(guī)定、期滿退租方式及退租時間等。（二）按帳頁格式1.二欄式賬簿2.三欄式賬簿只有借方和貸方。借方、貸方和余額分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄）4.多蘭式賬簿（據(jù)借、貸方需要分設(shè)若干專欄）（三）按外表形式1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿第二節(jié)一、會計賬簿的基本內(nèi)容（一）封面（二）扉頁（三）帳頁二、啟用三、記帳規(guī)則1、準確完整。2、注明記帳符號。登記完畢，應(yīng)在記帳憑證上簽名或蓋章，并在記帳憑證的“過帳”欄內(nèi)注明帳簿頁數(shù)或畫對鉤，表示記帳完畢，避免重記、漏記。3、書寫留空。僅靠底線書寫，一般應(yīng)占格距的1/2。4、正常記帳使用藍黑墨水。（銀行的復(fù)寫帳簿除外）5、可用紅色墨水書寫的情況。（1）紅字沖銷錯誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；（3）三欄式帳頁余額欄前未印明余額方向的，余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額;（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可用紅字登記的其他會計記錄。6、順序連續(xù)登記。按帳戶頁次逐行登記，不得隔頁、跳行。如發(fā)生，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷或注“此行空白”，+記錄人員簽章。7、結(jié)出余額。需結(jié)余額的，表明其方向。沒余額的，寫“平”/0現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。8、過次承前。結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，在本頁最后一行、下頁第一行內(nèi)注“過次頁”和“承前頁”或?qū)⒈卷摵嫌嫈?shù)及金額只寫在下頁第一頁欄內(nèi)注“承前頁”。9、不準刮擦涂改。也不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正：（1）登記帳簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的+記帳人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正。文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。（2）由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)根據(jù)更正的記帳憑證登記帳簿。10、各種帳簿原則上每年都應(yīng)更換新帳簿。上年終結(jié)計的余額轉(zhuǎn)記到新帳簿相應(yīng)帳戶的第一頁第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。注意：各種帳簿多長時間登記一次，每有統(tǒng)一的規(guī)定。一般原則：總分類帳按照單位所采用的帳戶處理程序，可定期匯總登記，也可逐日逐筆登記；各種明細分類帳可據(jù)記帳憑證、原始憑證或原始匯總憑證，可逐日逐筆登記，也可定期匯總登記；庫存商品、原材料、以及收入、費用明細帳，可逐日逐筆登記，也可定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細帳，應(yīng)逐日逐筆登記；現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，必須根據(jù)辦理完畢的收付憑證，隨時逐筆順序進行登記。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法（一）日記賬一、現(xiàn)金日記帳格式：必須使用訂本帳。設(shè)借方、貸方和余額，一般稱為收入、支出和結(jié)余。一般用三欄式，也有多欄式。登記方法：據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，登記按時間順序逐日逐筆現(xiàn)金收入、支出；據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”逐日結(jié)余額，與庫存核對，檢查有誤否。（1）日期欄：指記帳憑證日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收付日期一致。（3）摘要欄：簡明扼要的說明登記入帳的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（4）對方科目欄：指現(xiàn)金收入的來源和支出的用途科目。（5）收入、支出欄：指現(xiàn)金實際收付的金額。四、普通日記帳：序時登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的帳簿，又稱分錄帳簿。一般只設(shè)借方和貸方，帳戶名稱要分兩行（或多行）排列，先借后貸，借貸方帳戶要錯開。適：規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)不多的企。優(yōu)點：1、便于了解企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌。2、比較容易地發(fā)現(xiàn)記帳差錯。3、通過全月發(fā)生額合計，可進行試算平衡。缺點是：1、記帳時不便于分工合作；2、無法了解某一特定帳戶的發(fā)生額及余額的變化情況；3、過帳的工作量大。編制普通日記帳時，可據(jù)業(yè)務(wù)直接登記，再將普通日記帳過入分類帳。設(shè)普通日記帳一般可不再做記帳憑證。登記方法與現(xiàn)金日記賬基本相同；需說明：一，現(xiàn)金支票號數(shù)和轉(zhuǎn)帳支票號數(shù)欄（以支票付款計算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。）二，對方科目欄（銀行存款收入的來源或支出的用途科目）即“對應(yīng)科目”如：“實收資本”、“物資采購”。二、銀行存款日記賬（三、轉(zhuǎn)帳日記帳:不多用。）表明帳簿的名稱和記帳單位的名稱，主要表明帳簿的名稱，如總分類帳、各種明細帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳等。一般由科目索引，帳簿啟用和經(jīng)管人員一覽表(登記帳簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管帳簿人員一覽表和簽章、會計主管人員簽章等)組成。用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的載體，包括帳戶的名稱、登記日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容。在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱+帳簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式帳簿應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。活頁帳頁應(yīng)按帳戶順序編號定期裝訂成冊(一般一年定一次)；裝訂后再按實際使用的帳頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁。如多欄式日記帳、多欄式明細帳。一般適用于總分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳。優(yōu)點:避免帳頁散失\\防止抽換帳頁；缺點:不能準確地為各帳戶預(yù)留帳頁,影連續(xù)登記.各種明細分類帳一般采用.優(yōu)點：記帳時可據(jù)實際需要，隨時裝入空白帳頁帳簿，或抽去不需用的，也便于分工記帳；其缺點是如果管理不善，可能會造成帳頁散失或故意抽換帳頁。一般只對固定資產(chǎn)的核算采用�？ㄆ瑤ひ彩且环N活頁帳，裝在卡片箱內(nèi)。少數(shù)企業(yè)材料帳也用卡片式賬簿。普通日記帳和轉(zhuǎn)帳日記帳一般采用兩欄式。各種日記帳、總分類帳以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細帳都可采用，“對方科目三欄式帳簿”、“不設(shè)對方科目的～。如原材料、庫存商品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等明細帳一般都采用.總分類賬（又稱總賬）：總括。明細分類賬（又稱明細賬）：提供詳細。（一）按用途1.序時賬簿（又稱日記賬）（我國大多只設(shè)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）按記錄內(nèi)容分特種日記賬（序時記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)）在我國只設(shè)：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬兩者相輔相成，互為補充。普通日記賬（全面、連續(xù)記錄單位經(jīng)業(yè)全貌，可保護會計憑證安全，但工作量大，不便于查核、分工，不常用。）1、根據(jù)會計科目設(shè)置的，帳戶存在帳簿之中，帳簿中的每一帳頁的存在形式和載體，沒有帳簿，帳戶就無法存在；2、是這個整體（賬簿）中的個別部分。1、只是一個外在形式，帳戶才是它的真實內(nèi)容。2、由若干帳頁組成的一個整體。3.數(shù)量金額式賬簿（借方、貸方和余額，部分（2）憑證欄：指登記入帳的收付憑證的種類和編號。登“現(xiàn)收”、“銀付”及憑證編號，便查帳、核對。三，收入、支出欄(銀行存款實際收付的金額。)日清，避免透支。月結(jié)，與銀行對帳單相符。（二）一）總分類帳格式：最常用的為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額。一種：只設(shè)借、貸、余三欄，而不反映對方科目，一般常用。二種：在借方和貸方兩欄內(nèi)，分別設(shè)置“對方科目”欄�？偡诸悗さ怯浄椒ǎ�1、總分類帳的記帳依據(jù)和登記方法取決于采用的帳務(wù)處理程序。2、開設(shè)總帳時，應(yīng)在帳戶的左上角填上一級科目的名稱，在每頁帳戶的右上角填上頁次。3、一般，每個帳戶應(yīng)在月初列示期初余額，在月末列出本期發(fā)生額和期末余額，并標明余額方向“借”或“貸”，作為編制會計報表的主要依據(jù)。明細分類賬戶登記方法：1、不同類的，可據(jù)管理需要，據(jù)記帳憑證、原始憑證和匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。2、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細帳應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細帳以及收入、費用明細帳可以逐筆登記，也可定期匯總登記。明細分類賬戶據(jù)二級帳戶或明細帳戶開設(shè)帳頁，分類、連續(xù)地以提供明細核算資料的。格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等格式分類：1、三欄式明細分類帳。設(shè)有借方、貸方和余額。只進金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細帳。2、多欄式明細分類帳。收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細帳。又可分：借方多欄式（成本費用類明細帳），貸方多欄式（收入類明細帳）借方貸方多欄式（“本年利潤”、“利潤分配”、“應(yīng)交稅費”等明細賬）(同一帳頁內(nèi)借或貸分設(shè)專欄，月末一般應(yīng)無余額。)3、數(shù)量金額式明細分類帳。借方（收入）、貸方（發(fā)出）、余額（結(jié)存）都分設(shè)數(shù)量、單價和金額。存貨明細帳，如原材料、庫存商品、包裝物和低值易耗品等存貨帳戶。4、橫線登記明細分類帳。（登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。）第四節(jié)對賬一、賬證核對核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。二、賬賬核對三、賬實核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對（按“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”、“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)律）2、總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。3、總分類賬簿與序時賬簿核對4、明細分類賬部之間的核對。（財產(chǎn)保管或使用部門定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表，報會計部門核對）各項采茶舞姿、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。主要內(nèi)容：1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相等3、各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符4、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。第五節(jié)錯帳更正方法一、劃線更正法二、紅字更正法方法：紅筆劃線注銷原有記錄+藍字寫上正確+記帳相關(guān)人更正處蓋章方法：紅字沖銷錯誤。當年內(nèi)，紅字更正法：紅字“注銷”，藍字“訂正”。紅字沖銷多記金額或會計科目，藍字登記正確的記賬憑證。以前年度，藍字“更正”。三、補充登記法一、結(jié)賬程序1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性。2、根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。具體包括：A.應(yīng)記收入和費用的調(diào)整。（本期已經(jīng)發(fā)生且符合收入或支出確認標準，但未收到或支出相應(yīng)款項的，應(yīng)確認為本期收入或支出。）B．收入分攤和成本分攤的調(diào)整。（收入分攤：企業(yè)已收取款項，但未完成的，需在期末按本期完成的比例分攤確認本期收入，并調(diào)以前預(yù)收時形成的負債。）如：預(yù)收的定金，采購材料、銷售商品時。預(yù)售時，借“銀行存款”，貸“預(yù)收賬款”；以后提供商品時，確認本期收入時，借“預(yù)收賬款”，貸“主營業(yè)務(wù)收入”。注：一定要沖掉應(yīng)收、預(yù)收后在記賬。（成本分攤：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生、能使若干個會計期間受益，為正確計算各期盈虧，將這些支出在其受益的會計期間進行分配。）如：構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出（“累計折舊”）等，購入時，借“預(yù)付賬款”，貸“銀行存款”等科目；期末，借“制造費用”，貸“預(yù)付賬款”。3、將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。4、結(jié)算出資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。二、結(jié)賬方法1、對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶只需在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下通欄劃“”單紅線，不需要再結(jié)計余額。如：各項財產(chǎn)物資明細賬等2、現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬。在最后一筆下通欄劃單“”紅線，結(jié)出本月發(fā)生額、余額+摘要內(nèi)注“本月合計”+下面通欄劃單“”紅線。3、需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，在“本月合計”下結(jié)出年初本月末的累計發(fā)生額，登在月份發(fā)生額下面+摘要內(nèi)注“本年累計”+下面通欄劃單“”紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額+全年累計發(fā)生額下通欄劃雙“==”紅線。4、總賬賬戶平時只需結(jié)出本月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額+摘要內(nèi)注“本年合計”+合計數(shù)下通欄劃雙“==”紅線5、年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其結(jié)轉(zhuǎn)下年+摘要內(nèi)注“結(jié)轉(zhuǎn)下年”；將余額計入下一會計年度新賬戶第一行余額欄內(nèi)+摘要內(nèi)注“結(jié)轉(zhuǎn)上年”。注：不用編憑證，只寫有余額的余額數(shù)。第七節(jié)會計賬簿的更換與保管一、更換通常是，在新會計年度建賬時進行。1、總賬、日記賬、多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。（但有些財產(chǎn)物資明細賬、債權(quán)債務(wù)明細賬及其備查賬，因材料品種、規(guī)格、往來單位較多，更換新賬工作量較大的，可跨年使用。）2、建新賬準備：對原有各種賬簿的賬戶進行“年結(jié)”、注“結(jié)轉(zhuǎn)下年余額”；在新賬簿扉頁填寫單位名稱、啟用日期、頁數(shù)、賬簿目錄等+記賬人員簽章。建新賬結(jié)轉(zhuǎn)上年余額的方法：A、賬簿余額直接結(jié)轉(zhuǎn)。（普遍采用）根據(jù)上年賬簿“結(jié)轉(zhuǎn)下年余額”資料，登記在相應(yīng)新賬簿首頁第一行，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，作為新賬“年初余額”。B、余額表結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)上年賬簿“結(jié)轉(zhuǎn)下年余額”資料，編制《年終賬戶余額表》作為記賬憑證，再據(jù)此登記在相應(yīng)新賬簿首頁第一行，注“上年結(jié)轉(zhuǎn)”.二、保管：可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿，由其編造清冊移交本單位檔案部門保管。1、明確保管責任。負責登記=負責保管，啟用時，填寫張不啟用及交換表+在經(jīng)管人員處簽章。2、注意日常保管。每日下班前，整理帳冊，加鎖保存，以防丟失。不得外借，確需的可按有關(guān)規(guī)定辦理使用。3、定期歸檔。年終賬簿結(jié)帳后，活頁賬抽出空白帳頁后要裝訂成冊，連同其他賬簿編號編號歸檔保管。

當年內(nèi)，以前年度=藍字補充少記金額。適用：記賬后，只是金額錯誤的。第六節(jié)結(jié)賬內(nèi)容1、結(jié)清各種損益類科目2、結(jié)清各資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益賬戶。適用：每月記帳時或結(jié)帳前（包括結(jié)帳時）適用：填制記帳憑證用錯會計科目、記金額，登記帳簿又登錯會計科目、金額的。

擴展閱讀：201*年會計基礎(chǔ)基礎(chǔ)匯總

第一章知識點總結(jié)

1、會計始于西周時代，國外源于數(shù)學家盧卡帕喬利

2、會計是以貨幣為主要計量單位，還可以以實物和勞力為計量單位。3、會計除了核算和監(jiān)督兩個基本職能外，還有預(yù)測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)濟

決策，進行經(jīng)濟控制，評價經(jīng)營業(yè)績等職能。

4、會計的本質(zhì)是管理活動。

5、款項和債券是流動性最強的資產(chǎn)。（款項和債券具體有哪些詳見P6頁

底到P7頁）

6、法律主體（法人）一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體

（法人）

7、記賬用的本位幣可以是人民幣也可以是外幣，但是報表一定要折算為

人民幣。

8、權(quán)責發(fā)生制，不管什么時候收到或者付出款項，只看這個經(jīng)濟業(yè)務(wù)是

什么時候發(fā)生（我國企業(yè)單位均需使用此會計基礎(chǔ)）

收付實現(xiàn)制，不管經(jīng)濟業(yè)務(wù)什么時候發(fā)生，只看款項的收到或者付出

時間（我國的行政單位均采用此會計基礎(chǔ)）

第二章知識點總結(jié)：

1、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤企業(yè)的六大要素，前三個

為靜態(tài)要素，后三個為動態(tài)要素。

2、常用的會計科目簡表，詳見P24頁至P25頁。

第三章知識點總結(jié)：

1、資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，最基本等式，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、計算

平衡、編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。

2、收入-費用=利潤，是編制利潤表的理論依據(jù)。

3、復(fù)式記賬法可分為：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法，我國使用

借貸記賬法

4、借貸記賬法的要點：“借”“貸”只是表示賬戶的左方和右方，只是記賬

符號，不代表增加或減少。

有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則

第四章知識點總結(jié)：

1、會計核算工作的起點為：填制和審核會計憑證。

2、會計憑證的分類：填制的用途和程序不同分為原始憑證和記賬憑證。1、來源不同：自制原始憑證和外來原始憑證

原始憑證：2、填制方法不同：一次憑證、累計憑證、匯總憑證

3、格式分：通用憑證、專用憑證原始憑證最重要的是合法、合理1、收款憑證

一定是涉及現(xiàn)金或銀行存款記賬憑證按內(nèi)容分2、付款憑證

3、轉(zhuǎn)賬憑證

為了統(tǒng)一收付款的手續(xù)，一個業(yè)務(wù)兩方分別涉及現(xiàn)金和銀行存款的只填

制付款憑證。

3、除了結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其余記賬憑證均需

附原始憑證。

第五章知識點總結(jié)：

1、編制會計報表的基礎(chǔ)是設(shè)置和登記賬簿

2、賬簿的分類：（1）按外表形式分類：訂本賬（總賬、日記賬）活頁賬（各類明細賬）卡片賬（固定資產(chǎn)）

（2）按賬簿的內(nèi)容：日記賬（現(xiàn)金、銀行存款）又稱序時賬分類賬（總分類賬、明細分類賬）

備查賬（主要針對租賃的固定資產(chǎn)）（3）按格式分：兩欄式

三欄式（各種日記賬、總賬、

資本債權(quán)債務(wù)明細賬）

多欄式（收入、費用明細賬）

數(shù)量金額式（原材料、庫存商品、產(chǎn)成品）3、賬簿記賬規(guī)則：（1）書寫占格距的1/2（2）要用藍黑墨水或碳素墨水

（3）日記賬要天天記，明細賬要逐筆記，總賬定期記（4）記賬要逐行逐頁記，有空行空頁要打注銷線（5）P74第5條（6）P75第8條4、錯帳的更正規(guī)則（適用于本年度賬）

（1）劃線更正法：適用于憑證位錯，賬簿錯

（2）紅字更正法：適用于憑證錯，賬簿也錯（①科目錯、②科目未錯，

但是金額大于正確的金額）

（3）補充更正法：使用于憑證錯，賬簿也錯，但是金額小于正確金額

第六章知識點總結(jié)：

1、科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表：

優(yōu)點：減少工作量，便于試算平衡，簡明易懂，方便易學缺點：不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目2、匯總記賬憑證：

優(yōu)點：便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，

便于查對賬目，減輕工作

缺點：不利于會計核算的日常分工，轉(zhuǎn)賬憑證多時，編制匯總憑證工作

量大

第七章知識點總結(jié)：

1、財產(chǎn)清查的：全面清查、局部清查；定期檢查、不定期檢查

2、盤查制度：（1）永續(xù)盤存制，又稱賬面盤存制。只記錄增加和減少。

特點：期末不需要對余額僅限清點；缺點：庫存數(shù)不實適用：不易于清點的物品

（2）實地盤存制。只記錄增加，不記錄減少，期末進行清點特點：期末一定要對余額進行清點缺點：工作量大

適用：便于清點的商品，零售企業(yè)

3、銀行存款的清查方法：賬（日記賬）實（銀行對賬單）核對未達賬的4個種類P119及處理方法

注：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證，只為對賬，不是憑證，另外裝訂。4、財產(chǎn)清查后結(jié)果賬實不符的處理：

（1）查明原因之前：根據(jù)盈虧數(shù)字，編制記賬憑證，登記“待處理財產(chǎn)損

益”做到賬實相符。

（2）查明原因之后，根據(jù)差異原因，轉(zhuǎn)入其他賬戶①自然損益（定額內(nèi)的）轉(zhuǎn)管理費用②意外損益（定額外的）轉(zhuǎn)營業(yè)外支出③責任賠償?shù)霓D(zhuǎn)其他應(yīng)收款

④固定資產(chǎn)的損益不適用于前三條：盤虧轉(zhuǎn)營業(yè)外支出，盤盈轉(zhuǎn)以前

年度損益

（3）待處理財產(chǎn)損益賬戶，借方登記：發(fā)生的待處理財產(chǎn)損失及查明原因

轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)溢余

貸方登記：發(fā)生的貸處理財產(chǎn)溢余及查明原因

轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)損失

第八章：會計報表的填寫：

四表一附注里只有資產(chǎn)負債表是靜態(tài)表是反映某一時點，其余均是動態(tài)表反映某段時間，

1、根據(jù)總賬期末余額直接填寫：

交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款

2、根據(jù)若干個總賬期末余額填寫：

貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）、存貨、未分配利潤3、根據(jù)總賬及其明細賬填寫：

長期應(yīng)收款、長期待攤費用、長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券（資產(chǎn)表里有所的長期外加一個應(yīng)付債券）

4、資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶結(jié)合填寫：

主要是記兩組：（固定資產(chǎn)與累計折舊）（應(yīng)收賬款與壞賬準備）5、根據(jù)總賬所屬明細賬填寫：重要考點

應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款

對應(yīng)三句話：①明細賬不能互相抵消、②借方加借方，貸方加貸方、③收找收，付找付。具體理解結(jié)合書上第138頁例題8-23

第十章：主要業(yè)務(wù)處理：

一、材料采購過程和材料采購成本中的核算

1、在途物資，核算內(nèi)容為尚未入口的材料采購或成本，這個為資產(chǎn)類賬戶，

借方登記：購入材料的買價和采購費用

（入庫之前的所有費用均為成本）

貸方登記：驗收入庫的材料采購成本（表示在途物資的減少）

2、原材料，核算庫存材料的收入、發(fā)出和結(jié)存，這個也為資產(chǎn)類賬戶，借方登記：驗收入庫的材料成本貸方登記：發(fā)出的材料成本

3、應(yīng)付賬款，核算內(nèi)容為因采購物資而發(fā)生的應(yīng)付賬款，為負債類賬戶，借方登記：實際付出的應(yīng)付賬款貸方登記：實際增加的應(yīng)付賬款

4、預(yù)付賬款，核算企業(yè)預(yù)付給供貨單位的貨款，為資產(chǎn)類賬戶或負債類，借方登記：預(yù)付的賬款及補付的賬款

貸方登記：實際購貨的價款及供貨單位退回的貨款5、應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅，為應(yīng)繳但未繳的，所以為負債類賬戶，借方登記：可抵扣的進項稅。貸方登記：應(yīng)繳納的銷項稅二、產(chǎn)品生產(chǎn)過程的核算

1、生產(chǎn)成本，核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接費用，能直接計入各個產(chǎn)品的，成本類賬戶

借方登記：發(fā)生的直接費用及制造費用的期末轉(zhuǎn)入貸方登記：生產(chǎn)完工的驗收入庫的產(chǎn)品生產(chǎn)成本

2、制造費用，核算車間組織生產(chǎn)發(fā)生的各種費用，不能直接計入各個產(chǎn)品，成本類賬戶

借方登記：發(fā)生的制造費用

貸方登記：轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本借方的費用

3、管理費用，核算企業(yè)管理發(fā)生的各種費用，與銷售費用、財務(wù)費用三個

屬于期間費用，賬戶性質(zhì)為損益類。

4、應(yīng)付職工薪酬，核算企業(yè)職工薪酬的計提、支付和結(jié)存，屬于負債類賬戶借方登記：實際支付出去的職工薪酬貸方登記：按月計提的職工薪酬三、因銷售發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)的核算1、應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類賬戶

2、壞賬準備，備抵調(diào)整賬戶（從業(yè)資格證的學習有兩個備抵調(diào)整賬戶，還

有一個就是固定資產(chǎn)折舊賬戶），屬于資產(chǎn)類

借方登記：沖減壞賬準備及發(fā)生的壞賬損失

貸方登記：計提的壞賬準備及收回的已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款四、固定資產(chǎn)的核算

1、固定資產(chǎn)，核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值的增加、減少和結(jié)存數(shù)2、累計折舊，核算固定資產(chǎn)的累計磨損價值，另一個備抵調(diào)整賬戶，屬于

資產(chǎn)類

借方登記：因銷售、報廢減少的累計折舊貸方登記：按期計提的累計折舊

累計折舊的提取遵循，當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，除了涉及車

間的折舊計入制造費用外，其

余均計入管理費用

3、固定資產(chǎn)清理，核算企業(yè)因減少固定資產(chǎn)發(fā)生的費用和收入，屬于資產(chǎn)

類賬戶

借方登記：減少的固定資產(chǎn)的賬面價值（即為原始價值）清理的費用貸方登記：清理收入

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