跟隨國家審計署赴貴州對電力建設(shè)項目審計的總結(jié)

跟隨國家審計署赴貴州對電力工程建設(shè)審計調(diào)查的總結(jié)

二00八年四月十四日應(yīng)公司領(lǐng)導(dǎo)按排跟隨國家審計署廣州特派赴貴州，對貴州的電力工程建設(shè)進(jìn)行審計調(diào)查，審計時間持續(xù)三個月左右，通過此次審計，了解到了審計署的一些審計程序和方法，現(xiàn)總結(jié)如下：

審計署簡介：審計署是國務(wù)院27個組成部門之一，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作，是全國最高審計部門。審計長是審計署的行政首長，現(xiàn)任審計長為劉家義。審計署的主要職責(zé)是：

一、擬定審計方針政策，參與制定審計、財經(jīng)方面的法律、法規(guī)；制定審計規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行情況；辦理地方性審計法規(guī)和規(guī)章的備案審查；組織領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)監(jiān)督各級審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)。

二、向國務(wù)院報告和向國務(wù)院有關(guān)部門通報審計情況，提出制定和完善有關(guān)政策法規(guī)、宏觀調(diào)控措施的建議。

三、依據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，直接進(jìn)行下列審計：（一）中央財政預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支。（二）中央各部門、事業(yè)單位及下屬單位的財務(wù)收支。（三）省級人民政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算。

（四）中央銀行的財務(wù)收支和中央金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益狀況。

（五）國務(wù)院各部門管理的和受國務(wù)院委托由社會團(tuán)體管理的社會保障基金、環(huán)境保護(hù)資金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支。（六）國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支。（七）其他法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)由審計署進(jìn)行的審計。

四、與省級人民政府共同領(lǐng)導(dǎo)省級審計機(jī)關(guān)，協(xié)同辦理省級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的任免事項；管理派駐地方的審計特派員辦事處，為履行職責(zé)，審計署設(shè)置了下列機(jī)構(gòu)：14個職能司(廳)：辦公廳、法制司、財政審計司、金融審計司、行政事業(yè)審計司、經(jīng)貿(mào)審計司、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計司、社會保障審計司、固定資產(chǎn)投資審計司、外資運(yùn)用審計司、外事司、人事教育司、直屬機(jī)關(guān)黨委、離退休干部局。（另有：中央紀(jì)委、監(jiān)察部駐審計署紀(jì)檢組、監(jiān)察局）

7個直屬事業(yè)單位：計算機(jī)技術(shù)中心、機(jī)關(guān)服務(wù)局、審計科研所、干部培訓(xùn)中心、中國時代經(jīng)濟(jì)出版社、中國審計報社、國外貸款項目審計服務(wù)中心。

25個派出審計局：外交外事審計局、發(fā)展計劃審計局、經(jīng)濟(jì)審計一局、經(jīng)濟(jì)審計二局、貿(mào)易審計局、國防工業(yè)審計局、教育審計局、科學(xué)技術(shù)審計局、政法審計局、民族宗教審計局、監(jiān)察人事審計局、資源環(huán)保審計局、社會保障審計局、建設(shè)建材審計局、交通運(yùn)輸審計局、信息郵政審計局、農(nóng)林水審計局、文化體育審計局、衛(wèi)生藥品審計局、海關(guān)審計局、經(jīng)濟(jì)執(zhí)法審計局、新聞通訊審計局、旅游僑務(wù)審計局、科學(xué)工程審計局、地震氣象審計局。

18個審計特派員辦事處：京津冀特派員辦事處、太原特派員辦事處、沈陽特派員辦事處、哈爾濱特派員辦事處、上海特派員辦事處、南京特派員辦事處、武漢特派員辦事處、廣州特派員辦事處、鄭州特派員辦事處、濟(jì)南特派員辦事處、西安特派員辦事處、蘭州特派員辦事處、昆明特派員辦事處、成都特派員辦事處、長沙特派員辦事處、深圳特派員辦事處、長春特派員辦事處、重慶特派員辦事處。

審計程序：審計程序通常包括制定審計項目計劃、審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)四個環(huán)節(jié)。

1、制定審計項目計劃。審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國家形勢和審計工作實際，對一定時期的審計工作目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容重點、保證措施等進(jìn)行事前安排，作出審計項目計劃。2、審計準(zhǔn)備。根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。

上級審計機(jī)關(guān)對統(tǒng)一組織的審計項目應(yīng)當(dāng)編制審計工作方案，每個審計組實施審計前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，編制具體的審計實施方案。

3、審計實施。審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，取得證明材料，并按規(guī)定編寫審計日記，編制審計工作底稿。

4、審計終結(jié)。審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計對象的意見。

審計機(jī)關(guān)對審計組的審計報告進(jìn)行審議，提出審計機(jī)關(guān)的審計報告；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見。

審計內(nèi)容：審計內(nèi)容主要包括企業(yè)財務(wù)審計、工程項目審計、銀行審計、其他部門預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行情況的審計等，在這里我主要介紹一下工程項目審計。工程審計一般會把一個工程分成若干個部分（工程財務(wù)收支（資本金到位情況、其他財務(wù)收支）、繳稅、工程前期工作（立項（報可行性研究報告發(fā)改委審批）、土地使用（國土局審批）、環(huán)保（環(huán)保局審批）、征地拆遷補(bǔ)償（補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)及補(bǔ)償資金去向）、工程初步設(shè)計及概算（發(fā)改委及財政部門審批）、建設(shè)資金落實情況（財政部門審批）、施工圖預(yù)算、招投標(biāo)管理（審查招標(biāo)的合規(guī)性，是否按照國家規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)，招標(biāo)文件編制、標(biāo)段劃分是否合規(guī)合理，有無前期工作尚未完成就以可研報告代替招標(biāo)文件，分析對項目建設(shè)管理和工程投資造成的影響。對直接發(fā)包、指定分包的項目要檢查是否存在權(quán)錢交易。審查投標(biāo)的合規(guī)性，勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位是否借用其他企業(yè)資質(zhì)或名義投標(biāo)，有無集團(tuán)公司操縱下屬企業(yè)投標(biāo)，或是投標(biāo)人串通投標(biāo)報價。重點關(guān)注設(shè)備安裝工程的投標(biāo)。審查評標(biāo)的合規(guī)性，評標(biāo)過程是否嚴(yán)格，有無違規(guī)改變評標(biāo)、定標(biāo)原則，是否存在“暗箱”操作和內(nèi)定中標(biāo)人問題，中標(biāo)人是否為評標(biāo)報告推薦的第一人選。對工程招投標(biāo)，要延伸審計施工、勘察設(shè)計、監(jiān)理等單位的財務(wù)收支）、工程造價的真實性（重大設(shè)備的工程量、材料單價、取費(fèi)是否真實準(zhǔn)確，有無虛假計量轉(zhuǎn)移侵占工程建設(shè)資金；設(shè)計變更的管理制度是否健全，已發(fā)生的設(shè)計變更是否嚴(yán)格履行審批程序，變更依據(jù)是否充分，重大設(shè)計變更增加金額的真實性，是否符合中標(biāo)合同規(guī)定，設(shè)計單位是否認(rèn)可，重點關(guān)注有無假借設(shè)計變更名義擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、提高工程結(jié)算單價）

一、工作的計劃性（審計方案、審計通知書、介紹信、實施方案、審計日記、取證記

錄、工作底稿、個案、移送、工作簡報、要勤（個人一千萬、企業(yè)一億）、要目）：對一個項目進(jìn)行審計，先要由項目審計組組長出具審計方案，審計方案需明確此次審計的目的，指出審計的重點。根據(jù)審計方案再進(jìn)行審前調(diào)查，審前調(diào)查主要是通過調(diào)查撐握該項目的基本情況，最好能發(fā)現(xiàn)一此線索。根據(jù)審前調(diào)查的情況，再由項目主審人員對審計方案進(jìn)行細(xì)化，形成審計實施方案，審計實施方案是對審計方案的細(xì)化，對審計人員進(jìn)行明確的分工，審計人員再圍繞該實施方案對該項目實施審計。也就是說對一個項目進(jìn)行審計基本上都是先有計劃，再進(jìn)行實施，非常有計劃，決不盲目。

二、溝通的及時性：在審計的過程中，覺得他們的溝通是非常及時的，可以說他們的

溝通是無處不在，溝通的主要方式是以會議為主（特別是領(lǐng)導(dǎo)層，經(jīng)常以會議的形式研究問題所在，確定下一步的思路，開完會后馬上分級傳達(dá)會議精神到各審計人員），先由審計人員根據(jù)分工對項目審計撐握的信息及意見匯報給主審人員，再由主審人員向小組組長匯報，小組組長再向組長匯報，幾乎是很少越級匯報工作。另外在日常的審計工作中，各審計人員也是對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時的溝通，發(fā)表自的的看法。

三、項目審計主要分兩大塊：一是工程方面的審計，二是財務(wù)方面的審計。本次審計

基本上是以財務(wù)方面為主，工程方面的審計進(jìn)行的比較困難。

四、審計涉及的相關(guān)部門：銀行、發(fā)改委、國土資源局、物價局、環(huán)保局、稅務(wù)局、

財政局、人民政府。

五、審計以抽樣審查為主，所抽查的項目以具有代表性、金額大、容易發(fā)現(xiàn)問題的項

目為主，對工程審計主要以招投標(biāo)過程的合法、合規(guī)性審查為主，其次是項目立項審批手續(xù)、工程造價的真實性審查。

六、審計查出的問題應(yīng)要有充分的依據(jù)，對依據(jù)不充分的問題先會進(jìn)行詢問，了解情

況，從側(cè)面查找相關(guān)依據(jù)。

七、取證記錄要有觀點、重點，思路要清晰。

擴(kuò)展閱讀：電力建設(shè)工程結(jié)算審計

電力建設(shè)工程結(jié)算審計

摘要：本文主要介紹電力工程造價及電力工程造價管理的內(nèi)容，及其存在的情況和解決辦法。

【關(guān)鍵詞】審計,結(jié)算,建設(shè)工程,電力,分析,工程管理,造價,項目一、電力工程建設(shè)項目造價的管理

(一)電力工程造價管理是項目全團(tuán)隊成員都參加建設(shè)項目造價的管理,傳統(tǒng)建設(shè)項目造價管理只是某個項目相關(guān)利益主體(業(yè)主或承包商)單獨(dú)參加建設(shè)項目造價的管理。

(二)電力工程造價管理中項目全團(tuán)隊采用合作伙伴式的管理模式,強(qiáng)調(diào)溝通、信任、相互合作及共擔(dān)風(fēng)險以獲得雙贏或多贏;傳統(tǒng)建設(shè)項目造價管理只是單純的合同契約式管理,易引發(fā)互不信任和利益的對立關(guān)系。

(三)電力工程造價管理是要從項目全要素管理的角度出發(fā)去管理項目的造價;傳統(tǒng)建設(shè)項目造價管理只考慮狹義的節(jié)約造價而不顧項目工期、質(zhì)量等其他要素項目對造價變化的影響。(四)電力工程造價管理是要做項目全過程和全生命周期的造價管理;傳統(tǒng)建設(shè)項目造價管理只做項目實施周期的造價管理。(五)電力工程造價管理是包括項目風(fēng)險造價管理在內(nèi)的項目全造價管理;傳統(tǒng)建設(shè)項目造價管理只開展確定性項目造價的管理。(六)電力工程造價管理的造價確定是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制下的市場決定價格機(jī)制,從建設(shè)項目的活動分解和項目活動具體方法分析八手,根據(jù)項目活動的具體情況去確定出建設(shè)項目的造價;傳統(tǒng)

的建設(shè)項目造價確定方法主要是通過套用國家或地方發(fā)布的建設(shè)項目定額的方法確定的。

(七)提高造價工程師的素質(zhì),國內(nèi)外工程審計發(fā)展的趨勢,對造價工程師的素質(zhì)提出了更高的要求。造價工程師在職業(yè)道德和品行、知識水平和業(yè)務(wù)技能、溝通和協(xié)調(diào)能力、創(chuàng)新精神和服務(wù)意識等方面的綜合素質(zhì),對整個工程審計質(zhì)量有著不可忽視的重要性。在工程審計中,造價工程師需要依據(jù)法律、法規(guī)、制度認(rèn)真審查工程預(yù)結(jié)算的準(zhǔn)確性公正合理地確定工程造價,認(rèn)真審查各項制度是否執(zhí)行到位,提高建設(shè)項目管理水平,提升工程審計質(zhì)量。在目前工程管理制度中,經(jīng)過多年的理論和實踐探索,已經(jīng)完善了如設(shè)計控制制度、招投標(biāo)制度、合同審簽制度、工程監(jiān)理制度、全過程跟蹤審計制度等多項制度,但制度制訂得再完善,若執(zhí)行監(jiān)管制度的人實施不力制度最終也會形同虛設(shè)。歸根到底,在工程審計中,造價工程師在執(zhí)行和監(jiān)管各項工程管理制度時他們是行為的主體,在實施行為的過程中占主導(dǎo)地位。所以,造價工程師素質(zhì)的高低,決定了工程管理制度執(zhí)行的準(zhǔn)確與否,決定了工程審計質(zhì)量的優(yōu)劣,決定了建設(shè)單位內(nèi)部能夠規(guī)避多大的風(fēng)險和防范控制風(fēng)險的能力。二、確定電力工程審計重點保證審計質(zhì)量

電力工程審計是一項專業(yè)性較強(qiáng)的審計,有其自身的特點,主要是對工程造價的復(fù)核和確認(rèn)。審核資料是工程審計工作的基礎(chǔ),工程資料是否完備、合同金額確定是否真實合法、變更簽證是否及時有效、立項資金是否落實,直接關(guān)系到審計質(zhì)量的好壞,應(yīng)對其完整

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